增值税一般纳税人差额计税的核算方法
【纳税与筹划】增值税一般纳税人差额计税类型及核算【精心整编最新会计实务】
【纳税与筹划】增值税一般纳税人差额计税类型及核算【2017-2018最新 会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 一、一般纳税人差额计税类型 （一）一般计税方法和简易计税方法都可以按差额计税 1.有选择性 下列项目无论采用哪种计税方法，一般纳税人都可以自行选择是否采用差额 计税方法。在实务中，纳税人应该注意掌握开具发票的区别，作为选择计税方 法的依据。 （1）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用， 扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交 通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售 额。因此，试点增值税一般纳税人提供旅游服务不管采用哪种计税方法，都可 以选择差额计税。是否选择差额计税，在开具增值税专用发票上有区别。 （2）纳税人转让 2016年 4 月 30日前取得的土地使用权，可以选择适用简 易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的 余额为销售额，按照 5%的征收率计算缴纳增值税。 2.没有选择性 下列项目无论采用哪种计税方法，一般纳税人都应按差额计税，不存在选择 余地。在实务中，纳税人应注意不同计税方法下差额部分开具增值税专用发票
工程项目分别计算预缴税款，分别预缴，不得相互抵缴。预缴税款时，需填报
《增值税预缴税款表》，并出示如下资料：与发包方签订的建筑合同复印件 （加盖纳税人公章）；与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；从
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。 （二）差额预缴，差额申报 下列项目在预缴和在机关所在地纳税申报时，均按照差额计税方法计算缴纳
增值税法实施细则
增值税法实施细则一、增值税的征收范围根据《中华人民共和国增值税法》的规定，增值税的征收范围包括生产企业的销售、进口货物和境内提供的应税劳务、应税服务。
二、增值税的纳税人根据《中华人民共和国增值税法实施条例》，增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
1. 一般纳税人一般纳税人是指具备一定规模的生产经营者、销售者和提供应税劳务、应税服务者。
一般纳税人需要按照国家规定的增值税税率进行申报和缴纳增值税。
2. 小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额低于规定标准的纳税人。
小规模纳税人可以按照简化的方式办理增值税的申报和缴纳手续。
三、增值税的计税方法增值税的计税方法根据不同行业的特点和纳税人的经营情况而有所不同。
1. 一般计税方法一般纳税人一般采用一般计税方法来计算应缴纳的增值税。
一般计税方法根据销售额与进项之间的差额（即增值额）来计算增值税。
2. 税率简易计税方法税率简易计税方法适用于小规模纳税人，其按照规定的税率和销售额进行简化计算，无需区分进项和销售额的差额。
四、增值税的税率增值税的税率根据不同商品和劳务的性质而有所不同。
1. 一般税率一般纳税人一般适用一般增值税税率，目前一般增值税税率为13%。
2. 减按计税方法征税的税率根据《中华人民共和国增值税法实施条例》，国家可以对个别商品或劳务适用减按计税方法，相应地降低税率。
五、增值税的申报和缴纳增值税的申报和缴纳是纳税人义务的重要组成部分，纳税人需要按照规定的时限和程序进行申报和缴纳。
1. 申报一般纳税人需要按月申报增值税，小规模纳税人可以按季度申报增值税。
申报时，纳税人需要填报相关的增值税申报表，并提供相关的票据和报表。
2. 缴纳纳税人需要按照申报的税额在规定的时限内进行增值税的缴纳。
一般纳税人需要通过银行等渠道缴纳税款，小规模纳税人可以选择通过现金、转账等方式进行缴纳。
六、增值税的减免和退税根据《中华人民共和国增值税法》和相关规定，纳税人可以享受增值税的减免和退税的政策。
企业会计准则增值税核算方法
企业会计准则增值税核算方法
企业会计准则中的增值税核算方法主要包括以下步骤：
1. 确认应纳税额：根据增值税计算公式，应纳税额等于销项税额减去进项税额。
销项税额是根据销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。
进项税额是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产支付或负担的增值税税额。
2. 确认销售额：销售额是不含税销售额，即未包含增值税税额的销售额。
3. 计算适用税率：根据不同的业务类型和商品类型，适用税率也有所不同。
常见的增值税税率有13%、9%和6%。
4. 会计处理：在会计处理中，需要根据会计准则的要求，对增值税进行适当的记录和报告，确保会计信息的准确性和合规性。
需要注意的是，在实际操作中，企业需要根据具体情况选择合适的增值税核算方法，并确保与会计准则的要求保持一致。
如有疑问，建议咨询专业会计师或税务专家。
增值税应纳税额的计算方法
增值税应纳税额的计算方法增值税是一种按照货物和服务的增值额进行征税的税收制度。
在中国，增值税主要分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人类型。
一般纳税人按照差额征税方式计算应纳税额，小规模纳税人按照简易计税方式计算应纳税额。
下面就分别介绍一般纳税人和小规模纳税人的增值税应纳税额计算方法。
一、一般纳税人的增值税应纳税额计算方法一般纳税人是指年销售额超过500万元的企业或机构。
一般纳税人按照差额征税方式计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×税率-进项税额其中，销售额指纳税人在销售货物和服务过程中实际收入的金额。
税率指税务部门规定的适用于不同商品和服务的增值税税率。
