国际内部审计专业实务框架

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国内内部审计和国际内部审计

2019-10-26

⼀、内部审计准则框架之⽐较

（⼀）国际内部审计师协会（IIA）规定的内部审计准则框架

IIA的职业实务框架（PPF）于1999年6⽉经IIA董事会正式批准。PPF主要由三部分构成：强制性指南、实务咨询和发展与实务⽀持。1.强制性指南，是指在不同的国家或地区、不同的环境下，内部审计⼈员都必须使⽤的准则，它包括内部审计定义、内部审计⼈员的职业道德规范、内部审计职业实务准则。这是内部审计的职业基础。

2.实务咨询，是内部审计准则的第⼆个层次，为内部审计⼈员提供⼀个建设性的条款，⽬的是对新准则的解释和运⽤提供详细的建议；同时还包括⼀些新的信息，像IIA的内部审计准则公告（SIAS）和新近流⾏的职业道德规范的关注项⽬、风险管理的细则、咨询性服务准则、信息的安全性服务准则等。

3.发展与实务⽀持，是指那些最近发展的实务，IIA往往以专题报告、研究报告、参考书籍、研讨会⽂集、教育培训项⽬等⽅式来推荐这些参考性意见。

在IIA所设计的PPF中，强制性指南属于第⼀层次，具有法定约束⼒。⽽在这⼀层次中，职业道德规范⼜居于最⾼地位；实务咨询为第⼆层次，具有指导性作⽤；发展与实务⽀持则是第三层次，仅供参考。

（⼆）中国的内部审计准则体系

《中国内部审计准则序⾔》规定，中国内部审计准则体系由以下三个层次组成：

1.内部审计基本准则（以下简称基本准则）。基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和⼈员进⾏内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。

CIA科1-第01讲强制指南

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第一部分——A1章节——内部审计定义

第一部分强制指南

主要内容：

——内部审计的概念性框架

——国际内部审计专业实务标准

——属性标准（1000序列）

[讲义编号NODE01044700010100000101：针对本讲义提问]

内部审计的概念性框架

[讲义编号NODE01044700010100000102：针对本讲义提问]

南内部审计职业道德规

范阐明开展内部审计的个人或机构需要遵循的原则和行为规范，表明了对执业行为规范的最低要求，而不

是具体活动

国际内部审计专业实

务标准

以原则为导向的强制性要求，为实施和推动内部审计提供了框架，包括：

一、关于内部审计专业实务和评价内部审计工作效果的基本要求的条款，这些要求普遍使用于全球范围

内的组织和个人。

二、释义，对准则中名词或者概念作出解释，使表达更加规范和统一，为了正确理解和适用标准，需

要同时考虑相关阐述和释义

[讲义编号NODE01044700010100000103：针对本讲义提问]

强制指南由“内部审计定义”、“职业道德规范”和“国际内部审计专业实务标准”三部分共同构成。遵循强制指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的，是内部审计师履行其职责的基础。强制指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。

强制指南适用于全球范围内提供内部审计服务的个人或者机构。

[讲义编号NODE01044700010100000104：针对本讲义提问]

指南书面文件的范例

[讲义编号NODE01044700010100000105：针对本讲义提问]

国际内部审计专业实务框架试题(答案版)

国际内部审计专业实务框架试题（答案版）

1.国际内部审计专业实务框架（IPPF）强制性指南包括：

Ⅰ.内部审计定义Ⅱ.职业道德规范

Ⅲ.实务公告Ⅳ.立场公告

Ⅴ.实务指南Ⅵ.内部审计实务标准

A.Ⅱ、Ⅲ、Ⅵ

B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅵ

C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ、Ⅵ

2.内部审计是一种独立、客观的和活动。

A.确认、咨询

B.监督、评价

C.监督、服务

D.确认、评价

3.《职业道德规范》要求内部审计师应当运用并信守以下原则：

A.诚信、客观、独立、保密

B.诚实、独立、保密、胜任

C.诚实、客观、独立、胜任

D.诚信、客观、保密、胜任

4.以下关于内部审计章程的说法不正确的是：

A.内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权利和职责的正式

文件。

B.内部审计章程的最终审批权在董事会。

C.向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中规定。

D.咨询服务的性质可以不在内部审计章程中规定。

5.以下那种情况表明内部审计师的客观性受到损害：

Ⅰ.内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务。Ⅱ.确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时，由独立于内部审计部门的某一方进行监督。

