内控理论基础.ppt
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《内部控制》ppt课件完整版
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
《内控知识讲座》课件
改进措施
针对过去内控存在的问题，该企业采取了优化流程、强化内部审计等措施。
持续改进
该企业建立了持续改进机制，不断审视内控制度的有效性，并根据实际情况进行调整和完善。
内控的未来发展
随着企业对风险管理的重视，内控将更加注重风险评估和应对，以确保企业的稳健发展。
风险管理导向
随着信息技术的发展，内控将更加依赖于数字化工具和系统，实现更高效、精准的控制和管理。
风险评估
对企业面临的内外部风险进行识别、分析和评估，为内部控制提供依据和支持。
内控的实践与案例
该企业定期进行风险评估，识别企业面临的内外部风险，并制定相应的应对措施。
风险评估
该企业实施了一系列内部控制活动，包括授权审批、职责分离、内部审计等，以确保企业运营的合规性和有效性。
内部控制活动
该企业建立了完善的信息系统，确保信息的准确、及时传递，并加强内部沟通，提高企业整体运营效率。
数字化转型
随着社会对可持续发展的关注度提高，内控将更加关注企业的环境、社会和治理责任。
可持续发展
人工智能技术
人工智能将在内控领域发挥重要作用，如自动化审计、智能识别和预警等。
内控将更加注重预防性控制
随着企业风险意识的提高，内控将更加注重预防性控制，减少事后补救的情况。
内控将更加关注企业战略目标
内控将更加紧密地与企业战略目标相结合，为实现企业战略目标提供保障和支持。
总结词
内部控制是企业为了实现其经营目标，保障资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，促进经济活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。它是一种管理机制，用于监督和规范企业的业务流程和操作。
第二章 内部控制的基本理论
• 三、制衡性原则 内部控制的制衡性原则要求内部控制应当在治 理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方 面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效 率。
• 四、适应性原则 适应性原则的思想是基于“权变”理论，根据 权变理论，建立内部控制制度不可能一劳永逸， 而应当与其经营规模、业务范围、竞争状况和 风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加 以调整。在当今日益激烈的市场竞争环境中， 经营风险更具复杂性和多变性。
• 三、控制活动 控制活动是指结合具体业务和事项，运用相应 的控制政策和程序，或称控制手段去实施控制。 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授 权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、 预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。 企业应通过采用手工控制与自动控制、防护性 控制与发现性控制相结合的方法实施相应的控 制措施。
• 内部控制才是致“鹿”于死地的真正幕后黑手： 治理结构问题反映了内部控制的内部环境不合理； 风险管理不力说明了风险评估机制不健全；事故 发生后反应滞后反映了重大风险的预警机制和突 发事件的应急处理机制的缺失，正是控制活动不 到位的表现；未向上级部门及时报告和对外披露 相关信息反映了其信息与沟通机制的失灵；监督 手段落实不到位说明了其内部监督的力度不够。 而以上五个方面——内部环境、风险评估、控制 活动、信息与沟通和内部监督正是内部控制的五 大要素，它们共同构成了我国《企业内部控制基 本规范》的基础。
• 四、信息与沟通 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与 内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、 企业与外部之间进行有效沟通。 信息与沟通的主要环节有：确认、计量、记录 有效的经济业务；在财务报告中恰当揭示财务 状况、经营成果和现金流量；保证管理层与单 位内部、外部的顺畅沟通。 信息与沟通的方式是灵活多样的，但无论哪种 方式，都应当保证信息的真实性、及时性和有 用性。
重点：内部控制培训讲义ppt课件
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的设计步骤