进项税额是指纳税人购买货物和接受服务时支付的增值税。
在计算增值税应纳税额时，需要根据销售额和进项税额进行计算。
销售额是指纳税人销售货物和提供服务所得到的全部收入额，一般是通过销售发票、劳务报酬所得收入、租金收入等来确定。
进项税额是指纳税人购买货物和接受服务过程中支付的增值税，一般是通过购买发票来确定。
在计算增值税应纳税额时，需要注意以下几点：1.销售额和进项税额必须是增值税发票上的金额，不包括其他费用。
2.销售额和进项税额必须按照税率来计算，不同商品和服务的税率不同。
3.进项税额必须是纳税人实际支付的增值税，不包括已经退税或者作为进项税转出的金额。
二、小规模纳税人的增值税应纳税额计算方法小规模纳税人是指年销售额低于500万元的企业或机构。
小规模纳税人按照简易计税方式计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率其中，征收率指税务部门规定的适用于小规模纳税人的增值税征收率。
小规模纳税人的应纳税额计算相对简单，只需将销售额与征收率相乘即可。
销售额是指纳税人销售货物和提供服务所得到的全部收入额，一般是通过销售发票来确定。
征收率是税务部门规定的适用于小规模纳税人的增值税征收率，一般为3%、5%或者6%。
需要注意的是，小规模纳税人无法进行进项税额的抵扣。
增值税的计算方法有哪些
增值税的计算方法有哪些增值税是一种按照商品在生产和流通过程中增加的价值来计算和征收的一种税收。
在各国的税制中，增值税通常是一种重要的税种。
下面是关于增值税计算方法的详细介绍。
一、一般计税方法一般计税方法是指根据税务部门规定的具体计税办法来计算纳税人应纳的增值税金额。
这种计税方法适用于一般纳税人。
具体的计税方法包括：1.增值税销项税额的计算增值税销项税额是指纳税人在销售商品、提供应税服务过程中应纳增值税的税额。
计算方法为：销售额×税率。
2.增值税进项税额的计算增值税进项税额是指纳税人在购买商品、接受应税服务过程中支付的增值税金额。
计算方法为：购买额×税率。
3.应纳税额的计算应纳税额是指纳税人应当缴纳的增值税金额，是销项税额减去进项税额之差。
计算方法为：销项税额-进项税额。
4.财政部门提供的政策性增值税管理办法财政部门可以根据国家政策的需要，制定相应的增值税管理办法，对特定行业或特定企业的增值税计算方法进行调整，以适应行业或企业特殊情况。
二、简易计税方法简易计税方法是一种简化计税程序的方法，适用于少数民营企业和个体工商户，主要用于减轻税务部门的工作量。
具体的计税方法包括：1.差额征税方法差额征税是指根据纳税人所获得的收入与税率之积确定应纳税额。
具体的计算方法为：收入×征收率（税率）。
2.固定比例扣除法固定比例扣除是指按照纳税人的实际收入，按照一定比例扣除相关费用后确定应纳税金额。
具体的计算方法为：实际收入-相关费用×固定比例。
三、简化办法和折扣办法1.简易办法简易办法是指根据纳税人的特殊情况，给予其在增值税计税过程中使用简化的办法进行计算。
简化办法主要针对特殊行业或特殊企业进行调整。
2.折扣办法折扣办法是指在应纳税金额的基础上按照一定比例进行折扣，减少纳税人需要缴纳的增值税金额。
具体的计算方法为：应纳税金额-折扣金额。
总结：根据增值税的计税方法的不同，可以分为一般计税方法、简易计算方法、简化办法和折扣办法等。
会计经验：增值税一般纳税人差额征税的类型及核算方法
增值税一般纳税人差额征税的类型及核算方法增值税一般纳税人差额征税的类型及核算方法一、一般纳税人差额征税的三种类型(一)无论是采用一般计税方法还是采用简易计税方法都可以按差额计税1、有选择性一些项目无论采用哪种计税方法,都可以选择是否采用差额计税,由纳税人选择,并一般要求备案.比如:根据(财税〔2016〕36号)文件附件2《营改增时点有关事项的规定》第一条第三项第8款规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.因此,试点增值税一般纳税人提供旅游服务不管采用哪种计税方法,都可以选择差额计税.当然,也可以不选择差额计税.2、没有选择性有一些项目无论采用哪种计税方法都是规定按照差额计税,不存在选择的余地. 比如:《营改增时点有关事项的规定》规定,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价的余额为销售额.再如:根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定,纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金. (二)只有选择了简易计税方法才可以差额计税,一般计税方法不可以差额计税根据(财税〔2016〕47号)规定,一般纳税人提供劳务派遣服务,可以以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.因此,提供劳务派遣服务一般计税方法下不可以差额计税.再如:根据(财税〔2016〕36号)文件附件2第一条第三项第9款规定,试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额.因此,提供建筑服务也是只有简易计税方法下才能够差额计税.(三)只有一般计税方法才可以差额计税,简易计税方法下不可以差额计税根据(财税〔2016〕36号)文件附件2第一条第三项第10款和(国家税务总局公告2016年第18号)的规定,房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额为销售额.因此,一般纳税人销售自行开发的房地产老项目选择简易计税方法(注意:选择后36个内不得变更)的,不得扣除对应的土地价款,即不得差额计税.二、一般纳税人差额征税的核算方法(一)一般计税方法的核算根据《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》(财会[2012]13号)规定,一般纳税人提供应税服务,试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在应交税费应交增值税科目下增设营改增抵减的销项税额专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,主营业务收入、主营业务成本等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算.