合并报表相关公式
会计必备企业报表分析公式和excel公式大全
会计必备企业报表分析公式大全!（干货）一、偿债能力分析1、流动比率=流动资产/流动负债*100%。
指标越高，企业流动资产流转越快，偿还流动负债能力越强。
国际公认200%，我国150%较好。
2、速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。
国际标志比率100%我国90%左右。
3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%。
指标越高负债程度高，经营风险大，能以较低的资金成本进行生产经营。
保守比率不高于50%，国际公认较好60%。
4、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%二、资本状况分析1、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%，指标越高，资本保全情况越好，企业发展潜力越大，债权人利益越有保障。
2、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%，指标越高，所有者权益增长越快，资本积累能力越强，保全情况好，持续发展能力越大。
三、盈利能力分析1、主营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主营业务收入*100%，介于20%-50%之间，一般相对合理稳定，流动性强的商品，毛利率低。
设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。
2、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%，反映企业基本获利能力。
3、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%4、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%5、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%6、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率。
指标高低于企业资产结构，经验管理水平有密切关系。
7、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。
反映投资者投资回报率，股东期望平均年度净资产收益率能超过12%。
8、不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100%9、资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额*100%10、固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100%11、流动比率=流动资产/流动负债*100%12、速动比率=速动资产/流动负债*100%13、资产负债率=负债总额/资产总额*100%14、长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%15、资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%16、资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%17、主营业务毛利率=毛利/主营业务收入*100%18、主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%19、主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%20、营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%21、主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%22、资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率23、净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%24、管理费用率=管理费用/主营业务收入*100%25、财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%26、成本、费用利润率=利润总额/(主营业务成本+期间费用)*100%27、销售收现比=销售收现/销售额28、营运指数=经营现金净流量/经营所得现金29、现金比率=现金余额/流动负债*100%30、现金流动负债比=经营活动净现金流量/流动负债*100%31、现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债*100%32、销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100%33、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额34、应收帐款周转天数=天数/应收帐款周转次数=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让35、存货周转率=销售成本/平均存货36、存货周转天数=计算期天数/存货周转率37、流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动资产平均余额38、流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数39、总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额40、总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率41、已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出42、总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额四、营运能力分析1、应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额，指标高说明收帐迅速，账龄期限短，减少企业收帐费用和坏账损失。
合并报表公式
合并报表调整抵销分录完整版1．对子公司个别财务报表进行调整（即非同一控制下的调整分录，同一控制下无此分录）第一年：①将子公司资产账面价值调整为公允价值借：固定资产-原价无形资产-原价存货贷：资本公积②补提折旧，摊销，补结转存货成本等借：管理费用贷：固定资产-累计折旧无形资产-累计摊销借：营业成本（存货调增到公允价值本年按出售比例计算的营业成本，如本年无出售则无此笔分录）贷：存货第二年：①（此笔分录把第一年的重做一遍就行）借：固定资产-原价无形资产-原价存货贷：资本公积②（把第一年的分录重做，把原来分录中利润表的项目换成未分配利润-年初就行）借：未分配利润-年初贷：固定资产-累计折旧无形资产-累计摊销存货（存货调整部分上年有出售本年才有此项）③补提本年的折旧，摊销等借：管理费用贷：固定资产-累计折旧无形资产-累计摊销借：营业成本贷：存货（存货允允价值调整增加本年按出售比例确认，如本年没有出售则无此项）注意：在合并报表中如果把子公司的固定资产，无形资产调到公价值（调增或调减）那么账面价值与计税基础不一致，产生的暂时性差异，如果是免税合并，需要确认递延所得税。
