大企业税收风险管理浅议
浅议国有企业风险管理的问题及原因
浅议国有企业风险管理的问题及原因完成日期： **学生姓名： **指导老师： **答辩小组成员： ******摘要风险管理是国有企业生产经营和发展中的重要问题之一。
由于社会政治、经济的快速发展以及科技革命日新月异的变化,国有企业日益面临更加不确定性的经营环境、更多的风险因素、更为激烈的竞争和生存发展的严峻挑战，企业风险管理问题由此应运而生。
西方经济发达国家已把企业风险管理同战略管理、运营管理视为构成现代经济组织的三个核心管理职能之一,并成为未来企业核心竞争力的重要组成部分。
国有企业在国民经济中的地位与作用,决定了国有企业中风险管理对各个环节有着举足轻重的影响。
因此,研究国有企业风险管理的问题及原因,具有极为重要的理论和现实意义。
本论文在借鉴国外风险管理研究的基础上,紧密结合我国现实国情和国有企业风险管理现状和风险管理需求,对涉及企业风险的有关理论、风险管理的分类、风险管理的问题等,从多角度多层次进行系统分析和研究；并针对我国国有企业风险管理问题的成因进行深入探讨。
关键词：国有企业；风险管理；问题；成因AbstractRisk management is one of the important issues in the production and management of state-owned enterprises and development. Rapid changes due to the rapid development of the social, political, economic, and scientific and technological revolution, the state-owned enter -prises are increasingly facing more uncertainty in the operating environment, the more risk fa -ctors, more intense competition and severe challenges of survival and development, enterprise risk management problem by this came into being. Developed Western countries, enterprise risk management has been regarded as one of the three core management functions constitute the modern economic organization with strategic management, operations management, and become an important part of the future of the enterprise's core competitiveness. The status and role of state -owned enterprises in the national economy, the decision in the risk management of state-owned enterprises have a decisive influence on all aspects of. Therefore, to study the problems and causes of the state-owned enterprise risk management, has a very important theoretical and practical significance.This paper, drawing on the basis of domestic and international risk management research, in close connection with the reality of China's national conditions and the state-owned enterprise risk management situation and risk management needs of, involving enterprise risk theory, the classification of risk management, and risk management problems from the angle of multi-level systems analysis and research;-depth discussion and for a number of internal and external factors giving rise to the risk of China's state-owned enterprises, respectively.Key Words:State-owned enterprises;Risk Management;Problem;Causes目录1 绪论 (1)1.1 研究背景及目的 (1)1.1.1 研究背景 (1)1.1.2 研究目的 (1)1.2 研究意义 (2)1.3 国外文献综述 (2)1.3.1 国外文献综述 (2)1.3.2 国文献综述 (3)2 风险管理基本理论分析 (4)2.1 风险管理概念 (4)2.2 风险管理特点 (4)2.3 风险管理要素 (5)3 国有企业风险管理存在问题 (8)3.1 企业风险意识淡薄 (8)3.2 企业风险管理程序不科学 (9)3.3 企业风险管理组织结构不完善 (9)3.4 企业风险管理与部控制脱离 (10)3.5 企业风险管理缺乏专业人才 (10)4 国有企业风险管理问题的原因 (12)4.1 企业外部原因 (12)4.1.1 外部环境不断变化 (12)4.1.2 外部监督缺乏力度 (12)4.2 企业部原因 (12)4.2.1 国有企业产权结构存在弊病 (12)4.2.2 企业风险管理缺乏文化氛围 (13)4.2.3 企业部监控机制不健全 (13)4.2.4 风险管理人才与技术保障不足 (13)5 结论 (15)5.1 结论 (15)5.2 政策建议 (15)致 (16)主要参考文献 (17)1绪论1.1研究背景及目的1.1.1研究背景随着各国经济联系的不断增强，经济全球化的迅猛发展使企业所面临的经营环境和部交易活动越来越复杂，这也致使不确定因素越来越多，企业所面对的风险数量及其复杂性也与日俱增。