企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记主营业务成本等科目,按实际支付或应付的金额,贷记银行存款、应付账款等科目.对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)科目,贷记主营业务成本等科目.根据目前有效的规定,上述会计处理可以作为一般计税方法对差额计税的处理方法.因此,有两种处理方法:1、逐笔账务处理对于差额征税业务多或者多种计税方式的一般纳税人,为了能够更清楚地反映业务发生情况,避免汇总处理带来的可能性错误,建议逐笔账务处理.案例1:A旅游公司为一般纳税人,采用一般计税方法.2016年7月5日,在完成对某旅游团的旅游服务后,取得并支付该团旅游期间的餐饮费普通发票53000元.会计核算:借:主营业务成本50000应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)3000贷:银行存款530002、期末一次性账务处理一般适用于业务量小、业务单一的纳税人.借:应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)贷:主营业务成本等科目思考:人力资源服务外包服务等代为委托方支付的工资等账户如何处理呢? (二)简易计税方法的核算对于简易计税方法下的差额征税的财务处理,目前还没有明确的规定.由于增值税一般纳税人的简易计税方法和一般计税方法是分别计算应纳税额的,同时在增值税纳税申报时也是不进行抵缴的,因此,一般纳税人按简易计税方法计算的增值税,建议通过应交税费未交增值税,而不是通过应交税费应交增值税(销项税额)核算.这样处理比较清晰.案例2:B建筑公司为一般纳税人,承接了C建筑工程,并按规定选择了简易计税方法.部分工程由E建筑公司分包.2016年7月,支付E建筑公司分包款103万元.则分包款扣除核算如下:借:工程施工100万元应交税费未交增值税3万元贷:银行存款103万元小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
增值税的征收方式介绍增值税的计税方法和征收流程
增值税的征收方式介绍增值税的计税方法和征收流程增值税是指一种按照货物和劳务的增值额进行计税的税种，它是一种间接税，通过在产品或服务的不同阶段征收税款来实现。
增值税的征收方式有两种：一般纳税人和小规模纳税人。
本文将介绍增值税的计税方法和征收流程。
一、一般纳税人的计税方法和征收流程1. 计税方法一般纳税人是指具备一定经济实力和纳税能力的企业或个人，需要按规定时间周期向地方税务局报送增值税纳税申报表。
一般纳税人的计税方法主要有两种：进项税额与销项税额抵扣法和差额计税法。
(1) 进项税额与销项税额抵扣法：一般纳税人按照增值税专用发票核算进项税额和销项税额，将进项税额与销项税额进行抵扣，仅向国家支付差额部分。
(2) 差额计税法：企业按照规定税率对销售额进行计税，减去销售额中的扣除项目后，得到应纳税额。
2. 征收流程一般纳税人的增值税征收流程如下：(1) 登记纳税人资格：企业或个人需向地方税务局提出注册申请，并提供相关资料办理登记手续。
(2) 开具发票和整理账务：一般纳税人在销售产品或提供服务时，需要开具增值税专用发票，并按规定记录相关账务。
(3) 申报纳税：一般纳税人按照规定的时间周期，通过电子税务局或纸质报税表的方式向地方税务局申报增值税。
(4) 缴纳税款：根据申报结果，一般纳税人需按时缴纳增值税，可以选择通过电子银行或纸质方式进行缴款。
(5) 审核核定：地方税务局会对纳税申报进行核查，核定纳税人应纳税款是否合规。
(6) 发放税务凭证：核定无误后，地方税务局会发放税务凭证，以作为纳税人缴税的依据。
二、小规模纳税人的计税方法和征收流程1. 计税方法小规模纳税人是指纳税人销售额未超过国家规定的一定范围的企业或个体户，可以选择采用简易计税方法或小规模纳税人增值税核算表计税。
(1) 简易计税方法：小规模纳税人可以按照固定比例征收税款，不需要核算实际发生的销售额和进项税额。
(2) 小规模纳税人增值税核算表计税：小规模纳税人按照销项税额减免率计算销售额，核算进项税额后，得到应纳税额。
会计经验：为什么会有差额计税差额计税怎样开票
为什么会有差额计税差额计税怎样开票
写在前面
据统计，现行增值税政策中允许差额计税的情形达二十余种之多，开票方式也各不相同，那么，为什么会有差额计税呢？差额计税的道理是什么，具体开票又怎么操作呢？
一、从计税方法谈起
一般计税方法下，增值税应纳税额=销项税额-进项税额，通过这个传导机制，实现了税额在不同纳税主体的层层传递和穿透，上家的销项税额，就是下家的进项税额，下家的销项税额，就是下下家的进项税额，如此反复，直至末端消费者。
末端消费者购进商品或服务的用途是为了消费，而不是为了流通获利，其承担的进项税额由于没有销项税额而沉淀为消费成本，末端消费者承担了价值链上的所有税负，增值税在国外也被称为「对消费课税」（TaxonConsumption）。
简易计税方法下，纳税人本身的进项税额不得抵扣，下游纳税人选用一般计税方法的，可以就其承担的应纳税额进行抵扣。
因此，从某种程度上讲，适用简易计税方法的纳税人是「不完全的末端消费者」。
现行差额计税的规定与计税方法是息息相关的，有的差额计税是专用于一般计。
一般计税、简易计税、差额计税,看完这篇全明白了
一般计税、简易计税、差额计税，看完这篇全明白了一般计税、简易计税、差额计税、差额一般计税、差额简易计税，如何区分？如何计算？各自在什么情况下适用于？会计科目有何不同？1三种计税方式适用的课税量度类别及基本计算从上表可以看出，三种计税方法只在核算增值税时使用，和其他任何税种都没有人际关系。