如果是应税合并，因为税法上是认可这个调整的，所以计税基础也跟着增加了，所以不会有暂时性差异产生，不需要确认递延所得税。
2．将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）（如果调整后与成本法下确认的长投差别不大，从准则规定的理论上来说也可以不用调整-重要性原则的体现）第一年：①对于应享有的子公司当期实现净利润（指调整后：考虑公允价值和内部交易及减值的影响等因素）的份额借：长期股权投资贷：投资收益按照应承担子公司当期发生发亏损份额做相反的分录。
②对于当期子公司宣告分配的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资③对于子公司除净损益以外的所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按应享有或承担的部分借：长期股权投资贷：资本公积/其他综合收益第二年：①对于应享有的子公司当期实现净利润（指调整后：考虑公允价值和内部交易及减值的影响等因素）的份额及除净损益以外所有者权益的其他变动的份额借：长期股权投资贷：未分配利润-年初资本公积-年初②对于当期子公司宣告分配的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资③对于子公司除净损益以外的所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按应享有或承担的部分借：长期股权投资贷：资本公积/其他综合收益3．编制合并报表时应抵销分项目（抵销分录）（1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销借：实收资本资本公积（资产从账面价值调整为公允价值+本年其它权益变动）其他综合收益盈余公积（年初+本年新增）未分配利润-年末（年初未分配利润+调整后的净利润-实际分配的股利或利润-实际提取的盈余公积）商誉（母公司对子公司长期股权投资的金额大于享有子公司净资产公允价值份额的差额）（非同一控制下才有此项）贷：长期股权投资（母公司调整后的长期股权投资）少数股东权益（子公司所有者权益总额*少数股东持股比例）营业外收入（母公司对子公司长期股权投资的金额小于享有子公司净资产公允价值份额的差额）（非同一控制下才有此项，也可以在成本法转为权益法中进行调整而不用在此计入，也就是营业外收入有二种处理方法。
报表函数
报表函数报表公式也可以通过F7调用、直接录入、填充等方式设置。
主要的报表函数有4类：1、财务取数公式：ACCT（总账科目取数）、ACCTEXT（总账科目按日取数）。
2、管理会计取数公式：BGACCT（取预算数）、BGBALANCE（取预算余额数）。
3、合并报表取数公式：ACCTITEM（项目取数公式）、ADJUSTDATA（调整分录取数公式）、ELIMDATA（抵销分录取数公式）、ITEM（项目公式）。
具体应用见合并报表系统用户手册。
4、报表辅助公式：REF（报间取数公式）、GETCURRENCY（获取币别名称）、GETORGNAME（获取组织名称）、RPTDATE（获取报表日期）、RPTNAME （获取报表名称）、STDCUR（获取本位币名称）。
报表系统还提供多类取数函数：数学公式、常用公式、字符串处理公式等。
报表公式的具体内容请参见如下：1.ACCT取数函数ACCT是从总账系统科目取数函数，提供按类别取数的Acct函数，可以支持按客户、供应商类别取数，它的参数涉及到公司单元、科目及核算项目、取数类型、开始年度、开始期间、结束年度、结束期间、币别，参考下表：温馨提醒：为方便用户操作，提供“*”为科目参数的通配符，每一个通配符只匹配一个字符，可对科目（辅助核算项目也适用）进行模糊取数。
因为通配符本身就具有范围的概念，因此带有通配符的科目或核算项目不能有起止范围，以免引起取数错误。
附表：取数类型说明ACCT参数中科目、核算项目支持通配符。
1通配符仅支持“*”，每个*号仅代表一个数据、字母或符号。
科目、核算项目明细支持通配符，但核算项目类别不支持。
2科目或核算项目明细有通配符时，支持“,”不支持“：”。
3科目格式为：1**1.*5|核算项目类别|a**b。
科目分级的“.”也可以用*代替。
4计算影响：计算时先过滤公司（或科目表）中所有满足通配符条件的科目和核算项目组合，再分别计算每个结果并把结果累加。
合并报表底稿模板带公式
合并报表底稿模板带公式合并报表底稿模板带公式需要根据具体的企业和会计准则进行设计，以下是一个基本的合并报表底稿模板，供参考：合并资产负债表底稿项目期末数期初数:--: :--: :--:1. 资产总计 =SUMIF(各资产类账户,"期末",各资产类账户) =SUMIF(各资产类账户,"期初",各资产类账户)2. 负债总计 =SUMIF(各负债类账户,"期末",各负债类账户) =SUMIF(各负债类账户,"期初",各负债类账户)3. 所有者权益总计 =资产总计-负债总计 =资产总计-负债总计4. 合并资产负债表期末余额 =资产总计-负债总计 =资产总计-负债总计合并利润表底稿项目本期数上期数:--: :--: :--:1. 营业收入 =SUMIF(各收入类账户,"本期",各收入类账户) =SUMIF(各收入类账户,"上期",各收入类账户)2. 营业成本 =SUMIF(各成本费用类账户,"本期",各成本费用类账户)=SUMIF(各成本费用类账户,"上期",各成本费用类账户)3. 营业利润 =营业收入-营业成本 =营业收入-营业成本4. 利润总额 =营业利润+营业外收入-营业外支出 =利润总额+营业外收入-营业外支出5. 净利润 =利润总额-所得税费用 =利润总额-所得税费用6. 合并利润表本期金额 =营业收入-营业成本-所得税费用+营业外收入-营业外支出 =营业收入-营业成本-所得税费用+营业外收入-营业外支出其中，公式中的“各资产类账户”、“各负债类账户”、“各收入类账户”、“各成本费用类账户”等需要根据具体的会计准则和企业的实际情况进行选择和设置。
财务报表函数中的取数公式
金蝶报表函数中的取数公式取数公式类型讲明数据项讲明必填项（是/否）ACCT总账科目取数公式。
是ACCTGROUP集团账套科目取数公式。
是A V G求平均数取数公式。
是COMPUTERTIME返回计算机当前日期。
是是COUNT统计数量取数公式，计算所有非空格单元格的个数。
是CS_REF_F返回指定制作日期的合并报表，指定表页、指定单元的值。
CURRENCYRATE集团汇率取数公式。
是DATE返回计算机当前日期。
是DATEDIFF求指定日期参数2与参数1之间的天数差。
是ITEMINFO返回指定核算项目的属性值。
是KEYWORD取表页的关键字的取数公式。
是MAX求最大值取数公式。
是MIN求最小值取数公式。
是PAGENAME取表页名称取数公式。
是PAGENO返回当前表页的值。
是REF返回指定表页、指定单元格的值。
是是REF_F 返回指定账套、指定报表、指定表页、指定单元格的值。
RPRDATA 返回指定格式的当前报表日期。
是RPTQUARTER季度取数公式。
是是RPTSHEETDATE猎取当前报表指定表页的开始日期或结束日期，并以指定日期格式返回。
ＳＵＭ求和取数公式。
是SYSINFO返回指定关键字的系统信息。
