建筑业营改增培训课件
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2017营改增纳税人培训课件(建筑业)
有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
第一部分 营改增基础知识
【关注概念】 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
① 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提
供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象 的除外。 ② 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形 资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公 众为对象的除外。 ③ 财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第一部分 营改增基础知识
三、税率和征收率
（一）税率
① 提供有形动产租赁服务，税率为17%。
② 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁 服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为 11%。
③ 提供应税服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6%。
④ 销售无形资产，税率为6%。 ⑤ 财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。
立经营机构，如果设立了经营机构，就不存在扣缴义
务人的问题；扣缴义务人如果不履行扣缴义务，则应 根据税收法律法规的相关规定承担相应法律责任。
第一部分 营改增基础知识 （三）纳税人分类
按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人 实行分类管理。在营业税改征增值税试点中，仍将 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家 税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过 规定标准的纳税人为小规模纳税人。
第一部分 营改增基础知识
【关注概念】 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供 服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下
列非经营活动的情形除外：
① 行政单位收取的政府性基金或者行政事业性收费。 ② 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取 得工资的服务。 ③ 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 ④ 财政部和国家税务总局规定的其他情形。
《建筑业营改增》课件
纳税筹划与合规
探讨如何合法进行建筑业营改增 的纳税筹划和遵守税务合规要求。
结语
建筑业营改增的意义 与价值
总结建筑业营改增的意义和价 值，以及对于企业和行业的深 远影响。
建筑企业的营改增策 略
分析建筑企业在营改增背景下 的发展策略和应对措施。
未来建筑业营改增的 发展趋势
展望未来建筑业营改增的发展 趋势，为企业规划提供参考。
建筑业营改增的优势
阐述建筑业营改增带来的好处和益处，以及对企业和行业的积极影响。
税负分析
营业税与增值税的区别 营业税与增值税的税负对比 建筑业营改增后的税负分析
详细对比营业税与增值税的核心区别，包括纳税 对象、计税方法和税率。
深入分析营业税和增值税之间的税负差异，探讨 营改增对税负的影响。
介绍建筑业营改增对企业税负的实际影响，包括 成本、利润和经营策略。
《建筑业营改增》PPT课 件
本PPT课件旨在全面介绍建筑业营改增的概念、优势、税负分析、计算方法、 常见问题、实践案例和未来发展趋势，帮助大家更好地理解和应对这一税制 改革。
概述
营改增是什么？
深入探讨建筑业营改增的定义和关键要素，概述营改增背景与目的。
建筑业营改增的背景
详细介绍建筑业营改增推行的背景，包括政策背景和行业需求。
2 建筑业营改增的纳税人对象
明确建筑业营改增的纳税人范围和适用情况，帮助企业正确确定税务义务。
3 建筑业营改增的优惠政策
介绍建筑业营改增相关的优惠政策和减免措施，帮助企业降低税负。
实践案例
建筑业营改增的实际应用
通过实际案例向大家展示建筑业 营改增在企业业务中的应用和实 施效果。
成本分析与管理
详细解析建筑企业在营改增后Fra bibliotek 成本分析方法和成本管理策略。
建筑业营改增政策培训88页PPT
5
2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改 增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；
2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实 施营改增试点；
2014年6月1日起，电信业在全国范围实施营改增试点。 2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、
房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
建筑业营改增政策培训
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
4
二、营改增历程
2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将 征收营业税的行业改为征收增值税。 2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业 和部分现代服务业营改增试点。
2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和 部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北 京市、江苏省、安徽省、福建省（含厦门市）、广东省 （含深圳市）、天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省 等8省（直辖市）；
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效 凭证核算。
（2）符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。 具体登记办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
9
