第三章税收法律制度-税法的概念

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12829_第三章税收法律制度教案

2024/1/28
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国际税收协定
要点一
国际税收协定的概念
国际税收协定是两个或两个以上主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。
要点二
国际税收协定的主要内容
协定适用的范围、协定涉及的主要税种、协定的基本内容（包括协定适用的税种及范围、常设机构的定义及利润归属原则、预提税税率及限制税率的规定、避免双重征税的方法及税收无差别待遇等）。
第三章税收法律制度教案
2024/1/28
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目
CONTENCT
录
2024/1/28
• 税收法律制度概述 • 税收实体法 • 税收程序法 • 国际税收法律制度 • 我国现行税收法律制度及改革方向 • 案例分析与实践操作
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01
税收法律制度概述
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3
税收的定义与分类
2024/1/28
税收的定义
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国际避税与反避税
国际避税的概念
国际避税是指跨国纳税人利用各国税收法律规定上的差别，采取变更经营地点或经营方式等种种公开的、合法的手段，以谋求最大限度减轻国际纳税义务的行为。
国际避税的主要方式
利用转让定价避税、利用避税地避税、滥用国际税收协定避税、利用电子商务避税。
反国际避税的措施
完善反避税立法、加强反避税合作、强化反避税调查。
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THANK YOU
感谢聆听
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国际税收的概念
国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉征税所形成的征纳关系及其所发生的一系列问题。

第三章税收法律制

• 【例题· 多选题】下列属于流转税类的有（）。 • A.营业税 • B.增值税 • C.消费税 • D.资源税 • 答案：
• 【例题· 多选题】下列税种中，属于中央地方共享税的有（）。 • A.消费税 B.关税 • C.增值税 D.资源税 • 答案： • 【例题· 多选题】税收按征税对象分类，可分为（）。 • A.流转税类 B.所得税类 • C.财产税类 D.复合税类 • 答案：
• 【例题· 单选题】下列税种中，采用从量税的是（）。 A.营业税 B.车船税 C.增值税 D.消费税 • 答案： • 【例题· 多选题】目前我国采取复合计税方法的有（） • A.卷烟 B.黄酒 C.白酒 D.茶叶 • 答案：
• 二、税法及构成要素
• （一）税收与税法的关系 ☆1.税法的概念税法即税收法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的有关调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范总称。 2.税收与税法的关系（1）税法是税收的法律表现形式，税收则是税法的主体内容；（2）税收反映经济利益关系，税法则反映权利与义务关系；（3）相互依赖，不可分割。
• ★3.按照税法法律级次划分——税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。 • （1）税收法律（狭义的税法）——由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《税收征收管理法》、《个人所得税法》等。 • （2）税收行政法规——由国务院制定的税收法律规范的总称。 • 如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》等。
2008年中央财政收入结构
• （二）税收的特征 1.强制性。 2.无偿性。 3.固定性。 • 在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。
• ★1.按征税对象分类， • 分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。 • 1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。 • 2）所得税类（收益税）— —以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税等）。

税法知识整理

税法知识整理一、税收与税法1.税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

2.税收的内涵（1）体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

（2）社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。

（3）税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。

3.税法的内涵：以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。

二、税法要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。

（一）纳税人1.概念：直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。

2.纳税人、负税人和扣缴义务人的区分纳税人和负税人是两个既有联系，又有区别的概念。

纳税人是指一切履行纳税义务也就是直接向税务机关缴纳税款的法人、自然人和其他组织。

负税人是实际负担税款的法人、自然人和其他组织。

当纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移给他人的，纳税人就不再是负税人，被转嫁或转移的他人才是真正的负税人。

在不存在转嫁或转移的情况下，纳税人同时就是负税人。

存在纳税人和负税人不一致的原因，主要是由于价格和价值背离引起的税负转嫁或转移造成的。

出现这种情况，一是因为国家为了调节产业，有计划的将一部分的税负通过价格与价值的背离转移到消费者身上。

例如对烟、酒征收消费税就属于这种情况。

二是在市场经济中，商品的价格总是围绕商品价值上下波动，当某些商品的市场需求大于厂家的供给时，纳税人就可以通过提高商品的价格把税款转嫁给消费者，从而使得纳税人与负税人不一致。