浅议新形势下企业增值税税务风险及管控措施
财经纵横浅议新形势下企业增值税税务风险及管控措施王雪荣 柏德皮革(中国)有限公司摘要：税收作为国家组织财政税收及调控经济的重要手段，已经成为企业在生产经营中的重要管理内容。
特别是作为第一大税种的增值税已经涉及到所有类型与规模的企业，对其进行税务风险防控与筹划已经成为我国企业财务管理中的重要组成部分。
在“互联网+”及大数据平台广泛应用的今天，企业在缴纳增值税过程中也会面临网上申报、增值税比对、电子发票管理及纳税会计处理等方面的问题，如何通过强化增值税管理及风险防范，避免企业承受税务法律风险是衡量企业综合竞争能力的参考标准。
本文通过对在新形势下企业增强增值税税务风险管控意义进行分析的基础上，提出企业提高增值税风险防范意识的具体措施。
关键词：增值税；税务风险；意义；管理措施中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)034-0165-02在传统手工会计核算与税收征管模式下，企业只需根据预计销售额向税务机关申请空白手撕发票，定期将存根联上交税务机关并缴纳增值税税款。
而在互联网、大数据快速发展的今天，税务机关通过金税工程、增值税发票管理等信息化系统实现了全国范围内的增值税征管综合平台，一来方便了增值税纳税人在网上进行申报，同时也使税务机关可以实时了解企业销售收入及进项税发票抵扣等情况，提高了税务机关征管的效率，不断壮大了地方政府税基。
新形势下，企业也面临着会计核算、进项税抵扣、优惠政策享受、电子发票管理等方面的挑战，一旦企业未能严格按照增值税相关法律进行操作，将使企业承担巨大的法律风险。
一、企业强化增值税税务风险防控的意义一是企业通过在内部广泛宣传增值税相关政策，使财务人员、经办人员不断树立正确的纳税意识，特别是督促了采购人员必须获取具有经济业务实质的增值税专用发票进行抵扣，不断降低企业增值税税务风险。
二是企业财务人员通过与税务机关进行咨询与沟通，可以及时了解国家近期针对相关行业出台的增值税税收优惠政策，降低企业增值税税负，为企业扩大再生产积累更多资金。
浅议企业税收筹划的风险及防范
（ 日） 税 务 行 政 执 法 不 规 范 导 致 的 风 险
下 降低 税 负 ， 已成为了企业迫切的希望。而有效的税收筹划， 可 以使 企
业 利 用 税 收 优 惠 和 税 收 弹性 来 减 轻 税 收 负 担 ， 规 避涉税风险， 提 高企 业
经营效益 ， 实现企业经济利益最大化 。因此 ． 税 收筹划在企业 经营管理
生 产 经 营 活 动进 行 科 学 、 合理和周密的安排 ． 以 达 到 少 缴 缓 缴 税 款 目的
为 而加 以处 罚 ：或 将 企业 本 属 于 明显 违 反 税 法 的税 收筹 划 行 为 暂 且 放 任 不管 ， 使 企 业 对 税 收 筹 划 产生 错 觉 ． 为 以后 产生 更 大 的税 收筹 划 风 险 埋下隐患。
节 税 目的 的 一种 财 务 管理 活 动 。 本 文从 税 收 筹 划 的 涵 义 、 税 收 筹 划存 在 的 风 险 出发 。 对 税 收 筹 划存 在 的风 险 及 如 何 进 行 防 范进 行 了探 讨 ， 旨在 对 企 业 在 合 理 合 法 的税 收 筹 划下 ，在 不 违 反 规 则 而 又 能 获取 最 大 的 经
济利益下 ， 迭 到 降 低 企 业税 负 。 实现 企 业 经 济 利 益 最 大化 。
关键字： 税 收 筹 划 筹 划 风 险 防 范 措施
随 着 中 国市 场 经 济 的不 断 发 展 ， 市 场 竞 争 日益激 烈 ， 社 会 平 均 利 润 率 水 平 不 断 下 降， 企 业 获 利 的 空 间 日益 缩 小 。 同 时 国 家 的 税 收 法 律 制 度 却 日趋 的完 善 ， 税 收 征 管 水 平 日益 提 高 ， 国 家对 涉 税 案 件 的处 罚 力度 不 断加大， 企 业 的税 收风 险 日益 升 高 。 在 日益 规 范 的 市 场 经 济 规 则 里 ， 企
浅议企业税务风险防范
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浅 议 企 业 税 务 风 险 防 范
胡 志 英
２１ ０ ０年随着经 济的复苏 ，各企业 的经 济效益 在逐步好 转， 经历 了金融危机后 的企业 的经营管理 者寻求各种途径来
减 少 费 用 、增 加 收 入 ，实 现 企 业 价 值 或 股 东 权 益 的 最 大 化 ，
如果公 司管理 人员 有较 强的税务风险防范意识 ， 合押运用 结
算 方 式 ， 整 业 务 的 纳税 义 务 发 牛 时 间 ，这 样 不 仅 可 以 为 公 调
理体 系复杂 ，公司的涉税行为可能会涉及周税 、 地税等多个 税 务执 法丰体 ， 不同的执法主体对同一涉税行为的理解和处 理可 能有 所不同。税务机关在税务执法过程 中，往往享有 白 ｍ裁 最权 ，并且税 务机关 可以干 使 税收法规的行政解 释权 ， 『
己 的 经 济 效 益 ，减 少 自己 的 成 本 费 用 支 出 。 在各 类 成 本 费 用 中， 收 是 非 常 重 要 的一 个方 而 ， 税 意 味 着 公 司可 支 配 收入 税 纳