Ⅲ.内部审计师对其以往负责的业务提供咨询服务。

Ⅳ.内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性或客观性时，在接受该业务之后向客户进行披露。

A.Ⅰ、Ⅲ

B.Ⅰ、Ⅳ

C.Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

6.以下那几项是IPPF对专业能力的要求：

Ⅰ.内部审计师缺乏完成全部或部分业务所需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。

Ⅱ.内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管理舞弊风险的知识，但不期望所有内部审计师掌握以发现和调查舞弊为首要职能的人员所具备的专门技能。

国际内部审计专业实务框架

(doc 45页)

CIA红皮书-国际内部审计专业实务框架

-2009年1月修订

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5 / 129

此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。

1000.C1---咨询服务的性质必须在内部审计章程中确定。

1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性质必须在内部审计章程中得到确认。首席审计执行官应当向高级管理层和董事会解释并讨论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。1100-独立性和客观性内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观地开展工作。

释义

独立性指内部审计部门或首席审计执行官不偏不倚地履行职责，免受任何胁其履职能

力的情况影响。要达到有效履行内部审计部门职责所必须的自力程度，首席审计执行官需要间接且无限制地与高级办理层和董事会打仗。这一要求可以通过建立双重报告关系来实现。

自力性所面临的各种胁必须在审计师个人、具体营业、职能部门和全部组织等不同层面上

6 / 129

得到解决。

客观性指不偏不倚的工作态度，保持客观性，内部审计师方可在开展业务时确其工作

成果，不做任何质量方面的妥协。客观性要求内部审计师对于审计事项的判读不得屈服于他人。客观性所面临的各种胁必须在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面上得到解决。

1110-组织的自力性

首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。首席审计

执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计部门在组织中的独立性。

浅谈新时代下中国石化内部审计的发展方向

发布时间：2021-06-18T08:08:21.754Z 来源：《中国经济评论》2021年第2期作者：魏娜[导读] 这是国际内部审计师协会（IIA）2004年发布的《国际内部审计专业实务框架》中，对内部审计的全新定义。

中国石化财务有限责任公司新疆分公司新疆乌鲁木齐 830011摘要：党的十九大报告，作出中国特色社会主义进入新时代的重大政治论断，提出了习近平新时代中国特色社会主义思想，在这种环境背景下，内部审计如何适应新时代蕴生的新要求、新使命、新发展，将内部审计的职能作用发挥到位、落在实处，是广大内审工作者共

同关心的新课题。本文对此进行了初步探讨，旨在对中石化内部审计的发展有所裨益。

关键词：新时代；中国石化；内部审计；发展方向

1 新时代下内部审计的含义

“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动旨在增加组织价值和改善组织营运。它通过应用系统的、规范的方法，评价和改善风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助实现组织目标”，这是国际内部审计师协会（IIA）2004年发布的《国际内部审计专业实务框架》中，对内部审计的全新定义。

2 新时代下内部审计的作用

2.1“力促”内部审计转型。实践证明，内部审计是在改革开放和建立市场经济体制过程产生和发展起来的，这决定了内部审计必须不断适应变化的新形势，努力探索为改革发展服务的新途径，并在这种服务中实现自身的创新、转型与发展。以笔者所在企业内部审计为例，新时代下，只有坚持从大局着眼、从微观入手，围绕不同时期企业发展的要求，适时进行内审转型，才能使审计工作目标与中石化集团公司发展目标相一致，才能实现加强管理、提高效益和增加价值的目的，更好地发挥内部审计工作职能和作用。

第1章国际内部审计专业实务框架强制性指南

• 内部审计外包的缺点 –外部收费较高； –逐渐失去对公司的了解与专业审计技能； –公司缺乏对审计及其质量的控制； –未来管理层没有机会参加内部审计。 • 内部审计外包对内部审计的威胁： –在组织内部机构调整和重构中,作为非核心管理活动的不成功的内部审计机构首当其冲惨遭淘汰。 –内部审计要充分认识到竞争的现实性、残酷性。 –内部审计是资源耗费者、成本中心，还是价值增加者、利润中心？决定着内部审计机构的存亡。
• 内部审计外包的形式
–补充：对同一审计项目由外部承包人和公司内部审计部门一起完成内部审计工作； –部分外包：对部分审计项目外包给外部承包人来完成； –全外包：把内部审计业务全部外包给外部的承包人完成，在未设立内部审计部门的中小企业比较流行即用外部机构替代现有的内部审计部门。
• 内部审计外包的优点
• 审计人员经过审查提供了下列方案 –充分利用建筑垃圾，将建筑垃圾全部用于外环路林带绿化工程的河塘回填、路基换土、绿化带1m土层以下土方回填，建设单位支付建筑垃圾场内运输回填费用81.66万元（111555m3 × 7.32 元／m3）。 • 审计组会同建设单位以及监理单位对两个方案进行了认真的分析和比较： –方案二更经济、合理，可节约建设资金 308．78万元，获得经济效益。 –可减少因建筑垃圾外运对周边环境的影响，缓解道路交通压力，获得社会效益和环境效益。
1993 1999