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。
内控基础知识ppt课件
境内外同时上市的公司施行； 2012年1月1日起扩大到在上海 证券交易所、深圳证券交易所主板 上市的公司施行。 在此基础上，择机在中小板和创业板 上市公司施行；同时，鼓励 非上市大中型企业提前执行。
小结
企业发 展的经 验教训 警示
形势所迫及更好发 展参与国际竞争
要求集团公司 开展内控建设
国内法律、法 规的要求
监控 监督 信息和沟通 信息和沟通 控制活动 控制活动 风险评估 风险评估 控制环境 控制环境
控制活动
确保管理活动付诸实施的政
策/流程。
措施包括审批、授权、确认
、建议、业绩考核、资产安 全和职责分离。
信息和沟通
及时地获取，确定并交流相关的
信息
风险评估 控制环境
营造单位气氛－让公司员工建立内部
目录
内控体系建设背景 国内法律法规的要求 内控体系建设的具体内容
国内法律法规发布情况
1、财政部内部会计控制规范的要求
2001年6月起
《内部会计控 制-基本规范 （试行）》
《内部会计控 制规范货币资金 （试行）》
《内部会计控 制规范采购与付款 （试行）》
《内部会计控 制规范销售与收款 （试行）》
组织结构
Text
权利和责任 的分配
反舞弊机制
Text 员工胜任
主要内容
一、基本概念
二、体系建设工作主要成果
二、体系建设工作主要成果
（一）组织结构图 （二）岗位工作明书 （三）权限指引表 （四）控制环境涉及的制度索引
小结：
内部控制环境是推动企业发展的引擎，是内 部控制其他要素发挥作用的基础，是全员实施控 制活动、履行控制责任的氛围。如果没有一个比 较好的控制环境，再好的内控制度都是流于形式， 一切内控措施都是空谈。
内部控制的基本理论
一、内部牵制思想的主要表现 内部牵制是内部控制的雏形，是指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度；组织的业务活动必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查。内部控制在企业风险管理中最先应用于财务会计活动，用于控制财务会计活动中面临的操作风险（即舞弊与差错）。
内部牵制思想的主要表现有：
现代公司是怎样授权与监督？
现代公司的授权包括哪两个基本层次？
内部控制系统能发挥免疫系统的功能吗？
【注】组织内部行为的不协调、超越“授权”范围使用权力是公司内部常见的风险因素。
2.1 内部控制的概念及其演进
内部控制的发展大致经历了内部牵制 、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理框架等五个不同发展阶段。内部控制具有价值增值功能，是现代公司的一种可再生的制度资本。内部控制的价值增值功能是通过对公司的风险实现有效的控制来实现的。
不准携带亲故在外谋事，不准在外聚妻纳妾；
票号经营中的约束机制
对票号内职工日常行为的约束，包括：
山西“票号”有一套非常严格的约束制度，集中体现在票号内部经营的规章制度即“号规”上。规矩一旦确认下来，不论经理、伙计、学徒乃至财东，都必须严格遵守。
不准向有业务往来的客户借钱；
案例：山西“票号”的内部控制机制
2.1.3 内部控制结构阶段
（SAS55）公告认为，内部控制结构由控制环境、会计系统（会计制度）和控制程序三个要素组成，考虑了控制环境对控制系统的影响。
1
2
管理者的经营理念和经营作风（尤其是治理层风险态度的构成，治理层的人数，其中：风险厌恶型、风险中庸型、风险偏好型的管理风格各占多少，怎样在层次和结构上安排他们，使得他们的相互作用更大或者更小 ） ；
可见，内部牵制涉及账户核对和职务分工（即不相容职务分离控制）两个方面，目的是预防错误与舞弊。
内部牵制思想的主要表现有：
现代公司是怎样授权与监督？
现代公司的授权包括哪两个基本层次？
内部控制系统能发挥免疫系统的功能吗？
【注】组织内部行为的不协调、超越“授权”范围使用权力是公司内部常见的风险因素。
2.1 内部控制的概念及其演进
内部控制的发展大致经历了内部牵制 、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理框架等五个不同发展阶段。内部控制具有价值增值功能，是现代公司的一种可再生的制度资本。内部控制的价值增值功能是通过对公司的风险实现有效的控制来实现的。
不准携带亲故在外谋事，不准在外聚妻纳妾；
票号经营中的约束机制
对票号内职工日常行为的约束，包括：
山西“票号”有一套非常严格的约束制度，集中体现在票号内部经营的规章制度即“号规”上。规矩一旦确认下来，不论经理、伙计、学徒乃至财东，都必须严格遵守。
不准向有业务往来的客户借钱；
案例：山西“票号”的内部控制机制
2.1.3 内部控制结构阶段