按 照法规正常缴纳基本养老统筹五金 ，属于在 岗不在职 。导 致 税务风险 ， 根据国税发ｆ０ ０ ８ ２ ０ １ ４号 十八条规定雇员离退 第 休 、 职待遇的各项 支出不作为工资薪金支 出，应全额调增 退 企业 所得 额 ５ Ｏ万元 ，补缴所得税 １ ５万元。如果企业内退职 工 由专 门机构 管理 ，发放 资 ，承担各项 养老统 筹 ，不仅能
内，尽 可能降 低税 负是实 现公 司税后 利益最 大化 的途径 之
一
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公 司降低税负的动囚及具体操作方式 和行 为， 一般会存
浅议大型企业税务风险控制体系建设
型 企 业 的组 织 形 式 和 经 营 方 形 势 和 产业 政 策 ， 适 用的法 律 法 规 和监 管
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企 业 集 团的 年 纳 税 额 往 往 非 常 巨大 ，
／ ／ 式日 益多样化， 经济主体跨国 要 求， 市 场竞 争 和融 资环 境 ， 税 收法 规 或地
了三 个 公式 作为 预 警 ， 销项 进 项 比变动 率 、 销项收 人 比（ 当期销项税 额 ／ 当期销售 收人 ） ｌ ３ ％（ １ ７ ％ ） 、 进项 成本 比（ 当期 进项 税额 ／ 当 期业 务 成本 ） ｌ ３ ％（ １ ７ ％） 、 应 纳税 额 与工 业 增加值 弹性 系数 ， 分 别设 置了变 动５ ％ 、 ０ ． ５ ％、
程， 部 门问的权 责 划 分 与相 互 制 衡 ， 税 务 风 ２ ０ ０ ９ 年５ 月５ 日 国家税 务 总局 发布 国家 税务
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险 管 理 机 制的设 计 与 执行 ， 企 业 信 息的基 总局 关 于 印发 大 企 业 税 务 风险 管 理 指 引
２ ． 企 业 生产经营 管理 中存 在 税务 风险
企 业内部税 务 风险因素 主要 包括 ： 经营 税 收 政 策 及 指 导 所 属企 业 正 确 进 行 税 收
并 在 子 公 司、 分 公 司设 置 度， 除了防范税 务 风险， 还 能 有 效 发 挥 监 者 税 务 规 划及 其 对 税 务 风险 的态 度， 企 业 核 算 及 纳 税 申报 ， 控 税 负 的作 用。 经 营 理 念 与发 展 战略 ， 经 营 模 式 或业 务 流 税 务 管 理 人 员， 定期进行 税 务政 策培 训。
浅议企业风险管理
出 了展 望 。
关 键 词 ： 险 ； 险 管理 ； 义 ； 措 风 风 意 举
一
、
风 险 及 风 险 管 理 的 概 念
方 式 等 ， 有 改 善 内部 环 境 中 不 适 应 的 环 节 ， 力 培 育 出 与 风 险 只 努 管 理 运 作 相 适 应 的 内部 环 境 ， 而促 进企 业 战 略 目标 的实 现 。 从 （ ） 理 经 营 管理 流 程 ， 另 标 识 风 险 节 点 三 梳 识 １ 企 业 各 业 务 部 门 （ 含 项 目部 ） 该 梳 理所 经 营 业 务 范 围 内 包 应 的所 有 流 程 ， 流 程 为 着 手 点 ， 资 金 成 本 、 间 成 本 、 会 成 以 以 时 机
风 险 和 明 确反 应 方 案 ，最 后 减 少 经 营 意外 的 出 现 次 数 以及 减 少
性 ，风 险部 门应 该 从 企 业 层 面 上 总体 把 握 分散 于 企 业 各 层 次 及 各 部 门 的风 险暴 露 ， 以统 筹 考 虑 风 险 对 策 ， 止 分 部 门分 散 考 虑 防 与 应 对 风 险 ， 将 风 险 割 裂 在 市 场 、 务 、 程 、 全 、 量 、 力 如 财 工 安 质 人 资源 、 计 、 审 预算 等 部 门 ， 考 虑 到 风 险 事 件 之 间 的交 互 影 响 ， 并 防 止 两 种 倾 向 ： 是 部 门 的风 险 处 于 风 险 偏 好 可 承 受 能力 之 内 ， 一 但 总 体 效 果 可 能超 出 企 业 的 承 受 程 度 ， 因 为 个 别 风 险 影 响 并 不 总 是 相 加 的 ，可 能 是 相 乘 的 ；二 是 个 别 部 门 的 风 险 暴 露 超 过 其 限 度 ， 总 体 风 险水 平 还没有超 出企业 的承 受范围 ， 但 因为事件 的影响有 时有抵消 的效 果 。因此 ， 能 进 一 步 承 受 风 险 ， 取 更 高 回报 与 成 还 争 长 的空 间 。按 照 风 险 组 合 与 整 体 管 理 的观 点 需 要 统 一 考 虑 风 险 事件之间以及风险对策之间的交互影响 ， 筹风险管理方案 。 统
浅议企业纳税筹划风险管理
轮面临的关键问题之一 ， 提 高 企 业 纳 税 筹 划 风 险管 理 能 力 ， 成 为 现 代
全 面 纳 税 筹 划 概 念
化 企 业 发 展 的 重 要 任 务 和 目标 。
一
、
企 业 纳 税 筹 划 行 为 要 求 必 须 在 合 法 的 基 础 下 进 行 。如 果 筹 划 人 员 对 相 关 法 律 条 款 的 认 识 不 足 或 者 掌 握 不 清 。都 有 可 能 导 致 企 业 在 纳 税 筹 划 过 程 中违 反 相 关 的 法 律 法 规 ，很 多 企 业 在 纳 税 筹 划 的 方 案 制 定 过 程 中， 经 常 出现 擦 边 球 的 现 象 ， 这 些 就 很 可 能 触犯 法 律 。 新 的企 业 所 得 税 法 新 增 了反 避 税 条 款 ， 运 用 法 律 手 段 减 少 企 业 滥用 纳 税 筹 划 的行 为 ． 维护国家利益 ， 给企业纳税筹划也增加了相应的风险。
（ 一） 加 强 设 计 纳税 筹 划 方案 的 能 力
企 业 纳 由 于 利 益 的驱 动 ，为 了 追