国际内部审计实务框架(IPPF-2017)

《国际内部审计专业实务标准（标准）》

《标准》简介

内部审计在宗旨、规模、复杂程度和组织架构各异的组织内部开展，其所涉及的法律和文化环境丰富多样，而其从业人员既可来自组织内部，亦可来自组织外部。虽然这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务，但是遵守国际内部审计师协会的《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求。

《标准》的宗旨是：

●指导内部审计人员遵循《标准》中的强制性内容；

●为开展和推动各类具有增值效应的内部审计服务提供框架；

●建立评估内部审计业绩的依据；

●促进组织流程和运营的改善。

《标准》是一系列基于原则的强制性要求，其组成内容包括：

●对组织和个人普遍适用的关于内部审计专业实务及其业绩评价核心要求的阐述；

●对《标准》中所含术语或概念进行说明的释义。

《标准》与《职业道德规范》组成了《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）的强制性要素，因此遵循《职业道德规范》和《标准》就意味着遵循了IPPF 的强制性要求。

本《标准》所用术语具有特定含义，详细解释见“词汇表”部分，要正确理解并适用《标准》，需要考虑相关阐述和释义以及“词汇表”的特定含义。《标准》

用“必须”一词来表示无条件的强制性要求，并用“应当”一词来表示期待相关要求得到遵守，除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要求。《标准》主要由两部分内容组成：属性标准和工作标准。属性标准说明开展内部审计活动的组织和个人的特征。工作标准描述内部审计活动的性质，并提供了衡量内部审计活动实施质量的准绳。属性标准和工作标准适用于所有的内部审计服务。实施标准是对属性标准和工作标准的扩充，提供适用于确认服务（A）或咨询服务（C）的相关要求。

国际内部审计专业实务框架

4.控制：指管理层、董事会和其他方面为管理风险、增加实现既定目标的可能性而采取的任何行动。管理层负责计划、组织并指导实施充分的行动，为实现目标和目的提供合理保证。 5.控制过程：指政策、程序和控制活动等控制框架的组成部分，用以确保将风险控制在风险管理过程设定的风险容忍范围之内。 6.治理：指董事会实施的各种流程和框架的组合，用以告知、指导、管理和监督组织的活动，以实现组织目标。
（三）国际内部审计专业实务标准（标准）。内部审计在宗旨、规模、复杂程度和组织架构各异的组织内部开展，其所涉及的法律和文化环境丰富多样，而其从业人员既可来自组织内部，也可来自组织外部。虽然这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务，但是遵守IIA的《标准》是内 IIA 部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求。在法律或法规禁止其遵守《标准》的某些内容时，内部审计师或内部审计部门应当遵守《标准》的其他所有内容，并对无法遵守其中部分内容的情况予以披露。
（二）缩减了实务公告的内容和范围实务公告主要帮助内部审计师运用“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》，同时推动良好的实践，它涉及开展内部审计工作的方式、方法和需要考虑的因素，但不包括详细的过程和程序。原框架中涉及工具或技术方法的内容已经移至实务指南部分。IPPF实务公告包含的内部审计实务与跨国、国内或特定行业的事项、特定业务类型以及法律、法规事宜相关。

