第七章 财政支出的管理与核算
《新编政府会计》第七章 财政总预算会计的净资产核算
152 000 152 000
149 000 149 000
该市财政国有资本经营预算类收入减去国有资本经营预算类支出后的差额
为3 000元（152 000-149 000）。
与政府性基金预算存在多种基金、每种基金都有一个单独的结转结余数额
不同，国有资本经营预算是一个各种收入综合安排使用的预算，因此，其结余
政府性基金预算类支出合计
金额
借方
贷方
525 600
81 400
1 200
608 200
576 300
2 100
2 500
23 000
603 900
1.2 政府性基金预算结转结余
2. 政府性基金预算结转结余--例题
【例7-2】 根据表7—3，上述政府性基金预算类收支科目的余额转入“政府性基金预算
结转结余”科目。市财政总预算会计应编制的其会计分录为：
60 000
1.1 一般公共预算结转结余
1. 一般公共预算结转结余--例题
【例7-1】 该省财政一般公共预算类收入减去一般公共预算类支出后的差额为1 000元（133
1000-1330 000)。该1 000元为一般公共预算收入总计减去一般公共预算支出总计后的余 额，其中包含了债务收入、债务还本支出、转移性收支等内容。
为核算国有资本经营预算结余，财政总预算会计应设置“国有资本经营预算结转结余” 总账科目。本科目年终贷方余额反映国有资本经营预算收支相抵后的滚存结转结余。
1.3 国有资本经营预算结转结余
国有资本经营预算结转结余的主要账务处理如下： 年终转账时，应将国有资本经营预算的有关收入科目贷方余额转入本科目贷方，借记
借：一般公共预算本级收入
新版“经济法概论（法律类）”笔记第七章
第七章财政法律制度 ⼀、财政与财政法概述： 1、财政的⼀般原理： （1）财政的概念：指国家和其他公共团体为满⾜公共欲望⽽取得、使⽤和管理资财的活动的总称。
（2）财政的特征： 基本特征：财政的主体是国家，以国家的强制⼒为保障。
财政活动以法律为依据，促进国家实现⾃⾝职能 财政的⽬的是满⾜公共欲望，实现公共需要 财政内容包括财政收⼊、⽀出、管理三个部分，并围绕公共欲望这⼀中⼼展开。
引申特征：强制性、⾮营利性、永续性 （3）财政的职能：分配收⼊（最原始、最基本职能）、配置资源、保障稳定 2、财政法的概念： （1）概念：是调整在国家为了满⾜公共欲望⽽取得、使⽤和管理资财的过程中发⽣的社会关系的法律规范的总称。
（2）调整对象：是在国家取得、使⽤和管理资财的过程中发⽣的社会关系，即财政关系。
（3）特征：国家主体性、法域特定性、调整对象的独特性 3、财政法的地位：财政法是经济法的部门法，并且是经济法的宏观调控法中的重要部门法 4、财政法的体系： （1）概念：是指财政法的各类法律规范所组成的和谐统⼀的整体。
它应当是内外协调的，即对外要求财政法与其他部门法要和谐共处，对内要求组成财政法的各类法律规范要协调互补。
（2）财政法体系构成： ⼴义：预算法（财政法的核⼼法）、税法、国债法、政府采购法、转移⽀付法 狭义：不包括税法的财政法体系 ⼆、预算法律制度： 1、预算与预算法概念： （1）预算的概念：指国家预算，是国家对会计年度内的收⼊和⽀出的预先结算，包括中央预算和地⽅预算。
（2）预算法的概念：是调整在国家进⾏预算资⾦的筹集、分配、使⽤和管理过程中发⽣的经济关系的法律规范的总称。
（3）前两者的关系：两者是经济基础与上层建筑的关系，预算活动作为预算法予以规范的对象，必须依预算法来进⾏。
预算作为⼀种法律⽂件，是⼀种⼴义上的预算法，在特定的时期具有法律约束⼒。
（4）预算法的地位：在财政法的体系中，预算法是核⼼法、⾻⼲法。
财政支出预算执行管理办法
财政支出预算执行管理方法第一章总那么第一条为贯彻财政科学化、精细化管理要求，加强财政支出预算执行管理，加快支出预算执行进度，提高资金使用效益和效率，更好更快地落实各项财政政策措施，根据《中华人民共和国预算法》及其实施条例、《XX省财政监督方法》和财政部、省财政厅有关文件规定，制定本方法。
第二条本方法所称财政支出预算（以下简称“支出预算”）是指经人民代表大会及其常务委员会（以下简称“省人大”）审查和批准的一般预算支出的年度调整预算，包括年初预算（即当年财力安排的支出预算），以及中央专款补助、上年结余结转、超收财力、地方政府债券和调入资金安排等。
经省人大批准的支出预算具有法律效力，必须严格执行。
第三条支出预算执行应坚持以下基本原那么：（一）按预算办事，不得擅自改变用途。
（-）按程序办理，不得越权执行预算。
（三）按进度拨款，不得超期拨付资金。
在实际支出过程中，各部门、单位和省财政厅负责支出预算管理的各相关处室（以下简称“厅相关处室”）必须厉行节约、讲求效率，努力提高财政资金使用效益。
均进度的，原那么上其下年度部门预算安排不得增加。
第八章附那么第四十五条本方法由省财政厅负责解释。
第四十六条本方法自20XX年7月1日起施行。
第四条支出预算执行的主体是各部门、单位。
省财政厅负责支出预算执行的具体组织工作，做好支出预算执行具体组织事宜是厅相关处室的基本职责。
省财政信息中心应为支出预算执行提供技术支持。
各部门、单位和厅相关处室应按本方法规定，各负其责、协调配合，共同做好支出预算执行工作。
第二章预算下达第五条预算下达是指根据批准文件，批复部门预算、安排或调整支出预算指标的活动。
具体由省财政厅预算处（以下简称“厅预算处”）会同厅相关处室办理。
