浅谈国家审计机关聘用审计风险防范
审计检查风险的防范措施
审计检查风险的防范措施
审计检查风险的防范措施可以从以下几个方面考虑：
1. 建立健全内部控制制度：通过完善的内部控制制度，降低企业财务舞弊和错误的风险，从而减少审计检查的风险。
2. 提高审计人员的素质：审计人员需要具备专业的知识和技能，能够熟练掌握审计标准、准则和相关的法律法规，提高审计质量和效率。
3. 加强审计计划的制定：在开展审计工作前，制定详细的审计计划，确定审计的范围、对象、重点和资源，从而合理分配审计资源，降低审计风险。
4. 强化审计证据的收集：审计人员应全面、客观、准确地收集与审计事项相关的证据，保证审计结论的正确性和可靠性。
5. 完善审计报告的撰写：审计报告应清晰、准确地反映审计结果，对存在的问题和风险进行准确的分析和评估，提高审计报告的可信度和有效性。
6. 建立审计质量评价和监督机制：通过建立审计质量评价和监督机制，对审计工作进行全面的评价和监督，及时发现和解决存在的问题，提高审计质量，降低审计风险。
7. 推进审计技术的创新：运用信息技术手段提高审计工作的效率和准确性，减少人为因素造成的误差和风险。
8. 加强与相关部门的沟通和协作：审计部门应加强与相关部门和机构的沟通和协作，形成良好的合作关系，共同防范和应对审计风险。
通过以上措施的实施，可以有效地降低审计检查风险，提高审计工作的质量和效率。
国家审计风险成因与防范措施
国家审计风险成因与防范措施国家审计是中国政府对财政收支及管理运行情况进行监督、检查、审验、评价和预警等活动的一项重要手段。
没有国家审计，政府在财政收支方面的行为就无从监管，也无从约束。
在审计工作中，审计风险是必须重视的，因为它与财务管理是密切相关的。
本文将从国家审计风险成因和防范措施两个方面进行探讨。
一、国家审计风险成因1.财务管理制度存在漏洞。
财务管理制度是审计的重要依据，因此如果财务管理制度存在漏洞或缺陷，就容易对审计工作产生负面影响，从而增加审计风险。
2.财务管理人员素质不高。
财务管理人员素质不高，容易出现操作失误，导致审计工作出现问题。
可能会出现的问题包括数据处理错误、档案管理不当或账务不清等问题，都可能导致审计工作受影响。
3.财务报告不准确。
财务报告是反映财务管理状况的重要工具，因此如果财务报告不准确，审计机关就难以从中获得正确的信息，从而影响审计工作的质量。
4.审核内控不到位。
审核内控是指对财务管理机构的内部控制进行审查和评价，如果审核内控不到位，审计员就会难以对财务管理机构的财务管理状况进行正确评估，从而影响审计工作效果。
5.经济形势不良。
经济形势不良会导致财务管理机构的财务收支状况恶化，从而增加审计员工作难度和风险。
此时，审计员需要更加谨慎，小心处理审计工作，确保审计工作的结果准确。
二、国家审计风险防范措施1.加强财务管理制度建设。
财务管理制度是防范审计风险的重要环节，只有建立健全完善的财务管理制度，才能确保审计的准确性。
2.提高财务管理人员素质。
提高财务管理人员素质，不仅能够减少财务管理操作失误，更能提高工作效率，从而为正确的审计工作提供有力保障。
3.坚持财务报告的准确性。
财务报告是审计工作重要的依据，因此必须坚持财务报告的准确性，杜绝虚假、欺诈等行为，以保证审计工作的准确性和公正性。
4.加强审核内控。
加强审核内控，能够有效提高审计工作的准确性，减少审计风险。
此外，建立完善的内部审计机制也是必不可少的。
论国家审计风险及其防范
２、审计人 员的风险意识和职业道德素质欠缺。审计人员的 审计工作之中。应该严格把握好审计中的三个阶段： （１）准备
风险意识对审计结论有重要影响。审计人 员应受过 良好的专业技 阶段。严格遵守法定的审计程序和审计管理范围的规定 ，从严依
术教育，具备敏锐的职业判断能 力，在实施审计过程中注意识别 法审计，依法行政。在审计准备阶段，审计机关应当依法在实施 风险，保持必要的技术和职业关注。职业道德素质要求审计人员 审计前送达审计文书 ，以供被审计单位有时问来配合审计 ，并提 德 才兼 备 ，即须 具有 高 尚品德 、正 直人 格和 高度 工作 责任心 。在 供必 要 的工作 条 件 。同时 审计机 关 要抓 紧做 好审 计前 的准 备工
技术性和可操作性不强的缺陷。法律法规范围外的经济事项的存 基本前提条件，鉴于我国国家审计人员业务能力及知识结构不合