（SAS55）公告认为，内部控制结构由控制环境、会计系统（会计制度）和控制程序三个要素组成，考虑了控制环境对控制系统的影响。
1
2
管理者的经营理念和经营作风（尤其是治理层风险态度的构成，治理层的人数，其中：风险厌恶型、风险中庸型、风险偏好型的管理风格各占多少，怎样在层次和结构上安排他们，使得他们的相互作用更大或者更小 ） ；
可见，内部牵制涉及账户核对和职务分工（即不相容职务分离控制）两个方面，目的是预防错误与舞弊。
《内控知识讲座》课件
风险评估
识别和评估潜在风险， 并采取适当的防范措 施。
控制活动
制定和执行适当的内 部控制政策和程序， 确保业务的合规性。
信息与沟通
确保信息的准确流通， 并促进有效的内外部 沟通。
内控流程的步骤
1
制定计划
明确内控的目标和重点，制定相应的计
实施措施
2
划和时间表。
执行内控措施，包括制定政策和程序，
建立监督机制。
2 提高管理效率
通过内控，企业能够优化流程，提高管理决策的准确性。
3 增强投资者信心
一个有效的内控系统可以增强投资者对企业的信心，吸引更多投资。
内控的目标
1
风险管理
通过内控措施，识别和管理风险，以降
信息和沟通
2
低潜在损失。
确保信息的及时准确流转，并保持与利
益相关者的有效沟通。
3
合规性
确保企业各项业务和行为符合法规和执 法要求。
《内控知识讲座》PPT课 件
欢迎参加《内控知识讲座》！在这个课件中，我们将探讨内控的定义、重要 性、目标、原则、要素、流程步骤和实施策略。
什么是内控？
定义
内控是组织为管理风险、确保目标达成而建立的一系列制度和程序的框控体系可以帮助企业规避风险，确保业务的稳定运营。
3
监督评估
定期评估内控的有效性，并对发现的问 题进行改进。
内控的实施策略
团队合作
建立跨部门团队协作，共同推进 内控的实施。
技术支持
借助信息技术和安全措施，提高 内控的效率和准确性。
合规管理
遵守相关法规和执法要求，确保 内控的合规性。
内控的原则
适应性
内控体系应根据不同企业的特点和环境进行定 制，以适应不同的挑战。
《内控培训课程》课件
内部监督
建立健全内部监督机制， 对内部控制执行情况进行 持续监测。
外部审计
聘请外部审计机构进行审 计，提高内部控制的公信 力和有效性。
03
内部控制应用
资金管理内部控制
总结词
资金管理内部控制是确保企业资金安全、完整和 有效利用的重要手段。
总结词
资金管理内部控制的目标是确保企业资金的安全 、完整和有效利用，提高企业的经济效益。
采购业务内部控制
总结词
采购业务内部控制是确保企业采购过程合法、合 规、透明和效益的重要手段。
总结词
采购业务内部控制的目标是确保企业采购过程合 法、合规、透明和效益，提高企业的生产效率和 经济效益。
详细描述
采购业务内部控制包括对供应商选择、采购价格 确定、合同签订、货物验收和付款等环节进行规 范和监督，防止采购过程中的舞弊和不正当行为 ，确保采购过程的合法、合规、透明和效益。
金融行业如何加强风险管理内部 控制
案例二
医疗行业如何建立完善的药品采购 与库存管理内部控制
案例三
零售行业如何提升供应链管理内部 控制的有效性
国际案例分析
案例一
美国上市公司内部控制制度的演 变与启示
案例二
欧洲某大型能源企业如何应对环 保法规变化的内控策略
案例三
日本企业内部控制文化的特点与 借鉴意义
THANK YOU
包括制定评价计划、确定评价标准、 实施评价、编制评价报告和跟踪整改 等。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，识别潜 在的风险和问题，提出改进措施，提 高企业的运营效率和效果。
内部控制审计
内部控制审计的定义
内部控制审计是对企业内部控制系统进行独立、客观的审查和评 估，以确定其设计和执行的有效性。
《内控的核心与措施》ppt课件
有力支持。
云计算和物联网
03
实现信息的实时共享和协同工作，加强企业内各部门之间的沟
通与合作。
内控的持续改进与创新
定期评估与审计
对现有内控体系进行定期评估和 审计，发现不足之处并持续改进
。
创新思维和方法
引入新的思维和方法，如风险矩 阵、风险热图等，提高内控的效
果和效率。
鼓励员工参与
鼓励员工提出改进意见和建议， 共同完善内控体系。
制衡性原则
适应性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权 责分配、业务流程等方面形成相互制约、 相互监督的机制。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围 、竞争状况和风险水平等相适应，并随着 情况的变化及时加以调整。
内控的框架与要素
风险评估
对企业面临的内外部风险进行 识别、分析和评估，确定应对 策略。
业务层面的内控
销售与收款控制
规范销售流程，加强收款 管理，降低坏账风险。
采购与付款控制
规范采购流程，加强供应 商管理，确保采购质量与 成本控制。
