第2章全面预算管理组织体系知识分享

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责任中心
低层次预算责任中心预算执行权 严格按预算组织生产经营活动; 如实向上级报告预算执行情况; 制定预算执行的具体方案和措施; 在授权范15
预算监控机构
监事会监督权限与职责
对反映预算执行过程和结果的财务、业务信息进行检查: 对预算管理全过程各环节有检查权、质询权;
监事会 职 战略部 能 财务部 部 会计部 门 人事部等
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股东大会和董事会
1. 股东大会
《公司法》规定的职权：
决定公司的经营方针和投资计划；
选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、 监事的报酬事项；
审议批准董事会的报告；
审议批准监事会或者监事的报告；
审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；
成本中心 （人为利润中心）
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流程 作业
流程 作业
流程 作业
经营层：竞争 战略制定、流 程设计、优化 和管理控制
作业层：按 作业标准实
施作业
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思考题
1.董事会在预算管理中应扮演什么角色？ 2. 预算管理委员会的职责？ 3.如何理解不同责任中心的基本任务、特 征和权责边界？ 4.企业组织结构与责任预算网络的关系？ 简述不同组织结构下的责任预算网络。
化工事 业部
炼油事 业部
销售 公司
成本中心
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子公司与参股公司19家，分公司51家，6家研究院
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二、责任中心
（一）责任中心的含义
价值贡献
成果分享
责任中心的三要素
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二、责任中心
（二）责任中心的类型及其层次关系
投资中心 利润中心 利润中心
成本中心 成本中心 成本中心 成本中心
预算管理委员会
预算委员会的主要职能 主要拟订预算的目标、政策 制定预算管理的具体措施和办法 审议、平衡预算方案 组织下达预算 协调解决预算编制和执行中的问题 组织审计、考核预算的执行情况
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预算工作组（预算管理办公室）
预算编制机构 预算监控机构 预算协调机构 预算信息反馈机构
适应企业外部环境变化的客观要求 2CI：顾客(Customer)、竞争(Co哪etition)和
网络(Internet) 企业内部战略实施的需要 信息技术的发展为面向流程的组织再造提供了 坚实的技术基础
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四、预算责任网络与企业组织机构
3. 企业组织流程化整合的原则 以顾客为中心 以战略为导向 以流程的系统优化为基础 以作业集成和组织扁平化为目标
4. 企业组织流程化整合的程序 （1）作业分析与作业中心的建立
作业：组织内行动的集合
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四、预算责任网络与企业组织机构
作业
投入（资源） 人力 土地 设备 建筑 技术 信息
转化过程 （作业）
产出 产品 服务 其他
公司作业系统的概念模型
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四、 预算责任网络与企业组织机构
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股东大会和董事会
2. 董事会
董事会预算决策权限： 制定公司战略预算和年度整体经营目标； 确定年度预算目标； 制定公司投资预算与筹资预算； 审批公司经营预算和决算方案； 审批重大预算调整项目； 组织对公司的预算考核，决定预算考评和奖惩方案； 决定公司预算管理机构设置方案，聘任公司预算管理 委员会负责人; 审批公司预算管理制度和与预算管理相关的重要文件。
对董事、经理履行预算管理职责中违反法律、法规和公 司章程的行为和其他损害股东利益的行为进行监督，并 通告股东。
内部审计机构预算监督权限与职责
审计反映预算执行结果的财务会计信息和素任会计信息 的合法性、真实性、完整性，将审查结果向董事会汇报;
审计公司财务和业务内控程序设计的合理性和执行的有 效性，并提出相应的改进建议;
预算工作组的主要职责：
组织预算编制，提供各部 门所需预算表格和参考数据；
收集各部门提供的预算资 料，按一定的方法和程序编 制成预算草案，报预算委员 会批准；
对已批准的预算，组织实 施、检查、评价、分析和考 核。
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经理层
《公司法》第五十条：经理对董事会负责，行使下列职权： 主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议；
总公司 财务部 市场部 生产部 人事部 研发部
投资中心
一级成本中心 （人为利润中心）
科科科科工工科科科科 室室室室厂厂室室室室
二级成本中心 （人为利润中心）
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车车 间间
三级成本中心 （人为利润中心）
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四、 预算责任网络与企业组织机构