内部审计业务知识概述

AUTHORITATIVE GUIDANCE
Mandatory
Non mandatory Strongly
recommended
《 IPPF：国际内部审计专业实务框
架》内容
❖ 1.内部审计定义 ❖ 2.《内部审计师协会职业道德规范》 ❖ 3.国际内部审计专业实务标准 ❖ 4.立场公告 ❖ 5.实务公告 ❖ 6.实务指南
❖ 企业如何控制外包审计的工作质量？
❖ 请对内部审计业务外包进行利弊分析。
❖ 2. 内部审计客体
❖ 内部审计客体，其实质是指内部审计对象和内部审计业务范围。
❖ IIA最近发布的调查报告将内部审计职能涉及到的活动分为三大类25项：
❖ 内部控制活动（14项） ❖ 风险管理活动（5项） ❖ 公司治理活动（6项）。
❖ 例题1：某公司的高管层聘请外部专家对本公司财务收支情况进行审计，并向其报告审计情况。问：这是外部审计还是内部审计？
❖ 进一步思考： ❖ 哪些审计业务适合外包？
❖ 如果一家会计师事务所接受某企业的聘请承担了该企业的内部审计工作，那么，它在审计过程中应该执行注册会计师执业准则还是执行内部审计准则？审计完成后形成的审计档案归事务所还是归委托其进行内部审计的企业？
❖ 内部审计发展史 ❖ 内部审计准则 ❖ 内部审计体系架构 ❖ 内部审计业务--内部控制审计
一、内部审计发展史

CIA第一部分

要紧内容:

●内部审计的概念性框架

●内部审计专业实务标准

●属性标准（1000序列）

●内部审计的概念性框架

▲国际内部审计专业实务

国际内部审计专业实务框架（Professional Practices Framework- IPPF）是由IIA（The Institute of Internal Auditors）国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准,它包括:

国际内部审计专业实务框架（IPPF）

强制性指南内部审计的定义（ Definition of

internal audit）

阐明内部审计的差不多宗旨，性质和工作范畴

内部审计职业道德规范

（ Code of ethics）

阐明开展内部审计的个人或机构需要遵循的原则和行为规范，说明了对执业行

为规范的最低要求，而不是具体活动

内部审计专业实务标准

（Standards）

以原则为导向的强制性要求，为实施和推动内部审计提供了框架，包括：

一、关于内部审计专业实务和评判内部审计工作成效的差不多要求的条款，这

些要求普遍使用于全球范畴内的组织和个人。

二、释义，对准则中名词或者概念作出说明，使表达更加规范和统一，为了正

确明白得和适用标准，需要同时考虑相关阐述和释义

强制性指南由“内部审计定义”、“职业道德规范” 和“标准”三部分共同构成。遵循强制性指南的原则关于内部审计专业实务是必须且重要的，是内部审计师履行其职责的基础。强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿,广泛听取各界的意见。

强制性指南适用于全球范畴内提供内部审计服务的个人或者机构。

内部审计理论与实务

请进一步思考： 1.内部审计价值与内部审计绩效是不是同一
个概念？ 2.请尝试建立内部审计增值模型。 3.举例说明内部审计增加价值的重要表现。 4.运用不同学科理论解释企业价值。
6.现代内部审计的新思维
五个转变
（1）内部审计以发现并解决问题为审计理念，从“揭露问题型”向“持续改进型”转变，以帮助组织提高其经营管理水平，为组织健康发展保驾护航；
在我国，主流观点认为是“监督评价”
请进一步思考：
同一个审计人员是否可以对同一个业务既提供事后的确认服务又提供事前的咨询服务？为什么？
有人将外部审计比喻为门诊大夫，其功能是治病救人；内部审计被比喻为保健医生，其功能是强身健体。你赞成吗？理由是什么？
在我国，很多学者认为“咨询慎行”，很多企业也不主张内部审计人员开展咨询服务。你怎么看待这个问题？
本组织内部控制系统的适当性和有效性，以及在完成指定的责任过程中的工作效果本组织内部控制系统的适当性和有效性，以及在完成指定的责任过程中的工作效果内部控制、风险评估和治理程序
内部控制、风险评估和治理程序
帮助本组织成员有效履行职责
帮助本组织成员有效履行职责
帮助组织增加价值，改善组织营运效果
3.审计署４号令
内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

第一章内部审计专业实务框架

《国际内部审计专业实务框架》内容结构

内部审计定义

强制性指南《职业道德规范》

《国际内部审计专业实务标准》和释义

立场公告

强力推荐指南

实务指南

1.1内部审计定义

内部审计师一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。（基本的控制活动：交易授权、职责分离、作业监督、资产接触限制、会计记录、独立性核对）