纳税人是真正承担纳税义务的人，而扣缴义务人只是因为与纳税人发生了某种经济联系，法律便赋予其代扣代缴或是代收代缴的义务。

扣缴义务人只是负有代缴的义务，并不是真正的纳税人。

（二）征税对象，又称课税对象，是纳税的客体，不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。

税法的概念与特征

税法的概念与特征税法是一门研究税收法律规范的学科，是国家财政管理体系的重要组成部分，也是市场经济体制下税收制度的法律基础。

税法的研究内容主要包括税法的概念、原则、制度、程序、实施和监督等方面。

本文将从税法的概念、特征、分类、原则和功能等方面对税法进行详细阐述。

一、税法的概念税法是指国家为了调节和规范税收活动而制定的法律规范的总称。

税法是一种公法，其主要目的是调节和规范国家与纳税人之间的权利义务关系，保障国家财政稳定，促进经济发展和社会公平正义。

税法的制定和实施是国家行政权力的表现，是国家对纳税人的一种强制措施，也是纳税人自觉遵守国家法律的一种义务。

二、税法的特征1.强制性税法是国家强制性规定的法律规范，其规定的内容必须得到纳税人的遵守。

税法的强制性体现在两个方面：一是国家对纳税人的征税权是法定的，只有依照法律规定的程序和标准才能行使；二是纳税人必须按照法律规定缴纳税款，否则将面临罚款、滞纳金、甚至刑事责任的处罚。

2.普遍性税法是适用于所有纳税人的法律规范，不论是个人还是企业，都必须按照税法的规定缴纳税款。

税法的普遍性保证了税收的公平性和公正性，使所有纳税人在税收方面享有平等的权利和义务。

3.特殊性税法是一种特殊的法律规范，其规定的内容和效力与其他法律规范有所不同。

税法规定的税种、税率、起征点等内容是具有专门性的，同时税法规定的税收征收和管理程序也有其特殊性。

4.变动性税法的规定和内容会随着国家经济和社会发展的变化而不断调整和变化，因此税法的变动性也是其特征之一。

税法的变动往往受到国家财政状况、税收政策、税收制度等因素的影响，同时也受到国际经济和贸易环境的影响。

三、税法的分类1.直接税和间接税直接税是指纳税人直接向国家缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指纳税人通过消费、生产等方式支付的税款，如增值税、消费税等。

2.国内税和国际税国内税是指纳税人在国内境内产生的税款，如增值税、企业所得税等；国际税是指纳税人在跨境经济活动中产生的税款，如关税、进口增值税等。

税收法律制度概述(PPT 129页)

质的规定性。税收特征是由税收的本质决定，是税收本质的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。税收的特征主要包括强制性、无偿性和固定性3个特征。 • 1．强制性 • 强制性指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征纳双方权力与义务的制约。 • 2．无偿性 • 无偿性指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬。
第三章税收法律制度
全国会计从业资格考试专用教材
1
本章内容：
第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征收管理
2
小节要点：
一、税收的概念与分类二、税法及其构成要素
3
一、税收的概念与分类
• （一）税收概念与作用 • 1．税收的概念 • 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权
11
二、税法及其构成要素
• 2．税收与税法的关系 • 税收和税法是密不可分的，两者的联系和区别如下图所示
联。系：
税收活动必须严格依税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。
区别：
税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。税收是经济学概念，税法则是法学概念。
• 税收按税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。具体分类如下表所示。
分类中央税地方税
定义
主要税种
中央税是指由中央政府征收和管理使用或消费税（含进口环节由海关代
者地方政府征税后全部划解中央，由中央征的部分）、关税、海关代征
所有和支配的税收
的进口环节增值税
地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税

第三章税收法律制度-税法的分类

2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章　税收法律制度知识点：税法的分类● 详细描述：1．按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法(1)税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。

