第五章第二节关税
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国际贸易第五章关税
反倾销税
3、反倾销税的征收与价格承诺 、
反倾销税：由进口方主管机构对倾销产品征收， 反倾销税：由进口方主管机构对倾销产品征收，是超过正常 海关关税的一种附加税。 海关关税的一种附加税。 价格承诺：是指由出口方与进口方主管机构达成协议，由出 价格承诺：是指由出口方与进口方主管机构达成协议， 口商提高价格以消除产业损害，进口方则相应终止案件调查。 口商提高价格以消除产业损害，进口方则相应终止案件调查。
反倾销税
3、反倾销税的征收与价格承诺 、
反倾销税：由进口方主管机构对倾销产品征收，是在正常海 反倾销税：由进口方主管机构对倾销产品征收， 关关税之外的一种附加税。 关关税之外的一种附加税。 反倾销税的征收不得超过所裁定的倾销幅度 反倾销税的征收不得超过所裁定的倾销幅度 不得超过所裁定的 倾销幅度＝（正常价值－出口价格）/ CIF出口价格×100% 出口价格× 倾销幅度＝（正常价值－出口价格） CIF出口价格 ＝（正常价值 征收反倾销税的期限不得超过为抵消倾销所造成的损害必需 征收反倾销税的期限不得超过为抵消倾销所造成的损害必需 期限不得超过为抵消倾销所造成的损害 的期限。 的期限。 反倾销税的纳税人是进口商，出口商不得直接或间接替进口 反倾销税的纳税人是进口商， 纳税人是进口商 商承担反倾销税。 商承担反倾销税。 初裁的反倾销税率与终裁不同时，其不足部分不再补交，多 初裁的反倾销税率与终裁不同时， 不足部分不再补交， 交部分应退还。 交部分应退还。
• 三、按征税待遇分类 普通关税
普通税率≠普 遍实施的税率
优惠关税 特惠税 普惠制 最惠国税
差别关税 反倾销税 反补贴税 报复关税
特惠税(Preferential Duties)
指给予来自特定国家的进口货物排他性的优惠关税， 指给予来自特定国家的进口货物排他性的优惠关税， 排他性的优惠关税 其他国家不得根据最惠国待遇条款要求享受这种优 惠关税。 惠关税。
关税.ppt
(四)关税的补征和追征
补征和追征是海关在关税纳税义务人按海关核定的税额缴 纳关税后，发现实际征收税额少于应当征收的税额(称为短 征关税)时，责令纳税义务人补缴所差税款的一种行政行为。
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七、关税的征收管理
(五)关税纳税争议
纳税争议的内容一般为进出境货物和物品的纳税义务人对 海关在原产地认定、税则归类、税率或汇率适用、完税价 格确定、关税减征、免征、追征、补征和退还等征税行为 是否合法或适当，是否侵害了纳税义务人的合法权益，而 对海关征收关税的行为表示异议。 纳税争议的申诉程序是：纳税义务人自海关填发税款缴款 书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复 议。逾期申请复议的，海关不予受理。海关应当自收到复 议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形 式正式答复纳税义务人；纳税义务人对海关复议决定仍然 不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内向人民法院 提起诉讼。
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六、关税的纳税义务人
贸易性商品的关税纳税人为进口货物的收货人和出口 货物的发货人；接受委托办理有关手续的代理人，也 是关税的纳税人。进出口货物的收发货人、代理人是 依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法 人或者其他社会团体，具体包括：外贸进出口公司、 工贸或农贸结合的进出口公司以及其他经批准经营进 出口商品的企业。 非贸易性进出境物品的关税纳税人为进出境物品的所 有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。 一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为 所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客 为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人 为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定 其寄件人或托运人为所有人。
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七、关税的征收管理
(一)关税缴纳
第五章关税ppt课件(全)
税、消费税。
（）
考点：行李和邮递物品进口税 【答案：√】
□□下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税 价格的费用有（ ）。 A.进口关税及其他国内税 B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用 C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费 D.为在境内复制进口货物而支付的费用
“应交税费--应交出口关税”科目。实际缴纳出口关税时，借记“应交 税费--应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
外贸企业代理出口，应纳缴纳的关税，借记“应收账款”科目，贷 记“应交税费--应交出口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费--应 交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托企业收到外贸企业账 单时，对于出口关税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应付账款” 等科目；实际支付时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科 目。