（二） 事业部制下预算责任网络（横向组织结构）
事业部
总公司 事业部
事业部
投资中心
投资中心或 自然利润中心
公司
公司
自然利润中心
工厂
工厂
车间
车间
一级成本中心 （人为利润中心）
二级成本中心 （人为利润中心）
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四、 预算责任网络与企业组织机构
（三） 流程化整合后的组织结构下预算责任网络 1. 传统企业组织结构的弊端 2. 企业组织流程化整合的必然性
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股东大会和董事会
2. 董事会 《公司法》第四十七条：董事会对股东大会负责，行使下列职权：
召集股东会会议，并向股东会报告工作； 执行股东会的决议； 决定公司的经营计划和投资方案； 制订公司的年度财务预算方案、决算方案； 制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案； 制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案； 制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案； 决定公司内部管理机构的设置； 决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名 决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项； 制定公司的基本管理制度； 公司章程规定的其他职权。
（3）战略层一经营层一作业层三层组织结构的整 合
战略层
经营层
作业层
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四、 预算责任网络与企业组织机构
（三） 流程化整合后的组织结构下预算责任网络
投资中心
董事会 总经理
战略层：总 体战略规划 与财务支持
二级投资中心或 地区或 自然利润中心 业务分部
地区或
地区或
业务分部 业务分部
子利润中心或 成本中心
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第2章 全面预算管理 组织体系
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第2章 全面预算管理组织体系
2.1 预算管理组织机构的建立 2.2 预算责任网络的建立
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第1节 预算管理组织机构的建立
一、公司治理及要解决的基本问题 公司治理是“协调参与决定企业发展方向和绩效 的相关利益主体之间关系的一整套制度安排。” 1. 控制权的分配 2. 监督 3. 激励
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二、责任中心
（三）责任中心及其职责 1. 投资中心及其职责 2. 利润中心及其职责
自然的利润中 心
人为的利润中心
3. 成本中心及其职责 成本中心的类型
成本中心的责任对象：可控成本
标准成本中心 费用中心
可控成本的判别原则： 责任中心是否能通过自己的行为有效地影响成本的数额；
二、公司治理在预算管理中的具体体现 （一）预算决策权及其配置 （二）预算执行权及其配置 （三）预算监督权及其配置
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第1节 预算管理组织机构的建立
预算组织体系框架图
预算决策机构
预算参谋或决 策机构
预算日常管理机 构
预算执行机构
股东大会、 董事会
预算委员会
预算工作组
责任中心
预算监 控机构
经理层
经理层预算决策权限 决定公司内部经营性资源的分配和日常资金调度; 分解预算指标、审核、汇总、平衡各责任中心预算; 检查、分析、考核各责任中心预算执行情况，决定 内部奖惩制度; 审批公司内部责任单位的预算调整项目; 参与公司层预算目标的确定。
经理层预算执行权 制定完成预算目标的具体方案和措施; 拟定公司预算管理制度，制定公司预算管理实施细则; 编制预算执行情况报告。
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预算管理委员会
预算管理委员会的定位 参谋机构，没有预算决策权 参谋和决策机构，拥有一定的预算决策权限
预算委员会的人员组成 权威原则 全面代表原则 效率原则
一般预算委员会应由企业最高领导，如董事长 （或总经理）亲自挂帅，由副总经理、各部门主 要领导组成。
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该成本是否因责任中心全权使用的某项资产或劳务而直 接形成
责任中心负责人是否为某项成本责任人的直接管理者。
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三、预算管理责任网络建立的原则
权责适应原则 可控性原则 统一性原则
分权管理原则
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四、 预算责任网络与企业组织机构
（一）直线职能制下预算责任网络（纵向组织结构）
审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；
对公司增加或者减少注册资本作出决议；
对发行公司债券作出决议；
对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；
修改公司章程；
公司章程规定的其他职权。
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股东大会和董事会
1. 股东大会 股东大会预算决策权限：
审议批准公司年度预算、决算方案； 审议批准公司收购、兼并、合并等重大资本支出预 算以及股权变更、增减，债券发现的融资预算。