生产与存货控制
优化生产流程，加强存货 管理，降低库存成本和滞 销风险。
信息系统层面的内控
系统安全控制
加强系统安全防护，防止信息泄露和 被攻击。
系统权限与访问控制
和准确性。
信息整合
对收集到的信息进行整 合和分析，为企业决策
提供支持。
沟通机制
建立有效的沟通机制， 确保信息的上传下达和
横向传递。
监控与改进
01
02
03
04
监控活动
对企业运营过程进行实时监控 ，及时发现和纠正偏差。
内部审计
通过内部审计对内部控制的有 效性进行评估和改进。
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部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
内
企业风险
部
管理框架
控
制
内部控制整
的
体框架
内
内部控制
涵
结构
内部牵制
内部控制 制度
主要特点是以查错防弊为目的，以职务 分离和账目核对为手法，以钱、账、物
等会计事项为主要控制对象。
时间走向
第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制合理保证企业基本目标的实现。企业的基本目标包括企业战略 ，经营的效率和效果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，资产 的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管要求等。
只是为企业实现目标提供合理保证。内部控制只能为企业实现其目标提 供合理保证。
2 内部控制理论简介
• 2.1 国外内部控制理论
COSO内部控制框架是在美国反虚假财务报告委员会 的号召下，由COSO委员会于1992年9月提出的， 1994年又进行了增补，该框架是美国证券交易委员 会唯一推荐使用的内控框架标准。
• 2.1 国外内部控制理论
2.1.1 COSO内部控制框架理论
2.COSO内部控制框架的基本内容
三大目标
五项要素
2.1.1 COSO内部控制框架理论
1.COSO的含义
COSO，是自愿性的私人组织，由美国注册会计师协
会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会 (FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA) 等多个专业团体组成。它致力于通过强化商业道德、 建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务 报告的质量。它从属于1985年成立的反虚假财务报 告委员会(也被称为Treadway委员会)。
时间走向
第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内
部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
内 部 控 制 的 内 涵
内部牵制
企业风险 管理框架
内部控制 制度
内部控制 结构
内部控制整 体框架
将企业管理的重心由内部控制 转向风险管理，将《内部控制 整体框架》中的三大目标增加 为四大目标，框架要素由五个 要素扩充为基于风险管理的八 个要素，突出以风险为导向的 内部控制新理念。
时间走向
第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内
部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
内 部 控 制 的 内 涵
内部牵制
内部控制 制度
内部控制 结构
内部控制整 体框架
企业风险 管理框架
内部控制是由企业董事会、经理阶层 和其他员工实施的，为企业经营的效 率效果性、财务报告的可靠性、相关 法律法规的遵循性等目标实现而提供 合理保证的过程。包括控制环境、风 险评估、控制活动、信息与沟通、监 督
时间走向
第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响， 为经营的效率效果性、财务报告的可靠性、相关法规的遵 循性等目标的实现而自行检查、制约和调整内部业务活动 的控制活动，为组织目标的实现提供合理的保证。
通俗而言，内部控制就是使企业内部业务活动顺畅进 行的人人都遵守的一种保障机制，风险抵御机制，就是不 让企业运转出毛病而且能提高效益的一些规定、约定等。 就是把工作标准化，工作有规可遵，是精细化管理及落实 岗位责任制的延续。
内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内
部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