第六条年初预算厅预算处会同厅相关处室应在省人大批准之日起30日内批复到各主管部门。
各主管部门应在收到预算批复文件之日起15日内，将预算分解下到达所属预算单位。
厅预算处在批复部门预算的同时，将年初预算指标下到达厅相关处室。
第七章 财政转移性支出
税式支出的效应
正效应 有利于鼓励微利有益产品和具有外部正效应产品的生产 有利于增加科技投入，推动科技进步 有利于实现产业和地区结构协调发展 有利于增加低收入者收入，提高整个社会福利水平 有利于扩大吸引外资，引进先进技术，增加就业机会
负效应 不利于纳税人之间平等竞争，容易造成经济的扭曲 背离了市场经济所要求的税收公平原则 导致税法复杂化，增加了征管难度 累加激励效果和对非纳税人的排除增加了新的分配不公 减少了国家财政收入，造成税款流失 淡化了税收权威，加剧了分配领域的混乱局面
中国城镇医疗社会保险实践中的问题
药品定价不规范、药品定价虚高 垄断暴利 农民工医疗保险制度尚存很多空白
中国农村医疗社会保险实践中的问题
筹资额少，集体与政府补助不足，专业医疗人才缺乏 道德风险广泛存在，农民相关权利被肆意侵害 大病、慢性病就医报销制度障碍重重
失业保险与最低生活保障
失业保险是国家以立法形式强制建立失业保险基金，为非本人 自愿而失去工作与收入者，提供一定限期的物质帮助或再就业 服务的一种社会保险制度。
财政转移性支出的效应与问题
我国政府间财政的纵向不平衡 我国政府间财政的横向不平衡 政府间财政不平衡的深层原因
公共财政理念和制度建设在我国刚刚兴起，大量的预算外资金、 政府基金没有得到科学的反映和管理，政府经济事务缠身导致 其公共服务财力不足。
中央和地方政府之间、以及省以下政府内部之间的职能和公共 事务划分模糊，中西部地区和以农为主的县乡公共服务财力不 足。
主要包括：社会保险、社会救济、社会福利、 社会优抚
基本养老保险
基本内涵：公民在就业期间，由个人及供职单位参保缴 费，待退休后依法领取养老金的社会保障制度。
德国的养老保险制度 社会保障体系完备 “储存个人服务时间”制度 现行养老保障制度的调整
财政部门财务管理制度
第一章总则第一条为了规范财政部门的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障财政资金安全，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本部门实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于财政部门及其所属预算单位（以下简称“单位”）的财务活动。
第三条财政部门财务管理工作应遵循以下原则：（一）依法理财，规范管理；（二）开源节流，勤俭节约；（三）民主集中，公开透明；（四）责任明确，奖惩分明。
第二章财务管理组织与职责第四条财政部门设立财务管理部门，负责本部门的财务管理工作。
第五条财务管理部门的主要职责：（一）编制和执行部门预算；（二）管理本部门各项收入和支出；（三）监督预算执行情况，确保预算目标的实现；（四）建立健全财务管理制度，加强内部控制；（五）负责会计核算、财务报告和财务分析工作；（六）组织开展财务审计和内部审计工作；（七）其他与财务管理相关的工作。
第三章预算管理第六条财政部门应严格按照国家预算管理规定，编制和执行部门预算。
第七条预算编制应当遵循以下要求：（一）预算编制要科学合理，符合国家政策和部门职能；（二）预算编制要充分反映部门实际需要，确保资金使用效益；（三）预算编制要公开透明，接受社会监督。
第八条预算执行过程中，财政部门应加强预算管理，确保预算目标的实现。
第四章收入管理第九条财政部门各项收入应当依法征收，及时足额入库。
第十条收入管理应当遵循以下原则：（一）依法征收，公平合理；（二）分类管理，专款专用；（三）定期清理，防止流失。
第五章支出管理第十一条财政部门各项支出应当依法支出，严格控制。
第十二条支出管理应当遵循以下原则：（一）合理编制支出预算，确保资金使用效益；（二）严格按照预算执行，不得超支；（三）支出项目应当明确、合规、真实。
第六章资金管理第十三条财政部门资金管理应当遵循以下原则：（一）确保资金安全，防止资金损失；（二）加强资金监管，提高资金使用效率；（三）规范资金使用，防止违规违纪。
财政部财务制度规定
财政部财务制度规定第一章总则第一条为规范财政部财务管理，提高财政资金使用效率，保障国家财政资金安全，根据《中华人民共和国财政法》及相关法律法规，制定本规定。
第二条本规定适用于财政部及其所属各单位的财务管理工作。
第三条财政部财务管理应坚持“财政管理服务、规范管理运作、效益评价监督”的原则，加强风险防范，强化内部控制，提高财务管理水平。
第四条财政部财务部门应当建立健全财务管理制度，明确职责分工，细化工作程序，加强内部协调，确保财务工作有序进行。
第五条财政部各单位应当根据本规定的要求，结合本单位实际情况，制定相应的财务管理细则，明确财务管理的具体操作程序。
第六条财务部门应当按照财政部门的工作要求，确保财政预算的落实和执行，加强对财政资金的监督管理，保障财政资金的安全和有效使用。
第七条财政部门应当加强对自身财务工作的监督检查，及时发现和纠正问题，做到依法管理、规范运作、透明公开。
第八条财政部门财务管理工作人员应当遵守国家法律法规和财政部门规章制度，严守职业道德，廉洁奉公，积极履行职责，服务国家和人民。
第二章财务管理组织机构第九条财政部设立财务管理部门，负责全面组织、协调和指导财政部门的财务工作。