是常用取数公式定义举例(1) ACCT取数公式定义选择〖插入〗—>〖函数〗，系统将所有的报表取数公式列出，选择“金蝶报表函数”中的ＡＣＣＴ取数公式，双击鼠标左键，系统将弹出定义公式的界面，如下图所示：在进行ACCT取数公式中需要设置以下的一些参数：1、科目：首次使用可采纳向导自动生成科目与核算项目参数，在科目录入框内单击F7显示如下：生成的公式描述如下：科目公式=“科目代码1：科目代码2|项目类不|项目代码1：项目代码2|项目类不|项目代码1:项目代码2”下面针对公式中“”内的内容进行讲明：“”中的内容用于存放用户所选择的科目和核算项目代码。
公式中的科目代码，项目类不和项目代码，在字符“|”和“：”的分隔下能够进行20种组合，得到不同范围的科目和核算项目。
合并会计报表总结
合并会计报表总结合并会计报表总结合并会计报表主线：确定合并范围→调整→抵消→投资、受资关系（1笔分录）→投资收益、净利润（1笔分录）→应收账款（3笔分录）→存货（3笔分录）→固定资产（无形资产）（4笔分录）→涉及抵消分录的共12笔主要分录，这些分录是固定的，只不过金额需要根据具体业务确定。
如果出现了相关业务，则每笔分录都想到，没有发生额的不写分录。
一、合并范围（以控制为基础）（控制＋投资）→母公司能够控制的全部子公司：1.拥有半数以上表决权：①直接拥有；②间接拥有；③直接＋间接拥有；2.半数以下表决权：①协议；②章程；③董事会多数成员的任免；④董事会多数表决权；3.潜在表决权：当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等；4.不纳入合并范围的四类公司、企业或单位：①已宣告被清理整顿的原子公司；②已宣告破产的原子公司；③合营企业；④母公司不能控制的其他被投资单位，如联营企业。
二、调整分录1.对子公司进行分类：（1）同一控制下企业合并中的子公司；调整事项：会计政策、会计期间按照母公司调整（一样的不用调）。
（2）非同一控制下企业合并的子公司；调整事项：Ａ、会计政策、会计期间按母公司调整（一样的不调）；Ｂ、对子公司的合并报表日的会计报表进行调整，按照购买日的子公司的可辨认的资产、负债的公允价值进行调整。
具体内容见教材Ｐ142，4.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，Ｐ143【例7－13】。
如果购买日子公司的可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，则此处不需要调整，见教材Ｐ407【例19－9】。
2.调整分录：对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整，调整成本法下和权益法下的差异（1）成本法下的账务处理只有一笔分录，即子公司分红时，借：应收股利（银行存款）贷：投资收益一定在贷方，金额为投资日至上年末止子公司实现的净利润的分配额×持股比例长期股权投资（倒挤的，可借可贷）（2）权益法的账务处理三笔分录，每笔分录都有“长期股权投资”，对应科目取决于子公司所有者权益的变动的原因：①子公司实现净利润或发生净亏损，对应科目“投资收益”；②子公司宣告分配现金股利，对应科目“应收股利”或银行存款；③其他原因导致的子公司所有者权益的变动，对应科目“资本公积其他资本公积”。
合并报表编制的公式
合并报表编制的公式合并报表可谓是每个小会计的进阶必备技能，不会编制和分析合并报表的还能叫合格的小会计吗？能吗能吗！！！合并报表不会编制，报表项目不会计算的，火速来参考一下这套公式！注意注意：以下计算方法是合并报表里每一个项目的计算方法。
一同一控制下合并利润表1、投资收益抵销金额①×母公司持股比例；②母公司取得的子公司分配的现金股利2、少数股东损益当期抵销逆流内部交易后子公司净利润×少数股东持股比例3、归属于母公司净利润母公司净利润－顺流交易未实现内部交易损益－分派的现金股利×母公司持股比例+当期抵销逆流内部交易后子公司净利润×母公司持股比例合并资产负债表1、各项可辨认资产、负债母公司账面价值+子公司账面价值2、长期股权投资扣除对子公司的投资3、商誉不形成新的商誉，若最终控制方收购被合并方时形成商誉，应予列示。
4、股本母公司5、资本公积归属于母公司的资本公积=母公司资本公积+累计子公司资本公积变动×母公司持股比例－合并日因调整留存收益而调整的资本公积6、其他综合收益归属于母公司的其他综合收益=母公司其他综合收益+累计子公司其他综合收益变动×母公司持股比例7、盈余公积母公司+合并日调整恢复的部分8、未分配利润归属于母公司未分配利润=母公司未分配利润－累积顺流交易未实现内部交易损益+×母公司持股比例9、少数股东权益×少数股权持股比例二非同一控制下合并利润表1、投资收益抵销金额×母公司持股比例母公司取得的子公司分配的现金股利2、少数股东损益当期调整购买日公允价值与账面价值影响差额和逆流内部交易后的子公司净利润×少数股权持股比例3、归属于母公司净利润母公司净利润－顺流交易未实现内部交易损益－分派的现金股利×母公司持股比例+当期调整购买日公允价值与账面价值影响差额和逆流内部交易后的子公司净利润×母公司持股比例合并资产负债表1、各项可辨认资产、负债母公司账面价值+子公司购买日公允价值持续计算的金额2、长期股权投资扣除对子公司的投资3、商誉合并成本—购买日应享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额4、股本母公司5、资本公积归属于母公司的资本公积包括：累计子公司资本公积变动×母公司持股比例；处置子公司股权但不丧失控制权合并财务报表调整的资本公积；处置子公司股权且丧失控制权合并财务报表调整的资本公积；购买子公司少数股权时合并财务报表调整的资本公积6、其他综合收益归属于母公司的其他综合收益=母公司其他综合收益+累积子公司其他综合收益变动×母公司持股比例7、盈余公积母公司8、未分配利润归属于母公司未分配利润=母公司未分配利润－累积顺流交易未实现内部交易损益+×母公司持股比例9、少数股东权益×少数股权持股比例合并报表所有者权益总额=归属于母公司的所有者权益+少数股东权益=母公司期末所有者权益+×母公司持股比例+少数股东权益。
合并财务报表实操技巧
老会计抢破头的，合并财务报表实务技巧总结！柠檬云财税2018-04-17编制合并报表，首先你得有单家报表。
取得所有纳入合并范围的单体报表包括单独子公司、控制的特殊目的实体，合伙企业。
拿到单家报表后，编制抵消分录之前，首先要做的是以下几步。
1、统一母子公司的会计政策。
母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司所采用的会计政策与母公司一致，子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编制财务报表。
同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。
子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。
2、汇总母子公司报表。
今天重点分享的是汇总母子公司报表的方法。
可能有人会觉得，汇总报表有什么难的，简单相加就可以。
但是各种书上介绍的都是我们如何合并资产负债表，如何合并利润表，一直是把资产负债表和利润表看做两个独立的报表进行处理。
这样的处理方式不仅破坏了资产负债表和利润表的整体逻辑，而且容易顾此失彼，导致合并资产负债表和合并利润表的勾稽关系错误。
所以实务中，我们会选择打通资产负债表和利润表的方式，将两张表在一张表中列示，这张表我们通常称之为试算平衡表-TB表。
这个打通的逻辑在哪呢？就是会计恒等式。
资产=负债+所有者权益这是初始状态，如果这个企业开始运营了，就会出现当期利润，变化为：资产=负债+所有者权益（期初）+本年利润进一步把本年利润拆分，变化为：资产=负债+所有者权益（期初）+收入-费用收入-费用再进一步细化，就变成了利润表。
