【地方口径】BT、BOT、PPP如何缴纳增值税【税收筹划,税务筹划技巧方案实务】
PPP项目应如何交税
PPP项目应如何交税一、税务登记和申报二、税务主体识别PPP项目的税务主体识别主要根据合同模式和经济利益归属原则。
一般情况下，PPP项目涉及政府部门、合作方和运营方等多个主体，各主体的税务义务略有不同。
例如，政府部门作为合同签订方和出资方，税务处理相对简单；而合作方和运营方具有独立的纳税义务，需要按照相关税法规定纳税。
三、合同模式选择PPP项目的税务处理与合同模式有一定的关联性。
目前，常见的PPP合同模式包括BOT、TOT、BOO等。
不同合同模式对税务处理的要求和影响也不尽相同。
纳税人应根据不同合同模式，合理设计税务处理方案，合理分摊税负。
四、项目收益及税费分配五、税收优惠政策为鼓励和促进PPP项目的发展，国家对PPP项目一般享受税收优惠政策。
根据国家相关规定，纳税人应提供相关证明材料，确保享受相应税收优惠。
例如，PPP项目可享受增值税减免、企业所得税优惠等政策。
六、税务管理和风险防控PPP项目的纳税义务要求纳税人合规经营，确保税款及时、准确纳缴。
为此，纳税人应建立健全税务管理体系，建立完善的账务核对机制，确保符合税收相关要求。
同时，纳税人应及时了解税务政策、法规的变化，避免漏税、滞纳等风险。
七、税务合规风险防范综上所述，PPP项目应当依法纳税，合规经营。
纳税人应按照税法和政策规定，进行税务登记和申报，合理选择合同模式，合理设计税费分配机制，充分利用税收优惠政策，建立税务管理体系，防范税务合规风险。
只有这样，才能确保PPP项目在税务征管方面的合规性，促进项目的可持续发展。
PPP项目税务筹划和应对建议探析
PPP项目税务筹划和应对建议探析PPP（政府与社会资本合作）项目是指政府与社会资本（包括企业、民间组织等）合作，共同进行公共基础设施建设、公共服务提供和其他公共事务开展的方式。
由于PPP项目往往涉及巨额资金、长周期投资和复杂交易结构，在税务筹划和应对方面有着独特的挑战和需求。
对于PPP项目来说，税务筹划是非常重要的。
税务筹划是指通过合理的税务安排和有效的税务管理，最大限度地减少企业在税收方面的负担，同时合法地节约税费的一种手段。
对于PPP项目，税务筹划可以通过以下几个方面来进行。
一是选择适合的税务结构。
不同的税务结构会带来不同的税务成本和税务风险。
对于PPP项目来说，应该根据具体情况选择适合的税务结构，尽量减少税务成本，并降低税务风险。
二是合理利用税务优惠政策。
政府对PPP项目往往会给予一定的税务优惠政策，如税收抵免、税收减免等。
企业可以合理利用这些优惠政策，减少税费负担，提高项目的投资回报率。
三是优化资金结构。
对于PPP项目来说，往往需要大量的资金投入，而资金的来源不仅仅是企业自有资金，还可能包括银行贷款、发行债券等。
通过合理的资金结构安排，可以有效减少资金成本，从而间接降低企业的税务负担。
在税务应对方面，PPP项目需要注意以下几个问题。
一是合规管理。
在PPP项目中，企业需要遵守国家税法规定，履行纳税义务，进行合规纳税。
企业还要了解和掌握税务政策的动态变化，及时调整税务筹划和管理方式，以保证项目的合规运行。
二是风险防范。
由于PPP项目往往涉及大量的资金和长周期的投资，容易遇到政策风险、市场风险、合同风险等问题。
在税务应对方面，企业需要预先做好风险评估和应对措施，合理分担税务风险，确保项目的稳定运行。
三是多方协调。
PPP项目通常涉及政府、企业、金融机构等多方利益相关者。
在税务应对方面，需要加强各方之间的沟通和协调，明确各方的权责，建立健全的纳税协议和机制，确保项目的顺利开展。
税务筹划和应对对于PPP项目来说是非常重要的。
PPP项目企业所得税、增值税涉税处理 [税务筹划优质文档]
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PPP项目企业所得税、增值税涉税处理 [税务筹划优质文档]
为推动PPP模式的发展，财政部先后出台《财政部关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知》（财金〔2014〕113号）、《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发【2014】43号）和《财政部关于推广运用政府和社会资本合作模式有关问题的通知》(财金[2014]76号)，以上政策的出台，充分证明政府对公共经济领域中公私合作方向的重视与肯定，鼓励社会资本参与提供公共产品和公共服务并获取合理回报，大力推广项目融资的PPP模式。
但是，就PPP项目建设能够享受哪些税收优惠政策呢？肖太寿财税工作室通过研究，对我国PPP项目的税收优惠政策进行梳理，总结如下：
[转载]PPP项目企业所得税、增值税涉税处理
一、PPP项目经营期的税收优惠政策
（一）企业所得税优惠政策
从事以下PPP项目实现的投资经营所得享受以下企业所得税优惠政策。
1、减免企业所得税政策：享受三免三减半的企业所得税政策
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十七条第二款、第三款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十七条、《财政部国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕46号）和《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）的规定,投资企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公。
PPP模式下项目公司增值税处理方式探讨税务筹划优质文档
PPPe式下工程公司增值税处理方式探讨［税务筹划优质文档］
导语
本文按PPP工程公司设立、工程建设运营、工程移交三个阶段对PPP工程
的常见增值税税务处理进行分析.探讨PPP模式下工程公司增值税处理方
式.
