企业所得税--习题说课讲解
企业所得税专题讲座
企业所得税专题讲座企业所得税是指企业利润所应纳税额。
作为一种重要的财务税收制度，在企业经营中具有重要作用。
为了帮助企业了解和应对企业所得税，本文将围绕企业所得税的基本知识、计算方法和税务筹划等方面展开讲解。
一、企业所得税基本知识企业所得税是一种以企业的利润额为计税依据的税收。
税率根据企业的类型和所在地不同而有所差异，一般为20% - 25%之间。
以下是企业所得税的应纳税额计算公式：应纳税额 = 应纳税所得额 * 税率 - 速算扣除数其中，应纳税所得额是指企业利润扣除免税收入、减免税收入和成本费用等项目后的剩余金额。
税率是根据企业所在地和类型确定的税收比例。
速算扣除数是为了简化计算而引入的一个常数。
二、企业所得税计算方法企业所得税的计算涉及到税前利润的确定以及税法规定的各种优惠政策的适用。
计算所得税的一般步骤如下：1. 根据规定确定应纳税所得额，即合法减免的各项成本和费用项目。
2. 根据所在地和企业类型确定适用税率。
3. 计算应纳税额，即将应纳税所得额乘以税率，并减去速算扣除数。
4. 根据税法规定的优惠政策计算减免税额。
5. 在纳税申报时填写相关税表和报表，并按时缴纳所得税。
三、企业所得税税务筹划税务筹划是指企业根据法律法规的规定，通过合理的财务安排和税务管理，在合法范围内最大程度地降低企业所得税负担的一种行为。
税务筹划的目标是合法避税，即通过合理的规避手段降低企业应交的所得税额。
税务筹划的方法主要包括以下几个方面：1. 合理选择税则，即根据企业所处行业和所在地的税法规定，选择适用的税则，以降低企业所得税的税率。
2. 合理选择会计政策，即通过灵活运用会计政策，将非税务成本转化为税前成本，从而降低应纳税所得额。
3. 合理利用税收优惠政策，即根据税法规定，合理运用各项减免税政策，如技术创新、研发费用、职工教育培训等，以降低企业所得税负担。
4. 合理规避税务风险，即通过合规运作，避免触犯税法规定，避免因税务违规而导致的罚款和申报调整等风险。
企业所得税教案讲课讲稿
徐州师大教案_2013___年至_2014___年第10、11、12周章节名称：第六章企业所得税教学目的和要求：通过本章学习，要求了解我国现行企业所得税的概念、特点和作用，掌握企业所得税基本要素规定，应纳税所得额的确定，企业所得税的计算方法和申报方法。
教学重点：一、企业所得税的纳税人、征税对象和税率二、企业所得税应税所得的计算三、应纳税额的计算和税额的扣除四、企业所得税的税收优惠教学难点：一、收入的确定二、准予扣除项目的确定三、应纳企业所得税税额的计算教学内容（要点）第一节企业所得税概述一、企业所得税的含义二、企业所得税的特点三、企业所得税的作用第二节纳税义务人及征税对象和税率一、纳税人中华人民共和国境内实行独立经济核算的企业或组织，为企业所得税的纳税义务人。
包括（1、国有企业2、集体企业3、私营企业4、联营企业5、股份制企业6、外资企业、7、外国企业8、有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
）不包括个人独资企业、合伙企业纳税人分为：居民纳税人非居民纳税人。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、征税对象征税范围1、生产经营所得（包括主营业务收入、其他业务收入）2、其他所得（包括股息、利息、租金转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。
）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
(新)企业所得税讲解(行业讲座培训课件)
企业经批准发行债券的利息支出，准予扣 除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
企业为购置、建造和生产固定资产、无形 资产发生借款，在有关资产购建期间发生 的合理的借款费用，应当作为资本性支出 计入有关资产的成本。
企业为对外投资而借入的资金发生的借款 费用，应计入有关投资的成本，不得作为 企业的经营性费用在税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
3.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准 予在税前扣除。
企业发放给在本企业任职的主要投资者个 人及其他有关联关系的人员的工资薪金， 应在合理的范围内扣除。
企业实际发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
5.保险费用
(1)基本保险。企业按照规定的范围和标准为职工缴 纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和 住房公积金，准予税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.2 企业所得税基本制度
2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优
惠税率。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，
但从我国取得利息、股息、特许权使用费和 其他所得，或虽设立机构、场所，但上述各 项所得与其机构、场所没有实际联系的，减 按10%税率征税。 4.民族地区优惠政策。
8.3 应纳税所得额的确定
不征税收入：
(1)财政拨款；
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最近三年本章考试题型、分值、考点分布
题型 2011 2010 2009 考点 核定征收，生产性生物资产，招待费、广告宣传费、三项经费、公益
单选 15 11 14 捐赠扣除计算，境外所得抵扣税额的计算，非居民企业应纳税额的计 题 分 分 分 算，应纳税额计算，源泉扣缴，税收优惠，加速折旧，清算所得额计
3.纳税人和实际负担人一致 可以直接调节收入，体现国家政策，发挥调控作用
三、各国的一般性做法
因素影响
做法
1.纳税义务人 具有独立法人资格的公司等法人组织
2.税基
应纳税所得额，即税法标准下的利润，净收入的概念
3.税率
（1）比例税率：法国、波兰 （2）累进税率：美国、瑞士联邦
直接优惠：直接减免
（1）税收抵免