在、诸多合理不合法问题的存在及部分审计活动过程中对技术、 理现状 ，有必要采取相应措施提高其执 业能力，包括加强审计人
操作上的理解偏差 ，没有相适应的法律法规依据，审计人员在审 员的在职培训 ，制定和实施更为严格的后续教育制度，制定合理
文献标识码 ：Ａ
文章编号 ：１００９—９１６６ （２００８）１０—００４６－０１
国家审计是一种强制性审计，国家审计机关的工作人员所作 能完全消除 ，风险管理 目的在于控制风险，而控制风险的关键
出的审ｔｔＮｉ￣及审计处理意见关系到国计民生，如果审计结论和 在于采取行之有效的措施和对策，控制对策涉及到主客观因素的
处理意见不恰当，不仅可能造成对某些人员和单位的重大损害 ， 控制，一些控制对策涉及风险管理程序的方方面面，严格划分
还可能影响市场经济顺利发展。所以说 ，研究国家审计有很强的 不易作到，综合起来有 ：１、树立正确的国家审计观念 。只有树
略论审计风险及规避策略问题与对策
略论审计风险及规避策略问题与对策1. 引言1.1 审计风险的定义审计风险是指在进行审计工作时可能导致审核意见失真或者审计报告包含错误的潜在风险。
审计风险可能源自诸多因素，包括但不限于客户的业务特性、财务报表的真实性、内部控制的有效性以及审计师自身的素质和能力等。
审计风险的存在不仅会对审计工作的准确性和独立性造成影响，还可能对被审计单位的声誉和财务状况产生重大的负面影响。
1.2 审计风险的重要性审计风险的重要性体现在多个方面，审计风险的存在可能会导致财务报告的不准确性，这对公司的经营和投资者的决策都会产生负面影响。
而且，审计风险的存在也会影响公司的声誉和信誉，一旦公司被发现存在严重的审计问题，将会受到市场和监管机构的惩罚，甚至会导致企业的破产。
审计风险也可能影响到公司的内部控制制度的有效性，使得公司存在更多的经营风险。
审计风险的重要性不容忽视，必须采取有效的措施来规避和管理审计风险，以确保公司的财务报告的准确性和透明度，维护公司的声誉和信誉，提高公司的经营效率和盈利能力。
只有及时发现和解决审计风险，才能更好地保护利益相关方的利益，实现公司的可持续发展。
2. 正文2.1 审计风险的来源审计风险的来源可以分为内部和外部两大类。
内部审计风险主要来源于组织内部的管理制度、运作流程、人员素质和道德风险等因素。
管理制度不健全、内部控制体系不完善、员工素质不高、员工道德缺失等都是内部审计风险的主要来源。
外部审计风险则主要来自外部环境的变化和不确定性，如市场竞争加剧、法律法规变化、经济形势波动等因素都可能对组织的审计风险产生影响。
外部审计机构的独立性和专业能力也是外部审计风险的重要来源之一。
综合考虑内部和外部因素，审计风险的来源是多方面的，需要审计人员在审计过程中综合考虑，制定相应的应对策略和措施。
通过分析审计风险的来源，可以更好地预防和解决潜在的审计问题，确保审计工作的顺利进行和有效实施。
2.2 常见的审计风险审计风险是指在进行审计过程中可能出现的各种潜在问题或障碍，会对审计工作造成影响或带来不确定性，可能导致审计意见的不准确或不完整。
《2024年我国会计师事务所审计风险的防范与控制》范文
《我国会计师事务所审计风险的防范与控制》篇一一、引言随着中国经济的快速发展，会计师事务所的审计工作在保障资本市场健康运行、维护投资者利益等方面发挥着重要作用。
然而，审计工作过程中存在的风险也不容忽视。
本文将探讨我国会计师事务所在审计过程中可能遇到的风险，并提出相应的防范与控制措施。
二、审计风险概述审计风险是指会计师事务所在进行审计工作时，因各种原因导致审计结果失真或产生误差，从而给事务所、客户以及投资者带来损失的可能性。
审计风险主要来源于客户风险、事务所自身风险和外部环境风险。
客户风险主要包括客户财务报表的真实性、合法性等方面的问题；事务所自身风险主要来自于审计人员素质、审计程序执行等方面；外部环境风险则包括经济环境、法律法规变化等。
三、审计风险的防范1. 提高审计人员素质：加强审计人员的专业培训，提高其业务水平和职业道德素养。
同时，事务所应定期对审计人员进行考核，确保其具备从事审计工作的资格和能力。
2. 完善审计程序：建立健全的审计程序和规范，确保审计工作的科学性和规范性。
在执行审计程序时，应严格按照规范操作，确保审计结果的准确性。