1.1.1独立、客观的活动

1.1.2确认和咨询活动

1.1.3增加价值和改善组织的运营

1.1.4系统的、规范的方法

1.1.5评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果

1.1.6帮助组织实现其目标

1.2内部审计属性标准

《标准》既是内部审计专业的基础，同时也是《框架》的核心。《标准》的4个目标如

下：

◆说明内部审计实务的基本原则；

◆为开展和推动各类具有增值效应的内部审计实务提供框；

◆为衡量内部审计行为的标准提供依据（如评估业绩）；

◆促进组织流程和运营的改善。

《标准》包括属性标准、工作标准、实施标准。

属性标准（1000序列）：只有一套，通用于各行各业。主要说明内部审计部门的特点和对人员的要求，主要描述了执行内部审计活动的机构和个人特征，共有4条一般准则：◆1000宗旨、权力和职责；◆1100独立性与客观性；◆1200熟练性与应有的职业审慎性；◆1300质量保证与改进程序。

工作标准（2000序列）：只有一套，通用于各行各业。阐述了内部审计工作的性质，并提出衡量内部审计活动的质量的准绳，从总体上说明内部审计服务，共有7条一般准则：◆2000内部审计活动的管理；◆2100工作性质；◆2200业务计划；◆2300业务的实施；◆2400结果的报告；◆2500监督进展；◆2600高级管理层接受风险的决定。

国际内部审计专业实务框架

IIA International Professional Practice Framework(IPPF) 国际内部审计专业实务框架（国际内部审计师协会2009年1月修订）

（红皮书）

中国内部审计协会译

★内部审计定义

★职业道德规范

★国际内部审计专业实务标准

★实务公告

修订说明

作为整合IIA所发布标准的概念性框架，《国际内部审计专业实务框架》的范围缩减到只包括由IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。该权威标准由以下两部分构成：

强制性指南。遵循强制性指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的。强制性指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。《国际内部审计专业实务框架》的三个强制部分为“内部审计定义”、《职业道德规范》和《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）。

强力推荐的指南。强力推荐的指南是IIA通过正式批准程序认可的，阐述有效执行“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的实务，包括立场公告、实务公告和实务指南。

↓

新版IPPF所作的重大改变是：

（1）程序改进。加强了IPPF的各个部分，提高了透明度并确定了权威标准和修订周期。标准的修订周期目前确定为三年，尽管并非每三年都需要进行修改，IIA 仍致力于确保对标准作全面的审核，并视需要进行修订。

（2）发展与实务帮助。这一部分不再纳入柜架体系。它曾经包含了内部审计师在工作过程中可能会用到的所有资源（例如培训、出版物和研究报告等）。由于新版IPPF的范围只包括上述的权威标准，这项内容不再适合于新的框架。

规范审计流程

Ｙ圆桌论坛ＵＡＮＺＨＵＯＬＵＮ

ＴＡＮ

规范审计流程ꎬ提高审计质量

蔡佗娣

(深圳市华杰软件技术有限公司ꎬ广东㊀深圳㊀５１８０００)

摘㊀要:文章以规范审计流程ꎬ提高审计质量为研究对象ꎬ以民营企业为案例ꎬ从多个角度对这一话题进行论述ꎬ以期相关研究内容能够为广大工作人员带去一定的启示和参考ꎮ

关键词:审计ꎻ审计流程ꎻ审计质量

中图分类号:Ｆ２３９.２㊀㊀㊀㊀文献标识码:Ａ㊀㊀㊀㊀文章编号:１６７１－６７２８(２０２３)２４－０１２４－０４

㊀㊀随着社会经济环境的复杂演变ꎬ以及信息技术的成熟应用ꎬ内部审计职能边界也得到了进一步延展ꎬ应用精细化㊁技术数字化㊁内容丰富化等优势日益鲜明ꎬ并在民营企业内部治理中得到了有效应用ꎮ审计流程作为内部审计实施具体步骤ꎬ是内部审计部门践行自身职能的重要路径ꎬ加强内部审计优化建设的关键就是做好审计流程的规范与优化ꎮ立足企业实际ꎬ依托战略发展目标ꎬ精准实施审计流程规范优化ꎬ根本目的就是要促进企业内部审计工作顺利完成转型ꎬ助力企业战略目标达成ꎬ以及培育提升企业核心竞争力ꎮ因此ꎬ加强民营企业审计流程规范内涵㊁价值㊁条件与保障措施等的研究ꎬ具有一定的现实指导意义ꎮ一㊁基本概述