内
企业风险
部
管理框架
控
制
内部控制整
的
体框架
Hale Waihona Puke 内内部控制涵
结构
内部牵制
内部控制 制度
进一步强调公司在某一个经济业务程序 或者某一个经济业务方面的控制
时间走向
第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内
部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
内
企业风险
部
管理框架
控
制
内部控制整
的
体框架
内
内部控制
涵
结构
内部牵制
内部控制 制度
企业的内部控制结构包括为合理保证企 业特定目标的实现而建立的各种政策和 程序 。包括控制环境、会计系统和控 制程序三个要素
• 2.1 国外内部控制理论
2.1.1 COSO内部控制框架理论
2.COSO内部控制框架的基本内容
内控目标
经营目标。就是实现经营的效率和效果，包括 经营业绩和赢利性目标和资产的合理使用等。
财务报告目标。就是要求财务报告的真实可靠 性，包括公开的中期报告和财务简报以及从报 告提取的诸如收入等的财务数据的真实性和可 靠性。
1 何为内部控制
• 1.1什么是内部控制
内部控制起源于国外发达的资本市场和注册会计师行业。
认为就是内部会计控制
内部控制
不恰当、不全面
认为就是企业的管理手册、规章制度等
内部控制的涵义，是随着社会经济的发展、经营环境的变化而得到丰 富和发展，不同的社会经济发展时期、不同的经济活动内容和不同的 经济管理要求赋予了内部控制不同的内涵。
合规性目标。就是要求企业经营活动要遵守法 律和法规的规定，实现经营活动的合法合规。
• 2.1 国外内部控制理论
2.1.1 COSO内部控制框架理论
2.COSO内部控制框架的基本内容
监控 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境
• 1.1什么是内部控制
如何理解？
内部控制被定义为一系列控制活动。如内部控制是由岗位分离、授权批 准、稽查核对等控制活动组成的内部控制制度。不能简单将内部控制看 成是一堆堆手册和制度。
企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节 。由企业的董事会、管理层和全体员工共同实施、共同遵守，缺少哪一 个环节都将造成内控的失效。
• 1.1什么是内部控制
内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内
部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
内
企业风险
部
管理框架
控
制
内部控制整
的
体框架
内
内部控制
涵
结构
内部控制 制度
内部牵制
第一阶段 第二阶段
第三阶段
时间走向
第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内
内
企业风险
部
管理框架
控
制
内部控制整
的
体框架
内
内部控制
涵
结构
内部牵制
内部控制 制度
主要特点是以查错防弊为目的，以职务 分离和账目核对为手法，以钱、账、物
等会计事项为主要控制对象。
时间走向
第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制合理保证企业基本目标的实现。企业的基本目标包括企业战略 ，经营的效率和效果，财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，资产 的安全完整，遵循国家法律法规和有关监管要求等。
只是为企业实现目标提供合理保证。内部控制只能为企业实现其目标提 供合理保证。
2 内部控制理论简介
• 2.1 国外内部控制理论
COSO内部控制框架是在美国反虚假财务报告委员会 的号召下，由COSO委员会于1992年9月提出的， 1994年又进行了增补，该框架是美国证券交易委员 会唯一推荐使用的内控框架标准。
• 2.1 国外内部控制理论
2.1.1 COSO内部控制框架理论
2.COSO内部控制框架的基本内容
三大目标
五项要素
2.1.1 COSO内部控制框架理论
1.COSO的含义
COSO，是自愿性的私人组织，由美国注册会计师协
会(AICPA)、内部审计协会(IIA)、财务经理协会 (FEI)、美国会计学会(AAA)、管理会计学会(IMA) 等多个专业团体组成。它致力于通过强化商业道德、 建立完善有效的内部控制和法人治理结构以提高财务 报告的质量。它从属于1985年成立的反虚假财务报 告委员会(也被称为Treadway委员会)。
时间走向
第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内