力的方 向， 也是企业提 高 自身综合管理 能力的重要措施之一。本文主要
通 过 对 于新 的 企 业 所 得 税 法 下 ． 企 业 合 理 应 对 进 行 纳 税 筹 划 可 能存 在
风 险 所 可 以采 取 的应 对 措 施 进 行 分析 和讨 论
因 为 企 业 纳 税 筹 划 方 案 的操 作 和 执 行 都 是 企 业 内部 人 员 进 行 的 。
应 的经营 、 组织、 理 财 以 及 各 项 活 动 的事 前 安 排 。 纳 税 筹 划 是 一 项 以 企 业 节 税 为 目的 的 纳 税 操 作 方 案 的 策 划 和 设 计 。 然而 。 新 企 业 所 得 税 法 下 企 业 纳税 筹 划 风 险 的 存 在 ， 给 企 业 带 来 了新 的 挑 战 ， 对 企 业 纳税 筹 划 进 行 风 险 管 理 成 为 现 代 企 业 管 理 的重 要 工 作 之 一 。 企 业 风 险 管 理 能 力 水 平 的实现 ， 是提高企业纳税筹划水平的重要保 证 ， 对 企 业 利 益 的 创 造 和 管 理 综 合 管 理 能 力 的 加 强 都 具 有 重 要 的意 义 。
浅议中储粮直属企业税收风险的防范
浅议中储粮直属企业税收风险的防范粮食的管理工作关系到国家粮食安全、社会稳定以及广大农民的根本利益，为了丝二步推选国有粮食企业的改革和发展，更好地服务“三农”，国家出台了一系列的税收优惠政策，本文对中储粮直属企业涉及的税收优惠政策策和纳税风险进行了分析，并提出了防范的措施。
一、中储粮直属企业涉及的主要税收优惠政策（一）增值税。
根据财政部、国家税务总局《火于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税[1999]198号）规定，对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国税局会同同级财政、粮食部门审核认定。
该文件不再区分政策性粮食业务还是商业性经营业务，只要是承担粮食收储任务的国有粮食购销企业依法销售的粮食一律免征增值税。
根据该文件精神，中储粮直属企业在执行时应把握好两点：一是需向税务部门提出增值税免税资格的申请，由主管税务机天审核认定免税资格。
未报经主管税务机关审核认定的，不得免税二是享受免税优惠的企业，应分别核算应税销售额和免税销售额，并按期进行应税和免税申报，否则，取消免税资格。
（二）营业税；财政部、国家税务总局《关于对国有粮食企业取得的储备粮油政策性补贴收入免征营业税问题的通知》（财税[1996]68号）明确规定，国有粮食企业保管政府储备[来自]粮油取得的财政性补贴收入免征营业税。
政府储备粮油包括同家储备粮油、国家专项储备粮油以及各级地方政府的各类储备粮油和用于凋控粮食市场的吞吐调节粮食。
政策性补贴收入是指国有粮食企业保管上述各项政府储备粮油从各级财政或粮食主管部门取得的费用、利息补贴-因此，中储粮直属企业收到的与中央、省或地方储备粮油购、销、凋、存相关的费用利息补贴，均可按免征营业税进行纳税申报。
（三》企业所得税。
财政部、国家税务总局《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
从目前现状分析税收执法风险的管理及防范
从目前现状分析税收执法风险的管理及防范摘要：税收执法风险是指在税务行政执法过程中，税务机关及其工作人员潜在的危险。
目前，随着市场经济的深入发展和依法治税进程的不断加快，税收制度存在的缺陷日益显露，而纳税人的法律意识和维权意识却进一步增强，社会各界对税收的关注程度普遍提高，使得税务干部的执法行为受到多层次的监督和制约，税收执法风险越来越大。
因此，如何有效防范税收执法风险、增强税务干部自我保护意识，是各级地税机关面临的一个重要课题。
本文仅就地税系统的现状探讨和分析如何采取有效措施加强税收执法风险的管理及防范。
关键词：税收执法执法风险管理现状防范及措施税收执法风险是指在税务行政执法过程中，税务机关及其工作人员潜在的危险。
具体地说就是指具有执法主体资格的税务机关及其工作人员在行使法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，存在未依照或未完全依照法律、法规和行政规章的要求，在税收执法或履行职责中侵犯、损害了国家和纳税人的利益，给国家和纳税人造成一定物质或精神上的损失所应承担的法律后果，以及因税收执法主体的作为或不作为可能导致的税收征收管理职能失效，对税收执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。
执法风险不仅危害税务机关执法的公信力和执法形象，更会直接触及税务执法人员的切身利益。
我国税法体系的框架已初步形成，但税收制度还存在一定缺陷，随着市场经济的深入发展和依法治税进程的不断加快，税收征纳双方的权力和义务得到了进一步明确，纳税人的法律意识、维权意识日益增强，税务干部的执法行为受到多层次的监督和制约，近年来仅从各地地税系统承办的涉税案件中就可以看出，因执法不当、执法过错或行政不作为等而引发的行政诉讼、行政赔偿以及导致国家税款损失而被追究过错或承担行政、刑事责任的情况时有发生，税收执法风险普遍存在。
因此，如何有效防范税收执法风险、增强税务干部的自我保护意识，是各级地税机关面临的一个重要课题。
本文仅就目前地税系统的现状探讨和分析如何采取有效措施加强税收执法风险的管理及防范。
浅议企业内部控制与税务风险防范
浅议企业内部控制与税务风险防范【摘要】企业内部控制是企业管理的基础，有助于规范企业运作，保障资产安全和财务稳定。
税务风险防范则是企业避免税收风险和不当税收安排的重要手段，有助于维护企业合法权益和经营稳定。
本文主要介绍了企业内部控制和税务风险防范的基本概念、定义和分类，以及建立完善的企业内部控制机制和有效防范税务风险的措施。
强调了企业内部控制与税务风险防范的结合，为企业管理提供了全面保障。