6、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠 人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称 发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发 包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营改 增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；
2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实 施营改增试点；
2014年6月1日起，电信业在全国范围实施营改增试点。 2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、
房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
建筑业营改增政策培训
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
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二、营改增历程
2011年10月，国务院决定开展营改增试点，逐步将 征收营业税的行业改为征收增值税。 2012年1月1日起，率先在上海实施了交通运输业 和部分现代服务业营改增试点。
2012年9月1日至2012年12月1日，交通运输业和 部分现代服务业营改增试点由上海市分4批次扩大至北 京市、江苏省、安徽省、福建省（含厦门市）、广东省 （含深圳市）、天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省 等8省（直辖市）；
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效 凭证核算。
（2）符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。 具体登记办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
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6、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠 人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称 发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发 包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
《建筑业营改增讲座》课件
建筑业营改增发票风险防范
分析建筑业企业在营改增后可能面临的发票风险，提出相应的防范措施和建议。
03
营改增对建筑业的影响
营改增对建筑业税负的影响
01
02
03
降低建筑业税负
营改增的实施有助于消除 重复征税，降低建筑业整 体税负。
促进税收公平
营改增采用增值税抵扣机 制，使税收更加公平合理 。
提高税收征管效率
新和转型升级。
提高税收公平性和效率
03
营改增有利于提高税收的公平性和效率，优化税收结构，促进
税收制度的现代化。
02
建筑业营改增政策解读
建筑业营改增政策内容
建筑业营改增政策概述
简述建筑业营改增政策的背景、目的和意义。
建筑业营改增政策主要内容
详细介绍建筑业营改增政策的具体内容，包括纳税义务人、征税范围、税率、 计税方法、税收优惠等方面的规定。
《建筑业营改增讲座》ppt课 件
目录
• 营改增概述 • 建筑业营改增政策解读 • 营改增对建筑业的影响 • 建筑业应对营改增的策略和建议 • 案例分析
01
营改增概述
营改增的含义
营改增的含义
营改增的意义
营改增是指将原先征收营业税的税目 改为征收增值税，即将原先的营业税 应税项目改为增值税的应税项目。
建立严格的发票管理制度
确保从供应商处获取合规的增值税专用发票，并及时认证抵扣。
定期培训员工
提高员工对发票管理的重视程度，确保发票管理流程得到有效执行 。
定期审计
对发票管理流程进行内部审计，及时发现和纠正潜在问题。
调整经营模式，降低税负
1 2
优化供应链管理
选择能够提供增值税专用发票的供应商，降低进 项税额不足的风险。
分析建筑业企业在营改增后可能面临的发票风险，提出相应的防范措施和建议。
03
营改增对建筑业的影响
营改增对建筑业税负的影响
01
02
03
降低建筑业税负
营改增的实施有助于消除 重复征税，降低建筑业整 体税负。
促进税收公平
营改增采用增值税抵扣机 制，使税收更加公平合理 。
提高税收征管效率
新和转型升级。
提高税收公平性和效率
03
营改增有利于提高税收的公平性和效率，优化税收结构，促进
税收制度的现代化。
02
建筑业营改增政策解读
建筑业营改增政策内容
建筑业营改增政策概述
简述建筑业营改增政策的背景、目的和意义。
建筑业营改增政策主要内容
详细介绍建筑业营改增政策的具体内容，包括纳税义务人、征税范围、税率、 计税方法、税收优惠等方面的规定。
《建筑业营改增讲座》ppt课 件
目录
• 营改增概述 • 建筑业营改增政策解读 • 营改增对建筑业的影响 • 建筑业应对营改增的策略和建议 • 案例分析
01
营改增概述
营改增的含义
营改增的含义
营改增的意义
营改增是指将原先征收营业税的税目 改为征收增值税，即将原先的营业税 应税项目改为增值税的应税项目。
建立严格的发票管理制度
确保从供应商处获取合规的增值税专用发票，并及时认证抵扣。
定期培训员工
提高员工对发票管理的重视程度，确保发票管理流程得到有效执行 。
定期审计
对发票管理流程进行内部审计，及时发现和纠正潜在问题。
调整经营模式，降低税负
1 2
优化供应链管理
选择能够提供增值税专用发票的供应商，降低进 项税额不足的风险。
建筑业“营改增”培训
【201财5】政X部X配号合文营件改形增式升发级布增，值税发票系统
具体征管细则由国税总局在总 2015/03/25 纲住发建布部后反一馈个意月见后，续提出交文财件政(国部
家税务总局公告2015年YY号)明
2015/03/18 实施细确则，初预稿计由2财01政6年部1到月住1日建正部式，执由住建部反意见
photo
刑事风险
photo
运营风险
photo
税务风险
例：XX建设集团公司运营组织
XX建设集团有限公司
XX建设集团
房地产公司
市场经营部 人力资源部 财务核算部 财务结算中心 技术质量部 安全管理部 综合办公室 信息中心
回访办 审计部 总师办 总承包管理部 海外管理部
配套服务分公司 分公司 子公司
劳务分公司 设备租赁分公司
回访办 审计部 总师办 总承包管理部 海外管理部
配套服务分公司 分公司 子公司
劳务分公司 设备租赁分公司
第一分公司 第二分公司 内蒙古分公司
…… 第N分公司 XX集团一建公司 XX集团二建公司 XX集团装饰公司
XX集团材料检测公司
实际承包人 供应商
挂靠单位 联营企业
“营改增”对现有管理模式的冲击
3. 分公司独立承包，独立设资金账户对外采购支 付模式的冲击：四流不合一，影响抵扣
责任人
虚开的税款数额较大或者有其
单位负责的主管人
他严重情节的
三年以上十年 五万元以上五十 员（企业法人、分
（虚开增值票10万以上/税款5 以下有期徒刑 万元以下罚金 公司经理、财务主
万以上）
管）和其他直接责
任人（采购人员、
虚开的税款数额巨大或者有其 他特别严重情节的
具体征管细则由国税总局在总 2015/03/25 纲住发建布部后反一馈个意月见后，续提出交文财件政(国部