部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
内 部 控 制 的 内 涵
内部牵制
企业风险 管理框架
内部控制 制度
内部控制 结构
内部控制整 体框架
将企业管理的重心由内部控制 转向风险管理，将《内部控制 整体框架》中的三大目标增加 为四大目标，框架要素由五个 要素扩充为基于风险管理的八 个要素，突出以风险为导向的 内部控制新理念。
时间走向
第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内
部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
内 部 控 制 的 内 涵
内部牵制
内部控制 制度
内部控制 结构
内部控制整 体框架
企业风险 管理框架
内部控制是由企业董事会、经理阶层 和其他员工实施的，为企业经营的效 率效果性、财务报告的可靠性、相关 法律法规的遵循性等目标实现而提供 合理保证的过程。包括控制环境、风 险评估、控制活动、信息与沟通、监 督
时间走向
第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响， 为经营的效率效果性、财务报告的可靠性、相关法规的遵 循性等目标的实现而自行检查、制约和调整内部业务活动 的控制活动，为组织目标的实现提供合理的保证。
通俗而言，内部控制就是使企业内部业务活动顺畅进 行的人人都遵守的一种保障机制，风险抵御机制，就是不 让企业运转出毛病而且能提高效益的一些规定、约定等。 就是把工作标准化，工作有规可遵，是精细化管理及落实 岗位责任制的延续。
内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内
部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
内
企业风险
部
管理框架
控
制
内部控制整
的
体框架
Hale Waihona Puke 内内部控制涵
结构
内部牵制
内部控制 制度
进一步强调公司在某一个经济业务程序 或者某一个经济业务方面的控制
时间走向
第一阶段 第二阶段 第三阶段 第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内
部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
内
企业风险
部
管理框架
控
制
内部控制整
的
体框架
内
内部控制
涵
结构
内部牵制
内部控制 制度
企业的内部控制结构包括为合理保证企 业特定目标的实现而建立的各种政策和 程序 。包括控制环境、会计系统和控 制程序三个要素
• 2.1 国外内部控制理论
2.1.1 COSO内部控制框架理论
2.COSO内部控制框架的基本内容
内控目标
经营目标。就是实现经营的效率和效果，包括 经营业绩和赢利性目标和资产的合理使用等。
财务报告目标。就是要求财务报告的真实可靠 性，包括公开的中期报告和财务简报以及从报 告提取的诸如收入等的财务数据的真实性和可 靠性。
1 何为内部控制
• 1.1什么是内部控制
内部控制起源于国外发达的资本市场和注册会计师行业。
认为就是内部会计控制
内部控制
不恰当、不全面
认为就是企业的管理手册、规章制度等
内部控制的涵义，是随着社会经济的发展、经营环境的变化而得到丰 富和发展，不同的社会经济发展时期、不同的经济活动内容和不同的 经济管理要求赋予了内部控制不同的内涵。
合规性目标。就是要求企业经营活动要遵守法 律和法规的规定，实现经营活动的合法合规。
• 2.1 国外内部控制理论
2.1.1 COSO内部控制框架理论
2.COSO内部控制框架的基本内容
监控 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境
• 1.1什么是内部控制
如何理解？
内部控制被定义为一系列控制活动。如内部控制是由岗位分离、授权批 准、稽查核对等控制活动组成的内部控制制度。不能简单将内部控制看 成是一堆堆手册和制度。
企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节 。由企业的董事会、管理层和全体员工共同实施、共同遵守，缺少哪一 个环节都将造成内控的失效。
• 1.1什么是内部控制
内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内
部控制结构、内部控制整体框架、企业风险管理框架。
内
企业风险
部
管理框架
控
制
内部控制整
的
体框架
内
内部控制
涵
结构
内部控制 制度
内部牵制
第一阶段 第二阶段
第三阶段
时间走向
第四阶段 第五阶段
• 1.1什么是内部控制
内部控制理论发展发展过程—五个阶段：内部牵制、内部控制制度、内