税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。

如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。

(2)税收程序法是税务管理方面的法律规范。

税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。

2．按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法(1)国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之问权利义务关系的法律规范的总称，是由国家立法机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的法律、法规和规范性文件。

(2)国际税法是指两个或两个以上的课税权主体对跨国纳税人的跨国所得或财产征税形成的分配关系，并由此形成国与国之问的税收分配形式，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例。

(3)外国税法是指外国各个国家制定的税收法律制度。

3．按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件(1)税收法律（狭义的税法），由全国人民代表大会及其常务委员会制定。

如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》。

(2)税收行政法规，是由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。

(3)税收规章和税收规范性文件——由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。

例题：1.根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。

A.税收行政法规B.税收实体法C.税收程序法D.国际税法正确答案：B,C解析：按照税法的功能作用不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。

税法必背知识点

税法必背知识点一、税法的概念。

它是国家权力机关及基授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。

其核心内容就是税收利益的分配。

二、税收的本质。

税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。

税收是满足社会公共需要的分配形式:税收具有非直接偿还性(无偿性)、强制义务性(强制性)、法定规范性(固定性)。

三、税收的产生。

税收是伴随国家的产生而产生的。

物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。

中国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的。

四、税收的作用。

税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。

五、税收制度构成的七个要素1、纳税主体，又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务关直接向税务机关缴纳税款的自然人，法人或其他组织。

2、征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。

3、税率，这是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的程度。

税率有比例税率、累进税率(全额累进与超额累进)和定额税率三种基本形式。

4、纳税环节，是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。

5、纳税期限，是税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间。

一般的按次与按期征收两种。

6、纳税地点，是指缴纳税款的地方。

一般是为纳税人的住所地，也有规定在营业发生地。

7、税收优惠，是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。

从目的上讲有照顾性与鼓励性两种。

第3章税收法律制度概述

第三章税收法律制度概述【本章主要内容】第一节税收与税法概述第二节税收制度【基本要求】一、掌握税收实体法构成要素二、熟悉税收的概念和特征税法的概念、税收法律关系三、熟悉我国税种分类、我国现行主要税种四、了解税收的作用、税收原则【考试内容】第一节税收与税法概述本节主要内容：1、税收概念、特征和作用2、税收原则3、税法本节考试情况分析：1、税收特征：1个多选一、税收的概念、特征和作用㈠税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。

㈡税收的特征1、强制性是指国家以社会管理者身份，凭借政治权力，通过颁布法律或法规，进行强制征收。

2、无偿性是指国家取得税收收入不需要偿还也不需要对纳税人付出任何代价。

3、固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围、税率等，征税和纳税双方都必须共同遵守。

㈢税收的作用税收具有资源配置、收入再分配、稳定经济秩序和维护国家政权等作用。

二、税收的原则税收原则包括效率原则和公平原则。

三、税法㈠税法的概念税法，是国家权力机关和行政机关制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴，税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障，税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行，为其存在的理由和依据。

税法分为税收实体法和税收程序法。

税收实体法具体规定了税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等内容，如《中华人民共和国个人所得税法》。