3. 加强客户风险管理：在接受客户委托前，事务所应对客户进行充分了解，评估客户的财务报表真实性和合法性。
对于高风险客户，应采取更加严格的审计程序和措施。
4. 引入信息技术：利用信息技术手段，提高审计工作的效率和准确性。
例如，采用大数据分析和人工智能技术，对财务报表进行自动分析和比对，及时发现异常情况。
四、审计风险的控制1. 强化内部控制：事务所应建立完善的内部控制体系，包括审计流程、质量控制、风险管理等方面。
通过内部控制体系的有效执行，降低因人为因素导致的审计风险。
2. 实施独立复核：设立独立的复核部门或人员，对已完成的审计工作进行复核和审查。
通过独立复核，及时发现和纠正可能存在的错误和遗漏。
3. 定期检查与评估：事务所应定期对审计工作进行检查和评估，了解审计工作的执行情况和存在的问题。
政府审计风险防范之浅谈
、
政 府 审 计 风 险概 述
政 府 审计 风 险 系 指 由 于 被 审计 单 位 的财 政 或 财 务 支 出做 出不 恰 当
的 审计 结 论 或 决 定 ．政 府 审计 机关 及 其人 员 因此 承 担法 律 责任 的 可 能
性。 主 要 表 述 为 以 下三 个 方 面 ： 一 是 属 于 审计 范 围之 内应 该 由审 计 部 门 查 出来 却 没有 查 出来 所 产 生 的 审计 风 险 。所 谓 政 府 审计 也 是对 被 审核 单 位 的 财 政 与财 务 收 支 以及 与 之 密 切 相 关 的 经 济 活 动 的 审 计 ．当 这 个 范 围 内 的 有关 项 目 的真 实 度 不 高甚 至 不合 法 而 审计 部 门 并 没有 查 出原 因 时 审 计 风 险则 会 产 生 。二 是 按 照 国 家 的 法 律法 规 以 及 制 度 规 定 应 该 发 现 却 没 有 发 现 问题 所 产 生 的 审 计 风 险 。 审 计 部 门 对 被 审 计 单 位 相 关 的 违 法 行 为 应该 及 时 予 以揭 露 并 纠 正 ，只 有 这 样 才 能 维 护 起 国 家 的 法 律 法 规 以 及 制 度 建设 的权 威 。三 是 政 府 审 计 部 门 没 有 查 出 的 事 项 造 成 了极 大 的 危 害 所 产生 的 审计 风 险 。 由于 受 到 政 府 的 审 计 手 段 以及 审 计 成 本 等 各 个 方 面 的 限制 ， 审计机关的审计活动也会受到限制 ， 因 此 也 就 无 法 对 被 审 计 单 位 的不 合 法 行 为 进 行 及 时 有 效 的 纠 正 。而 被 审 核 单 位 涉 及 的数 额 较 大 ， 却 没有 得 到及 时 的揭 露 时 ， 审计 风 险就 产 生 了 。 另外 ， 当涉 及 的数 额 不 是很 大 ， 但是性质相当恶劣时 ． 也 会 产 生 严 重 的 危 害 财
浅议审计机关的审计风险及防范问题
在 执 业 时坚 守 独 立 、 观 、 正 的 原则 ， 而使 审计 质 量 得 以保 证 。 客 公 从 但 １ 审计 风 险 的 概 念和 特 征 是， 从最 近 几 年 发生 的审 计 案例 看 ， 少是 由于 会 计 师 事务 所 及注 册 不 在 风 险 导 向审计 模 式 中 ， 该 如何 界 定 审 计 风 险 的概 念 ， 职 业 会 计 师 受到 被 审 计 单位 甚 至 是 某 些 政府 部 门 的压 力而 不得 不 违 规 、 应 在 界 和 学 术界 有着 不 同 的认 识 。 计 风 险 的概 念 是从 审计 过程 认识 的 ， 违心地出具虚假审计 报告。 审 一旦 出现问题 ， 就会使 自己处于非常被动 审计风险是指审计客体的财政财务收支中存在重大错弊 （ 其中包括 的 地位 。 重大错报风 险和检查风险 ） 而没有被审计人员发现 ， 出不恰当的审 作 ２２转变观念 ， ＿ 强化风险意识 应该看到 ， 正确认识审计风险是 计 意见 的可 能性 。 职业界 自身发展 的要求 ， 也是市场经济发展的需要。 随着人们对审计 审计风险的特征 期望值 的不断提高， 审计人员的责任和风险也越来越大 ， 职业界将会 １１ 审计 风 险 的 客观 性 。 ． 现代 审 计 的 一 个显 著 特征 ， 是采 用 抽 更加关心如何采取有效的审计 方法和程序 ， 降低审计成本的同时 ， 就 在 样 审计 的方法，即根据 总体 中的一部 分样本的特性来推断总体 的特 高 质 量 完 成 审计 任 务 ， 有 效地 避 免 审 计 风 险及 其 损 失 。 