第十条财务管理部门内设主管负责，负责本部门的全面财务预算编制、执行、管理和监督检查等工作。
第十一条财务管理部门设立会计岗位，具体负责会计核算、账务处理、资产管理等工作，确保财务数据准确完整。
第十二条财务管理部门设立财务监督岗位，具体负责财务监督、审计检查、内部控制等工作，加强预防和化解财务风险。
第十三条财政部各单位应当设立专职会计、出纳等财务管理岗位，明确职责，做好财务管理工作。
第十四条财政部门应当定期组织培训财务管理人员，提高他们的业务水平和岗位能力。
第三章预算编制与执行第十五条财政部门应当按照国家财政预算法规定，编制本部门的财政预算，报送上级主管部门审批。
第十六条财政预算应当围绕政府工作报告确定的经济社会发展目标和政府财政政策，科学合理安排财政支出，提高使用效率。
财政支出管理实施细则
财政支出管理实施细则第一章总则第一条财政支出是政府为履行其职能，将集中起来的财政收入以一定的原则进行有计划的分配过程，主要用于满足社会公共需要。
第二条财政支出必须遵循的原则：量入为出、量力而行；统筹兼顾、合理安排；厉行节约、讲求实效；留有余地、自求平衡。
第三条财政支出分为一般预算支出、基金预算支出和预算外支出。
第二章基本支出管理第四条按编委核定的人员，以及政府招聘的条线聘用人员。
第五条根据上级政府规定的开支范围和开支标准，按照人员经费按实的原则保证财政供养人员的基本支出（聘用人员按镇政府规定）。
第六条财政要结合实际，制定公用经费管理办法，加强对业务招待费的管理，制订对外接待用餐标准，上级机关来人原则上在机关食堂安排工作餐。
在支出管理中要厉行节约，反对铺张浪费、花钱大手大脚的做法，非生产性支出控制在一定额度内，具体标准，另行制定。
第三章项目支出管理第七条财政根据事业发展需要和财力可能，建立政府项目建设的滚动库，逐年安排，滚动建设。
做到事前审查，多方论证，增强预算编制的透明度。
第八条项目支出中如属固定资产范围的，各单位应及时增加固定资产。
第四章投资性项目支出管理第九条基础设施的建设要根据自身财力，量力而行，原则上不能负债搞建设，做到每届政府收支平衡。
第十条财政加强基建项目的财务管理，严格执行区政府文件精神和其他有关规定，规范操作。
第十一条基本建设资金的支付遵照“按计划、按预算、按程序、按进度”的原则办理，提供建设项目相关资料，经工程责任人核准、财政审核的基础上，办理审批和支付手续。
第十二条财政性基本建设项目由财政确定基本建设专户进行核算，建设项目竣工决（结）算经财政部门审查确认后，项目单位应编制竣工财务决算报表，并经财政部门审核批复，与资产接收单位办理移交手续，列入资产管理。
第五章政府采购管理第十三条根据《政府采购法》规定，按照政府采购目录应纳入政府采购范围的采购项目，政府各行政事业单位必须实行政府采购，由招标代理机构进行集中采购。
财政工作规章制度内容
财政工作规章制度内容第一章总则第一条为规范财政工作，保障国家财政收支安全和财政管理效率，依据国家财政法律法规，结合本单位实际情况，制定本规章制度。
第二条本规章制度适用于本单位的财政工作，涵盖财政预算管理、财政收入管理、财政支出管理、财务管理等方面。
各部门和单位负责人要严格遵守本规章制度，确保财政工作的顺利进行。
第三条本规章制度的解释权属于本单位财务部门，如有需要修订或补充，需经本单位领导批准后方可实施。
第四条本规章制度实施后，所有相关人员均应认真执行，如有违规行为，将按规定进行惩处。
第二章财政预算管理第五条财政预算管理是本单位财政工作的基础和核心，财政部门应按照上级部门的要求，制定年度财政预算计划，并报相关部门审批。
预算计划需符合国家财政法规要求，确保收支平衡。
第六条财政部门在编制预算计划时，应充分考虑本单位的经济发展情况、财政收入和支出的实际情况，合理安排各项支出预算，并提出预算执行方案。
第七条财政部门应定期对预算执行情况进行监督和检查，及时发现问题并提出解决方案，确保预算的执行效果。
第八条财政预算管理应做到严格控制预算执行过程中的超支情况，如有超支情况发生，需及时上报并说明原因，按程序申请调整预算。
第三章财政收入管理第九条财政收入是国家财政的重要来源，财政部门应加强对各项收入的征收和管理工作，提高收入的质量和数量。
第十条财政部门应按照国家税收法规要求，加强税收管理，确保各项税收按时足额纳入国库。
第十一条财政部门在征收财政收入时，应遵守税收征管程序，实行公开透明的征收方式，严禁滥用职权、徇私舞弊等行为。
第十二条对于依法征收的各项财政收入，财政部门应建立详细的收入核算制度，确保收入的真实性和准确性。
第四章财政支出管理第十三条财政支出是本单位实现各项工作任务的必要支持，财政部门应严格按照预算计划和支出政策，合理安排和控制财政支出。
第十四条财政部门在进行支出时，应依法合规，确保支出的合理性和效益。
不得出现超支、挪用公款等违规情况。
财政学第七章 购买性支出
（2）国民财富
当人们的财富越来越多时，对财富的 保护和重视程度也会越来越高，从而会愿 意投入更多的财富于安全保卫中。因而， 随着人均收入的增加，作为财政支出重要 组成部分的国防支出的相对规模也会增长。
我们假定在国防需求偏好一定的条件下， 社会中只有国防安全一种公共品G，全体国民对 国防需求为D（pg，y），其中pg表示G国防安全 的价格，y表示国民收入水平。D（pg，y）的得 出取决于下面几个假设：居民能够充分表达自己 的意愿，意愿的表达是有效率且无成本的；居民 个体具有理性经济人特征；政府或军队能完全理 解这种偏好等。