结论部分指出了企业内部控制与税务风险防范在管理中的重要性，提出了未来发展方向，并总结了本文的主要观点。
通过本文的阐述，可以深入了解企业内部控制和税务风险防范的关系，为企业管理者提供参考和指导。
【关键词】企业内部控制、税务风险、重要性、必要性、基本概念、风险定义、分类、机制建立、措施有效性、结合方式、发展方向、总结。
1. 引言1.1 企业内部控制的重要性企业内部控制是企业管理中的重要组成部分，它涉及到企业内部运作机制、规定和控制程序，以确保企业运作符合法律法规、规范制度和管理标准，同时保护企业资产和维护企业利益。
企业内部控制的重要性主要体现在以下几个方面：通过有效的内部控制，企业可以确保财务报告的可靠性和透明度，提升投资者和利益相关方对企业的信任度，从而有利于企业融资和发展。
健全的内部控制可以有效管理和控制企业风险，减少企业损失和避免潜在的法律风险，保障企业的生存和稳健运营。
良好的内部控制有助于提高企业经营效率和运营成本效益，规范企业行为，防止腐败和失误发生。
企业内部控制对企业的稳健经营、规范管理、风险防范和可持续发展具有重要作用，是企业管理中不可或缺的一环。
1.2 税务风险防范的必要性税务风险是指企业在税收管理和税收合规方面可能面临的各种潜在威胁和风险。
税务风险可能涉及税收政策的变化、税法规定的不确定性、税务管理的漏洞或错误等方面。
对企业而言，有效地预防和管理税务风险至关重要。
税务合规是企业责任的一部分。
作为企业公民，企业应当承担起应尽的税收义务。
浅议如何加强企业资金风险管理
明确 风 险 管理 责 任 企 业 要按 照 自主投 资 、自担 风 险的 原则 ， 承担 资 金管理 、 风险控制和投资运 作等各项责任。 切实履行监管职责 ， 营造责任明 晰和 公 平 、 正 、 开 的市 场环 境 ，建立 积极 、稳健 、 序 的市 场秩 序 。 公 公 有 切实防范道德风险。 企业要建立投资管理人员考察、评价 、 监督、激 励 等 管理 机 制 ， 善述 职 制 度 ， 核任 期 经营 业 绩 、 理能 力 、 业操 守 和 完 考 管 职
业 资金 管理 风 险 ， 步构 建 全 面覆 盖 、 程 管理 、 员参 与 的新 型 风 险管理 逐 全 全 体系。
加强 内控制度建设 。企业要按照 “ 分工明确 、独立制衡”的原则 ， 从 负债匹配、 投资决策、 指令执行、 交易操作、 风险管控、 信息披露等方面人
手， 全面 修 订和 完 善 内部 规章 制 度 ， 强化 事 前 防范 、 中监控 和 事 后管理 ， 事 定 期检 查 、 评估 内控 制 度 执行 情 况 ， 挥 内部 稽 核和 外 部审 计 的监 督作 用 ， 发 确保 稽 核 审计 工 作 的独 立性 、 效 性和 连 续 性 。 有 建 立 应急 管理 机 制 。 业 要建 立企 业 资 金管 理 重大 突 发事 件应 急 处置 企 预案 制度 。 发现 可 能导致 资 金损 失 的风 险苗 头或 重大 事件 ， 要立 即启 动应 急
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统一 思 想 。提 高认 识 ，加 强 全面 风 险 管理
随着改革的深化， 企业资金管理 的风险因素正在不断增多， 跨市场和 跨 行 业 的风 险 ， 开始 向企 业业 渗 透和 传 递 ， 有些 风 险 可能 会 形成 系 统性 风 险， 必须引起企业的高度重视 。 我国企业的资金管理起步较晚 ， 基础制度建 设滞后， 内部控制机制薄弱， 普遍存在重投资、 内控 ， 轻 重收益、 轻风险的 现 象 ， 规运 作 行 为时 有 发生 ， 违 已经 成 为企 业 资金 安 全 的重 大 隐患 ， 必须 切
浅议以加强财务管控来提升中央企业风险管理水平
机 制等Байду номын сангаас。 央企 可以按照 企业 内部控制基本规范》要求， 根据 《 企业 内
二 财务 管控及其意义
所谓 中央企业管控是指央企总部为了实现其战略 目标 ， 通过对 下属企业或部 门采用层级管理控制、资源协调分配 、经营风险控 制等策略和方式， 以求达到最佳运作效率的管理体系。财务管控是 央企实施有效管控的最基本手段之一 ， 其通过一系列手段和方法进 行战略调控 ， 目的是通过财务控制以更好地实现对子公司的管理， 发 挥央企的规模优势从而更加充分合理的利用资源 ， 提高企业在市场 竞争中的优势 ， 实现企业规模和经济效益的同步增长。 央企财务管控—般具有如下的特征： 在财务管理主体上， 央企呈 现为一元 中心下的多层级复合结构特征； 在财务管理 目标上， 央企呈 现为成员企业个体财务 目标对集团整体财务 目标在 战略上的统合 性； 在财务管理对象 ｔ 央企体现为多级理财主体各 自资金运动系统 ， 的一体化复合结构特征 ； 在财务管理方式上 ， 央企体现为高度 的全面 预算性 ， 预算结构及运作过程较为复杂 ； 在财务管理环境上 ， 央企拥 量的统一调配可以降低资金成本及管控低效使用 ； 增量筹资改变资 有广泛畅通的融资投资通道 ， 可利用各种各样的投融资手段 ， 为市场 本结构 ， 相应增加 了控股母公司的投资风险 ， 因而需要进行统一协调 的进入、投资的组合、转移与退出创造好 的金融环境， 提供财务资 和筹资约束 。目前很多央企在资金集 中管理上 都进行 了大胆 的尝 源 的 支持 。 试， 一方面是结合信息技术引入资金管理信息系统， 对央企整体的资 金运作进行统一规划、统一调度和实时监控 ， 另一方面以央企高层 三 、加 强财务管控的措施及其风 险管理效应分析 面地统一协调和银行的合作关系 ， 甚至还可以成立财务公司专门来 （ ） 一 以内部控 制审计优化控制环境 ， 降低运营风险 执行资金运作 ， 降低集 团整体资金成本和管控财务风险。 所谓内部控制审计 ， 是会计师事务所接受委托， 对特定基准 日企 在具体业务管控上 ， 团需要对资金进行集 中管理和协凋 ， 集 又需 业内部控制设计 与运行的有效 『进行审计 ， 生 并发表审计意见 。审计 要满足子公司的营运资金， 因此可 以采取收支两条线的模式， 实现集 内容包括企业治理结构、机构设置、企业文化、人力资源政策等 统一调剂资金。对于有较多资 内部控制环境因素 ， 以及企业识别风险的评估程序、应对风 险的具 团统一收款按计划对支付进行监控 ， 金中心 的集团和大型企事业单位 ， 集团可以成立结算 中心 ， 办理分子 体措施和信息 传递有效性、保证 内部控 制规范建设和有效运行 的