也就是说资产负债表中天然包含了一个利润表，只是平时我们并没有仔细去识别。
把上面公式右侧的项目统统移到左侧来，得到以下一个公式资产-负债-所有者权益-收入+费用=0，再进一步变化一下：资产+（-负债）+（-所有者权益）+（-收入）+费用=0为什么要在这做这个看似无聊的算术处理呢？是因为这里要引入一个在审计实务中常见的处理规则，资产负债表不再全部用正数表示，而是变为资产、费用用正数，负债、所有者权益、收入用负数，也就和上面公式的符号方向一致了。
合并报表分录举例
合并报表编制妙则合并报表的编制表面看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录，本文将其归结为抵销过程九步曲，（为了使读者能够清晰的了解具体的抵销程序，本文采用简洁的会计分录语言来表达这一繁杂的抵销过程）其具体过程如下：第一步：资产负债表项目抵销由于子公司的净权益项目要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。
具体分录为：借：实收资本（股本）………（子公司所有者权益中数据）资本公积………（同上）盈余公积………（同上）未分配利润……（同上）合并价差………（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：长期股权投资………（母公司对子公司的投资）少数股东权益………（子公司所有者权益之和*少数股权所占分额）第二步：利润表和利润分配表项目抵销子公司的本期净利润要么归属于母公司，要么归属于少数股东，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。
具体分录为：借：投资收益………（子公司本年净利润*母公司所占分额）少数股东收益……（子公司本年净利润*少数股权所占分额）期初未分配利润………（子公司利润分配表中数据）贷：提取盈余公积………（同上）应付利润………（同上）未分配利润………（同上）第三步：母子公司内部业务的抵销母子公司经常会发生业务往来，这部分业务很容易造成内部未实现的利润，从母子公司的整体而言，这部分未实现的利润属于虚增利润，应予以抵销，抵销过程视不同的业务类型而定。
⑴存货业务①本期销售额抵销借：主营业务收入………（本期销售额=销售价格*数量）贷：主营业务成本②本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销借：主营业务成本……（本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率）贷：存货③上期购进，上期未售出，本期仍未售出的部分借：期初未分配利润……（上期销售额*上期利润率*上期未售出比率）贷：存货④上期购进，上期未售出，本期售出的部分借：期初未分配利润贷：主营业务成本⑵固定资产业务A 子公司购进母公司存货用作为固定资产业务购进当年：①将未实现的利润抵销借：主营业务收入………（本期销售价格）贷：主营业务成本………（本期销售成本）固定资产……（未实现利润部分）上述分录还视具体情况可能变为：②借：主营业务收入累计折旧贷：主营业务成本固定资产③借：主营业务收入固定资产贷：主营业务成本累计折旧此时，未实现利润部分就为固定资产的净值④未实现利润部分的摊销借：累计折旧………（购进当年可以摊销部分）贷：管理费用购进之后第n年：①将未实现利润抵销借：期初未分配利润………（数额等于购进当年的未实现利润部分）贷：固定资产②第n年的未实现利润的摊销借：累计折旧………（未实现利润/折旧年限）贷：管理费用③以前年度未实现利润累计部分的抵销借：累计折旧………（购进时至上年末已摊销部分）贷：期初未分配利润B 子公司购进母公司固定资产用作本公司的固定资产业务购进当年：①将未实现的利润抵销借：营业外收入………（本期未实现利润）贷：固定资产②未实现利润部分的摊销借：累计折旧……（购进当年可以摊销部分）贷：管理费用购进之后第n年：①将未实现利润抵销借：期初未分配利润………（数额等于购进当年的未实现利润部分）贷：固定资产②第n年的未实现利润的摊销借：累计折旧………（未实现利润/折旧年限）贷：管理费用③以前年度未实现利润累计部分的抵销借：累计折旧………（购进时至上年末已摊销部分）贷：期初未分配利润C 子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务①期初出售：借：期初未分配利润………（固定资产净值-已抵销未实现利润的累计数额）贷：营业外收入②期末出售：借：期初未分配利润………（固定资产净值-期初已抵销未实现利润的累计数额）贷：营业外收入管理费用………（本年未实现利润部分的抵销）⑶债券业务①将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差借：应付债券………（子公司对母公司的应付债券账面价值）合并价差………（轧差数，借贷方视具体情况而定）贷：长期债权投资………（母公司对子公司的长期债权投资的账面价值）②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差借：投资收益………（母公司对子公司由于债权投资产生的投资收益）贷：财务费用………（子公司对母公司的应付债券产生的费用）第四步：内部积欠款项的抵销①①借：应付账款贷：应收账款②借：预收账款贷：预付账款第五步：子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复借：提取盈余公积……（第二步曲分录中的提取盈余公积*母公司所占份额）期初未分配利润……（轧差数，借贷方视具体情况而定）贷：盈余公积……（第一步曲分录中盈余公积*母公司所占份额）第六步：各项减值准备的抵销2001年的会计准则新增了固定资产减值、无形资产减值等几项准备，这使该部分的抵销变得稍微复杂一点了，故将其单独作为一步。
表格合并abc列时不合并b列的公式
表格合并abc列时不合并b列的公式在Excel中，我们经常需要对数据进行合并和分析，而表格合并abc列时不合并b列的公式就是其中一个很有实用价值的技巧。
让我们来分析一下这个问题。
在实际工作中，我们有时会遇到这样的情况：需要将表格的abc三列中的数据进行合并，但是不希望合并b列的数据。
这种情况可能出现在财务报表、销售数据、人力资源管理等各种领域。
这时，我们就需要一个特殊的公式来满足这个需求。
针对这个问题，我个人的理解是，可以通过结合“IF”函数和“&”符号来实现这个需求。
具体的做法如下：1. 我们需要在合并的单元格中输入一个“IF”函数，用来判断b列的数据是否需要合并。
假设我们需要合并的数据位于a1、b1和c1三列，那么我们可以在d1单元格中输入以下公式：=IF(B1="","",A1&" "&B1&" "&C1)2. 上述公式中的“IF”函数用来判断b列的数据是否为空。
如果b列的数据为空，那么不进行合并；如果b列的数据不为空，那么进行合并。
这样就实现了表格合并abc列时不合并b列的效果。
3. 接下来，我们可以将这个公式拖动到其他单元格中，以应用到整个数据区域。
通过上述的操作，我们就可以实现表格合并abc列时不合并b列的需求了。
这个公式简单实用，能够很好地满足我们在实际工作中的需求。
表格合并abc列时不合并b列的公式是很有实用价值的，能够帮助我们更高效地处理和分析数据。
通过结合“IF”函数和“&”符号，我们可以轻松地实现这个需求。
在日常工作中，我们可以灵活运用这个公式，提高工作效率，更好地应对各种数据处理的需求。
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谢谢阅读！表格合并abc列时不合并b列的公式在实际工作中的应用十分广泛。