家税务总局公告2015年YY号)明
2015/03/18 实施细确则，初预稿计由2财01政6年部1到月住1日建正部式，执由住建部反意见
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刑事风险
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运营风险
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税务风险
例：XX建设集团公司运营组织
XX建设集团有限公司
XX建设集团
房地产公司
市场经营部 人力资源部 财务核算部 财务结算中心 技术质量部 安全管理部 综合办公室 信息中心
回访办 审计部 总师办 总承包管理部 海外管理部
配套服务分公司 分公司 子公司
劳务分公司 设备租赁分公司
回访办 审计部 总师办 总承包管理部 海外管理部
配套服务分公司 分公司 子公司
劳务分公司 设备租赁分公司
第一分公司 第二分公司 内蒙古分公司
…… 第N分公司 XX集团一建公司 XX集团二建公司 XX集团装饰公司
XX集团材料检测公司
实际承包人 供应商
挂靠单位 联营企业
“营改增”对现有管理模式的冲击
3. 分公司独立承包，独立设资金账户对外采购支 付模式的冲击：四流不合一，影响抵扣
责任人
虚开的税款数额较大或者有其
单位负责的主管人
他严重情节的
三年以上十年 五万元以上五十 员（企业法人、分
（虚开增值票10万以上/税款5 以下有期徒刑 万元以下罚金 公司经理、财务主
万以上）
管）和其他直接责
任人（采购人员、
虚开的税款数额巨大或者有其 他特别严重情节的
建筑业房产营改增培训课件
《增值税专用发票使用规定》 国家税务总局 共三十条
发票管理 《中华人民共和国发票管理办法》 之罚则 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 第九十一条
《刑法》第二百零五条 第二款： 单位犯虚开增值税专用发票罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员 和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10 年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。
1.纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；
受票方（付款人）
2.纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项
，或者取得了索取销售款项的凭据；
销
售
发
3.纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、
、
所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以
维持现状
有效 改革
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2、对业务模式与组织架构的影响？
资质共享
挂靠
层层分包
发包方
工程施工合同 中标单位
建筑业发票
组建
支付工程款
总项目部
内部 任务 分配
实 际 管 支理付工程款
子公司
内部 任务 分配
组建
分项目部
货物 发票 贷款
参建单位 供应商
核心问题
合同主体与施工主体不一致，从而造成增值税进、销项不匹配，不仅加大了增值税管理风险，并且 直接影响项目盈利水平。
一般计税方法——进项税额 （抵扣凭证和金额） 我国现行增值税管理实行的是购进扣税法，如扣税凭证的索取、保管，按规定时限认证、抵扣等等。
发票管理 《中华人民共和国发票管理办法》 之罚则 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 第九十一条
《刑法》第二百零五条 第二款： 单位犯虚开增值税专用发票罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员 和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10 年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。
1.纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；
受票方（付款人）
2.纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项
，或者取得了索取销售款项的凭据；
销
售
发
3.纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、
、
所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以
维持现状
有效 改革
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2、对业务模式与组织架构的影响？
资质共享
挂靠
层层分包
发包方
工程施工合同 中标单位
建筑业发票
组建
支付工程款
总项目部
内部 任务 分配
实 际 管 支理付工程款
子公司
内部 任务 分配
组建
分项目部
货物 发票 贷款
参建单位 供应商
核心问题
合同主体与施工主体不一致，从而造成增值税进、销项不匹配，不仅加大了增值税管理风险，并且 直接影响项目盈利水平。
一般计税方法——进项税额 （抵扣凭证和金额） 我国现行增值税管理实行的是购进扣税法，如扣税凭证的索取、保管，按规定时限认证、抵扣等等。
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国家逐步扩大“营业税改征增值税”试点，你准备好了吗？
——“营改增”辅导讲座
•讲解提纲：
•一、我对增值税的学习与理解；
•（一）关于增值税常识（1—13）；
•（二）营改增后一般纳税人计税方式的改变；•二、建议企业主动摸底测算和模拟运转；怎样测算？如何模拟？•三、“营改增”将给企业带来哪些影响如何应对？（1-8）•四、认真学习，苦练内功，适应“营改增”。
一、我对建筑业“营改增”的学习和理解
（一）增值税的基本原理、性质和特点等
1、所谓营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种,而且是价内税。
例如：建筑企业100元的工程价款收入，其中不含税造价为96.70元，税金及附加为3.30元。
3.3/96.7=3.41%。
因此，建筑业税金取费系数定为3.41；企业向税务所申报营业税：含税造价100元乘以3.3%=3.3元。
•2、增值税的概念：就是国家针对企业在产品加工生产、修理或提供劳务环节中新增加值征收的一种流转税，它是价外税。
由于我们建筑施工企业始终没有涉及增值税，所以，我们对它比较生疏。
3、增值税的性质
☆纯粹的增值税（即规范的消费型增值税）是就所有对货物和劳务供应的最终消费支出课征的税收，是由消费者负担。
☆但在税收实践中，消费者并不直接向政府付税，而是在生产和分配过程中的各个环节，由企业代收代付。
☆企业支付增值税，不应该构成其税收负担，只是影响其现金流和发生遵从成本（如果免税则会导致企业负担进项税的结果)。
如果税制设计的好，额外成本也可相对较低。