图7-1 国防支出增长综合模型
Q2 C
e a g QQQ130A
F B
f b ha
E0 EEE1 2 3
分析：
在象限Ⅰ中，假定居民对国防安全的偏好既 定，国防安全为正常商品，居民对国防安全的初 始需求曲线为D，其含义为当国防安全价格越高 时，居民愿意购买的国防安全商品越少。设在国 防产品技术构成一定的情况下，国防部门对国防 安全的初始供给曲线为S，即国防安全价格越 高，国防生产部门就愿意提供更多的国防安全产 品。在供求均衡的A点，国防产出为Q0。
国防人力与国防装备，是国防部门 获取国防安全的最主要来源，是最主要 的生产要素。因此，在国防安全产出不 变的情况下，国防人力价格和国防装备 价格的上涨，也会推动国防支出的增长。
（二）国防支出增长的综合模型分析
我们分别从需求和供给角度分析了国 防安全和国防支出之间的关系，但并不意 味着国防支出增长和国防安全生产之间存 在着严格的正相关关系。综合供给与需求 因素，我们可以通过国防支出增长的综合 模型来进一步分析国防安全与国防支出增 长的关系：
财政支出的分类
仅从经济性质角度出发，按照财政 支出是否直接与商品、服务相交换的标 准，财政支出可分为购买性支出与转移 性支出两类。
云南省财政厅关于印发《云南省乡镇财政预算管理方式改革实施细则》的通知
云南省财政厅关于印发《云南省乡镇财政预算管理方式改革实施细则》的通知文章属性•【制定机关】云南省财政厅•【公布日期】2008.07.11•【字号】云财预[2008]361号•【施行日期】2008.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算正文云南省财政厅关于印发《云南省乡镇财政预算管理方式改革实施细则》的通知（云财预〔2008〕361号）各州（市）、县（市、区）财政局：现将《云南省乡镇财政预算管理方式改革实施细则》印发给你们,请尊遵照执行。
二OO八年七月十一日云南省乡镇财政预算管理方式改革实施细则第一章总则第一条为确保全省乡镇财政预算管理方式改革全面推进，根据《云南省人民政府关于深化乡镇财政预算管理方式改革的意见》（云政发〔2008〕69号），特制定本细则。
第二条实行乡镇财政预算管理方式改革，坚持乡镇资金所有权、使用权和财务审批权不变，债权债务主体不变，独立核算责任主体不变的原则。
第三条本实施细则适用于全省129个县（市、区）（下同）所辖乡（镇）所属的行政、事业单位。
乡镇站所已上划县级管理，其工作经费原委托乡镇财政所代管的，维持原管理方式不变。
第四条乡镇财政预算管理方式改革实行“预算县编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管”的预算管理方式，在资金所有权和使用权不变的前提下，由县财政局直接管理乡镇财政收支。
第二章岗位职责第五条乡镇财政所作为县财政局的派出机构，代行县财政的相关职能。
主要职能：（一）承担乡镇财务收支计划、决算编制和预算执行、预算调整、预算内外资金收支管理的具体工作；（二）负责乡镇所属预算单位财务核算和监督；（三）负责乡镇财政票据的申购、领发、缴销以及资金的解缴；（四）负责财政支农资金的监管，各项农民补贴的核定兑付；（五）负责农村社会保障资金的管理；（六）负责村级资金的专户存储、核拨和监督管理；（七）负责乡镇国有资产管理；（八）负责乡镇政府性债权债务的管理；（九）负责财经法律法规及相关政策的执行。
第七章 财政管理体制 《外国财政制度》PPT课件
1.事权划分
2.共同承担的支出划分
3.政府间事权划分的作用
(三)税收收入划分与税收共享
1.税收收入划分的影响因素
2.税收共享的税收体制
42
外国财政制度
三、日本
(一)政府间财政管理权限的特点
1.中央集权与地方有限分权。就财政权限划分而言,日本注重中央政府的主导能力,在确定政 府间财政管理权限上,实行了集权基础上有限分权。财政立法权力都由中央立法机构行使,地方权 限的大小由中央政府赋予,地方财政管理范围由中央确定,在财政政策、收支调整以及预算划拨等 多方面体现了中央政府立法权力的宽泛和权威。
2.州与地方政府的有限分权。州和地方不得越权自行其是,州以下政府在不与联邦立法权相 冲突的情况下,在联邦专有的立法权限范围之外,经过联邦法律明确授权后也享有一定的立法权。 比如,地方政府所获得的税收总量由联邦议院认可,在州立法所确定的限度内,地方政府财政可以调 整其在土地(财产)和工商业税方面的税率。地方政府有限的财政立法权限依托于联邦和州,在保证 预算平衡的前提下维持财政的独立性和自主性。同时,联邦、州、地方(市镇)自行负责财政收支平 衡。
三、财政管理体制的模式
(一)财政联邦制模式
1.联邦制的特点 2.财政联邦制的特征
(二)财政单一制模式 (三)财政联邦制与财政单一制的比较
37
外国财政制度
表7—1联邦制模式和单一制模式的不同特征
联邦制模式
单一制模式
特征
中央和地方都有较大的财政独立性
地方财政缺乏独立性,更多地表现为中央的“代 理人”
优势
39
外国财政制度
第二节 典型国家政府间收支划分
一、美国
(一)政府级次和政府间的法律关系 (二)政府间事权与支出的划分
财政总预算支出的核算
子情境7.1 财政总预算支出概述
10. 医疗卫生支出分设10款：医疗卫生管理事务、医疗服务、社区卫生服务、
医疗保障、疾病预防控制、卫生监督、妇幼保健、农村卫生、中医药、