一、工程公司设立阶段：
1、在工程公司设立及融资阶段,PPP工程涉及增值税非货币性资产由资、
根据?财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知?
〔财税〔2021〕36号〕,由资属于股东让渡作为由资标的的非货币性资产获取了股权,属于增值税意义上的应税行为,股东应就非货币性资产由资缴纳增值税,相应的,工程公司作为增值税效劳的接受方,在取得股东开具的增值税专用发票、予以认证后可以抵扣进项.
2、就银行贷款而言,在增值税上,金融业“营改增〞后,银行提供贷款服务属于增值税范畴内的应税效劳,银行应缴纳增值税,但根据相关税收政策,工程公司购置贷款效劳所取得进项税额不得从销项税额中抵扣〔也就是说利息不能抵扣〕.股东借款的税务处理与银行贷款相似.
3、就融资租赁而言,在税法上,融资租赁可以分为直租型融资租赁和融资性售后回租两类,两类融资租赁的税务处理并不相同.在增值税方面,“营
改增〞后两种融资租赁的税务处理并不相同,直租型融资租赁的由租人应按动产租赁效劳税目缴纳增值税,工程公司可就取得的进项税额进行抵扣；
而融资性售后回租业务的由租人却应按贷款效劳缴纳增值税,相应的,项目公司购置贷款效劳所取得进项税额不得从销项税额中抵扣.。
PPP项目税务筹划和应对建议探析
PPP项目税务筹划和应对建议探析随着中国经济的快速发展，越来越多的公共基础设施项目采用了公私合作（PPP）模式进行建设和运营。
PPP项目涉及到的税务问题也越来越复杂，需要进行税务筹划和应对。
本文将针对PPP项目的税务问题进行探析，并提出相应的建议。
首先是PPP项目税务筹划的问题。
在税务筹划过程中，需要考虑如何合理安排税务结构，以降低项目运营成本。
一方面，可以通过选择合适的税收优惠政策，减少项目在税收方面的负担。
可以利用税收优惠政策来减少工程建设期间的增值税和所得税等税费。
还可以通过合理的融资结构来降低项目的税务成本。
可以通过债务重组来降低项目的所得税负担。
其次是PPP项目应对税务风险的问题。
在PPP项目运营过程中，可能会遭遇税务风险，如税务争议、税务检查等。
为了应对这些风险，需要及时做好税务合规工作。
一方面，可以加强内部税务管理，建立完善的税务制度和流程，确保项目的税务合规性。
可以积极沟通协调与税务部门，及时解决税务争议和问题，降低税务风险。
还需要注意税收优惠政策的合理利用。
在PPP项目中，政府通常会提供一系列的税收优惠政策，以吸引民营资本参与项目建设和运营。
有些企业可能会滥用这些优惠政策，以获取不当利益。
需要建立起严格的税收监管机制，加强对企业的税务审核和监督，防止税收优惠政策的滥用和不当利用。
需要加强税务法律法规的宣传和培训。
税务法律法规是规范税收行为的重要依据，对于企业和个人来说，了解和遵守税法是非常重要的。
需要加强对PPP项目参与者的税务法律法规宣传和培训，提高他们的税务意识和税务合规能力，从而降低税务风险和纠纷的发生。
针对PPP项目的税务筹划和应对建议可以从税务筹划、应对税务风险、利用税收优惠政策以及加强税务法律法规的宣传和培训等方面进行探索和实施。
通过合理筹划和应对税务问题，可以提高PPP项目的运营效率，降低税务成本，实现项目的可持续发展。
营改增后BT、BOT、PPP项目应如何缴纳增值税？
营改增后BT、BOT、PPP项目应如何缴纳增值税？问题：纳税人以投融资建设模式开展的建设项目，如BT（即建设-移交）、BOT（即建设-经营-移交或转让）、PPP（政府和社会资本合作）项目，应如何缴纳增值税？河南国税：暂按以下要求办理：（一）BT是政府利用非政府资金来进行非经营性基础设施建设项目的一种融资模式，指一个项目的运作通过项目公司总承包，融资、建设、验收合格后移交给业主，业主向投资方支付项目总投资加上合理回报的过程。
目前，BT项目的推进模式主要有两类，一是投资方参与建设，承担项目的融资、投资和施工等职责，但不成立单独的项目公司；二是投资方不参与建设，通常为单独成立的项目公司，承担项目的融资、投资等职责，并与施工方签订施工合同。
对于BT项目，如果合同中对工程投资金额和投资回报分别进行明确约定的，投资方和业主方共同确认的工程投资金额由投资方按照建筑业计算缴纳增值税，取得的回报收入按照利息收入缴纳增值税。
如果合同中对工程投资金额和投资回报没有分别进行明确约定的，投资方取得的全部收入按照建筑业缴纳增值税。