税收程序法具体规定税务管理、税款征收、税务检查等内容，如《中华人民共和国税收征收管理法》。

㈡税收法律关系税收法律关系，体现为国家征税与纳税义务人纳税的利益分配关系，由主体（征税主体、纳税主体）、客体和内容三个方面构成。

1、税收法律关系主体⑴征税主体税收法律关系中的征税主体是指各级税务机关、海关等。

第三章税收法律制度考点讲解及试题

第三章税收法律制度⇨ 第一节税收概述⇨一、税收的概念与分类⇨（一）税收概念与分类⇨1.税收的概念。

是指以国家为主体，为实现职能，凭借政治权力，根据法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。

⇨税收体现的是作为主体的国家，与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系。

1.税收的概念。

⇨税收的概念包含以下含义：⇨1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。

⇨2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。

⇨3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。

2.税收的作用（多选）⇨（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。

(财政职能)⇨国家要实现其职能，维持国家机器的正常运转，需要大量的财政资金。

国家可以采取多种方式、通过各种渠道来实现财政收入，其中最有效、最可靠的就是征税。

⇨(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。

(经济职能)⇨国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。

2.税收的作用（多选）⇨3）税收具有维护国家政权的作用。

⇨4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

（二）税收的特征⇨（1）强制性－是指税收以国家政治权力为依托，以法律为手段强制纳税人依法履行纳税义务。

⇨（2）无偿性¡ª是指税收是国家单方面法律行为，国家取得税收收入既不要偿还，也不向纳税人直接付出任何形式的报酬。

⇨（3）固定性¡ª是指国家征税都是以法律形式预先规定了征税对象和征税比例，未经严格的立法程序，任何单位、个人不得更改。

（三）税收的分类：⇨我国现在共有23个税种，其中常用的有15个税种即：流转税4个、所得税2个、财产行为和资源税类9个⇨ 1.按征税对象分类，划分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税等5种类型。

税法的概念和构成要素

纷的解决程序等。
3 税法规范的技术性为使税法与相关法律4制度相协调，保障税收征管的有效性，
在税法规范的设计中体现了技术性。税法的经济性税法的经济性来源于税收的经济属性。
三、税法的构成要素
04 税目税目是各个税种所规定的具体征税项目。
03 征税对象
征税对象即纳税客体，是指税收法律关系中主体双方权利义务所指向的物或行为。
按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收基本法和税收普通法。
税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围（税种）等。我国目前还没有制定统一的税收基本法，随着我国税收法制建设的发展和完善，今后将研究制定税收基本法。税收普通法是指根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。如个人所得税法，税收征收管理法等。
四、税法的分类
（二）按照税法职能作用的不同
按照税法职能作用的不同，税法可分为税收实体法和税收程序法。
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规
范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、
税率、减免税等，是国家向纳税人行使征税权和纳税人负担纳税义务的要件，只有具备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国家才能向纳税人征税。
新编税法教程
一、税收的概念与特征
税收是指国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
强制性固定性
01
02
无偿性
03
税收的三个基本特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。

财经法规-第三章-税收法律制度

第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（二）税收的分类（1）按征税对象划分，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

①流转税类。

包括增值税、消费税、营业税，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。

②所得税类。

包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。

③财产税类。

包括房产税、车船税等，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

④资源税类。

包括资源税、城镇土地使用税，主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调节作用。

⑤行为税类。

包括城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税等，主要目的在于国家根据一定时期的客观需要，限制某些特定的行为。

（2）按征收管理的分工体系划分，可分为工商税类和关税类。

二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的利益及义务关系的法律规范的总称。

2.税收与税法的关系税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。

（二）税法的分类（三）税法的构成要素1.征税人；2.纳税义务人；3.征税对象；4.税目；5.税率；6.计税依据；7.纳税环节；8.纳税期限；9.纳税地点；10.减免税；11.法律责任。

第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税的概念增值税是对我国境内销售货物或者提供加工个、修理修配的劳务，以及进口货物的单位和个人、就其所得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款扣抵制的一种流转税。