浅议 “金税三期”下的企业税务风险应对措施
浅议“金税三期”下的企业税务风险应对措施王静雅(登封市嵩基(集团)有限公司，河南登封452470)摘要：信息化时代的到来，让税收改革工作推行也融进了更多的信息化元素，"金税三期”的建设与规划持续地推行出来，“金税三期"作为互联网与税收结合的一大产物，给税收管理工作带来了创新元素，遵循着一体化的基本原则，将计算机网络作为依托实现规范化与一体化结合的信息处理体系，对于一切税种进行覆盖实现税务跟相关部门进行联网的税收管理信息系统，涵盖了行政管理、决策支持以及外部信息等系统，为税务管理工作带来了无限的便利与动力。
本文对“金税三期”下企业面临的税务风险，以及税务风险应对策略进行研究探讨，期望对促进企业合法纳税、提高企业税务管理水平有所帮助。
关键词：“金税三期”；税务风险；对策中图分类号:F275.4文献识别码：A文章编号：2096-3157(2020)33-0153-03经济发展与社会建设都离不开税收的支持，这也是国家政府的财政收入最主要的来源。
税收过程中，一些企业存在漏税的不法行为，还存在着重复性纳税的现象，这就给国家的税收征收管理工作带来难度，更是给纳税人造成一些负担。
伴随着营改增政策的实施和推行,我国的税制改革也进入了一个新的时期,“金税三期”是全国数据大集中的税收征管平台，在优化纳税服务、规范企业纳税行为、实现税务数据共享等方面起着重要作用。
与此同时，““金税三期”作为全新的增值税的征收管理载体引起了更多的关注，对企业税务管理提出了更高的要求，将促进我国税收管理工作更有序发展。
一、实施"金税三期”的意义1.实施“金税三期"的重要现实意义“金税三期”的全面实施，是时代进步的要求，也是税务征管工作的改革的必然环节，具有重要的现实意义。
金税一期和金税二期分别是在1994年和2000年开始实施的税务征管系统工程。
为了保证税制的正常运行，打击逃税、漏税、骗税等违法行为，这两种税务征管系统应运而生。
浅议我国企业税收风险的管理
按 主体 分 为：企业 （ 纳税主体 ）税收风险和税 务部 门 （ 税主体）税收风险。本文主要 在分析产生企业税 收风险原因的基础上 ，谈 征
税 收风 险 管 理 税 收政 策 的 整体 性把 握 不 够全 面 引起 系统 性 １ ”企 业合 理 避税 导 致 的风 险 。合 理 避 税 是指 经 济 行 为发 生 后 ．纳 税 人 利 用税 法 的 漏 洞
难 以让 纳 税 人 及 时准 确 掌 握 。 如 果企 业 不 及 时 跟 进调 整 自 己的 涉
２ 提 高企 业 涉 税 人 员业 务 素 质 提 高企 业 涉 税人 员业 务素 质 是 有效 防 范企 业 税 务风 险 的 基础 。 企 业应 采取 各种 行之 有 效 的措施 ．利 用多 种渠 道 ．帮 助财 务 、业务
涉税 行 为 因未能 正确 有效 遵 守税 收法规 而 导致 企业 未来 利益 的可 能 损失 。具体 表 现 为企 业 某 种涉 税 行 为影 响准 确 纳税 的不 确定 因素 ． 结 果是 企业 多缴或 少 缴或 延迟 缴 纳税 款 ．受 到税 务 机关 的 处罚
三 ．税 收 风 险 的 管 理 １ 企 业应 当积 极 参 与 中国 的税 收法 制 建设 通过 完 善 法 制建 设 从 根 本 上保 障纳 税 人 的合 法权 益
旨 ．税 务机 关一 旦 发 现 就会 完善 法 规 ．弥 补 漏 洞 ．企 业就 会 遭
．
企 业 税 收 风 险 的概 念
税 收风 险是 指 国家 在组 织税 收收 入过 程 中 由于税 收制 度 和征 税 的可 能性 。 按其 主体 可分 为 ： 税 主体 方面 税 收 风险 和征 税 主体 方 纳
业 依 法 诚 信 纳 税 ．维 护 合 法 权 益 ，防 范 税 务风 险 。
浅议企业集团税务风险防范体系的构建
为构 建 企 业 集 团 税 务 风 险 防 范体
准则 ．税 法也作 了很 大的调整 ．新 企业 系 ，兖 矿 集 团组 织税 务 调 研 团 队 ．分 三
所得税 、个人所得税 的实施 ，流转税 转 组 对 煤 业 煤 化 电 铝 、实 业 和 物 业 五 式 发 票 的 取 得 等 是 否 考 虑 了 对税 务 的 影 型改革 ，这些变化让 企业应接不 暇 、难 大专业 化公司进行 涉税 内部控 制 、纳税 响 ，是否制定相 应的 内控 制度 ；关注采 以应对 ，企业的纳税风 险愈来愈大 。尤 情况进行 调研 全 面 系统 、持续地收 购 环节增值税专 用发票从采购 到财务 的 其是在 国家发布 《 大企 业税 务风险 管理 集 集 团 内部 和 外 部 相 关 信 息 ，通 过 与 被 传递 程序 ，对传递 的时 间要 求等 是否 指引 （ 试行 ）》后 ，构建 有效 的关键风 调 研 单 位 产 供 销 人 员 进 行 交 流 座 谈 ，查 制 定 了 发 票 认 证 的 相 关 程 序 ，包 括 认 证
的积极 性和 潜 在 能 力的 发挥 。从 ２ ０年 开 评 的方法和程序进 行 ，公开聘 任条件 、 ００
医疗保险制度改革时 ． 再执行相应政策。 回
始 ，首先深化内部人事 制度改革 ．以人事 竞争 岗位 职数设置 和竞争结 果 ．择优聘 制度改革推动工资制度改革 。 用 。原则 上每两年 重新调整一 次 ，逐步
的 时 间 要 求 ．认 证 不 符 时 处 理 规 定 、过