（二）BOT是指政府部门就某个基础设施项目与私人企业（项目公司）签订特许权协议，授予签约方的私人企业（项目公司）来承担该项目的投资、融资、建设和维护，在协议规定的特许期限内，许可其融资建设和经营特定的公用基础设施，并准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款，回收投资并赚取利润。
政府对这一基础设施有监督权、调控权，特许期满，签约方的私人企业将该基础设施无偿或有偿移交给政府部门。
纳税人投资B0T项目，以项目建成后实际运营中取得的全部价款和价外费用，根据实际提供的服务项目所对应的征收率或者税率计算缴纳增值税。
纳税人未分别准确核算各服务项目收入的，一律从高适用征收率或者税率。
（三）PPP模式，从广义看是政府与社会资本合作，让非公共部门所掌握的资源参与提供公共产品和服务的一种项目融资模式。
从狭义看，与BOT相比，政府对项目中后期建设管理运营过程参与更深。
增值税税务筹划的技巧与方法
增值税税务筹划的技巧与方法一、增值税税务筹划的概念及意义增值税是一种按照税率分期征收的商品和劳务税。
增值税税务筹划是通过对企业的业务模式、财务结构等方面进行调整，合理利用税收政策和制度，从而降低企业的税负，提高企业的盈利水平。
增值税税务筹划的重要性在于，它是企业实现税负最优化的重要手段，可以有效降低企业的税负，提高企业的竞争力和利润水平。
二、增值税税务筹划的技巧和方法1. 合理设置发票开具方式企业可以通过合理设置发票开具方式，减轻税负。
例如，可以考虑采用开具一般纳税人发票的方式，将进项发票和销项发票进行匹配，从而减少税款的支付。
此外，企业还可以考虑采用不开发票、开普通发票或小规模纳税人发票等方式，根据企业实际情况选取合适的发票开具方式，以达到降低税负的目的。
2. 合理利用增值税减免政策增值税减免政策是指国家对某些行业或者领域的增值税征收进行减免或者豁免，以鼓励和促进相关行业的发展。
企业可以通过合理利用增值税减免政策来减少税款的支付。
例如，企业可以利用相关政策，申请农产品销售税收优惠，或者是采用鼓励发展的技术领域或者装备制造产业进行税收减免。
3. 合理配置资金流量企业在进行增值税税务筹划时，需要合理配置资金流量，以达到降低企业税负的目的。
例如，企业可以通过加强应收账款管理，及时收回款项，减少垫付费用；采用线下支付方式，避免网上支付手续费等，从而降低企业的税负。
4. 对税率进行合理调整企业可以通过对税率的合理调整，来实现降低企业的税负。
例如，可以考虑通过进行产品结构调整，或者是加强管理管控，降低生产成本，从而达到降低税负的目的。
5. 加强税务合规管理企业需要加强税务合规管理，遵循税收法律法规，充分利用税收政策和优惠待遇，减少税款的支付。
例如，加强税务关系的维护，及时提交纳税申报表，合理利用税务专项附加扣除等，以达到优化企业税负的目的。
三、增值税税务筹划应注意的问题1. 不能采取非法手段进行税务筹划企业在进行增值税税务筹划时，不能采取非法手段进行操作。
关于PPP项目纳税问题的税务筹划
ＴＨＥＯＲＩＥＳ ＡＮＤ ＲＥＳＥＡＲＣＨ
理论与究
关于 ＰＰＰ 项目纳税问题的税务筹划
张一帆
( 西安财经学院ꎬ 陕西 西安 ７１００００)
摘 要: 尽管 ＰＰＰ 模式在我国的公共设施建设过程中应用广泛ꎬ 同时关于 ＰＰＰ 项目的相关政策接连紧密出台ꎬ 但与此相关的税收法 律法规和会计准则还未完善ꎬ 针对具体项目的法条也未能达到有法可依的效果ꎬ 使得针对 ＰＰＰ 项目进行税务筹划难度上升ꎮ 而在此背景下 进行 ＰＰＰ 建设的施工项目有关的税收政策和税务筹划工作收到了社会各界的广泛关注ꎮ 本文首先介绍了 ＰＰＰ 模式的概念和特点ꎬ 以及税务 筹划在该模式之下需要遵守的原则ꎬ 分析了全流程税务划并阐述了项目税务筹划策略ꎬ 希望对相关工作人员工作起到一定的参考作用ꎮ
关键词: 税务筹划ꎻ ＰＰＰ 项目 中图分类号: Ｆ８１０. ４２ 文献标志码: Ａ 文章编号: １６７１ － １６０２ (２０１９) ０２ － ００６０ － ０１
PPP项目税务筹划和应对建议探析
PPP项目税务筹划和应对建议探析随着中国经济快速发展，PPPPP项目（公私合作伙伴关系建立的项目）在国内市场受到了越来越多的关注。
PPP项目具有资金融通、风险分享、资源整合等优势，但这些项目的税务筹划与应对也是关键问题之一。
本文将从这一角度对PPP项目的税务问题进行分析探讨。
1. PPP项目中的税务筹划PPPPP项目涉及到的税务问题主要包括营业税、土地增值税、企业所得税等。