考点：关税完税价格；【答案：A、B、D】 □□下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有 （ ）。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方负担的经纪费用 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 考点：考点：关税完税价格；【答案：B、C、D】
□□进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（ ）为基础审定 完税价格。 A.申报价格 B.到岸价格 C.离岸价格 D.实际成交价格
考点：关税的征税对象 【答案：B】 □□关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关 税的方法称为（ ）。 A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税
考点：关税的分类 【答案：D】
第二节 关税的计算（重点+难点；掌握）
◎重点：
1.关税的计税依据是什么？什么是关税的完税价格？
第五章 关税 《国家税收》PPT课件
二、基本会计处理
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
《中国税收》第五章关税
某公司进口2台日本产摄像机， 【例5-3】某公司进口2台日本产摄像机，到岸 加为10000 美元， 10000美元 加为 10000 美元 ， 征税日美元与人民币的汇 率是1 适用的税率是从量税每台13280 率是1:7.5。适用的税率是从量税每台13280 从价税税率为3 元，从价税税率为3%。计算进口摄像机应纳 关税税额。 关税税额。 • 应 纳 税 额 ＝ 2×13280 ＋ 2×10000×7.5×3% 10000× 31060（ ＝31060（元）
第三节 关税的征收与管理
一、关税缴纳 二、关税的强制执行 三、关税的补征和追征 四、关税减免
（二）出口货物的完税价格
出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价 格为基础审查确定，并应包括货物运至中华人 格为基础审查确定， 民共和国境内输出地点前的运输及相关费用、 民共和国境内输出地点前的运输及相关费用、 保险费。 保险费。 • 出口货物成交价格指货物出口销售时，向买方 出口货物成交价格指货物出口销售时， 收取的价款总额。但是，不包括出口关税、 收取的价款总额。但是，不包括出口关税、输 出装载后的运输及相关费用、 出装载后的运输及相关费用、保险费以及标明 由卖方承担的佣金。 由卖方承担的佣金。
五、税率 （一）进口关税税率 （二）出口关税税率 （三）行邮物品税率 六、关税减免 （一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免
第二节 关税的计算
一、关税完税价格 （一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格以海关审定的成交价格为 基础审定， 基础审定，并应包括货物运抵中华人民共和国 境内输入地点起卸前的运输、 境内输入地点起卸前的运输、保险费及其他相 关费用。 关费用。 • 进口货物的成交价格 • 进口货物完税价格中的运输及相关费用、保险 进口货物完税价格中的运输及相关费用、 费的计算
第5章 关税 《中国税制》PPT课件
注意： 进口货物： 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税 率 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率 出口货物： 暂定税率优先
（四）进口货物原产地的认定
根据关税条例规定，确定原产地分两种情况: 1.全部产地生产标准：即对于完全在一个国家内生产或 制造的进口货物，生产或制造国即为该货物的原产国。
1.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境 的
2.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境的 3.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的
纳税人可自缴纳税款之日起1年内，书面申请理由，连同纳税收据向 海关申请退税，逾期不予受理。海关应当自受理退税申请之日起30日 内查实并通知纳税人办理退还手续，纳税人应自收到通知之日起3个月 内办理相关手续。
价格不能确定的，依次以下列价格估定完税价格: 1.与该货物同时向我国境内销售的相同货物的成交价格 2.与该货物同时向我国境内销售的类似货物的成交价格
3.与该货物进口的同时，将该货物相同或者类似进口货物在第一级 销售环节销售给无特殊关系买方最大销售总量的单位价格
4.按生产该类货物的料件成本、加工费用、通常利润等总和计算的 价格
5.以其他合理方法估定的价格
（三）出口货物的完税价格 出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成
交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输及 其相关费用、保险费为基础审查确定。 1.基础—出口货物的成交价 2.包括货物运至我国输出地装载前的一切费用 3.不包括出口关税以及单独列明的支付境外的佣金 计算公式:
（三）税率 根据关税条例规定，关税税率分为进口税率、出口税率和暂定税率。 1.进口关税税率：
第五章中国的关税制度PPT课件
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进口货物的完税价格
• 海关应在最大限度内以进口货物的成交价格作为 货物的完税价格。
• 如果买卖双方之间有特殊关系，经海关审定这一 特殊关系没有对成交价格产生影响，或者进口货 物的收货人可以证明申报价格与市场上的相同或 类似货物的成交价格相近，那么海关就应该接受 该申报价格。
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税款计算如下：
• 解： • （1）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 • 外汇买卖中间价100美元=（622.60+625.10）÷2=623.85人
民币元 • 完税价格=125000×6.2385=779813人民币元