88.8918÷.12990.÷1=4214÷3922=.0034=1÷15251371=8.535.78208÷.0232173c0*0÷1=m920.30392.2c=1÷203m=2÷1202.52=3535=42314)c*5232m40341*.31252=3.*1.153.5*03134.2*920522..104455=+21*3*50202.2.0285.4850.13*50+5c8*125*12m0.2+050.+0*014.852*0051000+0+/038.T+0÷+=55*+1011+010+91÷0145405*00010200+5+0+080+40*04+***115.103910*-%*C%6(+÷*M==5M÷5)0*3*0(31÷3110**5*+*÷414.m2371e=%7)8n08%.=s8.5=77.93cc60.mc*m4*m13,101w9.9o.k24mc-.cem5nm2csp2665m*9..03-4.50c60*5.pc3m85,9cm0.5g.i50mr0l-.p.s85p/6c50bc.0om7m.yp.cs6pc5m+;c0m..m7.ckm; 1+1k+12+1+k2234=1c+m1++4+4+2
企业所得税讲解共52页
（一）会计上收入和利得
实质重于形式原则，从对经济利益流入、风险转 移、可靠计量等方面确认收入 同时对收入确认有具体的指引
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收入
1、销售收入 2、劳务收入 3、让渡资产使用权的收入
利得
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新税法借鉴各国公司税法关于收入总额的概念， 体现综合所得税的特点，有利于公平税负
收入＝期末净资产－期初净资产＋分配－投资 ➢１收入或所得是一定纳期期间经济利益的流入
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（三）权责发生制原则 • １、条例第九条 企业应纳税所得额的计算，以
权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不 论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不 属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收 付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务 院财政、税务主管部门另有规定的除外。 • ２、不遵循权责发生制要有明确规定（比如过去 的广告费税前扣除） • ３、正确区分预提费用与准备金 与已确认收入相配比预提的保修费用等；资产 负债表日与资产状况相关（原因、证据）
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例：收入 100 其中免税收入 20 扣除 （1）50；（2）90 没有不征税收入和以前年度亏损
应纳税所得额（1）原规定＝100－50－20 新规定＝100－20－50
（2）原规定＝100－90－10 新规定＝100－20－90
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（二）纳税调整原则（税法优先原则） • １、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处
13
• 企业从被清算方分得的剩余资产的处理：与企业 累计未分配利润和累计盈余公积相当的部分是股 息所得；超过股息所得并与所有者投资成本相当 的部分是资本回收；超过股息所得并超过或低于 所有者投资成本的部分是所有者的投资转让所得 或损失
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清算所得的经济内涵
企业所得税讲义(全)资料讲解
第十二章企业所得税法2010年教材的主要变化本章在2010年有较多的变化：1．增加非营利组织受赠免税规定；2．补充了扣除项目中广告费、佣金等的具体规定；3．增加资产损失税前扣除的所得税处理一节的内容；4．增加企业重组所得税处理一节的内容；5．增加房地产开发经营业务的所得税处理一节的内容；6．补充增加境外所得抵扣税款的具体规定；7．补充税收优惠的内容；8．补充增加源泉扣缴一节中的税源管理、征收管理、股权转让所得管理、后续管理、法律责任等内容；9．补充完善了特别纳税调整中的关联申报管理、同期资料管理、转让定价方法管理、转让定价调查及调整管理、预约定价安排管理、成本分摊协议管理、受控外国企业管理、资本弱化管理、一般反避税管理、相应调整及国际磋商、法律责任等内容；10．补充完善了清算所得的内容。
第一节企业所得税基本原理（了解）一、企业所得税的概念是对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
企业分为居民企业和非居民企业。
二、企业所得税的计税原理所得税的特点主要有三个：第一，通常以纯所得为征税对象。
第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据（不是直接意义的会计利润，也不是收入总额）。
第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。
三、各国对企业所得征税的一般性做法对法人所得税影响较大的四个因素：纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。
税基——在税基方面，应纳税所得额确定的关键点在于如何准确核算可以扣除的成本和费用，特别是对折旧和损失的处理方式等。
因而，各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。
税率——比例税率和累进税率。
绝大多数国家使用超额累进税率。
税收优惠——各国普遍注重对税收优惠政策的应用，不仅采用直接的减免税，更注意应用间接的优惠政策。
主要方法有税收抵免、税收豁免、加速折旧。
各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。
企业所得税专题PPT培训课件
节能环保企业税收优惠
01
节能环保企业定义
指从事节能环保业务，综合利用资源、污染物减排效果显著的企业。
02 03
税收优惠内容
节能环保企业可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，即从项目 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收。