会计必须记住的48个公式大全
会计必须记住的48个公式大全会计是一门复杂而重要的学科，它涉及到广泛的概念和技巧。
为了能够正确地记录和汇总财务信息，会计必须掌握一系列的公式和原则。
在本文中，我将介绍会计师必须记住的48个公式，这些公式将帮助他们有效地进行财务记录和分析。
以下是会计师必须记住的48个公式大全：1. 资产总额（Total Assets）= 负债总额（Total Liabilities）+ 所有者权益（Owner's Equity）2. 总借方（Total Debit）= 总贷方（Total Credit）3. 营业收入（Operating Revenue）= 销售收入（Sales Revenue）- 销售退货和折扣（Sales Returns and Allowances）4. 净收入（Net Income）= 营业收入（Operating Revenue）- 营业成本（Operating Expenses）5. 总成本（Total Cost）= 固定成本（Fixed Cost）+ 变动成本（Variable Cost）6. 总负债（Total Liabilities）= 短期负债（Current Liabilities）+ 长期负债（Long-term Liabilities）7. 所有者权益（Owner's Equity）= 资本（Capital）+ 利润（Profit）- 取款（Withdrawals）8. 总收入（Total Revenue）= 净收入（Net Income）+ 其他收入（Other Income）9. 总利润（Total Profit）= 总收入（Total Revenue）- 总成本（Total Cost）10. 总现金流（Total Cash Flow）= 现金流入（Cash Inflow）- 现金流出（Cash Outflow）11. 利润率（Profit Margin）= 净收入（Net Income）/ 营业收入（Operating Revenue）12. 固定资产营运净值（Net Fixed Asset Turnover）= 净销售额（Net Sales）/ 固定资产（Fixed Assets）13. 财务杠杆比率（Financial Leverage Ratio）= 总负债（Total Liabilities）/ 所有者权益（Owner's Equity）14. 总负债比率（Total Debt Ratio）= 总负债（Total Liabilities）/ 资产总额（Total Assets）15. 流动比率（Current Ratio）= 流动资产（Current Assets）/ 流动负债（Current Liabilities）16. 速动比率（Quick Ratio）= (流动资产（Current Assets）- 存货（Inventory）) / 流动负债（Current Liabilities）17. 应收账款周转率（Accounts Receivable Turnover）= 净信用销售（Net Credit Sales）/ 平均应收账款（Average Accounts Receivable）18. 应付账款周转率（Accounts Payable Turnover）= 净信用采购（Net Credit Purchases）/ 平均应付账款（Average AccountsPayable）19. 总资产周转率（Total Assets Turnover）= 净销售额（Net Sales）/ 资产总额（Total Assets）20. 利息保障倍数（Interest Coverage Ratio）= 净利润（Net Income）/ 利息费用（Interest Expense）21. 总资本回报率（Return on Total Capital）= 净收入（Net Income）/ 总负债（Total Liabilities）22. 固定资产回报率（Return on Fixed Assets）= 净收入（Net Income）/ 固定资产（Fixed Assets）23. 存货周转率（Inventory Turnover）= 成本商品销售（Cost of Goods Sold）/ 平均存货（Average Inventory）24. 存货收入比率（Inventory to Sales Ratio）= 平均存货（Average Inventory）/ 营业收入（Operating Revenue）25. 应收账款收入比率（Accounts Receivable to Sales Ratio）= 平均应收账款（Average Accounts Receivable）/ 营业收入（Operating Revenue）26. 应付账款支付比率（Accounts Payable to Sales Ratio）= 平均应付账款（Average Accounts Payable）/ 营业收入（Operating Revenue）27. 资本收入比率（Capital to Sales Ratio）= 资本（Capital）/ 营业收入（Operating Revenue）28. 现金收入比率（Cash to Sales Ratio）= 现金（Cash）/ 营业收入（Operating Revenue）29. 现金流量比率（Cash Flow Ratio）= 现金流量（Cash Flow）/负债（Liabilities）30. 总成剂（Total Dividend）= 现金股利（Cash Dividend）+ 股票股利（Stock Dividend）31. 固定资产账面价值（Book Value of Fixed Assets）= 固定资产原价（Original Cost of Fixed Assets）- 累计折旧（Accumulated Depreciation）32. 净工作资本（Net Working Capital）= 流动资产（Current Assets）- 流动负债（Current Liabilities）33. 现金流折现率（Discounted Cash Flow Rate）= 现金流量折现值（Present Value of Cash Flow）/ 现金流入（Cash Inflow）34. 经营现金流量（Operating Cash Flow）= 净收入（Net Income）+ 折旧和摊销（Depreciation and Amortization）- 营运资本增减（Changes in Operating Working Capital）35. 静态资产负债比率（Static Debt Ratio）= 短期负债（Current Liabilities）/ 总资产（Total Assets）36. 盈利能力比（Profitability Ratio）= 净利润（Net Profit）/ 平均股东权益（Average Shareholders' Equity）37. 盈利能力比（Profit Margin）= 销售利润（Operating Profit）/ 销售收入（Sales Revenue）38. 盈利能力比（Gross Profit Margin）= (销售收入（Sales Revenue）- 销售成本（Cost of Goods Sold）) / 销售收入（Sales Revenue）39. 盈利能力比（Return on Investment）= 净利润（Net Profit）/ 平均总资产（Average Total Assets）40. 盈利能力比（Return on Equity）= 净利润（Net Profit）/ 平均股东权益（Average Shareholders' Equity）41. 