• （2）计算关税税款即：779813×15%=116971.95人民币元
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• 出口税率——出口税则商品分类也和进口税则一 样采用《协调制度》的商品分类目录，但只列出 有税的商品名称和编码及其出口关税率。为鼓励 出口，税则中大部分税目未订有出口税率，凡不 订出口税率的货物不征出口税。
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（二）海关估价
• 海关估价是指海关为征收关税，确定进出口货物 完税价格的程序。海关估价是进出口贸易中的重 要环节，正确地审定进出口商品的完税价格是征 收关税的前提。进口商申报的价格不是进口货物 的完税价格，只有该价格被海关接受，才能成为 完税价格。
• 基本要素：制订原则、适用范围、原产地标准、运输 规则、证书要求、监管程序、主管机构等
• 应用范畴：贸易统计、差别关税的计征、地区经济一
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• 解： • (1)确定货物的完税价格
第五章 关税
三、关税的种类
普惠税（Generalized System of Preference，GSP) ⑤ 原产地原则 (Rules of Origin)
为了确保普惠制待遇只给予发展中国家和地区生 产和制造的产品，各给惠国制定了详细和严格的原产 地规则。
原产地规则是受惠国出口产品能否享受给惠国给 予减免关税待遇的标准。
三、关税的种类
3. 按差别待遇和具体实施情况划分
进口附加税（Import Surtaxes) 进口附加税主要包括以下几种： 反倾销税 (anti-dumping duties) 反补贴税 (counter vailing duty)
紧急关税 (emergency tariff)
惩罚关税 (penalty tariff) 报复关税 (retaliatory tariff)
保护关税 ：以保护本国产业和国内市场免受国外 竞争为目的而征收的关税。
三、关税的种类
2. 按征税对象或商品流向划分
进口关税（Import Duities) 出口关税（Export Duities) 过境关税（Transit Duities)
三、关税的种类
2. 按征税对象或商品流向划分
进口关税 关税中最主要的税种，因此又称为正常关税。 是保护关税的主要手段。 进口税率一般分为普通税率、最惠国税率两种。 普通税率：多数国家只是将其作为其他优惠 税率减税的基础。 ：对签有最惠国待遇条款的贸
三、关税的种类
构成反倾销的条件：
① 倾销存在，即产品出口价格低于其“正常价格”。 ② 损害存在，即进口国竞争产业受到实质损害或损 害威胁，或者一项新产业的建立受到实质阻碍。
③ 损害与倾销之间存在因果关系，即进口竞争产业 所受的损害是由倾销所造成的。
第五章进出口税费的计征
第五章进出口税费的计征
2. 几种特殊形式进口货物完税价格的审定
§ （3）租赁（包括租借）方式进境的货物应 当以海关审定的货物的租金作为完税价格。 如租赁货物是一次性支付租金的，也可以 海关审定的该项进口货物的成交价格作为 完税价格。
§ （4）减税或减免进口的货物需予征、补税 时，海关以审定的该货物原进口时的价格， 扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算 公式如下：
第五章进出口税费的计征
§ （2）进口货物的成交价格经海关审查未定 确定的，应以从该货物的同一出口国（地 区）购进的相同或类似货物的正常成交价 格为基础的到岸价格作为完税价格。
§ （3）如按上述规定，完税价格仍未能确定 的，应当以相同的或类是进口货物在国内 市场的批发价格，减去进口关税、进口环 节其他税收，以及进口后的正常运输、储 存、营业费用及利润作为完税价格，上述 进口后的各项费用及利润经综合计算定为 完税价格的20%。
第五章进出口税费的计征
§ （3）以我国口岸CFR价成交的，应当另加保险费 作为完税价格，即：
§ （4）参照国内同类货物的正常批发价格的基本计 算公式：
§ 如果该项进口货物在进口环节应予征收征值税时， 则完税价格的计算公式为：
§ 对于应征收进口环节消费税的货物，其完税价格
的计算公式为：
第五章进出口税费的计征
审定完税价格为125，800美元(120， 000．00美元+5，000美元+800美元)；
将外币价格折算成人民币为754，800．00 元；
正常征收的进口关税税额=完税价格X法定进 口关税税率=754，800X43．8％=330，602.4(元)
第五章进出口税费的计征
（二）从量关税
§ 1. 计算公式 § 进口关税税额=货物的税率X每单位从量税 § 2. 计算程序：
2. 几种特殊形式进口货物完税价格的审定
§ （3）租赁（包括租借）方式进境的货物应 当以海关审定的货物的租金作为完税价格。 如租赁货物是一次性支付租金的，也可以 海关审定的该项进口货物的成交价格作为 完税价格。
§ （4）减税或减免进口的货物需予征、补税 时，海关以审定的该货物原进口时的价格， 扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算 公式如下：
第五章进出口税费的计征
§ （2）进口货物的成交价格经海关审查未定 确定的，应以从该货物的同一出口国（地 区）购进的相同或类似货物的正常成交价 格为基础的到岸价格作为完税价格。
§ （3）如按上述规定，完税价格仍未能确定 的，应当以相同的或类是进口货物在国内 市场的批发价格，减去进口关税、进口环 节其他税收，以及进口后的正常运输、储 存、营业费用及利润作为完税价格，上述 进口后的各项费用及利润经综合计算定为 完税价格的20%。
第五章进出口税费的计征
§ （3）以我国口岸CFR价成交的，应当另加保险费 作为完税价格，即：
§ （4）参照国内同类货物的正常批发价格的基本计 算公式：
§ 如果该项进口货物在进口环节应予征收征值税时， 则完税价格的计算公式为：
§ 对于应征收进口环节消费税的货物，其完税价格
的计算公式为：
第五章进出口税费的计征
审定完税价格为125，800美元(120， 000．00美元+5，000美元+800美元)；
将外币价格折算成人民币为754，800．00 元；
正常征收的进口关税税额=完税价格X法定进 口关税税率=754，800X43．8％=330，602.4(元)
第五章进出口税费的计征
（二）从量关税