适用范围
适用于符合《节能节水企业所得税优惠目录》和《环境保护、节能节水 项目企业所得税优惠目录》规定的节能环保项目。
高新技术企业定义
指在国家重点支持的高新技术领域内， 持续进行研发活动，并取得相应科技 成果的企业。
税收优惠内容
认定条件
企业须拥有核心自主知识产权、科技 成果转化能力、研发组织管理水平等 指标达到《高新技术企业认定管理工 作指引》的要求。
经认定的高新技术企业，可享受企业 所得税减按15%税率征收的优惠政策。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，包括企业销售货物、提供劳务、转 让财产等取得的收入。
详细描述
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，具体包括企业销售货物、提供劳务、 转让财产等取得的收入。这些收入在扣除成本、费用和损失后，即为企业的应 纳税所得额。
企业所得税的税率
总结词
行业的税收优惠政策，如西部大开发税收优惠政策等。
02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
包括主营业务收入和其他业务 收入，不包括投资收益和营业 外收入。
期间费用
包括销售费用、管理费用和财 务费用。
பைடு நூலகம்
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 营 业成本 - 税金及附加 - 期间费 用 - 损失
【第9课】第9讲企业所得税专题(1)
本章基本结构框架第一节纳税义务人、征税对象与税率第二节应纳税所得额的计算（重点）第三节资产的税务处理（熟悉）第四节资产损失税前扣除的所得税处理第五节企业重组的所得税处理（熟悉）第六节税收优惠（重点）第七节应纳税额的计算（熟悉）第八节源泉扣缴第九节征收管理企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。
第一节纳税义务人、征税对象与税率一、纳税义务人企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企事业单位和从事经营活动的其他组织。
（有收入的组织>企业）（一）企业所得税纳税人和非纳税人的划分（二）居民企业和非居民企业的划分（一）纳税人与非纳税人的划分【解释1】个人独资企业和合伙企业（非法人）缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
【解释2】所说个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业，不包括境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。
【解释3】企业所得税纳税人的专业划分：居民企业与非居民企业（二）居民企业与非居民企业的划分【解释1】居民企业认定双标准：其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。
（符合一个，即可认定为居民企业）【解释2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
【解释3】居民企业（两个标准，符合一个）（1）境内注册的企业（2）境外注册、境内实际管理的企业【解释4】非居民企业（两个标准都不符合的）（1）境外注册、境内设立机构（非实际管理机构）的企业。
（2）境外注册、境内无机构，但有来源中国境内所得的企业。
按照所得的内容划分生产经营所得（正常经营期间）其他所得（正常经营期间）清算所得（清算期间）按照所得的范围划分境内所得境外所得（二）非居民企业—来源境内的所得（有限纳税）种类税率适用范围基本税率25% 适用于居民企业中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业两档优惠税率减按20% 符合条件的小型微利企业减按15% 国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20%（实际征税时适用10%税率）适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业会计口径：利润=会计口径收入-会计口径的扣除税法口径：应纳税所得额=应税收入-税法认可的扣除（收入总额-不征税收入-免税收入）-各项扣除金额-以前年度亏损一、收入总额税法口径的收入：【解释】收入总额确认四个要点：收入总额内容重难点分析一般收入的确认9项收入的实现时间是重点特殊收入的确认分期收款和视同销售是重点处置财产收入的确认内部处置和外部处置的划分是重点相关收入实现的确认售后回购、以旧换新、折扣、买一赠一（还要注意增值税的对应处理）（一）一般收入的确认1.销售货物收入（增值税项目，含税转为不含税）2.提供劳务收入（增值税、营改增）3.转让财产收入（固定资产所有权转让、无形资产所有权转让收入）4.股息、红利等权益性投资收益（注意免税的情况）按被投资企业作出利润分配决定的当天确认收入。
2012.3.30企业所得税课件详解
企业所得税一、会计法与企业会计准则（一）《会计法》《会计法》于2000年7月1日开始施行。
《会计法》第二条规定：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，必须按照本法办理会计事务；第三条规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实完整。
会计工作主管部门：财政部和地方各级财政部门。
会计核算：第九条规定：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
法律责任：第四十二条规定：有下列行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以对单位处以3000元以上50000元以下的罚款。
《税收征管法》第六十条第二款，未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