2一般计税方法下增值税的核算一般纳税人正常业务技术手段的计税方法，按照适用税率计算销项税额，可以抵扣进项税额，这里绝不详细说明~3简易计税方法下基本原理增值税的核算为什么一般旧式纳税人某些特殊行业或特殊业务采用简易计税呢？根本的原因在于，企业外购材料、商品、服务等无法取得进项税发票或之前按规定无抵扣过获得进项税；这些都会造成企业税负过高，因此国家对特殊行业或增值税业务采取简易计税方法征收特殊。
例：A公司从事手机的批发商批发及零售业务，一般纳税人，本月销项税额1560元，进项税额2380元，另徐时栋将公司胞弟空余房屋出租，收到含税租金10500元。
出租房屋，应考虑房屋取得的时间。
财税〔2021〕36号文规定，一般地租出租其2021年4月30日前得到的不动产，可以选择适用机械式计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
假如A公司出租的房屋是2021年4月30日之前取得的，正常业务发展应缴纳增值税=1560-2380=820元，可以留到下期抵扣；出租房屋应缴纳增值税=500元。
A公司应缴纳课税500元，为什么不是0元呢？财税〔2021〕36号文，附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
也就是说，税收一般纳税人自由选择简易计税方法，应与其他正常业务分开核算，不得抵扣正常业务的进项税额。
为什么会有这个规定？发展中国家这得站在国家的角度去考虑，简易计税的征收率一般为3%或5%，比一般计税的税率要低；既然特殊业务发展或行业选择了简易计税，那么缴纳的增值税会相对减少，这时如果再给企业抵扣进项税额，国家的税款从哪里来呢？需要说明是，一般税收出租其2021年4月30日前取得的投资业务，可以可以选择适用简易计税方法，也就是说自订既可以自由选择简易计税，也可以不选择固定式计税。
一般纳税人增值税业务会计处理分录
一般纳税人增值税业务会计处理分录一般纳税人增值税业务常用会计分录，基本涵盖了一般纳税人日常涉及的业务。
一、购进商品或接受劳务的账务处理1、购进业务的账务处理。
（进项税额允许抵扣）借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额） (按当月已认证的可抵扣增值税)应交税费—待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款如果发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理。
取得增值税专用发票时：借：无形资产/固定资产/管理费用应交税费—待认证进项税额贷：银行存款/应付账款经税务机关认证后：借：无形资产/固定资产/管理费用贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。
3、购进不动产、不动产在建工程，进项税额分年抵扣的账务处理。
购进时：借：固定资产/在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）(按当期可抵扣的增值税额)应交税费—待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：借：应交税费—应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）贷：应交税费—待抵扣进项税额增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
增值税的简易计税与差额征税项目大汇总
增值税的简易计税与差额征税项目大汇总一、简易计税方式大体概念增值税计税方式包括简易计税方式和一般计税方式。
其中，简易计税方式的应纳税额，是指依照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率简易计税方式的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额归并定价方式的，依照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）一般纳税人发生应税行为适用一般计税方式计税。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方式计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方式计税，但一经选择，36个月内不得变更。
纳税人适用简易计税方式按征收率计税，除国家税务总局规定不得开具增值税专用发票的情形外，都可开具增值税专用发票。
二、简易计税方式计税项目（一）可选择按征收率5%计税的应税行为1.销售不动产（1）一般纳税人销售其2021年4月30日前取得（不含自建）的不动产，以取得的全数价款和价外费用减去该项不动产购买原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额，依照简易计税方式计算应纳税额。
（2）一般纳税人销售其2021年4月30日前自建的不动产，以取得的全数价款和价外费用为销售额，依照简易计税方式计算应纳税额。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。
2.不动产经营租赁服务（1）一般纳税人出租其2021年4月30日前取得的不动产。
纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人利用，依照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
（2）房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目。
3. 转让土地利用权一般纳税人转让2021年4月30日前取得的土地利用权，以取得的全数价款和价外费用减去取得该土地利用权的原价后的余额为销售额，依照简易计税方式计算应纳税额。
4.不动产融资租赁继续履行2021年4月30日前签定的不动产融资租赁合同，或以2021年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
增值税差额征税的汇总