存货周转天数（Days Sales of Inventory）= (平均存货（Average Inventory）/ 成本销售（Cost of Sales）) × 36542. 应收账款周转天数（Days Sales of Accounts Receivable）= (平均应收账款（Average Accounts Receivable）/ 销售收入（Sales Revenue）) × 36543. 应付账款周转天数（Days Sales of Accounts Payable）= (平均应付账款（Average Accounts Payable）/ 销售成本（Cost of Sales）) × 36544. 经营资产周转率（Operating Asset Turnover）= 销售收入（Sales Revenue）/ 经营资产（Operating Assets）45. 固定资产周转率（Fixed Asset Turnover）= 销售收入（Sales Revenue）/ 固定资产（Fixed Assets）46. 资本周转率（Capital Turnover）= 销售收入（Sales Revenue）/ 总资本（Total Capital）47. 总资产收益率（Return on Total Assets）= 净利润（Net Profit）/ 总资产（Total Assets）48. 全成本转嫁率（Total Cost Allocation Rate）= 管理费用（Administrative Expenses）/ 总成本（Total Cost）这些会计公式涵盖了会计学的不同方面和原则。
财务报表大合并模板(附公式版)
均适用）
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款项（旧准
则适用）
合
计
报表数：
差异：
（1）按账龄披露其他应收款（新准则适用）
账面余额 金额
期末数
比例（%）
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
-
——
OK
账龄
1年以内（含一年）
1至2年
2至3年
3至4年
4至5年
5年以上
小
计
减：坏账准备
(2)其他组合
关联方组合 保证金及押金组合 其他组合
账龄
合计
账面余额
期末余额 计提比例(%) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
5.本期收回或转回的应收账款坏账准备情况 债务人名称
明细表“合并附注2”
转回或收回金额
转回或收回前累计 已计提坏账准备金
项目
明细表“合并附注2”
2.合同资产减值准备
明细表“合并附注2” （十六）持有待售资产
明细表“合并附注2”
项目 项目
-
报表数： 差异：
报表数：
差异：
OK 账面余额
金额
账面余额 期初余额 期末账面价值
OK
OK 期末数
跌价准备
期末数
减值准备 本期计提 公允价值
（十七）一年内到期的非流动资产 项目
一年内到期的发放贷款和垫款 一年内到期的债权投资（摊余成本计量） 一年内到期的其他债权投资（公允价值计量） 一年内到期的长期应收款 一年内到期的委托贷款 其他
合
计
本期转回或收回金额重要的应收票据坏账准备（新准则适用） 单位名称
报表常用公式
(6)正切数：TAN(<算术表达式>)
(7)余切函数：CTAN(<算术表达式>)
(8)取整函数：INT(<算术表达式>)
(9)计算以e为底的对数函数：LN(<算术表达式>)
(10)计算以10为底的对数函数：LOG(<算术表达式>)
(11)计算以e为底的指数值函数：EXP(<算术表达式>)
(9)取期初数函数：ZDATEQC(['日期分隔符'])，根据当前报表时间关键字，返回当前计算日期的期初值，默认形式yyyymmdd,可以在其中加入分隔符，例如'-',返回2005-05-01。
算术表达式
由指标、关键字、常数、函数、算术运算符组成的计算序列。计算的结果为确定值。 <算术表达式>：<表达式因子><算术运算符><表达式因子> <表达式因子>：<指标> | <关键字> | <数值>|<字符串>|<函数>|'('<算术表达式>')' <算术运算符>： '+' |'-'|'*'|'/' *字符串可以用单引号或双引号括起
关键字
关键字用关键字名加一对小括号，前加‘K’表示，如K('年')、k("月")、k('单位')、k('单位->单位名称')，可用在函数中，也可以单独用于条件表示。
经营业绩考核指标说明及计算公式
经营业绩考核指标说明及计算公式
一、利润总额
利润总额是指经省国资委核定的企业合并报表利润总额。
确认年度业绩利润总额时～可在报表利润总额基础上按照考核口径调增或调减。
计算公式为: 业绩利润总额,报表利润总额+经核准的当期企业消化以前年度亏损,经认定的政府补助×50%,企业变卖主业优质资产产生的净收益×50%,投资类企业除外,,其他经省国资委认定的占当期损益10%以上的非经常性损益×50%
确认年度业绩净利润时～业绩利润总额有调整的作相应调整。
二、净资产收益率
净资产收益率是指归属于母公司的净利润与平均母公司所有者权益的比率。
计算公式为:净资产收益率,净利润?平均母公司所有者权益×100%
三、增加值
增加值是指经省国资委核定的企业合并报表的劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余四个部分之和。
计算公式为:
增加值,劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余
四、经济增加值
经济增加值是指经核定的企业税后净营业利润减去资本成本后的余额,详见附件2,。
五、国有资产保值增值率
国有资产保值增值率是指企业考核期末国有资本及权益同考核期初国有资本及权益的比率。
企业年度国有资产保值增值率以国资委确认的结果为准。
任期国有资产保值增值率为任期内各年度国有资产保值增值率的乘积。
六、主营业务收入平均增长率
主营业务收入平均增长率是指企业任期内三年主营业务的平均增长情况。
计算公式为:。
pq合并报表的公式
pq合并报表的公式
（原创版）
目录
1.合并报表的概念和作用
2.合并报表的公式
3.合并报表的注意事项
4.合并报表的案例分析
正文
一、合并报表的概念和作用
合并报表是指将母公司和其子公司的财务报表进行整合，以反映企业集团的整体财务状况、经营成果和现金流量。
合并报表有助于向外部利益相关者提供更全面、准确的企业信息，便于分析和评估企业集团的整体运营状况和财务状况。
二、合并报表的公式
在编制合并报表时，需要遵循一定的公式和原则。
以下是一些常见的合并报表公式：
1.合并资产总额 = 母公司资产总额 + 子公司资产总额
2.合并负债总额 = 母公司负债总额 + 子公司负债总额
3.合并所有者权益总额 = 母公司所有者权益总额 + 子公司所有者权益总额
4.合并营业收入 = 母公司营业收入 + 子公司营业收入
5.合并净利润 = 母公司净利润 + 子公司净利润
三、合并报表的注意事项
在编制合并报表时，需要注意以下几点：
1.统一会计政策：母公司和子公司的会计政策应保持一致，以便正确反映企业集团的财务状况。
2.权益法核算：对于子公司的股权投资，应采用权益法进行核算，以反映母公司对子公司的控制情况。
3.抵销内部交易：在合并报表中，需要抵销母公司与子公司之间的内部交易，以避免数据重复计算。
4.披露子公司信息：在合并报表中，需要披露子公司的财务信息，以便外部利益相关者了解子公司的运营状况。
四、合并报表的案例分析
假设有一家企业集团，包括母公司 A 和两家子公司 B 和 C。