为了做好税务筹划，需要根据项目的具体情况综合考虑各种税务因素，尽可能减轻税务压力。
（1）合理选择企业类型在PPP项目中，目前选择企业类型主要有以下三种：独资、合资、合作。
这三种形式的优缺点不同，因此选择合适的企业类型非常重要。
例如，合资形式可能会面临外汇管制等问题，而合作形式可能会导致税务方面的困难。
（2）合理安排财务结构和资本结构PPP项目涉及到的财务和资本结构对税务筹划有很大的影响。
根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税是根据所得额计算的，即所得额等于收入减去成本、费用、税金等以后的净收入。
因此，在财务结构和资本结构中，要尽可能降低成本和费用水平，以减轻企业所得税的负担。
（3）合理规避税务风险PPP项目的复杂性和长期性使得它们面临的税务风险较大。
为了规避这些风险，企业需要采取以下措施：①在项目开始前，对政策环境和相关法规进行认真研究，避免在税务上出现任何问题；②对税务事项进行全面的尽职调查，使企业对其税务状况有全面的认识；③采取合法的避税措施，以最大限度地降低税务风险。
除了税务筹划，PPP项目还需要面对一些税务应对问题，这些问题可能会对项目的顺利开展带来难题。
具体如下：（1）营业税和增值税问题营业税和增值税的问题一般存在于PPP项目中的运营阶段。
PPP项目在建设阶段是不会涉及这些问题的。
在PPP项目的运营阶段，双方需要根据合同规定来协商如何处理这些税务问题。
例如，某些服务业态可能可以享受营业税和增值税优惠政策，这也需要双方在合同中规定清楚。
PPP项目税务筹划和应对建议探析
PPP项目税务筹划和应对建议探析随着我国经济的快速发展，特别是新冠疫情对经济的冲击，PPP项目成为我国基础设施建设的重要方式。
由于PPP项目的特殊性，税务筹划和应对成为项目运营中的重要环节。
本文将从减税政策、税收优惠、合规管理等方面探析PPP项目税务筹划和应对建议。
对于PPP项目来说，减税政策是提高项目投资回报率的重要手段。
减税政策可以从税基优惠、税负调节、税收返还等方面入手。
税基优惠包括固定资产投资抵扣、研发费用加计扣除等措施，可以降低项目的资本成本和运营成本。
税负调节可以通过调整税率、调整税收征管方式等方式，减轻项目的税收负担。
税收返还可以通过退税、免税等方式，回馈项目的投资方。
PPP项目可以通过积极争取政府支持政策，合理利用减税政策，提高项目的投资回报率。
税收优惠是吸引投资者的重要条件之一。
对于PPP项目而言，税收优惠可以体现在企业所得税、土地增值税、城市维护建设税等方面。
企业所得税方面，可以采取税收优惠政策，降低企业所得税税率，或者采取高新技术企业认定、技术入股等方式，减少企业所得税负担。
土地增值税方面，可以采取税收优惠政策，免征或减免土地增值税，以吸引投资者参与PPP项目的土地开发。
城市维护建设税方面，可以采取税收优惠政策，减免或退还城市维护建设税，以降低项目的经营成本。
PPP项目可以通过与相关税务部门协商，争取适当的税收优惠政策，吸引更多的投资者。
合规管理是PPP项目税务筹划和应对的重要环节。
税务合规管理包括税收计算、税收披露、税收核查等环节。
项目方在税务筹划和应对中，应建立健全的内部税务管理制度，确保项目的税务工作规范有序进行。
项目方还应积极主动与税务部门沟通合作，加强信息共享，及时报告相关税务事项，提前预警和应对潜在的税务风险。
通过合规管理，可以降低项目的税务风险，保证项目的顺利运营。
关于PPP施工项目增值税问题及税务筹划和建议
关于PPP施工项目增值税问题及税务筹划和建议发布时间：2021-06-09T15:37:01.040Z 来源：《基层建设》2021年第5期作者：徐继[导读] 摘要：PPP项目是国家供给侧结构性改革的重大举措，是融资模式的本质创新，这些年国家对于PPP模式的支持力度不减，相继出台了关于PPP模式的政策、办法、实施指导意见。
中铁二十三局集团第四工程有限公司四川成都 610091摘要：PPP项目是国家供给侧结构性改革的重大举措，是融资模式的本质创新，这些年国家对于PPP模式的支持力度不减，相继出台了关于PPP模式的政策、办法、实施指导意见。
PPP模式虽说是一种经营模式的创新、突破，但从政府到社会资本方实操运作都是及其复杂的事情，对于在PPP项目全生命周期的增值税及税收筹划问题是政府及社会资本方必须面临的难点、疑点，本文就关于ppp项目的增值税及筹划面临的主体关系、税收政策、业务性质提出一些想法，其目的在于如何规避税收风险，合理避税，在取得节税收益方面作一些思考。