1.不依法设置账簿的；2.私计会计账簿的；3.未按照规定填制、取得原始凭证或填制取得的原始凭证不符合规定的；4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记的会计账簿不符合规定的；5.随意变更会计处理方法的；6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制的依据不一致的；7.未按照规定使用会计记录的文字或记账本位币的；8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损或丢失的；9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；10.任用会计人员不符合法律规定的。
（二）企业会计准则新的企业会计准则自2007年1月1日起开始施行。
企业会计准则体系构成：1.基本准则2.具体准则（1）一般业务准则（2）特定业务准则（3）报告准则3.应用指南（1）会计准则解释（2）会计科目和主要的账务处理二、企业所得税的检查方法（一）审阅法：是指通过对财务会计、统计等资料的审阅来确定其内容是否符合企业所得税法的一种方法。
主要包括对企业的资产负债表、利润表、现金流量表的审阅及账簿、记账凭证、原始凭证的审阅。
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企业所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，不正确的是（）。
A.依照外国法律成立的企业均属于非居民企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业D.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所2.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定购买一部价值1500元（不含增值税，下同）的手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；当期该商场销售该手机100部，取得收入150000元。
根据企业所得税的相关规定,该商场在计算企业所得税时应确认手机的销售收入为（）元。
A.150000B.132352.94C.17647.06D.1700003.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。
A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.因债权人缘故确实无法偿付的应付款项4.某软件生产企业2014年度实现利润总额800万元；已计入成本费用中实际发放合理的工资薪金支出为360万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费20万元（其中职工培训费用为6万元），拨缴工会经费7万元。
假设企业除此外无其他纳税调整项目，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2014年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。
A.820.8B.814.8C.814.6D.820.65.境内某居民企业2014年销售货物取得收入3000万元，出租闲置办公楼取得收入700万元，转让闲置设备取得收入500万元，当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费25万元。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。
A.15B.18.5C.40D.256.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。
A.企业为职工缴纳的基本养老保险B.企业为职工缴纳的补充养老保险C.企业为职工缴纳的普通商业保险D.企业为管理人员缴纳的普通商业保险7.某居民企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2014年1月1日至2014年12月31日，支付当年全年借款利息32万元，该厂房于2014年3月1日开始建造，2014年10月31日达到预定可使用状态并交付使用，不考虑折旧问题，该企业当年税前可扣除的利息费用是（）万元。
A.5.33B.8C.10.67D.328.某企业2014年按照国家统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接向某学校捐赠10万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠30万元，则该企业2014年在计算企业所得税应纳税所得额时可以在税前扣除的捐赠金额为（）万元。
A.10B.30C.36D.409.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于资产的表述中，不正确的是（）。
A.自创商誉不得计算摊销费用在税前扣除B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，不得在企业所得税前扣除D.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予在企业所得税前扣除10.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业货币资产损失的说法，不正确的是（）。
A.企业货币资产损失，包括现金损失、银行存款损失和应收（预付）账款损失等B.企业清查出的现金短缺，以其实际金额为现金损失C.逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失D.企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，确实不能收回的部分，确认为存款损失11.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的转让财产所得，应以（）为企业所得税应纳税所得额。
A.收入全额B.收入全额减除相关税费后的余额C.收入全额减除财产原值后的余额D.收入全额减除财产净值后的余额12.某企业2014年利润总额为500万元，当年为开发新技术发生研究开发费用50万元（未形成无形资产）。
假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，该企业2014年应缴纳企业所得税（）万元。