§ 1. 计算公式 § 进口关税税额=货物的税率X每单位从量税 § 2. 计算程序：
第五章 关税法
2020/3/6
1、进口税
进口税有正税与附加税之分。 （1）进口正税 进口正税按税则中法定的税率征收的进口税。 （2）进口附加税 进口附加税是在征收进口正税的基础上有针对 性加征的临时性关税，如反倾销税、反补贴税等。 进口税是执行关税保护政策，限制外国商品进 入的主要手段，也是财政收入的重要来源之一。
海关总署统计显示，受国际煤炭价格上涨影响，今年上半年 我国煤炭进口2155万吨，同比下降20.4%；而上半年我国出口 煤炭2549万吨，同比增长10.2%。
2020/3/6
一、关税的纳税人
关税的纳税人，是指根据关税法的规定，负有缴纳 关税义务的单位和个人。
关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人， 进出境物品的所有人。
对非贸易物品征收关税的，关税纳税人是指： (1)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； (2)各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的 持有人； (3)馈赠物品以及以其他方式入境物品的所有人； (4)进口个人邮件的收货人。
2020/3/6
3．过境税
过境税是指对通过本国关境运输的货物所征收的 一种关税。
过境税在重商主义时代较盛行，开征的目的是增 加财政收入，目前极少数国家开征过境税。
我国目前对进出境货物征收的关税分进口税和出 口税两类。出口税只对约 47个税目的少数几种出口 商品征收。
2020/3/6
四、关税法的概念
2020/3/6
二、关税的征税对象
关税的征税对象是准允进出境的货物和物品 货物是指贸易性商品； 物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带 的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的 服务人员携带进口的日用物品、馈赠物品以及其他 方式进入国境的个人物品。
2020/3/6
1、进口税
进口税有正税与附加税之分。 （1）进口正税 进口正税按税则中法定的税率征收的进口税。 （2）进口附加税 进口附加税是在征收进口正税的基础上有针对 性加征的临时性关税，如反倾销税、反补贴税等。 进口税是执行关税保护政策，限制外国商品进 入的主要手段，也是财政收入的重要来源之一。
海关总署统计显示，受国际煤炭价格上涨影响，今年上半年 我国煤炭进口2155万吨，同比下降20.4%；而上半年我国出口 煤炭2549万吨，同比增长10.2%。
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一、关税的纳税人
关税的纳税人，是指根据关税法的规定，负有缴纳 关税义务的单位和个人。
关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人， 进出境物品的所有人。
对非贸易物品征收关税的，关税纳税人是指： (1)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； (2)各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的 持有人； (3)馈赠物品以及以其他方式入境物品的所有人； (4)进口个人邮件的收货人。
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3．过境税
过境税是指对通过本国关境运输的货物所征收的 一种关税。
过境税在重商主义时代较盛行，开征的目的是增 加财政收入，目前极少数国家开征过境税。
我国目前对进出境货物征收的关税分进口税和出 口税两类。出口税只对约 47个税目的少数几种出口 商品征收。
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四、关税法的概念
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二、关税的征税对象
关税的征税对象是准允进出境的货物和物品 货物是指贸易性商品； 物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带 的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的 服务人员携带进口的日用物品、馈赠物品以及其他 方式进入国境的个人物品。
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第五章第二节关税
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• 不过在2013年以前特殊配方进口婴幼儿 奶粉关税已从20%降至5%，这也意味着进 口婴儿奶粉今年的暂定税率没有太大变化。
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第五章第二节关税
第一节 关税基本原理
• 1、关税是一国政府设置在关镜的，由海关根 据国家制定的海关法律、法规，在货物进出本 国关镜时，对货物所有人课征的一种税收。
元。店员热情介绍称，这款包的性价比很高，除 了有拉环挂钩可以挂钥匙，还可以当零钱包。
•
Coach男士手包的价格还要更高，一款双拉
链真皮压花小手包的价格为3450元。
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在女士皮具区，营业员热情地为记者介绍今
年的新款，尤其是Coach最富盛名的麦迪逊系列。
一款44CM长的麦迪逊褶皱大号手提包售价为
6950元，同款小号23章第二节关税
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• 根据最新的2014年关税实施方案，2014年将对 “供婴幼儿食用的零售包装配方奶粉”执行5%的 进口商品暂定税率，低于15%的最惠国税率，对 “乳蛋白部分水解配方、乳蛋白深度水解配方、 氨基酸配方、无乳糖配方特殊婴幼儿奶粉”执行 5%的进口商品暂定税率，低于20%的最惠国税率。 对“供婴儿食用的零售包装食品”执行5%的进口 商品暂定税率，低于15%的最惠国税率。一般来 说，厨房用具也属于执行低于最惠国税率的品类， 比如2014年对“瓷厨房器具”执行10%的进口商 品暂定税率，其最惠国税率是15%；对“微波炉” 执行8%的进口商品暂定税率，其最惠国税率是 15%。