关键词：PPP；税收；增值税；纳税筹划PPP模式是政府和社会资本合作为提供公共产品和服务而形成的合作伙伴关系，以特许经营权为基础，其特征是利益共享、风险共担。
有着资金投入大、合作期限长、投资风险大、回报收益低等特点，在ppp项目的全生命周期的环节点多，经济业务性质复杂，有些收入、支出的项目在税收性质定性上不准确，所依据的政策性指导意见操作性不强。
这就需要在PPP项目的整个生命周期的各个环节在进行梳理、分类分项的确定业务的类型实质，熟悉最新的ppp相关政策、税收法规、会计准则。
以此来对ppp项目的增值税及税收筹划提供一些参考意见一、ppp项目增值税处理存在的问题ppp项目作为一种运营模式的改变，相较于传统模式在纳税主体、收入性质、纳税时点等都与以往截然不同，现就ppp项目的增值税处理存在的情况做一些列举。
1、ppp项目是政府和社会资本合作解决公共服务和产品的供给问题，项目公司因此而组建，项目公司是法人主体，当然也是纳税主体。
PPP项目三大税收问题解析【税收筹划,税务筹划技巧方案实务】
PPP项目三大税收问题解析【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】政府和社会资本合作（PPP）项目涉及主体多、时限长，上位法规尚未出台，税收问题相对比较复杂。
在PPP项目实际操作过程中，税收方面的问题在具有共性的税种和部分或有税种上都会体现，其中除印花税争议不大之外，PPP项目在增值税、企业所得税、房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税等税种上都有一定程度的不明确。
具体来讲，主要存在三个方面的问题。
增值税处理主要涉及三方面问题PPP项目涉及增值税的问题主要包括增值税是否计入建设投资、增值税进项抵扣、政府补贴与政府付费是否缴税三个方面的问题。
01增值税是否计入建设投资？建设投资是否含税对政府和社会资本方影响较大。
营改增之后，发改委、住建部等项目投资管理部门之前发布的《建设项目经济评价方法与参数》(第三版)等相关指导文件尚未及时修订，加上PPP项目目前尚处于政策完善和探索实践之中，在项目实施方案编制和招标等阶段，建设投资是否含税问题操作上不尽相同，对政府付费影响较大。
PPP项目付费机制包括政府付费、可行性缺口补助、使用者付费三种模式。
使用者付费类项目运营、市场、测算风险等主要由社会资本方承担，是市场化行为，在此不作讨论。
对于政府付费和可行性缺口补助类的项目，增值税的计算对项目能否顺利运营影响较大。
根据《政府和社会资本合作项目财政承受能力论证指引》，政府付费模式付费金额计算公式为：当年运营补贴支出数额=项目全部建设成本×（1+合理利润率）×（ 1+年度折现率）+ 年度运营成本×（1+合理利润率）财政运营补贴周期（年）可行性缺口补助模式政府补贴金额计算公式为：当年运营补贴支出数额=项目全部建设成本×（1+合理利润率）×（ 1+年度折现率）+年度运营成本×（1+合理利润率）-当年使用者付费数额财政运营补贴周期（年）两个计算公式中，项目全部建设成本即为《建设项目经济评价方法与参数(第三版)》中的建设投资，在PPP项目运作过程中，建设投资是否含税对政府付费金额和企业能否正常运营影响均较大。
BOT模式下PPP项目建设环节增值税问题研究
ACCOUNTING LEARNING137BOT 模式下PPP 项目建设环节增值税问题研究王一诺 山东科技大学摘要：增值税是以商品（含应税劳务、服务、不动产、无形资产）在流转中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税税基广阔，既具有征收的普遍性和连续性，也具有征收范围明确性、税目范围限定性的特点。
近年来，随着一些新经济业态的出现，增值税征收管理也面临新的挑战。
本文以PPP（Public-Private-Partnerships）项目为研究对象，针对BOT（Build-Operate-Transfer）模式下PPP 项目在建设环节如何征收增值税进行研究。
关键词：PPP 项目；BOT 模式；增值税引言PPP 项目，是政府机关与社会资本方合作开展的项目，合作过程中，政府机关授权社会资本方提供公共设施建设服务。
PPP 项目的运作模式主要有BOT、ROT、TOT、BOO、TOO 等，其中的BOT 模式具有建设、运营、移交三个环节，在实际中BOT 模式运营和移交环节涉及的增值税政策明确，但在建设环节增值税处理仍存在较大争议。