税法的概念

税法的概念税法是指规范税收制度和税收行为的法律体系，是国家经济管理和财政管理的重要组成部分。

税法的内容包括税收征收、税收管理、税收监督等方面，其目的是为了调节社会经济活动，维护国家财政稳定和社会公平正义。

一、税法的历史渊源税收作为国家财政收入的主要来源，其征收和管理方式也随着社会经济的发展而不断变化。

早在古代，各国就有征税制度，但当时的税收主要是以征服者的意志为准，缺乏一定的法律制度和规范。

直到公元12世纪，欧洲国家开始建立现代化国家财政体系，税收制度也逐渐得到规范和完善。

18世纪末，法国大革命的爆发，使税收制度成为国家政治和经济改革的重点，税法也开始成为一个独立的学科体系。

二、税法的基本原则税法作为一种法律制度，其制定和实施必须遵循一定的原则。

税法的基本原则包括：1. 合法性原则税法的制定和实施必须遵循宪法和法律的规范，不能违反公共利益和社会公正原则。

2. 税收平等原则税法应当保证纳税人在税收征收中享有平等的权利和义务，避免出现税收歧视和不公平现象。

3. 税负合理原则税法应当根据纳税人的经济能力和财产状况，合理分配税收负担，避免对弱势群体的过度压力。

4. 税收透明原则税法应当公开透明，纳税人应当清楚了解税收的征收标准和程序，避免出现不合理的税收行为。

三、税法的主要内容税法的主要内容包括税种、税收征收、税收管理和税收监督等方面。

1. 税种税种是指不同的税收种类，包括直接税和间接税。

直接税是指由纳税人直接缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税等。

间接税是指由商品和服务的购买者缴纳的税款，如增值税、消费税等。

2. 税收征收税收征收是指国家根据税法规定，对纳税人征收和收取税款的行为。

税收征收包括税收的计税基础、税率、征收方式等方面的规定。

3. 税收管理税收管理是指国家对纳税人的税收行为进行监管和管理，包括纳税申报、税务登记、税务审批等方面的管理。

4. 税收监督税收监督是指国家对税收征收和管理过程中的违法行为进行监督和惩处。

《第三章税收法律制度》第一节税收概述

从量税。
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卷白例：消费税中的烟和酒。（必考）《第三章税收法律制度》第一节税收概述
分类标准征税对象征收管理的分工体系征收权限和收入支配权限计税标准
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类型流转税类
小结所得税类财产税类资源税类行为税类工商税类关税类中央税地方税
中央地方共享税
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《第三章税收法律制度》第一节税收概述
• 3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税
收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
（1）税收法律（狭义的税法）——××
法
（2）税收行政法规——××条例，××
暂行条例
（3）税收规章（部门规章、地方规
章）——××办法，××实施细则
（4）税收规范性文件
•此处在学习的时候，要站在国家的角度考虑问题，出发的角度不同！
• 2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形
式；(我国90%) （2）税收是国家调控经济运行的重要手
段；(例如：2009.1.20-2009.12.31, 1.6升排量小
汽车)
（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
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《第三章税收法律制度》第一节税收概述
• ❷超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。代表税种：个人所得税中的工资薪金所得。
《中华人民共和国个人所得税法》都属于税收实体法。
（2）税收程序法——不针对某一具体
税种，而针对税务管理程序。

税收及税法的概念

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任务三税收登记
符合规定的，予以登记，并发给税务登记证件;对不符合规定的，也应给予答复。
4.建立纳税人登记资料档案所有的登记工作完毕后，税务登记部门应将纳税人填报的各种表格以
及提供的有关资料及证件复印件建成纳税人登记资料档案，并制成纳税人分户电子档案，为以后的税收征管提供可靠的信息来源。二、税务变更登记变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因税务登记内容发生变化，向税务机关申请将税务登记内容重新调整为与实际情况一致的一种税务登记管理制度。
上一页下一页返回凡纳税人扣缴义务人发生所规定的税务登记内容变化之一者均应自工商行政管理机关办理变更登记或自政府有关部门批准或实际变更之日起30日内持有关证件向原税务登记主管机关申请办理变更税务登记
项目一税收基本知识
1 任务一税收及税法的概念 2 任务二税收制度 3 任务三税收登记
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任务一税收及税法的概念
如果代扣代缴义务人按规定履行了代扣代缴义务，税务机关将支付一定的手续费。反之，未按规定代扣代缴税款造成应纳税款流失，或将已扣税款私自截留挪用不按时缴入国库，一经税务机关发现，将要承担相应的法律责任。
代收代缴义务人指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。如消费税条例规定，委托加工的应税消费品，由ห้องสมุดไป่ตู้托方在向委托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消费税。
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任务三税收登记
(三)办理变更税务登记的程序 1.申请 2.受理 3.审核 4.证件制作、发放三、税务停业和复业登记 (一)停业登记 (二)复业登记 (三)税务注销登记 1.注销登记发生原因及时间要求 2.纳税人办理注销登记应提供的材料 3.纳税人办理注销税务登记的程序