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第五章第二节关税
• 二、原产地标准
• 我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、 “实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。
• （一）全部产地生产标准
• 全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国 家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产 国。完全在一国生产或制造的进口货物包括：
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第五章第二节关税
• 但是，随着国际间生产分工的加深，各 国生产分工越来越细，生产程序很多，情 况很复杂。许多产品的生产制造并不是从 原料到制成品都在一个国家内进行的。产 品的制成需要经过两个甚至多个国家才能 完成。这些因素使得确定货物的原产地发 生困难，需要订出原产地标准。海关合作 理事会于1973年5月制定了简化和协调海关 业务的国际公约（《京都公约》），其中 有三个附约是专门关于原产地规则和原产 地证书等的规定。
元。
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第五章第二节关税
• 营业员直言，售价3800元的迷你款麦迪 逊女包虽然价格不低，但是销量很好，常 常处于断货状态。记者询问有无折扣价， 营业员表示商场内销售的所有商品都是正 价，不享受折扣。
• 同款包比美国贵一倍寇驰回应称“关税高”
• 寇驰旗下的不少包由中国工厂代工早 已不是秘密，然而，记者将寇驰同款女包 在美国、中国香港和中国内地比较价格发 现：同样产自中国的包，寇驰在中国内地 的价格要远远高于美国和中国香港。
• （1）按照特定减免税办法批准予以减免税的 进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出 售或移作他用需补税的，应当适用海关接受申 报办理纳税手续之日实施的税率征税。
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第五章第二节关税
• (2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物， 如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实 施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海 关查获日期所施行的税率征税。
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第五章第二节关税
• 第四节 原产地的规定 P104
• 一、原产地规定的起因
• 由于国际间的经济关系和政治关系日益复杂， 一些国家为了政治或经济上的原因，需要对从 另一些国家进口的货物通过行政手段和经济手 段来加以控制，如实行进口配额、限额、许可 证管理、禁止进口等行政措施和对危害本国经 济利益的进口货物采取反倾销、反补贴等抵制 措施。为了把享受普惠制优惠范围严格控制在 发展中国家之中，各国对货物原产地的问题越 来越重视。
• 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应 当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的 进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率； 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。
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第五章第二节关税
• 二、出口关税税率
• 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。仅 对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进口、 需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。
• (3)暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按 其申报正式进口之日实施的税率征税。
• (4)分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时， 适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及 有关手续之日实施的税率征税。
• (5)溢卸、误卸货物事后确定需征税时，应按其原 运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原进口 日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税。
• 昨日，记者来到群光广场。在商场一 楼Coach专柜内，男士商品与女士商品分 区摆放。
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第五章第二节关税
• 在男士皮具区，记者首先看到零钱包、钥匙包、 镇纸等小皮具。一款设计为骰子外形的真皮镇纸， 只有六CM见方，售价850元。一款被介绍为经典 款式、带有Coach品牌LOGO的钥匙包售价1250
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第五章第二节关税
• 三、税率的运用
• 1．进出口货物，应当按照纳税义务人申报进 口或者出口之日实施的税率征税。
• 2．进口货物到达前，经海关核准先行申报 的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境 之日实施的税率征税。