含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款 利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。 ２、发票及对下游影响（以一般纳税人为例，小规模略） 融资租赁企业应在正常开票系统中向下游企业开具全额增值税专用 发票，下游企业如果是一般纳税人，可以抵扣全部进项，包括本金 和利息，尤其是利息进项在这里可以抵扣，因为融资租赁业务不属 于提供贷款服务。 融资性售后回租业务也是在正常开票系统中向 下游企业开具全额增值税发票，但需要注意的是，融资性售后回租 业务属于贷款服务范畴，不得向下游开具增值税专用发票。 （四）航空运输企业 １、差额征税规定 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空 运输企业客票而代收转付的价款。 这两种费用均属于代收性质，因此不包含在销售额内部。不应该作 为收入处理。 ２、开票及对下游影响（以一般纳税人为例，小规模略） 航空运输企业对外开票收入不包含上述机场建设费和代收客票价 款，如果提供货运服务，应开具增值税专用发票或普通发票；如果 提供旅客运输服务，只能开具增值税普通发票，因为此类服务下游 不能抵扣进项。 （五）客运场站服务 １、差额征税规定
7、增值税差额征税办法
一般纳税人的计算公式为： 应纳税额＝〔含税销售收入－支付价款（含税）〕÷(1+税率)×税率－进 项税额 小规模纳税人的计算公式为： 应纳税额=〔含税销售收入－支付价款（含税）〕÷(1+征收率)×征收率
12
一般纳税人提供应税服务差额征税计税销售额计算表
销售额（含 税） 支付给其他单位或个人的价款（含 税）是否允许扣除 支付给试点纳 税人 2 支付给非试点纳税 人 3 4
差额征税办法
差额征税的有关规定
《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111 号）附件 2 第一条第 （三）项规定，即： ⑴试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营 业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税 人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点 地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 ⑵试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代 理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试 点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 ⑶试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有 关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也 允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价 款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣 除。(可以认证申报抵扣税款。) ⑷允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。
提供的应税 服务
销售额 （含税）
支付给其他单位或个人的价款（含 税）是否允许扣除 支付给试点纳税人 2 支付给非试点 纳税人 3
增值税的征收方式与计税方法
增值税的征收方式与计税方法增值税是一种在商品生产、销售环节中对货物和劳务增值额进行征税的一种税收制度。
在国际上，增值税被广泛采用，是一种相对高效、公平的税种。
本文将探讨增值税的征收方式和计税方法。
一、增值税的征收方式增值税的征收方式主要分为一般纳税人和小规模纳税人两种。
一般纳税人是指符合国家规定条件的大中型企业，其征税方式是按照增值税税率和增值税税负对商品的增值额进行征税。
在销售商品过程中，一般纳税人需要开具增值税专用发票，同时也可以享受进项税额抵扣的权益。
一般纳税人需按月申报纳税，通过纳税申报表上报销售情况和购买情况，计算纳税金额。
小规模纳税人是指年销售额未达到国家规定标准的企业，其征税方式是按照销售额征收一定比例的增值税。
小规模纳税人不需要开具增值税专用发票，也无法享受进项税额抵扣的权益。
小规模纳税人一般按季度申报纳税，通过填写简易征收增值税申报表计算纳税。
二、增值税的计税方法增值税的计税方法有一般计税方法和简易计税方法两种。
一般计税方法是指增值税纳税人在进行销售和购进的结算过程中，按照增值税税率对货物或劳务增值额进行核算，然后计算应纳税额。
一般计税方法要求企业在购销商品或劳务过程中，严格按照税法规定的税率和计税公式进行计算，并及时开具增值税专用发票。
简易计税方法是指设定了固定比例计算纳税额的一种计税方式，适用于小规模纳税人。
按照简易计税方法纳税的企业，无需核算购销商品或劳务增值额，直接按照销售额的一定比例计算纳税额。
简易计税方法的优势在于减少了企业的财务成本和劳动力成本，简化了纳税申报程序。
三、综合征收与差额征收综合征收是指将销售额与进项税额相互抵扣后，对差额进行征税的一种方式。
一般纳税人可以在购进商品或劳务的过程中，按规定程序办理进项税额抵扣手续，将购买商品或劳务支付的增值税作为进项税额，在征税时与销售额相抵扣后，计算差额并纳税。
差额征收是指每一次纳税都是根据销售发生额和应纳税率进行计算，不考虑进项税额抵扣的方式。
一般纳税人差额征税如何进行会计处理？【会计实务操作教程】
பைடு நூலகம்
目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销
售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减 的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目