11. 环境保护支出分设10款：环境保护管理事务、环境监测与监察、污染防
治、自然生态保护、天然林保护、退耕还林、风沙荒漠治理、退牧还草、
技局建设科技馆（不实行限额管理的单位）基本建设支出100 借：一般预算支出——科学技术——科学技术普及——科技馆站 1 000
000 贷：国库存款 1 000 000
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子情境7.2 一般预算支出核算
【例7-3】 12月5日市局收到实行限额管理的建设银行报来基本建设支 出数1 000万元。其中，市图书馆300万元；市体育运动中心700万元。
子情境7.1 财政总预算支出概述
9. 其他资本性支出分设9款：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备
购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资 10. 贷款转贷及产权参股支出分设6款：国内贷款、国外贷款、国内转贷、 11. 其他支出分设5款：预备费、预留、补充全国社会保障基金、未划分的
总体上讲，支出功能分类的“类”“款”“项”科目主要根据政府职能， 按由大到小、由粗到细分层次设置。
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子情境7.1 财政总预算支出概述
1. 工资福利支出分设10款：基本工资、津贴补贴、奖金、住房公积金、提
租补贴、购房补贴、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、其他工资福
2. 商品和服务支出分设30款：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、
12. 城乡社区事务支出分设10款：城乡社区管理事务、城乡社区规划与管理、
事业单位财务规则 财政部68号令
中华人民共和国财政部令第68号——事业单位财务规则根据《国务院关于〈事业单位财务规则〉的批复》（国函[1996]81号）的规定，财政部对《事业单位财务规则》（财政部令第8号）进行了修订，修订后的《事业单位财务规则》已经部务会议审议通过，现予公布，自2012年4月1日起施行。
二O一二年二月七日事业单位财务规则第一章总则第一条为了进一步规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，制定本规则。
第二条本规则适用于各级各类事业单位（以下简称事业单位）的财务活动。
第三条事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。
第四条事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。
第五条事业单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。
第二章单位预算管理第六条事业单位预算是指事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。
事业单位预算由收入预算和支出预算组成。
第七条国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。
定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合事业特点、事业发展目标和计划、事业单位收支及资产状况等确定。
定额或者定项补助可以为零。
非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。
具体办法由财政部门会同有关主管部门制定。
第八条事业单位参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，以及以前年度结转和结余情况，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。
《新编政府会计》第7章 财政费用预算支出核算
例题
第七章 财政预算支出的核算
24
某市财政20XX年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。
（1）
某市财政机关用铁路建设基金安排铁路建设拨款费用80 000元。
编制财务会计分录如下。
借：资本性拨款费用
80 000
贷：国库存款
80 000
编制预算会计分录如下。
借：政府性基金预算支出
80 000
贷：资金结存
一、一般公共预算支出的核算
第七章 财政预算支出的核算
18
（一）一般公共预算支出的会计科目 “一般公共预算支出”科目用于核算各级财政会计办理的应由预算资金支付的各项支出。根
据一般公共预算支出的内容，对应的财务会计科目有“政府机关商品和服务拨款费用”、“政府 机关工资和福利拨款费用”、“对事业单位补助拨款费用”、“对企业补助拨款费用”、“对个 人和家庭补助拨款费用”、“对社会保障基金补助拨款费用”、“资本性拨款费用”、“其他拨 款费用”等。
二、实行国库集中收付制度的支付方式
第七章 财政预算支出的核算
15
2．财政授权支付方式的流程
4.签发支付令
1.申请用款
2.1通知额度
预算单位
财政部门
单位零余额账户 （商业银行）
2.2
6.
