内部审计02-内部审计程序课件

审计批准与授权 对于已立项的审计项目，审计部应在 审计实施前以正式报告的形式报集团 总裁审核、批准与授权。
1、年度计划范例
某集团公司审计部200×年度审计计划 为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内 部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部 审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计 划。 一、年度审计目标 200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导， 认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事 会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点，积 极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控制 评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责 任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健全内 部控制、强化公司治理、实现价值增值。

审计对象的选择一般由以下三种方 式决定： 1、集团审计部通过对集团的经营活 动进行系统地分析风险来制定年度内部 审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由集团总裁或董事会下达的计划 外专项审计任务。 3、由被审计者提出审计要求，经批 准实施审计业务。
选择审计对象应遵循的原则之一
射人先射马，擒贼先擒王：
审计计划的组成层次
审计计划一般包括三个层次： 年度审计计划：对年度的审计任务所作的事先规划， 是组织年度工作计划的重要组成部分； 项目审计计划：是对具体审计项目实施的全过程所作 的综合安排； 审计方案：对具体审计项目的审计程序及其时间等所 作出的详细安排。
第七条 内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。

二、具体审计项目 （一）财务报表审计 某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店 有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施 。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济 责任审计和经营、管理绩效审计相结合，…… （二）经济责任审计 某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公 司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企 划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计， 分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要 在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上 ，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责 任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依 据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于 200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源 部。
重要性
现代公司的规模、经济价值庞大、审计成本不能详细审 计，让事关公司前途的先审计相对价值较小的后审要从数 量和质量两方面来考虑重要性
最常用方法：按对象的价值 比如：可将本公司的部门和项目，按其资产和销售 额的价值划分为四类： 第一级：(0, 100万】 第二级：（100万，300万】 第三级：（300万，500万】 第四级： （ 500万，）
一般来说，审计小组成员应由初级、中级和 高级三类人员组成。
二、成立审计小组，制定审计计划
（二）审计计划
审计计划
凡事“预则立，不预则废” 在确定审计事项后， 审计人员开始审计准备 工作，制订审计计划。
《内部审计具体准则第1号——审计计划》 审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计 业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计 工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
审计计划的层次
计划 层次 年度审 计计划
计划的内容
1.内部审计年度工作目标； 2.需要执行的具体审计项目及其先后顺序； 3.各审计项目所分配的审计资源； 4.后续审计的必要安排。 1.审计目的和审计范围； 2.重要性和审计风险的评估； 3.审计小组构成和审计时间的分配； 4.对专家和外部审计工作结果的利用； 5.其他有关内容 1.具体审计目的； 2.具体审计方法和程序； 3.预定的执行人及执行日期； 4.其他有关内容。
第一级、第二级：两年一审； 第三级：一年一审；第四级：半年一审
选择审计对象应遵循的原则之二
关键性因素： 风险导向原则 凡是公司经营存在风险或风险大的地方都是公 司必须重点关注的对象。 风险导向原则在很多方面与重要性原则是一致 的。总资产超过500万的部门，其所面临的风险，比 总资产在500万以下的部门要大。 但不是绝对的。 比如一个公司更换财务信息系统，财务信息系 统本身的价值是有限的，但对公司的发展至关重要， 如果替代或使用失误，这可能存在重大失误的可能性 ，这就是风险所在
内部审计程序框架
内部审计工作包括四个阶段： 审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 后续审计阶段
学习要求
通过本项目学习，你应该能够：
★了解内部审计的基本程序； ★掌握内部审计准备阶段、实 施阶段、终结阶段和后续审计 的主要内容。
任务一 审计准备
审计准备阶段包括的主要内容
一、选择被审计对象； 二、成立审计小组，编制项目审计计划； 三、重要性与审计风险； 四、制定审计实施方案； 五、制发审计通知书。
完成时间 下年度开 始前
制定人 内部审计 机构负责 人 审计项目 负责人
批准人 组织内适当 管理层
项目审 计计划
项目审计 实施前
内部审计机项目 负责人
内部审计机 构负责人
内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动。在计划执行过程 中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。
内部审计
第二章 内部审计程序
主要内容
√
第1节.内部审计程序框架
第2节.审计准备阶段 第3节.审计实施阶段 第4节.审计终结与后续审计阶段
第一个思考题
内部审计的审计过程 与外部审计的审计过程是 否完全相同，原因是什么 ？
答案

内部审计的审计过程与外部审 计的审计过程不完全相同。
原因
1、 由于内部审计侧重于企业的经营管理活动 的检查和评价，目的在于督促和帮助被中计单 位堵塞管理漏洞，完善控制，防范风险，提高 经营活动的效率、效果和经济性； 2、企业管理当局非常关心审计之后的变化，关 心被审计单位对审计中发现的问题所采取的纠 正行动及其结果。
2、对审计对象进行适当的分类(3)
最直接的方法：按对象的职能
无论大公司还是小公司都是一定职能的集 合体。 比较典型的职能：生产、在产品、存货、 营销、财务、管理、人事等。 存货：进货、出货和存储
二、成立审计小组，制定审计计划
（一）组成审计小组
便于人才的合 理利用，做到 各司其职、合 理搭配和优化 资源
第2节 审计准备阶段
1.制定审计计划 2.年度审计计划 3.项目审计计划
4.审计方案
5.审计通知书
一、制定审计计划
内部审计计划
年度审计计划 项目审计计划 审计方案
审计谁？ 审计客体
难到不是公司吗？ 完全正确，这么回答意义不 大，如同有人问你：和谁说 话呢？你回答和人说话一样 。