因此 ， 并 审计 性 ， 样 本 的特 性 与 总体 的特 性 或 多或 少 有 一点 误 差 ， 种误 差 可 以 人员一定要冲破传统审计思路 的束缚 ， 而 这 从思想上， 观念上深入理解审 控 制 ， 一般 难 以 消 除。 但 因此 ， 不论 是 统 计抽 样 还 是 判 断抽 样 ， 根据 计风险 ， 若 并在执行审计业务的过程 中， 寻求积极有效 的方法和措施控 样 本审 查 结果 来 推 断 总体 ， 总会 产 生 一定 程 度 的误 差 ， 审计 人 员 要 制 审 计 风 险 。 即 承 担 一 定程 度 的作 出错 误 审 计 结 论 的风 险 。 即使 是详 细 审计 ， 由于经 ２３ 引入 风 险 管理 的模 式 首 先 ， 前 对 审 计 风 险 进行 评 估 。 为 ． 事 济 业 务 的复 杂 、 理 人 员道 德 品 质 等 因素 ， 存 在 审计 结 果 与 客 观 实 管 仍 保证审计工作的效率和效果 ， 审计人员在执行审计业务中 ， 应对客户
论国家审计风险的防范与控制
Ｖｒ（ ： 兰 ！ ： ． １ ａ 万 ： 二 ！ ０ ０６ ０
６ ０Ｘ ５ ０ ０．
万 的置信度为９ ％的置信 区间为 ： ０３ ． ５ ．±１ ６ ９
０２ １ ．２ ６—０３ ８ ．７ ４
即根据调查结果 ，可 以以９ ％的置信度推断 ，该 大学的学 卡片之前允许被调查者人 检查这种设计方法和查阅卡片 ，使被 ５ 调查相信这种设计没有做 圈套 骗人的 内容 ，调查者可做示范性 生中曾在考试 中作弊的学生的比例为２ ． ％￣ ０ ７４ ２１ １． ８ ％之间。 ６ ］３
任制度和相关 的审计复核制度等。
随着 《 审计法》 《 、 行政诉讼法》 ，政处罚法》 的颁 布实 亍
施 ，进一步加大 了社会各个层面对 审计 工作的监督力度 ，稍有
２ ．完善 《 行政诉讼法》、 《 国家赔偿法》 《亍 、 彳 政处罚法》、
《 审计法》 和 硎 法》，适 当增大 国家审计 的法律责任。通过完 不慎或 出现纸漏 ，都有可能引起行政复议或 行政诉讼 ，一旦败 善这些法律 ，可 以改变国家审计 的法律背景 ，使国家承担的法 诉不仅在经济上遭受损失 ，并且 会破坏 审计 机关信誉 ，影响审 律责任不断 明确化 、具体 化。审计人员在审计过程中所产生 的
一
、
完 善法制 建设
在 法律法规建 设方 面 ，应该 尽快建立健 全相关法律法规 ，
主要 从 以下 两个 方 面人 手 ： １ ．发展和完善有关 国家审计 的审计规范和审计制度 ，严格
规范 国家审计行为 。例如发展 国家审计 的一些操作 和技术规范 ，
完善 国家审计质 量控制规范和职业道德规 范 ，推行审计质量责
三 、两种方 法的 比较及应 用 时需注 意的 问题
谈国家审计风险的成因及防范
位 的财 政 、财 务 收 支及 有 关 经 济 告 、作 出 审 计 结 论 和 决 定 的 各 种 凭 确 的 分 析 判 断 问 题 的 重 要 性 及 审 活 动 的 “ 实 性 、合 法１ 效 益 据 。审计 证据必须具备真 实性 、可 计 方 向 ， 不 能 将 问 题 查 深 、 查 真 １ 生和 性 ”进 行 审查 ， 是 审计 工作 的最 靠 性 、相 关 性和 具 有充 分 的证 明 透 ， 问题就 得 不 到充 分 的揭 示 ， 终 目的 。随 着 市 场 经 济 的发 展 ， 力。审计工作 的整个活 动过 程，也 审计 证 据 也就 失 去 了真 实 性 、可 经 济全 球 化 进 程 逐 步 加 快， 社 会 是一个审计取证 的过程 。 因此审计 靠 性 、客 观性 。 第 三个 方 面 ， 道
随 之 而来 的会 出现 这 样 那 样 的 新 工 作 的顺 利 开展 。
问 题 ， 而 我们 国 家 的法 律 法 规 还 是 空 白 。 所 以 在 当 前 审 计 业 务 二 、 国 家 审 计 风 险 存 在 的 中 ， 因 法律 法规 不 配 套 、不 完 善 原 因 或 是 因难 以 明确 用 以定 性 的 法律 审 计 风 险 是 必 然 的 、 潜 在 法 规依 据 而 影 响处 理 处 罚 的 现 象 时 有 发 生 ， 因 而这 些 问题 也 就 不 的， 是 由于 审计 工作 的 特 点所 决 定 的客 观 存 在 。 审计 风 险 产 生 的 反 映 在 审计 报 告 中 。另 一 方 面 ， 审计 工作 是 一 项 集 多种 专 业 知识 原 因是 多 方 面 的， 正 是 由于 这些
