第五章 关税

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第3点除外情况
▪ （1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进 口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或 挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理 纳税手续之日实施的税率征税。
▪ （2）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应 按其申报正式进口之日实施的税率征税。
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【例3·单选题】
▪ 下列关于关税完税价格的说法，正确的是（ ）。 ▪ A.进口货物应当以成交价格为完税价格 ▪ B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金 ▪ C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确
定完税价格 ▪ D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的
运费和保险费
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【例4·多选题】
用所得中获得的收益。
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（二）不需要计入完税价格的项目
▪ ①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、 装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；
▪ ②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发 生的运输及其相关费用、保险费；
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五种其他方法
▪ 1.相同货物的成交价格估价方法。 ▪ 2.类似货物的成交价格估价方法。 ▪ 3.倒扣价格估价方法。 ▪ 4.计算价格估价方法。 ▪ 5.合理估价方法。
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合理估价方法不允许使用的方法
▪ （1）在进口国生产的货物的国内售价； ▪ （2）加入生产成本以外的费用； ▪ （3）货物向第三国出口的价格； ▪ （4）最低限价； ▪ （5）武断或虚构的海关估价。
▪ 关于关税政策的说法，正确的有（ ）。
▪ A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成 交价格估算
▪ B.进口货物关税的完税价格不包含关税
▪ C.无商业价值的货样免征关税
▪ D.“CFR”的含义是到岸价格的价格术语简称
▪ E.“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的
价格术语简称，又称“到岸价格”
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【例2·单选题】
▪ 根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进 出口关税属于（ ）。
▪ A.从价税 ▪ B.从量税 ▪ C.滑准税 ▪ D.复合税
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第二节 纳税人及征税对象
源自文库
▪ 一、关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人， 进出境物品的所有人。
▪ 二、征税对象——是准许进出境的货物和物品
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税法
——国 家 税 收
第五章 关 税
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第一节 关税概述
▪ 一、关税的起源与发展 ▪ 二、关税的概念 ▪ 关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府
设置的海关向进出口国所征收的税收。
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三、关税的特点
▪ （一）征收的对象是进出境的货物和物品； ▪ （二）关税是单一环节的价外税； ▪ （三）有较强的涉外性。
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第四节 关税完税价格
▪ 一、关税完税价格 ▪ 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价
格为基础，经调整确定的计征关税的价格。
▪ 进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为 基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民 共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、 保险费。
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▪ 按征税标准分类：分为从量税、从价税。此外各 国常用的征税标准还有复合税、选择税、滑准税。
▪ 按征税性质分类：分为普通关税、优惠关税和差 别关税三种；
▪ 按保护形式和程度分类：分为关税壁垒和非关税
壁垒。
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滑准税
▪ 滑准税亦称滑动税，是对进出口税则中的同一种 商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的 税率而征收的一种关税。根据进出口商品价格的 变动而税率相应增减的进出口关税。
▪ 2.与进口货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以 免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分 摊的货物或者服务的价值：
▪ 3.买方需向卖方支付的特许权使用费，除外情形：（1） 特许权使用费与该货物无关；（2）特许权使用费的支付 不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。
▪ 4.卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使
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三、税率的运用
▪ 1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或 者出口之日实施的税率征税。
▪ 2.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的， 应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实 施的税率征税。
▪ 3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物 原申报进口或者出口之日所实施的税率
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【例1·单选题】
▪ 关于关税特点的说法，正确的是（ ）。 ▪ A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际
贸易影响不大 ▪ B.关税是多环节价内税 ▪ C.关税是单一环节的价外税 ▪ D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的
劳务征税
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四、关税的分类
▪ 按征税对象分类：分为进口税、出口税和过境税。
▪ 货物是指贸易性商品；
▪ 物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李和
物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带
进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个
人物品。
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第三节 税率的适用
▪ 一、进口关税税率： ▪ 进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通
税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定时 期内可实行暂定税率。 ▪ 2011年1月27日起，实施进境物品税（针对自然人纳税 人）。 ▪ 二、出口关税税率（20%——40%）——一栏比例税率。
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二、价格调整
▪ （一）需要计入完税价格的项目
▪ 1.由买方负担的下列费用：
➢ （1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和 经纪费；
➢ （2）由买方负担的与该货物视为一体的容器 费用；
➢ （3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
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（一）需要计入完税价格的项目
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第3点除外情况
▪ （3）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进 口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转 为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转 为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税。
▪ （4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税 时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。
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