例：某 A 公司一般纳税人，提供客运场站服务，2016年 5 月取得含税
收入 106万元，当月支付承运方运费 21.2万元，取得增值税发票。 1.A公司提供应税服务
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
一般纳税人差额征税如何进行会计处理？
【会计实务操作教
程】
【问题】
一般纳税人差额征税如何进行会计处理？
【回复】 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借
记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实 际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等 科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科
会计是一门很基础的学科, 无论你是企业老板还是投资者, 无论你是 税务局还是银行, 任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说, 不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体到 我们的工作中也是会不断发展的, 我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它, 这就是专业能力 的保持。因此, 那些只把会计当门砖的人, 到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来, 会计实操经验也不是一天两天可以学到的, 坚持一天 学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
增值税一般计税、简易计税、差额扣缴计税方式的财务管理分析
增值税一般计税、简易计税、差额扣缴计税方式的财务管理分析增值税有以下三种计税方式：一般计税方法适用于一般纳税人，即年销售额超过国务院规定的小规模纳税人标准的纳税人。
一般计税方法的应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
增值税税率是指增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算增值税税额的尺度。
我国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一共分为13%，9%，6%三档税率。
另外，纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。
简易计税方法适用于小规模纳税人，即年销售额未超过国务院规定的小规模纳税人标准的纳税人，以及一般纳税人的特定应税项目（如农产品、生活服务等）。
简易计税方法的应纳税额为当期销售额乘以征收率，即应纳税额=当期销售额×征收率。
简易计税征收率有两种，分别是3%和5%。
不同的行业或业务适用不同的征收率，具体如下：小规模纳税人一般适用3%的征收率（国务院另有规定的除外），但销售或出租自己取得的不动产，以及销售自己使用过的固定资产，适用5%的征收率。
一般纳税人可以选择简易计税方法的情况有很多，其中适用3%的征收率的有：自产水电、土石、自来水、生物制品、商品混凝土等货物；公共交通运输服务；动漫相关服务；非企业性单位提供的研发和技术服务等。
适用5%的征收率的有：不动产销售、出租、转让土地使用权；劳务派遣服务；安全保护服务；人力资源外包服务等。
一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产，以及销售旧货（二手车除外），可以按照3%的征收率减按2%征收增值税。
从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易计税方法按3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
扣缴计税方法适用于境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的情况。
扣缴计税方法的应纳税额由境内代理人或购买方代扣代缴，按照境内代理人或购买方支付或负担的价款和价外费用乘以征收率计算，即应纳税额=支付或负担的价款和价外费用×征收率。
一般纳税人增值税的处理方法
一般纳税人增值税的处理方法增值税作为我国税收体系中的重要一环，逐渐成为企业纳税的主要方式之一。
作为一般纳税人，企业需要了解和掌握增值税的处理方法，以确保纳税的准确性和合法性。
在本文中，将介绍一般纳税人增值税的处理方法，以帮助企业更好地理解和运用增值税政策。
一、增值税基本原理增值税是按照商品和劳务的增值额计算应纳税额的一种间接税。
其基本原理是在生产和经营过程中，企业销售商品或者提供劳务所取得的销售额中减去进项税额，再按规定的税率计算应纳税额，从而实现税务收入的征收。
二、增值税基本征税方法1. 一般纳税人的税率和计税方法作为一般纳税人，企业的增值税税率一般按照17%或者13%征收。
除了一般税率外，还有特定行业适用的差别税率。
企业需要根据自身所属行业的税率标准进行缴税。
对于企业来说，计算应纳税额的方法主要有“全额扣除法”和“差额征税法”两种。
全额扣除法是指企业将销售额中的进项税额全部扣除后计税，适用于一般消费品的生产和销售。
差额征税法是指企业将销售额与进项税额的差额作为应纳税额进行计税，适用于不动产等部分不能全额扣除进项税额的情况。
2. 增值税的开票和抵扣企业在销售商品或提供劳务时，需要开具增值税专用发票。
发票上要注明纳税人识别号、发票代码、发票号码、购买方名称等信息。
同时，企业还需按照规定将发票信息上传至税务系统。
企业在购买商品或接受劳务时，可以根据购买方向销售方索取增值税专用发票，并通过差额征税法计算进项税额。
企业可以将进项税额与销项税额进行抵扣，计算出差额后再向税务部门进行纳税。
3. 纳税申报和缴税企业作为一般纳税人，需要按照规定的期限进行纳税申报和缴税。
纳税申报一般可以选择月度、季度或年度申报，企业根据自身经营情况选择合适的纳税周期。