一、BOT 模式下相关会计及税收政策依据BOT 是指政府将公共基础设施项目交由私营项目公司建设，并签订合同，项目公司在特许期内掌握设施的拥有权，负责设施的运营和维护，项目公司通过收取服务费等方式回收前期投资成本并获得收益，特许期届满后，再将该项设施无偿移交给政府。
针对BOT 模式，财政部专门下发了企业会计准则，对PPP 项目的建设、运营、移交做了明确的规定，同时PPP 项目建筑环节涉及的会计政策以及相关税收政策也有相关规定。
（一）BOT 业务相关收入的确认（1）项目公司提供建造服务，应按照《企业会计准则第15号》确认收入和费用。
项目建成后，应按照《企业会计准则第14号》确认后续经营收入。
建造合同收入按照收取或应收对价的公允价值计量，并根据如下情况确认金融资产或无形资产。
第一，合同规定项目建成后一定时间内，项目公司可以向合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产的，或在项目公司提供经营服务的收费低于某一限定金额情况下，合同授予方将有关差价补偿给项目公司的，应在确认收入的同时确认金融资产。
BT、BOT、PPP、EPC等计税问题
BT、BOT、PPP、EPC等计税问题本文明确了对BT、BOT、PPP、EPC等计税问题的不同地区口径，关系到营改增后如何应用此类多样性业务组合，希望本文对网校财务人员有所帮助。
福建国税建筑企业营改增试点问题解答 5月27日1、对于今后PPP工程项目和垫款量大、垫款周期长的建筑业项目，由于利息进项不能抵扣，施工企业背负资金压力的同时，垫款利息成本的销项应按11%全额征税，增加税收负担。
既然金融行业可以开具增值税专用发票，建议建筑业企业贷款利息能计入抵扣。
答：根据现有文件规定，所有增值税纳税人的贷款服务所含进项税额均不允许抵扣。
陕西国税建筑房地产业座谈会问题（答疑汇总）问题 5:EPC、BT、BOT、PPP 等项目既涉及兼营又涉及混合销售，纳税义务发生时间、计税依据如何确定？（陕西建工）答：EPC、BT、BOT、PPP 等项目中，如果一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且两个应税项目有密切的从属或因果关系，属混合销售行为。
混合销售行为按纳税人经营类别不同，分别按货物或服务缴纳增值税。
不符合上述条件的，属于兼营业务，应分别核算货物和服务销售额并计算缴纳增值税。
未分别核算的，从高适用税率缴纳增值税。
增值税纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为发票开具的当天。
销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或有视同销售等行为而无销售额的，主管税务机关有权按照相关规定确定销售额。
湖北国税营改增政策执行口径第二辑44. BT项目如何计算缴纳增值税的问题BT即"建设--移交"，主要指政府利用非政府资金来进行基础非经营性设施建设项目的一种融资模式。
（1）以投融资人的名义立项建设（B），工程完工后转让给业主（T）的，在项目的不同阶段，分别按以下方法计税：在建设阶段，投融资人建设期间发生的支出为取得该项目（一般为不动产）所有权的成本，所取得的进项税额可以抵扣。
PPP项目公司运营后的三个税收问题【税收筹划,税务筹划技巧方案实务】
只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！PPP项目公司运营后的三个税收问题【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】根据《财政部关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知》（财金〔2014〕113号），以及《国务院关于创新重点领域投融资机制鼓励社会投资的指导意见》等文件规定，地方政府正有序推进政府和社会资本合作（Public-Private Partnership，以下简称PPP）项目实施，部分企业积极参与PPP项目，PPP项目公司在运营后应关注哪些税收问题？一、政府补贴能否免税PPP项目一般由社会资本与政府指定国有资本出资人合资成立项目公司(有限责任公司），项目公司对开发项目一般采取BOT运作方式，政府与社会资本商定特许经营范围。