经济 鉴 证 的职 能 。从 我 国 国家 审 计 的定 义 可 以看 出 ， 对被 审计 单
防范控制审计风险的策略和措施
防范控制审计风险的策略和措施审计风险是指可能导致审计工作无法正常进行或产生错误结论的各种风险。
在进行审计工作时，要采取相应的策略和措施来防范和控制审计风险，以保证审计工作的准确性和可靠性。
本文将介绍一些防范和控制审计风险的重要策略和措施。
第一，建立健全的风险识别和评估机制。
审计机构或审计师应当建立起一个完整的风险识别和评估机制，明确识别出可能存在的风险因素，并对其进行评估和量化。
在这一过程中，需要对企业的内部控制制度进行充分了解，并结合实际情况，准确地评估可能导致审计风险的因素，并对其进行合理的排列和分类。
第二，加强内部控制的建设和完善。
内部控制是防范和控制审计风险的基础。
审计机构或审计师应当对被审计单位的内部控制进行全面评估，确保其内部控制制度的设计合理、操作有效，并且能够达到预期的控制目标。
在这一过程中，可以通过制定控制活动、完善风险管理政策等方式，进一步加强内部控制的建设和完善。
第三，加强对审计程序的监督和管理。
审计机构或审计师应当加强对审计程序的监督和管理，确保审计工作按照相关法律法规和审计准则的要求进行。
在审计程序的执行过程中，需要注意相关证据的收集和分析，确保审计工作的准确性和可靠性。
同时，需要对审计工作的进展情况进行监督和管理，及时发现和解决可能存在的问题，确保审计工作能够按照预定的计划和进度进行。
第四，加强对审计风险的监测和预警。
审计机构或审计师应当建立起一个完整的审计风险监测和预警机制，及时识别和分析可能导致审计风险的因素，并采取相应的措施进行控制和预防。
在这一过程中，可以借助于信息技术和数据分析等手段，对大量的审计数据进行分析和挖掘，准确地找出可能存在的问题和风险，并及时采取相应的应对措施。
第五，加强对审计人员的培训和管理。
审计机构或审计师应当加强对审计人员的培训和管理，提高审计人员的素质和能力。
在培训方面，可以通过组织内外的培训活动，进行理论学习和实践操作，提高审计人员对审计风险的认知和理解。
审计风险的防范措施
审计风险的防范措施审计风险是指在进行审计活动过程中，可能会面临的各种不确定因素和潜在威胁。
为了有效地防范审计风险，维护审计的独立性、公正性和结果的可靠性，需要采取一系列措施。
本文将从外部环境、内部控制、审计程序和专业水平等几个方面进行讨论，提出一些常见的防范措施。
一、外部环境1.建立适当的监管机制：加强对审计机构的监管力度，制定相关法规和规章，规范审计工作流程和行为准则，保证审计机构的独立性和公正性。
2.建立信誉评价体系：对审计机构实行信誉评价制度，对历史表现良好的机构给予奖励和表彰，对不符合要求的机构进行惩罚和处罚。
二、内部控制1.强化内部管理：审计机构要加强内部管理，明确职责分工，建立健全的组织结构和工作流程，确保工作的高效性和质量。
2.实行审计风险管理：建立审计风险管理制度，明确审计风险的定义和分类，进行风险评估和控制，并及时调整和完善相关措施。
3.加强信息系统管理：提高信息系统的安全性和可靠性，使用专业的审计软件和技术工具，对信息系统进行及时监控和巡检，防止非法存取和篡改数据的风险。
三、审计程序1.合理设置审计程序：在实施审计工作时，根据被审计单位的具体情况，合理设置审计程序，包括初步资料收集、风险评估、说明分析、实地调查等环节，确保审计工作的全面性和准确性。
四、专业水平1.提高专业技能：审计机构应加强培训和学习，提高团队成员的专业素质和技能，不断跟进最新的审计准则和法规，提高对审计风险的识别和预防能力。
2.加强团队合作：审计工作一般由几个人组成团队，应加强团队的沟通和协作，形成有效的工作机制，相互配合，互相监督，减少因个人失误或不当行为带来的风险。
综上所述，防范审计风险需要从外部环境、内部控制、审计程序和专业水平等多个方面进行考虑和措施制定。
只有合理运用这些措施，才能有效地降低审计风险，提高审计工作的质量和效率。
浅论审计风险及其防范与控制