(一)内部审计

«国际内部审计专业实务框架»对内部审计作出了明确界定ꎬ即内部审计是一种独立的㊁客观的咨询与确认活动ꎬ具有增加组织价值㊁优化组织运营的正向促进作用ꎮ内部审计通过采用科学有效㊁规范系统的方法ꎬ对组织运行中的内控活动㊁风控活动㊁治理过程实施评价ꎬ并进行精准改进ꎬ进而达到促进组织健康发展的目标ꎮ近年来ꎬ随着内部审计理论与方法的不断完善ꎬ内部审计不仅是组织内部治理的核心构成ꎬ而且成为审计监督的核心支撑ꎬ是国家审计框架的基础存在ꎮ内部审计要求审计人员具备足够的专业素养和综合能力ꎬ以充分发挥其优势作用ꎬ助力企业优化运作体系㊁增加企业价值㊁达成预期目标ꎮ(二)审计流程

CIA_遵守国际内部审计师协会的属性标准

内部审计是一种独立、客观（独立→客观→诚信/讲实话）的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

由于有效的内部审计活动可做到对组织文化、运营、风险组合的深入了解，因此其对管理层、董事会（或与其相当的机构）和审计委员会而言有巨大价值。内部审计师的客观性、技能与知识能够在组织的内部控制、风险管理、公司治理流程方面为组织增加价值。类似的，有效的内部审计活动能够对其他利益相关方提供保证，如监管机构、员工、资金提供方、股东。为完整实现内部审计活动的价值，内部审计师需要强制性规定，以明确他们的权力，并支持他们的独立性与客观性。

由于内部审计活动是在各种不同的文化环境以及不同目标、规模与结构的组织内由内部或外部人员进行的，并且不同国家有不同的法律和习惯，这些差异对不同环境下的内部审计实务都会产生影响。为此，国际内部审计师协会（以下简称IIA）于1999年通过了内部审计专业实务框架（PPF），用以说明内部审计实务的基本原则以及评价内部审计工作所依据的标准、指导内部审计活动的开展，并为促进不同的、具有增值性的内部审计活动提供一个框架，从而帮助组织改善经营与工作。作为内部审计领域的专业准则，该框架并非强制性地要求经理和董事如何运用内部审计职能，其作用在于让外部人员认同内部审计师所履行的审计工作是专业性的，即当一项内部审计工作遵守了该框架时，才能被外部认同为专业性的内部审计工作；而当内部审计师受制于管理层施加的限制，而无法遵守该标准时，那么不论是内部审计师还是其上级就不能说其在履行专业性的审计工作。

国际内部审计实务标准

国际内部审计实务标准（International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing）是由国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors，IIA）制定的，是全球内部审计实务的权威标准，为内部审计工作提供了规范和指导。本文将对国际内部审计实务标准进行介绍和分析，以便内部审计从业者更好地理解和应用这一标准。

首先，国际内部审计实务标准共分为四个部分，分别是，对内部审计工作的定义、内部审计工作的宗旨、内部审计工作的职责以及内部审计工作的规范。这四个部分涵盖了内部审计工作的全面内容，对内部审计工作的目标、范围、职责和规范进行了详细的规定和说明，为内部审计从业者提供了明确的指导。

其次，国际内部审计实务标准强调了内部审计工作的独立性和客观性，要求内

部审计从业者在开展审计工作时要保持中立和客观的态度，不受任何利益关系的影响，确保审计结论的客观真实。同时，国际内部审计实务标准还要求内部审计从业者要不断提升自身的专业素养和技能水平，不断学习和更新审计知识，以适应不断变化的审计环境和需求。

再次，国际内部审计实务标准还对内部审计工作的质量和效益提出了要求，要

求内部审计从业者要以风险为导向，对组织的风险管理和控制进行全面审计，确保审计工作的质量和效益。同时，国际内部审计实务标准还要求内部审计从业者要积极参与组织的风险管理和控制，为组织提供有益的建议和改进建议，提高组织的风险管理水平和经营效益。

国际内部审计专业实务框架

国内内部审计和国际内部审计

CIA科1-第01讲 强制指南

国际内部审计专业实务框架试题(答案版)

国际内部审计专业实务框架

浅谈新时代下中国石化内部审计的发展方向

第1章国际内部审计专业实务框架强制性指南

国际内部审计实务框架(IPPF-2017)

国际内部审计专业实务框架

内部审计业务知识概述

CIA第一部分

内部审计理论与实务

第一章内部审计专业实务框架

国际内部审计专业实务框架

规范审计流程

CIA_遵守国际内部审计师协会的属性标准

国际内部审计实务标准

CIA科1-第01讲强制指南