期 未 认 证 的处 理 等 ；是 否 制 定 了 发 票 的 标准 ；是否设 立 了关联方 交易的管理制 业 会 计 准 则 ．结 合 企 业 实 际 情 况 对 涉
浅议税收风险识别在税收风险管理中的重要性
浅议税收风险识别在税收风险管理中的重要性引言税收风险是指企业在税收征管中面临的各类可能导致未按规定缴纳税款或税收争议的不确定因素。
纳税人面临的税收风险可能来自政策调整、税务审查、税务争议等多方面的因素。
在实际税收管理工作中，税收风险的及时识别和有效管理至关重要。
本文将浅议税收风险识别在税收风险管理中的重要性。
税收风险的识别税收风险的识别是指通过对企业的税收情况进行评估和分析，发现潜在的税收风险点和可能出现的问题。
税收风险识别需要综合考虑企业的纳税历史、行业特点、财务状况等多个方面的因素。
一般来说，税收风险的识别可以从以下几个方面入手：1. 税法与政策风险税法与政策风险是指因税收政策的调整而导致的风险。
税收政策的不确定性往往给企业带来了很大的困扰。
例如，政府可能调整税率或征收范围，或者发布新的税收优惠政策。
企业需要及时了解相关政策的变化，并评估对企业的影响和可能引发的风险。
2. 纳税申报风险纳税申报风险是指企业在纳税申报过程中可能存在的问题和风险。
企业需要准确计算纳税义务、填报纳税申报表，并按时缴纳相关税款。
但是，由于复杂的税收法规和会计核算要求，以及企业自身管理问题，很容易出现计算错误、填报漏洞或者其他违规行为。
因此，纳税申报风险的识别对于及时发现并纠正问题非常重要。
3. 税务审查风险税务审查风险是指企业在税务机关进行税务审计时可能面临的问题和风险。
税务审查是税收征管中的常规工作，税务机关有权对企业的纳税情况进行核实和审查。
在税务审查中，如果企业的纳税记录不清晰、会计凭证不完备或者存在其他问题，可能会导致税务机关对企业进行罚款、补税、追缴滞纳金等处罚。
因此，及时识别税务审查风险并采取相应措施是非常重要的。
税收风险管理的重要性税收风险管理是指通过对税收风险的识别和评估，采取相应的控制措施和管理策略，以降低税收风险对企业经营和发展的影响。
税收风险管理的重要性主要体现在以下几个方面：1. 降低税收风险带来的经济损失税收风险可能导致企业面临罚款、补税、滞纳金等经济处罚。
浅议《企业风险管理——整合框架》
浅议《企业风险管理——整合框架》作者：张洋来源：《时代经贸·北京商业》 2017年第33期企业作为现代经济运行体系中一个基本单位，在其生存、发展的过程中时刻面临着各种各样的风险，对这些风险的把握往往决定了企业的成功或失败与生死存亡。
近年来，由于企业缺乏风险意识，没有对风险实施实质管理而导致破产或整顿的事件时有发生，这促使中国企业越来越重视风险管理。
《企业风险管理——整合框架》是在1992年的《内部控制——整合框架》基础上发布的,是国际多个组织共同协作完成的,该框架整合了各种内部控制的概念和定义,当之无愧地成为内部控制领域最为权威的文献之一,对于企业的风险管理实践具有重要的意义。
框架中强调企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体的实现提供合理保证。
一个过程，它持续地流动于主体之间；由组织中各个层级的人员实施；应用于战略制订；贯穿于企业，在各个层级和单元应用，还包括采取主体层级的风险组合观；旨在识别一旦发生将会影响主体的潜在事项，并把风险控制在风险容量以内；能够向一个主体的管理当局和董事会提供合理保证；力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标——它只是实现结果的一种手段，并不是结果本身。
这就是通过风险的综合处理与全面控制，把企业生产经营活动中面临的风险损失减小到最低程度，即使灾害发生后，也能及时采取补救措施，以最小的成本防范最大风险效果，促使企业提高经营效益。
确保企业经营目标的顺利实现。
企业风险管理要求主体对风险采取组合的观念。
这可能要求负责一个业务单元、职能机构、流程或其他活动的每一名管理人员对各自的活动形成一个风险评估。
这种评估可能是定量的，也可能是定性的。
高层管理当局采用复合的观念看待组织中的所有层级，以便确定该主体的整体风险组合是否与它的风险容量相称。
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大企业税收风险管理浅议
作者：王钰
来源：《合作经济与科技》2016年第23期
[提要] 随着我国经济的蓬勃发展，税收工作任务日益繁重，尤其是在经济社会发展新常态下，以风险管理为导向的现代化税收管理体制的建立已成为适应经济社会发展新常态的必然选择。
其中，大企业在我国的经济地位越来越突显，大企业是我国经济发展的重要支柱，也是税收收入的主要来源。
因此，大企业税收管理的好坏直接关系到整个税收工作和经济发展的全局。
由于大企业规模庞大，通常跨行业、跨区域甚至跨国经营，内部组织结构和核算体系复杂，生产经营分散，内部决策集中等都容易导致它们面临较大的风险。
税收风险管理已经成为大企业税收专业化管理的核心。
大企业由于其自身的特性，所面临的风险具有多样性，商业方面、财务方面、运营方面、税务方面等都是大企业所面临的主要或核心的风险。
在近年的企业破产案件中，涉税事件不断增多，大企业的税务风险也因此成为社会各界关注的重要问题。
关键词：大企业；企业风险控制；风险管理
中图分类号：F81 文献标识码：A
收录日期：2016年10月28日
近年来，企业风险管理的意识在一系列事件的刺激下逐渐深入人心。
正是在这个背景下，大企业税收风险问题显得越发重要。
大企业的税收问题，对大企业与国家之间，大企业的管理层与投资者之间的相互关系，大企业整体发展目标与企业发展的具体、细化目标之间的关系以及大企业的内部控制管理措施与外部系统的监督者之间等各方面相互关系的和谐问题都具有重要的影响。
因此，在我国经济发展步入新常态的今天，需要切实做好大企业税收的风险管理工作。
一、什么是税收风险