• 3．进出口货物的补税和退税，适用该进出 口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率， 但下列情况除外：
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第五章第二节关税
• 第三节 进出口税则
• 进出口税则是一国政府根据国家关税政策 和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实 施的进出口货物和物品应税的关税税率表。进 出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税 则的法令、使用税则的有关说明和附录等。
• 一、进口关税税率 P101
• 我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、 特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形 式。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税 率。
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第五章第二节关税
• 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国 待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物， 或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条 款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物， 以及原产于我国境内的进口货物。
• 协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠 条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货 物。目前对原产于韩国、斯里兰卡和孟加拉3 个曼谷协定成员的739个税目进口商品实行协 定税率（即曼谷协定税率）。
刚到美国洛杉矶留学不久的小陈在自己的微信上
不断更新代购的信息。“来了美国才知道那些奢
侈品品牌在国内有多贵。”小陈说。
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为什么洋品牌一到中国就身价陡升？多数品
牌面对这一质疑时候，往往声称“关税是主因”。
而记者调查发现，关税实质上只是这些洋品牌高
价的幌子，很多洋品牌的国内外差价远远超出了
关税等成本。这背后，关键所在还是洋品牌在定
• P100
• 2、境有“关境”和“国境”之分，一般情况 下，关境与国境相同；存在自由港、贸易区的 情况下，关境小于国境；缔结关税同盟时，关 境大于国境。
• 3、关税政策反映了一国一定时期内的贸易政 策、产业政策以及国民经济发展的基本思路， 是政府调节经济的重要方式。
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第五章第二节关税
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2020/12/11
第五章第二节关税
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第五章第二节关税
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中国反对征收碳关税
警告可能引发贸易报复
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第五章第二节关税
• (6)对由于税则归类的改变、完税价格的审定 或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期 实施的税率征税。
• (7)对经批准缓税进口的货物以后交税时，不 论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口 之日实施的税率征税。
• (8)查获的走私进口货物需补税时，应按查获 日期实施的税率征税。
• 4、关税特点
• （1）征收的对象是进出境的货物和物品
• （2）关税是单一环节的价外税
• （3）有较强的涉外性
• 5、关税分类 p100
• （1）按征税对象，分进口税、出口税和过境税
• （2）按征税目的，分财政关税和保护关税
• （3）按征税方式，分从量关税、从价关税、混合关 税、选择性关税和滑准税
• 1、在该国领土或领海内开采的矿产品；
• 2、在该国领土上收获或采集的植物产品；
• 3、在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其 所得产品；
• 特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关
税协定的国家或地区的进口货物。目前对原产
于孟加拉的18个税目进口商品实行特惠税率
（即曼谷协定特惠税率）。
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第五章第二节关税
• 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的 其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明 的进口货物。按照普通税率征税的进口货物， 经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用 最惠国税率。
• 物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮 递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口 的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个 人物品。
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第五章第二节关税
• 二、纳税义务人