金蝶账务软件报表函数取数公式
金蝶账务软件报表函数取数公式取数公式类型说明数据项说明必填项（是/否）ACCT总账科目取数公式。
是ACCTGROUP集团账套科目取数公式。
是A V G求平均数取数公式。
是COMPUTERTIME返回计算机当前日期。
是COUNT统计数量取数公式，计算所有非空格单元格的个是数。
CS_REF_F返回指定制作日期的合并报表，指定表页、指定是单元的值。
CURRENCYRATE集团汇率取数公式。
是DATE返回计算机当前日期。
是DATEDIFF求指定日期参数2与参数1之间的天数差。
是ITEMINFO返回指定核算项目的属性值。
是KEYWORD取表页的关键字的取数公式。
是MAX求最大值取数公式。
是MIN求最小值取数公式。
是PAGENAME取表页名称取数公式。
是PAGENO返回当前表页的值。
是REF返回指定表页、指定单元格的值。
是REF_F 返回指定账套、指定报表、指定表页、指定单元是格的值。
RPRDATA 返回指定格式的当前报表日期。
是RPTQUARTER季度取数公式。
是RPTSHEETDATE获取当前报表指定表页的开始日期或结束日期，是并以指定日期格式返回。
ＳＵＭ求和取数公式。
是SYSINFO返回指定关键字的系统信息。
是常用取数公式定义举例(1) ACCT取数公式定义选择〖插入〗—>〖函数〗，系统将所有的报表取数公式列出，选择“金蝶报表函数”中的ＡＣＣＴ取数公式，双击鼠标左键，系统将弹出定义公式的界面，如下图所示：在进行ACCT取数公式中需要设置以下的一些参数：1、科目：首次使用可采用向导自动生成科目与核算项目参数，在科目录入框内单击F7显示如下：生成的公式描述如下：科目公式=“科目代码1：科目代码2|项目类别|项目代码1：项目代码2|项目类别|项目代码1:项目代码2”下面针对公式中“”内的内容进行说明：“”中的内容用于存放用户所选择的科目和核算项目代码。
公式中的科目代码，项目类别和项目代码，在字符“|”和“：”的分隔下可以进行20种组合，得到不同范围的科目和核算项目。
合并报表编制的公式
合并报表编制的公式合并报表可谓是每个小会计的进阶必备技能，不会编制和分析合并报表的还能叫合格的小会计吗？能吗能吗！！！合并报表不会编制，报表项目不会计算的，火速来参考一下这套公式！注意注意：以下计算方法是合并报表里每一个项目的计算方法。
一同一控制下合并利润表1、投资收益抵销金额①×母公司持股比例；②母公司取得的子公司分配的现金股利2、少数股东损益当期抵销逆流内部交易后子公司净利润×少数股东持股比例3、归属于母公司净利润母公司净利润－顺流交易未实现内部交易损益－分派的现金股利×母公司持股比例+当期抵销逆流内部交易后子公司净利润×母公司持股比例合并资产负债表1、各项可辨认资产、负债母公司账面价值+子公司账面价值2、长期股权投资扣除对子公司的投资3、商誉不形成新的商誉，若最终控制方收购被合并方时形成商誉，应予列示。
4、股本母公司5、资本公积归属于母公司的资本公积=母公司资本公积+累计子公司资本公积变动×母公司持股比例－合并日因调整留存收益而调整的资本公积6、其他综合收益归属于母公司的其他综合收益=母公司其他综合收益+累计子公司其他综合收益变动×母公司持股比例7、盈余公积母公司+合并日调整恢复的部分8、未分配利润归属于母公司未分配利润=母公司未分配利润－累积顺流交易未实现内部交易损益+×母公司持股比例9、少数股东权益×少数股权持股比例二非同一控制下合并利润表1、投资收益抵销金额×母公司持股比例母公司取得的子公司分配的现金股利2、少数股东损益当期调整购买日公允价值与账面价值影响差额和逆流内部交易后的子公司净利润×少数股权持股比例3、归属于母公司净利润母公司净利润－顺流交易未实现内部交易损益－分派的现金股利×母公司持股比例+当期调整购买日公允价值与账面价值影响差额和逆流内部交易后的子公司净利润×母公司持股比例合并资产负债表1、各项可辨认资产、负债母公司账面价值+子公司购买日公允价值持续计算的金额2、长期股权投资扣除对子公司的投资3、商誉合并成本—购买日应享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额4、股本母公司5、资本公积归属于母公司的资本公积包括：累计子公司资本公积变动×母公司持股比例；处置子公司股权但不丧失控制权合并财务报表调整的资本公积；处置子公司股权且丧失控制权合并财务报表调整的资本公积；购买子公司少数股权时合并财务报表调整的资本公积6、其他综合收益归属于母公司的其他综合收益=母公司其他综合收益+累积子公司其他综合收益变动×母公司持股比例7、盈余公积母公司8、未分配利润归属于母公司未分配利润=母公司未分配利润－累积顺流交易未实现内部交易损益+×母公司持股比例9、少数股东权益×少数股权持股比例合并报表所有者权益总额=归属于母公司的所有者权益+少数股东权益=母公司期末所有者权益+×母公司持股比例+少数股东权益。
合并财务报表实操技巧
合并财务报表实操技巧 LG GROUP system office room 【LGA16H-LGYY-LGUA8Q8-LGA162】老会计抢破头的，合并财务报表实务技巧总结！柠檬云财税2018-04-17编制合并报表，首先你得有单家报表。
取得所有纳入合并范围的单体报表包括单独子公司、控制的特殊目的实体，合伙企业。
拿到单家报表后，编制抵消分录之前，首先要做的是以下几步。
1、统一母子公司的会计政策。
母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司所采用的会计政策与母公司一致，子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编制财务报表。
同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。
子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。
2、汇总母子公司报表。
今天重点分享的是汇总母子公司报表的方法。
可能有人会觉得，汇总报表有什么难的，简单相加就可以。
但是各种书上介绍的都是我们如何合并资产负债表，如何合并利润表，一直是把资产负债表和利润表看做两个独立的报表进行处理。
这样的处理方式不仅破坏了资产负债表和利润表的整体逻辑，而且容易顾此失彼，导致合并资产负债表和合并利润表的勾稽关系错误。
所以实务中，我们会选择打通资产负债表和利润表的方式，将两张表在一张表中列示，这张表我们通常称之为试算平衡表-TB表。
这个打通的逻辑在哪呢？就是会计恒等式。
资产=负债+所有者权益这是初始状态，如果这个企业开始运营了，就会出现当期利润，变化为：资产=负债+所有者权益（期初）+本年利润进一步把本年利润拆分，变化为：资产=负债+所有者权益（期初）+收入-费用收入-费用再进一步细化，就变成了利润表。
也就是说资产负债表中天然包含了一个利润表，只是平时我们并没有仔细去识别。
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步骤一：做调整分录
将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。
借：存货
固定资产
无形资产
……
贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）
然后调整递延所得税和资本公积：
借：递延所得税资产
贷：递延所得税负债
资本公积（差额倒挤）
调整相关资产的折旧和摊销：
借：管理费用
贷：固定资产
无形资产
借：递延所得税资产
贷：递延所得税负债
所得税费用（上述调整的管理费用金额×所得税率）