供
通
资
应
知
金
商
额
清
品
度
算
3.通知用款额度
国库单一账户 （人民银行）
供应商
5.支付款项
三、财政预算支出的列支原则
第七章 财政预算支出的核算
例题
第七章 财政预算支出的核算
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某市财政20XX年发生以下有关经济业务，据以编制会计分录。
政府与事业单位会计习题集
政府与事业单位会计习题集第一章政府与事业单位会计概述选择题1．属于政府与事业单位会计的基本等式为（）。
A．资产=权益 B．资产=负债+所有者权益C．资产=负债+净资产 D．资产+支出=负债+净资产+收入2．政府与事业单位会计的组成体系主要包括（）。
A．财政总预算会计 B．行政单位会计 C．事业单位会计 D．农业企业会计3．我国财政总预算会计的分级包括（）。
A．中央级财政总预算会计 B．省（直辖市、自治区）财政总预算会计C．市（地、州）财政总预算会计 D．县、乡财政总预算会计4．政府与事业单位会计核算的基本前提包括（）。
A．会计主体 B．持续运行 C．会计分期 D．货币计量第二章政府与事业单位会计的核算基础判断题1．复式记帐法是对发生的每一项经济业务，以相等金额，在相互联系的两个或两个以上帐户中进行登记的方法。
（）2．借贷记帐法以“借”和“贷”作为记帐符号，其中，“借”表示增加，“贷”表示减少。
（）3．借贷记帐法的记帐规则为：有借必有贷，借贷必相等。
（）4．结帐和更正错误的记帐凭证，可以不附原始凭证，但应经主管会计入员签章。
（）第四章财政资产的核算一、单项选择题1．“在途款”帐户属于（）类帐户。
A．资产类 B．负债类 C．净资产类 D．收入类2．财政部门借给下级财政部门预算资金时，会计核算的科目是（）。
A．暂付款 B．与下级往来 C．预拨经费 D．借出款项3．“与下级往来”帐户属于（）类帐户。
A．资产类 B．负债类 C．资产和负债双重性质 D．净资产类二、练习题（一）某市财政局 2O ××年度发生的部分经济业务如下：1．收到同级国库报来的“预算收入日报表”、“共享收入日报表”及其附表，列示本级预算收入为 59 O00元，上解收入 30 000元。
2．收到同级国库报来的“基金预算收入日报表”及其附表，列示当日收到基金预算收入 10O 000元。
3．用基金预算结余 12O 000元购入年息为 5％的 3年期国库券。
预算会计之财政总预算支出的管理与核算
四 、政府采购资金财政直接拨付的管理和核算要求政府采购资金是指采购机关获取货物 、工程 和服务时支付的资金。政府采购资金财政直接拨付是指财政部门按 照政府采购合同约定 ， 将政府采购资金通 过代理银行直接拨付给中标供应商的拨款 方式。政府采购资金财政直接拨付的支付方式 、特 别事项的规定 、监督管理要求（请同学们 自学）
（ 一 ）直接支出业务的会计核算直接支出的主要方式是预算拨款 ， 即财政将预算资金划拨到预算单位在银行开设的账户。办理直接直接支出时 ， 借记“ 一般预算支出 ”科目 ， 贷记“ 国库存款 ”等有关科目； 支 出收回或冲销转账时 ， 借记有关科目 ， 贷记一般预算支出科目。例7- 1： 省财政将500000元经费拨付省公安厅。
第一节 一般预算支出的管理与核算
支出功能分类科目主要反映政府活动的不同功能和政策目标 。根据政府职能活动情况 ， 借鉴国际通行做法 ， 我国“支出功能分类科目 ”设置类 、款 、项三 级科目 。分别为17类 、 170多款 、800多项 。 以教育为例： 在教育“类 ”下 ， 分 设普通教育 、职业教育 、成人教育等 9 “款 ”， 而普通教育一“款 ”下又分学 前教育 、小学教育等“项 ”。
（2） 在直接支付方式下 ， 财政支付执行机构的会计处理为核算管理需要 ， 在现行《财政总预算会计制度》 资产类 、 负债类和支出类分别增设“财政零 余额账户存款 ”、“ 已结报支出 ”和“预算外资金 支出 ”总账科目。A 、为预算单位办理财政直接支付借记“ 一般预算支出 ”科目 ， 贷记“财政零余额 账户存款 ”科目。例7-2 、某市财政国库支付执行机构为市人事局支 付工程款20万元。
财政学各章应掌握的知识点
财政学各章应掌握的知识点第一章财政的概念与职能1．财政对概念及其包含的要素。
2．财政产生必须具备的两个基本条件。
3．财政的特征和本质。
4．财政的职能：（1）财政参与资源配置的目标及其实现手段。
（2）财政收入分配职能的目标及其实现手段。
（3）财政的经济稳定与发展职能的含义及其实现手段。
（4）掌握概念：经济公平社会公平洛伦兹曲线（图）基尼系数。
5．政府与市场的关系。
6．政府干预经济的手段。
7．公共物品与私人物品的概念及其区分的基本标准。
8．免费搭车的含义及其解决。
9．正确理解公共物品及其特征。
10．公共需要的特征。
第二章财政支出概论1．熟悉财政支出的功能分类（参看全国一般公共预算支出决算表）。
2．掌握财政支出的经济分类----经常性支出和资本性支出。
3．掌握购买性支出和转移性支出的含义及二者的区别。
4．弄清楚纯公共物品需要政府提供的原因，掌握准公共物品的提供方式。
5．掌握公共定价的一般方法。
6．掌握财政支出效益的分析方法----“成本—效益”分析法和最低费用选择法。
第三章财政支出规模与结构分析1．熟悉反映财政活动规模的两个指标；了解财政支出规模各指标的含义。
2．掌握概念：“瓦格纳法则”、“替代—规模效应”理论。
3．掌握影响财政支出规模的宏观因素。
4．掌握“经济发展阶段论”和“内生增长理论”的相关分析。
5．了解我国财政支出规模及结构的变化情况及原因。
第四章财政购买性支出1．购买性支出中所说的民生性支出包含的内容，掌握民生性支出与投资性支出的区别。