在纳税申报时，要准确填写增值税销售额、进项税额等相关信息，进行核对和申报。
申报后，企业需要按照规定的时间将应纳税额缴纳至税务部门指定的银行账户。
三、增值税免税政策对于一些特定的商品和劳务，国家实施增值税免税政策。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
增值税一般纳税人差额计税的核算方法摘要:差额计税是针对营改增过渡时期的政策安排.本文梳理了一般纳税人差额计税和一般纳税人预缴中差额计税的类型,并提出一般纳税人差额计税的核算方法.关键词:增值税;一般纳税人;差额计税一、一般纳税人差额计税类型(一)一般计税方法和简易计税方法都可以按差额计税1.有选择性下列项目无论采用哪种计税方法,一般纳税人都可以自行选择是否采用差额计税方法.在实务中,纳税人应该注意掌握开具发票的区别,作为选择计税方法的依据.(1)试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.因此,试点增值税一般纳税人提供旅游服务不管采用哪种计税方法,都可以选择差额计税.是否选择差额计税,在开具增值税专用发票上有区别.(2)纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税.2.没有选择性下列项目无论采用哪种计税方法,一般纳税人都应按差额计税,不存在选择余地.在实务中,纳税人应注意不同计税方法下差额部分开具增值税专用发票的规定的,以避免税收风险.(1)金融商品转让,按照卖出价扣除买入价的余额为销售额.(2)经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额.(3)融资租赁和融资性售后回租业务①经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(含外汇借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额.未经批准的试点纳税人不可以差额计税.②经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(含外汇借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额.需注意:未经批准的试点纳税人不可以差额计税.③试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税.对于继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经批准从事融资租赁业务的,根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可以选择以下两方法之一计算销售额:第一种方法,以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息(含外汇借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额.向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票.第二种方法,以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(含外汇借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额.④经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人,2016年5月1日后实收资本达到亿元的,从达到标准的当月起按照上述第①、②、③点规定执行;2016年5月1日后实收资本未达到亿元但注册资本达到亿元的,在2016年7月31日前仍可按照上述第①、②、③点规定执行,2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照差额执行.(4)航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款.(5)中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位(列明)通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额.注意:其接受的捐款,不得开具增值税专用发票.(6)中国证券登记结算公司的销售额,不包括以下资金项目:按规定提取的证券结算风险基金;代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息;结算过程中代收代付的资金交收违约罚息.(7)纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金.(8)提供物业管理服务的纳税人,向服务接收方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税.(9)境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试,教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额,按提供”教育辅助服务”缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税.(10)纳税人提供签证代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额.(二)只有简易计税方法才可以差额计税下列项目一般纳税人只有选择了简易计税方法才可以按差额计税.一般计税方法下,不可以按差额计税,只能以全部价款和价外费用为销售额,按照规定计算缴纳增值税.(1)试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额.可以选择适用简易计税方法的建筑服务有:清包工、甲供工程、建筑工程老项目.(2)一般纳税人提供劳务派遣服务,可以以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.