步骤二：将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法
先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润：借：长期股权投资（上述调整后的净利润×母公司持股比例）
贷：投资收益
借：投资收益（子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例）
贷：长期股权投资
借：长期股权投资
贷：其他综合收益（子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例）借：长期股权投资
贷：资本公积（子公司其他权益变动中母公司享有的份额）
步骤三：将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销
借：股本/实收资本（子公司年末数）
资本公积（子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和）
盈余公积（子公司年初数+本年提取数）
未分配利润--年末（子公司年初数+调整后净利润提取盈余公积数分配现金股利数）
其他综合收益（子公司期初数+本期发生数）
商誉（倒挤，也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算）
贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额）
少数股东权益（借方除商誉外的所有金额×少数股东持股比例）
步骤四：将母子公司利润分配过程抵销
借：投资收益（调整后的净利润×母公司持股比例）
少数股东损益（调整后的净利润×少数股东持股比例）
未分配利润--年初（子公司未分配利润期初数）
贷：提取盈余公积（本年提取数）
向所有者（或股东）分配（宣告发放现金股利总额）
未分配利润--年末（倒挤，可以和步骤三的演算是否一致）
步骤五：抵销本期内部交易中未实现内部销售损益
（1）针对内部购销存货：
借：营业收入（全部存货交易金额，不含增值税）
贷：营业成本
借：营业成本
贷：存货（期末未对外销售部分中包含内部销售毛利）
内部跌价准备，即对内部销售利润形成的存货成本计提的跌价准备。
借：存货--存货跌价准备
贷：资产减值损失
借：递延所得税资产
贷：所得税费用（上述抵销分录中存货的贷方金额×所得税率）
借：少数股东权益（上述抵销分录中涉及的损益金额×（1-所得税率）×少数股东持股比例）
贷：少数股东损益
连续抵销时，只需将商誉利润表项目换为"未分配利润--年初"项目。
（2）针对内部交易固定资产抵销：
A．内部销售方为存货，购入方确认为固定资产
①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销
借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】
贷：营业成本【内部销售企业的成本】
固定资产原价【内部购进企业多计的原价】
同时逆流交易情况下，在固定资产中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下：
借：少数股东权益
贷：少数股东损益
②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵销
借：固定资产累计折旧
贷：管理费用
同时逆流交易情况下，在固定资产折旧中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下：
借：少数股东损益
贷：少数股东权益
③确认递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
B．内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产
①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销
借：营业外收入【内部销售企业的利得】
贷：固定资产原价【内部购进企业多计的原价】
②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销
借：固定资产累计折旧
贷：管理费用
③确认递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
第二年：
①将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵销，以调整期初未分配利润
借：未分配利润年初
贷：固定资产原价
②将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销，以调整期初未分配利润
借：固定资产累计折旧
贷：未分配利润年初
③将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销
借：固定资产累计折旧
贷：管理费用
④确认递延所得税资产
借：递延所得税资产
所得税费用【差额】
贷：未分配利润年初
所得税费用【差额】
C．固定资产清理时可能出现三种情况：提前清理；期满清理；超期清理。
无论是哪种情况，清理当期的抵销处理都相同。
清理期末，账面已经不存在内部固定资产，而其包含的未实现利润已经转入营业外收支（固定资产处置损益），因此，抵销分录比照使用期间，用营业外收支替代固定资产（含累计折旧）项目即可。
处置收益用营业外收入，处置损失用营业外支出，无需考虑方向，处置损益的金额也没有任何影响。
①抵销内部固定资产原价中的未实现利润
借：未分配利润--年初
贷：营业外收入
②抵销以前期间多计提的折旧费用
借：营业外收入
贷：未分配利润--年初
③抵销本期多计提的折旧费用
借：营业外收入
贷：管理费用
注：假如该固定资产清理为净损失，则上述分录中的"营业外收入"科目应换成"营业外支出"科目。
（3）无形资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销：比照固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销的处理方法。
（4）内部债权债务的抵销
A．应收账款与应付账款的抵销
第一年
内部应收账款抵销时
借：应付账款【含税金额】
贷：应收账款
内部应收账款计提的坏账准备抵销时
借：应收账款坏账准备
贷：资产减值损失
内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
第二年
内部应收账款抵销时
借：应付账款
贷：应收账款
内部应收账款计提的坏账准备抵销时
借：应收账款坏账准备
贷：未分配利润年初
借（或贷）：应收账款坏账准备
贷（或借）：资产减值损失
内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时
借：未分配利润年初
贷：递延所得税资产
借（或贷）：所得税费用
贷（或借）：递延所得税资产
B．内部持有至到期投资与应付债券的抵销
借：应付债券（发行方账面价值）
投资收益（差额，倒挤，若是贷方差额则贷记财务费用）
贷：持有至到期投资（投资方账面价值）
同时，还应抵销附带的利息收入与利息支出：
借：投资收益
贷：财务费用
借：应付利息
贷：应收利息
应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；应收股利与应付股利；应收利息与应付利息；其他应收款与其他应付款都是相关项目直接抵销，即借记债务（负债），贷记债权（资产）。
注意预收账款和预付账款的抵销项目是预收款项和预付款项。