2．行政管理与国防支出的基本属性及包含的主要内容。
3．教育支出的属性及提供方式。
4．医疗卫生事业需要政府介入的原因及我国医疗卫生支出的现状。
5．政府投资的特点和范围。
6．基础设施投资的特点和基础设施的提供方式。
6．政府介入三农投资的理由。
第五章财政转移性支出1．转移性支出的含义及其包含的内容。
2．社会保险的概念、社会保险支出的性质以及社会保险与商业保险的区别；3．市场经济体制下社会保险制度必须由政府组织实施的原因。
财政部门财务管理制度
第一章总则第一条为加强财政部门的财务管理工作，确保财政资金的安全、合理、有效使用，提高财政资金的使用效益，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合财政部门实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于财政部门的各级预算单位、直属事业单位和财政部门内部各部门的财务管理工作。
第三条财政部门财务管理工作应当遵循以下原则：（一）依法理财，规范管理；（二）预算管理，严格审批；（三）科学理财，提高效益；（四）加强监督，防范风险。
第二章预算管理第四条财政部门预算编制应当遵循以下程序：（一）根据国家有关法律法规和政策，结合本地区、本部门实际情况，制定预算编制方案；（二）各部门按照预算编制方案，编制部门预算；（三）财政部门对各部门预算进行审核，提出调整意见；（四）财政部门与各部门协商一致后，将预算草案提交财政部门领导审批；（五）预算草案经领导审批后，报同级人民代表大会审查批准。
第五条财政部门预算执行应当遵循以下规定：（一）严格执行预算，不得随意调整；（二）加强预算执行监督，确保预算资金合理使用；（三）预算执行过程中，如遇特殊情况需调整预算，应当按照规定程序报批。
第三章收入管理第六条财政部门收入管理应当遵循以下规定：（一）严格执行国家税收法律法规，依法征收各项税费；（二）加强非税收入管理，确保收入及时、足额入库；（三）规范收入核算，确保收入真实、准确。
第四章支出管理第七条财政部门支出管理应当遵循以下规定：（一）严格执行国家财政支出政策和预算规定，合理安排支出；（二）加强支出预算执行监督，确保支出合规、有效；（三）严格控制支出规模，防止浪费和违规支出。
第五章资产管理第八条财政部门资产管理应当遵循以下规定：（一）加强资产清查盘点，确保资产账实相符；（二）规范资产购置、使用和处置，提高资产使用效益；（三）建立健全资产管理制度，加强资产安全防范。
第六章财务监督第九条财政部门财务监督应当遵循以下规定：（一）建立健全内部监督机制，确保财务管理工作规范运行；（二）加强对预算执行、收入管理、支出管理、资产管理等方面的监督检查；（三）对违反财务管理制度的行为，依法依规进行处理。
财政总预算会计制度
财政总预算会计制度文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1997.06.25•【文号】财预字[1997]287号•【施行日期】1997.06.25•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】预算、决算正文财政总预算会计制度（财预字［１９９７］２８７号）第一章总则第一条为了规范各级财政部门总预算会计（以下简称总预算会计）的核算，充分发挥总预算会计的职能作用，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》，制定本制度。
第二条本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级财政部门的总预算会计。
第三条总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。
第四条总预算会计的主要职责是进行会计核算，反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金。
基本任务如下：一、处理总预算会计的日常核算事务。
办理财政各项收支、资金调拨及往来款项的会计核算工作；及时组织年度政府决算、行政事业单位预算的编审和汇总工作，进行上下级财政之间的年终结算工业。
二、调度财政资金。
根据财政收支的特点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾，在保证按计划及时供应资金的基础上，合理调度资金，提高资金使用效益。
三、实行会计监督，参与预算管理。
通过会计核算和反映，提出预算执行情况分析，并对总预算、部门预算和单位预算的执行实施会计监督。
协调参与预算执行的国库会计、收入征解会计等之间的业务关系，共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。
四、组织和指导本行政区域预算会计工作。
省、自治区、直辖市（含计划单列城市，下同）总预算会计在与本制度不相违背的前提下，负责制定或审定本行政区域预算会计有关具体核算办法的补充规定；组织预算会计人员的培训活动；组织检查、辅导本单位会计和下级总预算会计工作，不断提高政策、业务水平。
五、做好预算会计的事务管理工作。
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第二节 一般预算支出的管理与核算
与财政收入相对应，财政支出一般分为一般 预算支出、基金预算支出、专用基金支出、 调拨支出等 一般预算支出 1、概念：指用一般预算收入安排的支出，它 是一般预算资金分配的实际结果。 2、特点：一般预算支出是财政支出中最基本 的支出，用于政府一般职能的实现。