素质 ， 就 不容 易对 会计 资料 与相 关资 料反 映 的经济 活 动作 出 合 理 的判 断 ， 审计 风 险也就 在所 难免 了 。
二、 审计 风 险 防范 的控 制与对 策
１ ．创 造 良好 的 外 部 社 会 环 境 注册 会计 师得 以 生存和 发展 就必 须有 良好 的执 业 环境 ， 只有 在 良好 的执业 环境 下 ， 注 册 会 计 师 在 执 业 时 才 能 够 恪 守 独立 、 客观 、 公 正 的原则 ， 从 而 保 证 审 计 质 量 。新 《 会 计法 》 的 颁布 与实 施 ， 使 企业 的 负责 人 成 为 承担 会 计 责 任 的 主体 ， 从
浅论我国政府审计风险的防范
作 者简 介 ：张永群（ ９ ８ ， 黑龙 江穆棱人 ， １８ 一） 男， 从事财务会计研究。
一
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任何重大情况都必须经本级首长同意才能上报 ， 因 此 我 国审 计机 关 的 独立 性 、 观公 正性 受 到 不 同程 客 度 的影 响 ， 审计 风 险加 大 。 ２基层 风 险意识 的淡 薄 ． 目前我 国基层 审 计机 关 风 险意 识淡 薄 ， 论 审 无 计领导还是审计人员 ， 对审计风险的认识大多还不 够深刻 ， 不够重视。如果审计领导风险意识淡薄 ， 就 从根源上纵容 了风 险的产生 ，使审计人员轻视风 险 。如 果 审计人 员 风 险意 识 淡 薄 ， 直 接解 除 了防 将 范风 险 的防线 ， 从而影 响 了全局 。 ３审计 人 员职业 道 德素 质 的欠 缺 ． 目前我国政府审计人员 的考核评价机制 、 监督 制约机制及 内部管理机制都不完善 ， 而利益 的诱 惑 又极易腐蚀道德信念 ， 因此道德素质的欠缺是审计 风 险 的 又一 重大 诱 因 。 由于 审计人 员 在 审计 处 理 、 处 罚 决 定 时 ，过 多 地 考 虑个 人 或 小 集 团 的私 人 利 益 ， 括政 治 利益 、 包 经济 利益 和人 际关 系 等 ， 至有 甚 个别 审计 人员 利 用工 作之 便 为 自己谋 取私 利 ， 的 有 审计人员放松警惕和要求， 接受被审计单位的宴请 、 馈赠 、 拉拢和利诱 ， 而降低 审计质量要求， 从 背离职 业道德信仰 ， 使政府审计风险大大增加。 ４自身监 督机 制 的匮乏 ． 目前 我 国政 府 审计 自身 的监 督机 制 不 够健 全 ， 其 内部 机 构 设 置 没 有 考 虑 内部 机 构 的分 立 和互 相 制约 ， 当审计 机 关 进 行 项 目审 计 时 ， 个 审计 过 程 整 包括审计立案 、 计计划 、 审 审计 查 证 、 计 审 理 、 审 审 计执行等通常都 由一个业务部门全权负责 ， 没有形 成一个内部制约机制 ， 使得管理部 门难以对审计 过 程 进行 事前 、 中管理 ， 而形成 潜在 审计 风 险 。 事 进 三 、 府审 计风 险 的防 范 政 （ ） 一 改革现 行 的审计 体制 我国现行 审计体制可 以借鉴 当前我 国的税务 机关体制 、 国土资源机关体制 ， 向中央直属体制靠 拢， 从现有 的“ 双重领导 ” 中脱 离出来 ， 使其独立性 得到保证 ， 审计风险得到规避 。
试论国家审计风险及防范
试论 国家审计风险及 防范
仲静秋
（ 贵溪 市审 计局 ， 江西
［ 摘
贵溪
３５０ ） ３４０
要】 随着 改革开放 的深化和法制建设的加 强 ， 国家审计风 险已成为 审计界 密切 关注的 问题 。影响审计风 险的主
观 因素是 审计人 员素质参差不 齐， 审计机 关和审计人 员的风 险意识 薄弱和执 法不公 ， 审计行 为不规 范， 而影 响审计风险的 客观 因素是经济环境和法律环境。 要提 高国家审计质量 ， 必须加强 自身素质建设 ， 强审计风险意识 ， 全国家审计质量管 增 健 理措施 ， 加强 审计 工作的规 范化 与法制化 ， 降低 审计风险的发 生。
［ 键词 】 审计风险 ； 关 防范 ； 策略
［ 中图分 类 号】 Ｆ３． ２９ ４
一
［ 标识 码 】 Ｂ 文献 现在 政治 领域 等方 面 。特别 是 当审计 风 险的产生 是 因为
、
国家审计风险 的含 义