A.106.25B.112.5C.118.75D.125二、多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照10%的实际税率计征企业所得税的有（）。
A.在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业B.在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业D.依照外国法律成立，但实际管理机构在境内的居民企业2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有（）。
A.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现B.利息收入，按照债权人实际取得利息收入的日期确认收入的实现C.企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时确认收入的实现D.债务重组收入，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现3.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，除另有规定外，有关费用支出不超过规定比例部分的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
下列各项中，属于该有关费用的有（）。
A.工会经费B.职工教育经费C.业务招待费D.广告费4.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时计入管理费用中扣除，不再作为税金单独扣除的有（）。
A.营业税B.车船税C.城镇土地使用税D.增值税5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应作为计算广告费、业务宣传费税前扣除限额的基数的有（）。
A.提供劳务取得的收入B.转让固定资产取得的收入C.接受捐赠收入D.出租房屋取得的收入6.根据企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中，准予在企业所得税前据实扣除的有（）。
A.金融企业的各项存款利息支出B.非金融企业向金融企业借款的利息支出C.企业经批准发行债券的利息支出D.非金融企业向非金融企业借款的利息支出7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。
A.向投资者支付的红利B.向法院支付的诉讼费C.企业之间支付的管理费D.银行按规定加收的罚息8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，关于固定资产计税基础的确认的说法，正确的有（）。
A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.盘盈的固定资产，以该固定资产的净值为计税基础C.改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础D.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础三、判断题1.根据企业所得税法律制度的规定，销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入的实现。
（）2.企业清算所得，是指企业全部资产可变现价值或者交易价格减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等计算后的余额。
（）3.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
（）4.企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
（）四、计算题1.某居民企业2013年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。
2014年度生产经营情况如下：（1）取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元；（2）全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元；（3）销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元；（4）管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元；（5）财务费用12万元，系当年2月以年利率8%向非金融企业借入为期9个月的生产用资金200万元的借款利息（银行同期同类贷款年利率为5%）；（6）营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元。
要求：（1）计算该企业2014年度企业所得税前可以扣除的销售费用。
（2）计算该企业2014年度企业所得税前可以扣除的管理费用。
（3）计算该企业2014年度企业所得税前可以扣除的财务费用。
（4）计算该企业2014年度企业所得税前可以扣除的营业外支出。
（5）计算该企业2014年度应缴纳的企业所得税税额。
2.某居民企业2014年度生产经营情况如下：（1）销售货物取得收入4000万元，与收入配比的销售成本2000万元。
（2）转让技术所有权取得收入800万元，与技术转让有关的成本费用200万元。
（3）投资收益20万元，含国债利息收入2万元、直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润18万元。
（4）缴纳增值税680万元；营业税金及附加68万元。
（5）销售费用800万元（含广告费700万元）；管理费用700万元（含业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元）；财务费用200万元。
（6）营业外支出150万元，其中接受工商局罚款2万元，通过省人民政府向贫困地区捐款90万元。
已知：上述销售费用、管理费用、财务费用不涉及技术所有权转让费用，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税30万元。
要求：（1）计算该企业2014年度的企业所得税应纳税所得额。
（2）计算该企业2014年度应缴纳的企业所得税税额。
（3）计算该企业2014年度应（退）补的企业所得税税额。