税收风险是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力、最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。
二、大企业税收风险来源
（一）税收政策的多变性。
由于我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化过快，朝令夕改，税收政策的变化比较频繁、不够稳定，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握。
纳税人如果没有及时了解和掌握难免会存在税收风险，企业在日常的经营过程中，由于不可避免地受到外部和内部因素的干扰，造成某些业务处理规定与税法规定发生偏差，形成风险源。
这些风险源是企业的一种静态风险，当企业在处理某件具体
的事件时，该静态风险极有可能转化为动态风险。
如果企业的实际处理与税法规定不一致并且造成少缴税或者多缴税时，税务风险发生量变到质变的演变，成为企业实际的损失，即受到法律的制裁、财产损失或者声誉损害。
例如应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金甚至是刑罚处罚。
（二）企业财务人员专业能力的局限性。
在日常的经营活动中，由于办税人员自身业务素质的限制，对于税法的全面认识与运用及对有关税收法规的精神把握不准，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。
（三）税务优惠政策的时效性。
由于每项税收优惠政策都是国家根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，通过税收制度和政策，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予的税收照顾，只有具备一定的条件和资格，在一定的时效内，按照一定的程序申报和批准，才能享受。
如果有一项不符合规定而享受了有关税收优惠。
（四）企业内部管理的规范性。
大企业税务风险则主要是来源于企业的高层管理者缺乏正确的纳税理念和纳税态度，企业缺乏健全完善的内部控制机制以及经营目标压力、经营环境异常等导致的风险。
大企业税务风险的诱因比较复杂，是深层次和多方面的。
税务风险是大企业面临的一个重要风险，必须采取有效的手段和措施控制风险，否则将会使企业成本增加，侵蚀企业利润，严重影响大企业的可持续发展。
三、对大企业税收风险管理的认识
实施税收风险管理及评估可以使企业税收管理更有效率。
税收风险管理即是通过对税收风险因素的识别、分析税收风险的成因、确立风险等级、估测可能造成的税收流失、形成税收管理责任等后果，从而有针对性地采取措施，实施监督控制，防范并减少风险带来的损失。
实践表明，通过税收风险管理对税收过程的各个环节进行评估进而完善管理，可以大大提高税收的效率。
税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定，降低纳税成本，减少不必要的损失。
本文所讨论的税收风险管理主要是指大企业税收风险管理方面，是指税务机关要对大企业征税过程中税款流失的风险进行识别和预判，对存在的风险实施有效的事前控制，也包括处理风险后果等一系列的活动。
实行税收风险管理的根本目的，就是最大限度地防范税收流失，并不断提高纳税人的纳税遵从度。
从实际操作来看税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定。
四、企业税收风险管理的有效方法
（一）树立全面且正确的大企业税收风险管理理念。
目前，我国对大企业的税收风险管理，应当以正确、全面的风险管理理念作指导，从国家宏观战略的角度实施风险管理，把税收
风险管理的理念始终贯穿于大企业税收征管的全过程。
通过对大企业实施有效的税收风险管理过程和管理方法，提高大企业征收管理效率。
树立全面的风险管理理念，需要税务机关从传统的管理理念中解放出来，将现代的管理理念融入其中。
对大企业的管理理念需要转变管理方式，从原来的重视管理转变到重视服务，将为大企业服务的理念放在第一位，对大企业实行有针对性的、差别化的管理和服务，进而有效地保护纳税人的权益，大企业得到了税务机关高质量的纳税服务，纳税遵从度自然会提升，风险也会随之减少。
（二）帮助大企业建立合理的涉税内控机制。
随着现代企业制度的不断发展，各国家执法机关以及社会税务风险管理中介都对大企业的内部控制机制构建了一套相对完善和成熟的技术框架，总结出了丰富的经验，可以为我国的涉税内部控制测评体系提供经验借鉴。
我国应该结合大企业的实际情况，形成符合国情的税收管理内部控制机制，构建科学的、行之有效的企业涉税风险管理机制。
（三）税务机关应结合行业管理，建立税收风险等级评定制度，确定税收等级风险评定标准。
根据风险等级将大企业划分等级风险，并且应对不同风险等级的大企业实行区别对待，实行等级评定制度对于大企业规避税收风险具有十分重要的意义与价值。
例如，对风险级别较低的纳税人主要进行政策辅导、提醒服务等。
而对风险等级较高的纳税人应该实施约谈举证、实地核查、重点关注等立定期税收风险评估制度。
对于不同风险等级的大企业，税务机关要定期评估风险，做到定时监控、提前预防，将风险控制在发生之初。
此外，还要引导企业建立自查制度，定期检查经营业务中是否存在风险。
五、小结
事实上，大企业的税务风险管理体系的构建和制度的实施是长期性的、系统性的工程，离不开社会各个方面的协同努力。
我国也只是刚刚开始这方面的研究和尝试，还需要在不断地探索中发现其规律，建立起符合我国大企业的税收管理体系。
主要参考文献：
[1]徐磊.大企业税收风险管理内控机制建设研究[D].燕山大学，2015.12.
[2]陈蓓琳.基于风险控制的大企业税收管理研究[D].华中师范大学，2013.11.
[3]邵国华.浅谈企业如何加强财务风险管理[J].内蒙古赤峰宁城中心医院，2013.9.。