特许经营期止，项目公司将项目移交政府或政府指定机构。
政府与项目公司会签订投资合作协议，运营期间政府按约定补贴标准、时间给予运营补贴。
那么，该运营补贴在税收上如何处理？根据财税[2011]70号文规定，财政补贴符合三个条件的可作为不征税收入处理。
项目公司一般希望运营补贴作为免税收入处理，但目前税收政策上对PPP项目基本原则还是维持税收中性的原则，并未给予单独税收优惠政策。
一方面，PPP项目主要还是以公共基础设施等领域居多，而现行税收政策体系对公共基础设施和公共服务领域已经给予了一系列优惠政策，如，财税[2008]46号文，于2008年1月1日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
当然，部分人士认为对财政补贴进行征税，相当于地方财政补贴部分进入中央财政，不利于PPP项目推进。
这种观点也未必正确，因为政府补贴的资金是要求投入到项目上并形成成本费用的，至多是一个时间差的问题。
PPP项目涉税分析与筹划
PPP项目涉税分析与筹划
一、概述
近年来，随着公共基础设施建设和社会服务体系建设的不断推进，PPP项目的
应用越来越广泛。
PPP项目的纳税属于国家税收管理的范畴，因此在PPP项目的
运营中需要进行涉税分析与筹划。
本文将从PPP项目的税种、纳税义务、纳税方式、稳健运营等方面进行分析与策划。
二、PPP项目税种
PPP项目在不同项目领域的税种有所不同，主要包括：增值税、土地增值税、
企业所得税、个人所得税等。
其中，增值税是PPP项目中最为重要的税种，应当根据业务介绍调节税种问题。
三、PPP项目纳税义务
PPP项目的纳税义务包括：纳税人的身份和财产性质、纳税人应当按照法定期
限和支付义务缴纳相应税款、纳税人应当履行报税、申报和发票等义务。
四、PPP项目纳税方式
PPP项目的纳税方式包括：预缴、月缴、季缴、半年缴和年缴等。
在PPP项目的纳税过程中，应当贯彻“一条龙”服务，并根据项目的实际情况制
定纳税计划和纳税策略。
五、PPP项目的稳健运营和税务风险控制
PPP项目的稳健运营和税务风险控制主要包括：财务监控、业务管理、合规性
管理、风险评估、风险控制等。
在PPP项目的运营过程中，应当注意遵守各项税收法规和税务主管部门的要求。
此外，还应当加强财务监控和风险评估，做好税务风险防范和控制工作。
六、
PPP项目的涉税分析与筹划是PPP项目运营过程中的重要环节。
通过对PPP
项目税种、纳税义务、纳税方式的分析，以及对PPP项目的稳健运营和税务风险
控制的规划和管理，可以为PPP项目的顺利开展提供一定的保障。
转：BT、BOT、PPP的增值税处理
转：BT、BOT、PPP的增值税处理BT、BOT、PPP的增值税处理（一）BT项目如何计算缴纳增值税的问题1、以投融资人的名义立项建设，工程完工后转让给业主的，在项目的不同阶段，分别按以下方法处理：在建设阶段，投融资人建设期间发生的支出为取得该项目（一般为不动产）所有权的成本，所取得的进项税额可以抵扣。
投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的，该施工企业为建筑业增值税纳税人，按建筑服务征收增值税，其销售额为工程服务承包总额。
在转让阶段，除单独约定计价并分别核算的贷款服务、直接收费金融服务、经纪代理服务、企业管理服务销售额外，应就所取得收入按照销售不动产征收增值税，其销售额为取得的全部回购价款及价外费用。
2、以项目业主的名义立项建设，工程完工后交付业主的，在项目的各个阶段，按以下方法处理：在建设阶段，投融资人建设期间发生的支出工程建设成本，所取得的进项税额可以按规定抵扣。
投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的，该施工企业为建筑业增值税纳税人，按建筑服务征收增值税，其销售额为工程承包总额。
在交付阶段，除单独约定计价并分别核算的贷款服务、直接收费金融服务、经纪代理服务、企业管理服务销售额外，应就所取得收入按照提供建筑服务征收增值税，其销售额为取得的全部回购价款及价外费用。
按BT方式建设的项目，建设方（或投资方）纳税义务发生时间为按BT合同确定的分次付款时间。
合同未明确付款日期的，其纳税义务发生时间为建设方（或投资方）收讫款项或者取得索取款项凭据以及应税行为完成的当天。