行 政干 预 使 审计 偏 离 “ 法 审 计 、 观公 正 ” 依 客 的原 则时 ， 审计风险一般是指财务报告本身存在错报 ， 受业务 就可能引发对整个政府的不信任 ， 影响范围更广。 复 杂程 度 、 内部 控 制 制 度 、 审计 方 案 、 审计 成 本 、 计 经 审
国家审计具有执法性质 ， 审计行为在一定程度上说 计 风 险。
属于 政府行 为 ， 旦发 生 审计 风 险所 造 成 的后 果 是严 重 一 的。损 失 的层 面不仅 是 审计 机 关 ， 而且 也 可 能涉 及 到某 级 政府 的 损 失 ， 不仅 是 表 现 在 经 济领 域 ， 而且 也可 能 表 ［ 稿 日期 】 ０７ 】－２ 收 ２０一１１
审计风险及其防范措施
审计风险及其防范措施1. 审计风险的定义审计风险是指在进行审计过程中，由于审计对象内部或外部因素的影响，导致审计工作无法达到预期结果的可能性。
审计风险分为三个方面：•内部控制风险：指因为审计对象内部制度、政策、程序等原因导致的审计工作受到干扰的风险。
•技术风险：指因为技术手段、工具等问题导致审计工作受到干扰的风险。
•环境因素风险：指因为审计对象周围环境、市场等因素影响导致审计工作受到干扰的风险。
2. 审计风险的影响审计风险可能会对审计工作的结果产生以下影响：•导致审计人员对被审计对象的采样和测试不足或无效。
•导致审计人员对被审计对象的内部控制和财务报表留有疑虑。
•导致审计人员提供错误的审计意见或者不适当的审计报告。
3. 审计风险的防范措施为了降低审计风险，审计人员可以采取以下防范措施：(1) 审计人员的专业素养审计人员应该具备专业的技能和知识，能够判断和评估审计对象的内部控制。
这需要审计人员掌握审计方法和审计程序、了解财务知识以及熟悉企业的运营环境等。
(2) 建立适当的内部控制被审计对象应该建立适当的内部控制制度和流程，以保证企业财务报表的真实性和准确性。
具体包括完整有效的流程文件、规章制度及操作标准，明确岗位职责，加强内部审计、监督和评估。
(3) 选择合适的审计方法和程序审计人员应根据被审计对象的特点选择合适的审计方法和程序。
对于重要的账务环节和风险点进行重点审核，并且可以采用全面审计方法，加大对被审计对象的审核力度。
(4) 管理信息系统安全信息安全是内部控制的一部分。
审计人员应该充分考虑到信息系统的安全风险，采取相应的措施保证数据的可靠性、完整性和保密性，防止未经授权的访问和修改。
(5) 独立性和诚信审计人员应保持独立性和诚信，防止某些实际或潜在的利益冲突。
审计人员应正确、公正、客观地审核财务报表，并在适当的时候向被审计对象、出资人和管理层提供报告，确保审计活动的可信度和可靠性。
4. 结语审计风险是审计工作中不可避免的存在，但是通过审计人员和被审计对象的共同努力，可以有效地减少审计风险对审计工作的影响。
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计技 术水 平 、 审计 工作 效 率 、 审计 工作 方式 的恰 当性 以及 审计 监 督 对被 审 计单 位 工 作 的促 进作 用 等方 面 的 内容 。 对 收集 的 资料 和 现 场 调 研 的 结 果 进 行 必要 的 整 理 和 归
要 问题及 原 因分 析 、 改进 审 计项 目质 量 管理 的建 议 。在
认识 ． 对存 在 影 响审 计 质 量 的问 题 引 起 高 度 重 视 ， 出 提 本部 门改进 审计 项 目质 量 管理 的措 施 。 （ ） 二 召开 审 计质 量管 理 座谈 会组 织 专题 讨 论 。通 过 讨 论 ， 入 分 析 审 计 质量 存 在 问题 的 主 客 观原 因 ， 深 进一 步 明 确 审计 质量 的重 要性 ， 加强 审 计 机关 审 计 质 量管 对 理 提 出建 设性 意 见
对 审 计 项 目质 量 管理 取 得 的成 绩 进 行 充 分 肯 定 的情 况
下 ， 全 面 、 观 、 实 指 出存 在 的 问题 ， 针 对 性 地 提 要 客 务 有
纳． 为开展 相关 的分析 和得 出评估 结论 作好 准备 。
（ ） 一 以文 件 的形 式 发送 业 务 部 门传 阅 ， 业 务部 门 使
对 审 计 项 目质 量 的管 理 状 况 有 一 个 比较 全 面 的 了解 和
（ ） 六 编制 审计 项 目质 量后 评 估报 告 。审计 项 目质 量 后 评 估 报 告 的 结 构 可 有 评估 概 况 、 步评 价 、 在 的 主 初 存