(3)纳税人提供安全保护服务,比照劳务派遣服务政策执行.安全保护服务,是指提供保护人身安全和财产安全,维护社会治安等的业务活动.包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务.(三)只有一般计税方法才可以差额计税下列项目一般纳税人只有在一般计税方法下才可以按差额计税.在简易计税方法下不可以按差额计税,只能以全部价款和价外费用为销售额,按照规定计算缴纳增值税.(1)房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法的,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额为销售额.因此,一般纳税人销售自行开发的房地产老项目如果选择了简易计税方法(注意:选择后36个内不得变更)的,则不得扣除对应的土地价款.(2)一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额.二、一般纳税人预缴中差额计税类型按现行增值税政策,对转让取得的不动产和提供建筑服务中的部分情形实行预缴增值税政策.(一)差额预缴,全额申报下列项目在预缴时按照差额计税,但在机关所在地正式纳税申报时,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照规定计算缴纳增值税.(1)一般纳税人转让取得的不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的(2016年4月30日前取得的可以选择),以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额.在不动产所在地预缴增值税时,应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率计算预缴.预缴后需向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报.(2)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,无论适用一般计税方法还是选择适用简易计税方法计税,在建筑服务发生地,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照规定预征率预缴税款.纳税人应按照工程项目分别计算预缴税款,分别预缴,不得相互抵缴.预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示如下资料:与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章).(二)差额预缴,差额申报下列项目在预缴和在机关所在地纳税申报时,均按照差额计税方法计算缴纳增值税.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适应简易计税方法,以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款,向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报.三、一般纳税人差额计税核算方法2016年12月3日,财政部发布了《关于印发的通知》(财会[2016]22号),明确了增值税差额征税的账务处理.同时要求2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的,应按本规定调整.(一)企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理1.一般计税方法下差额计税的核算(1)按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,作如下处理:借:”主营业务成本”、”存货”、”工程施工”等科目贷:”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.(2)待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,作如下处理:借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)贷:”主营业务成本”、”存货”、”工程施工”等科目在差额计税核算中需要把握两个时间点:一是发生成本费用时全额计入成本费用科目;二是纳税义务发生时方可进行差额计税申报,如房地产开发企业销售自行开发的房地产项目中,预售期间按规定实行预缴,待到正式销售、纳税义务发生时方可按照规定计算当期允许扣除的土地价款的销项税额抵减额.2.简易方法下差额计税的核算按照规定企业发生允许扣减销售额的成本费用时,与一般计税方法一样,全额计入成本费用科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,作如下处理:借:应交税费——简易计税贷:”主营业务成本”、”存货”、”工程施工”等科目.(二)金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理金融商品转让因其存在特殊性,对其进行了专门的规定,不区分计税方法.1.金融商品实际转让月末,按照不同的情形进行分别处理:(1)对于当期产生转让收益的,则按应纳税额借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目.(2)对于当期产生转让损失的,则按可结转下月抵扣税额,借记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记”投资收益”等科目.2.交纳增值税时,应借记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.3.年末,本科目如有借方余额,则借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目.。