（二）BOT项目如何计算缴纳增值税的问题1、以投融资人的名义立项建设，工程完工后经营一段时间，再转让业主的，在项目的各个阶段，按以下方法处理：在建设阶段，投融资人建设期间发生的支出为取得该项目（一般为不动产）所有权的成本，所取得的进项税额可以抵扣。
投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的，该施工企业为建筑业增值税纳税人，按建筑服务征收增值税，其销售额为工程服务承包总额。
PPP项目公司增值税税收筹划要点探析
PPP项目公司增值税税收筹划要点探析刘星中建丝路建设投资有限公司摘要：在国有企业降杠杆及地方保护主义的双重影响下，PPP项目公司在全国各地如雨后春笋般涌现，增值税作为第一大税种对于社会资本方来说，PPP全生命周期增值税成本/税负对PPP项目的现金流、成本尤其是融资成本、投资回报等均可能有重大影响。
本文主要从PPP项目的四个基本阶段，深度挖掘各阶段增值税筹划要点，期望对PPP项目公司的增值税税收筹划提供思路。
关键词：PPP；增值税；税收筹划一、引言PPP是public-private-partnership的缩写，即我国政策文件中的政府与社会资本合作模式。
PPP在我国既是一个老概念也是一个新概念。
所谓老概念是指，PPP在我国并不是一个新鲜事物，早在20世纪80年代，我国就开始在市政基础设施项目中运用PPP模式，具体以BOT模式操作；所谓新概念是指，在当前国内经济形势下，推广PPP所含的新意义，自2013年底财政部提出PPP的概念以来，在国家的大力推广下，PPP在我国持续升温，逐渐成为城市基础设施行业建设的主流模式。
在国有企业降杠杆及地方保护主义的双重影响下，PPP项目公司在全国各地如雨后春笋般涌现，一般情况下为政府或其授权机构与社会资本方联合组建的SPV 项目公司，不同于一般企业，PPP项目公司在税务筹划时，尤其是营改增后，对于占总税收收入一半以上的流转税，增值税对PPP项目全周期的重要性不言而喻，明确PPP模式各阶段增值税的发生节点，是研究PPP模式下项目公司增值税税收筹划的第一步。
PPP项目的任何一个阶段都有可能产生增值税，对于社会资本方来说，PPP全生命周期增值税成本/税负对PPP项目的现金流、成本尤其是融资成本、投资回报等均可能有重大影响。
笔者主要从PPP项目的四个基本阶段，试图深度挖掘各阶段增值税筹划要点，期望对PPP项目公司的增值税税收筹划提供思路。
二、PPP项目公司初设期税收筹划(一)出资方式筹划根据目前PPP操作实践来看，PPP项目公司呈现的主流法律形式主要包括有限责任公司和有限合伙企业两类组织形式。
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只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！【地方口径】BT、BOT、PPP如何缴纳增值税【税收筹划，税务筹划技巧
方案实务】
一、湖北省口径(发布日期2016年5月23日)
《营改增政策执行口径第二辑之建筑业》:
44. BT项目如何计算缴纳增值税的问题
BT即”建设--移交”,主要指政府利用非政府资金来进行基础非经营性设施建设项目的一种融资模式.
(1)以投融资人的名义立项建设(B),工程完工后转让给业主(T)的,在项目的不同阶段,分别按以下方法计税:
在建设阶段,投融资人建设期间发生的支出为取得该项目(一般为不动产)所有权的成本,所取得的进项税额可以抵扣.投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的,该施工企业为建筑业增值税纳税人,按”建筑业”税目征收增值税,其销售额为工程承包总额.
在转让阶段,就所取得收入按照”销售不动产”征收增值税,其销售额为取得的全部回购价款(包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入,下同).
(2)以项目业主的名义立项建设(B),工程完工后交付(T)业主的,在项目的各个阶段,按以下方法计税:
在建设阶段,投融资人建设期间发生的支出工程建设成本,所取得的进项税额可以按规定抵扣.投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的,该施工企业为建筑业增值税纳税人,按”建筑业”税目征收增值税,其销售额为工程承包总额.
在交付阶段,就所取得收入按照”提供建筑服务”征收增值税,其销售额为取得的全部回购价款.。