组 人 员 收集 归纳 、 门别类 分 析整 理 。 分
（ ） 五 指标 分 析 法 。初 次 开展 后 评 估 活 动 的 ， 事 先 可
设 计 好评 估 主 要量 化 指标 ， 据 影 响审 计质 量 程 度 的 不 根
同， 确定 不 同 的指 标 分值 ， 合 实 际调 查情 况 进 行 填 写 ， 结 计 算 总分 值 。经 常 开展 审计 项 目质 量 评 估 活动 后 ， 可 还 将 本 次 的分 值与 上 一 年度 的分 值进 行 比较 ， 审 计质 量 看 变化 的趋势 和差 异 。
况等资料 。 审计结论执行情况的整改意见材料。⑥人 ⑤ 民群众来信 、 举报、 来访记 录及处理结果的材料等。 审 ⑦
计质 量过 错追 究 记 录材 料 。其 他 有关 资 料 。包 括行 政复 议、 行政 裁决 、 行政 诉讼 、 审计 机 关廉 政 回执 单等 材 料 。
（ ） 五 审计 项 目质 量 后 评估 的 现 场调 研 和 资 料整 理 。 听取 审 计 组 和被 审计 单 位 对 审 计 项 目情 况 和 审 计 情 况 的介 绍和 看 法 ， 了解 审计 项 目组 成 人 员对 审 计 项 目的适 当性 、 审计 组织 方 式 的有 效 性 、 计 内部 控 制 的有 效 性 、 审 审 计 技 术 方 法 的有 效 性 以及 计 算 机 技 术 的使 用 情 况 等 方 面 的看 法 。 了解 被 审计单 位 对 审 计纪 律 执 行 情 况 、 审
用 应 当 由 国家 审计 机 关 支付 。 时纳 人 年度 审 计 项 目经 同
费预 算 。国家 审计 机关 聘 请社 会 中介 或者 专 家应 实行 计
后评估报告。② 审计项 目的档案材料包括审前调查材
料 、 计 实 施 方案 、 审 审计 通 知 书 、 计 记 录 、 计 工 作 底 审 审 稿 、 计 证 据 、 计 （ 查 ） பைடு நூலகம் 、 计 决 定 书 、 计 移 送 审 审 调 报 审 审 处理书 、 审计 业 务 会 议 记 录 、 审 计 答 复 意 见 、 核 、 被 复 审
（ ） 阅法 。通过 审 阅 审计 档 案 ， 一 审 了解 审计 项 目质 量 管 理情 况 。
（ ） 一 国家审 计机 关聘 用 审计 的过程 国家审计 机 关 的聘 用 审计过 程 应该 分 为六 个 阶段 ：
第 一 阶段 为确 定 预算 阶段 。 用 社会 中介 或 者专 家 的 费 聘
浅谈国家审计机关聘用审计风险防范
口 陕西 省 审计 厅 、 南 财 经 大 学课 题 组 西
一
、
聘 用 审 计 过 程 分 析
划 管理 ， 由主管 业 务部 门对 国家 审 计 机关 计 划 年度 内拟 聘请 社 会 中介 或 专 家 的数 量 、 业 要求 和费 用 预算 等 情 专 况 进 行 测算 汇 总 。向 国家 审 计 机 关 的领 导 提 出聘 请 申 请 ， 领导 审核 并 批准 后 ， 入 年度 审计 项 目计 划 。 经 纳 第 二 阶段 为公 开招 标 阶段 。审计 机 关 的相 关业 务 部 门根 据 审计 项 目拟 定 聘用 社 会 中 介 的条 件 与资 质 要 求 ，
（ ） 际取证 法 。对 审 阅 的审 计档 案 中存 在 审计证 二 实
据不 适 当、 充分 的 。 向被审 计 单位 重新 补 证 。 不 可
（ ） 谈 会法 。通 过座 谈 会 的形 式 ， 多 方 人 员 了 三 座 与 解情况 ， 进行 沟通 ， 分 听取 审 计 部 门在 审 计 项 目质 量 充 管理 上 存在 的问题 及 改进 的 意见 。 谈会 的形式 可 以按 座 照 审计 人 员 、 审计 项 目质 量 管 理 人 员 、 审 计 单 位 人 员 被 等分 类 召开 。
（ ） 四 问卷 调 查法 。对有 关 审计 项 目质 量 管理 的 问题 通 过 问卷 调 查 的 方 式 ， 有 关人 员 按 时填 答 ， 评 估 小 请 后
理意见 、 对审理意见的采纳情况等 。③法制部 门的资料 包括质量检查的情况 、 优秀审计项 目的评选情 况等 。④
审 计 工作 计 划 、 计 工 作 量 化 时 间表 、 计 项 目进 度 情 审 审