3、分类：一般预算支出一般分为“类”、 “款”、“项” 三级，共16类。 一般公共服务（31款）；外交（8款）；国防 （3款）；公共安全（10款）；教育（9款）； 科学技术（9款）；文化体育与传媒（6款）； 社会保障和就业（17款）；医疗卫生（10款）； 环境保护（10款）；城乡社区事务（7款）； 农林水事务（7款）；交通运输（4款）；工业 商业金融等事务（18款）；其他支出（4款）； 转移性支出（5款）。
一般预算支出的列报基础
1、财政直接支付——《预算支出结算清单》
2、财政授权支付——汇总的授权支付数与《预算 支出结算清单》 3、实拨资金——《预算经费请款单》 注意三种支出数：财政拨款数、银行支出数和实际 支出数。
第三节 基金预算支出的管理与核算
1、概念：用基金预算收入安排的支出。 2、特点：有专门用途，用于政府特殊职 能的实现 3、分类：基金预算支出设三级。 8“类”：教育、文化体育与传媒、社会 保障与就业、城乡社区事务、农林水事 务、交通运输、工业商业金融等事务、 转移性支出
3、本级财政之间调拨支出 见本级财政之间调拨收入。
第八章 总预算会计的净资产
［提要］本章主要介绍总会计的各项结余和 周转金的性质及核算。 ［重点］预算周转金的内涵、设置及总会计 净资产各科目的核算。
总预算会计部分净资产科目表
净资 科目设置 产类 编号 名称 结余 301
305 周转 321 金 核算内容
预算结余 核算各级财政预算收支的年终执 行结果
基金预算 核算各级财政管理的政府性基金 结余 收支的年终执行结果 预算周转 核算各级财政设置的用于平衡季 金 节性预算收支差额周转使用的资 金
第一节 总预算Leabharlann 计的结余 一、应掌握的有关结余的几个问题 • 1、是财政收支的执行结果 • 2、实行分类管理 • 3、每年结算一次（当年结余、滚 存结余） • 4、结余的使用
第七章 财政支出的管理与核算
第一节 财政支出概述
财政总预算会计支出通常称为财政支出，是指政府 为履行其职能而花费的资金总和。 财政资金从财政拨款给用款单位，并将资金转化为 成果是一个政府职能的实现过程。因此，财政支出 作为政府职能的实现过程，通常由财政拨款和单位 用款两个阶段构成。财政总预算会计的支出阶段就 是资金的拨款阶段。 财政总预算会计以财政资金的拨出时间作为支出的 确认时间，发拨出的数额作为支出的列报口径。通 常称为“以拨作支”。
2、上解支出
指按财政管理体制规定上解给上级财政的款 项。包括：按体制规定由国库在本级预算收 入中直接上解款项，体制结算后补解给上级 财政的款项，各种专项上解款项等 ［例16］某市财政向省财政上解体制款20万。 借：上解支出 20万 贷：国库存款 20万
［例17］年终，上解支出科目余额1000万。 借：预算结余 1000万 贷：上解支出 1000万
第五节 总预算会计的资金调拨支出
一、上下级之间调拨支出 1、补助支出
• 指按财政管理体制规定或因专项需要补助给下级财政的 款项。包括：税收返还支出、按体制补助支出、专项补 助、临时补助等。
［例14］某市财政对所属的A县返还税收款25万。 借：补助支出——一般预算补助支出 25万 贷：国库存款 25万 ［例15］年终，一般预算补助支出余额50万。 借：预算结余 50万 贷：补助支出——一般预算补助支出 50万
三、基金预算结余
1．将“基金预算收入”、“补助收入— —基金预算补助”科目余额转入“基金 预算结余”科目的贷方。P86例题2 2．将“基金预算支出”、“补助支出— —基金预算补助”、“调出资金”科目 余额转入“基金预算结余”科目的借方。 P86例题2
预算支出的核算
［例11］某市财政总会计开出拨款凭证，将挖潜改 造资金50万拨给市燃料公司，向交通管理部门拨 入公路建设资金30万。
借：一般预算支出 50万 基金预算支出 30万 贷：国库存款 50万
［例12］经核实，上例拨给燃料公司的资金多 预算支出多10万元，予以收回。 借：国库存款 10万 贷：一般预算支出 10万 ［例13］年终，“一般预算支出”科目的余额 15亿，“基金预算支出”科目的借方余额10亿。 借：预算结余 15亿 贷：一般预算支出15亿 借：基金预算结余 10亿 贷：基金预算支出 10亿
二、预算结余
1、将“一般预算收入”、“补助收入—一般预算 补助”、“上解收入”、“调入资金”等科目贷方 余额转入“预算结余”科目的贷方。P85例题 2．将“一般预算支出”、“补助支出——一般预 算补助”、“上解支出”等科目借方余额转入“预 算结余”科目的借方。P85例题 3．根据本年预算结余增设预算周转金时，按增设 数记入“预算结余”科目的借方。P85例题
（二）权责发生制下的支出事项
1、支出内容
• 预算已安排，由于政策性因素，当年未能实 现的支出； • 预算已安排，由于用款进度的原因，当年未 能实现的支出； • 动用中央预备费，由于国务院审批较晚，当 年未能及进拨付的支出； • 为平衡预算的需要，当年未能实现的支出。 • 其他。
2、帐务处理
（1）当年年终 借：一般预算支出等科目 贷：暂存款 （2）下年实际支出时 借：暂存款 贷：国库存款 注：权责发生制支出事项的规定，仅适用于中央财 政。
总预算会计部分支出科目表
支出 分类 预算 支出 科目设置 编号 501 505 调拨 支出 511 512 514 名称 一般预算支出 基金预算支出 补助支出 上解支出 调出资金
核算内容
核算各级总预算会计办理的应由预算 资金支付的各项支出 核算各级财政部门用基金预算收入安 排的支出 核算本级财政对下级财政的补助支出 核算解缴上级财政的款项 核算各级财政部门从基金预算中调出 于平衡一般预算收支的资金，以及从 一般预算调出用于平衡基金预算的资 金