2019年软件企业优惠政策宣讲

⑤主营业务拥有自主知识 产权；
⑥具有与软件开发相适应 软硬件设施等开发环境 （如合法的开发工具等）；
⑦汇算清缴年度未发生 重大安全、重大质量事 故或严重环境违法行为。
政策要点——（二）国家规划布局内的重点软件企业
符合软件企业标准，并至少符合下列条件中的一项：
01
汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应 纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工 总数的比例不低于25%；
政策要点——（三）几个要注意的口径问题
软件产品开发销售（营 业）收入口径
是指软件企业从事计算机软 件、信息系统或嵌入式软件 等软件产品开发并销售的收 入，以及信息系统集成服务、 信息技术咨询服务、数据处 理和存储服务等技术服务收 入。
收入总额口径
《企业所得税法》第六条规 定的收入总额：企业以货币 形式和非货币形式从各种来 源取得的收入，为收入总额。 包括：（一）销售货物收入； （二）提供劳务收入；（三） 转让财产收入；（四）股息、 红利等权益性投资收益； （五）利息收入；（六）租 金收入；（七）特许权使用 费收入；（八）接受捐赠收 入；（九）其他收入。
《国家税务总局关于企业研究开 发费用税前加计扣除政策有关问 题的公告 》(国家税务总局公告 2015年第97号 )
所得额大于零的纳税 年度，包括对企业所 得税实行核定征收方 式的纳税年度。所得 税减免税的期限，应 当从获利年度起连续 计算，不得因中间发 生亏损而推延 。
获利年度
软件企业应从企业的 获利年度起计算定期
减免税优惠期。如获 利年度不符合优惠条 件的，应自首次符合 软件企业条件的年度 起，在其优惠期的剩 余年限内享受相应的 减免税优惠。
政策要点——（一）软件企业标准
④汇算清缴年度软件产品开发销 售（营业）收入占企业收入总额 的比例不低于50%（嵌入式软件 产品和信息系统集成产品开发销 售（营业）收入占企业收入总额 的比例不低于40%)，其中：软件 产品自主开发销售（营业）收入 占企业收入总额的比例不低于 40%（嵌入式软件产品和信息系 统集成产品开发销售（营业）收 入占企业收入总额的比例不低于 30%)；
02 科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人
数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企 业月平均职工总数的比例不低于20% ；
拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活
03
动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业 销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，
企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研
究开发费用总额的比例不低于60%;
国家规划布局内的重点软件企
业，当年未享受免税优惠的， 按10%的优惠税率征收企业所 得税。
可享优惠
03
不征 税收 入
04
据实 扣除
符合条件的软件企业，按照《财政部、 国家税务总局关于软件产品增值税政策 的通知》（财税〔2011〕100号）规定 取得的即征即退增值税款，由企业专项 用于软件产品研发和扩大再生产并单独 进行核算，可以作为不征税收入，在计 算应纳税所得额时从收入总额中减除。
2019年 软件企业优惠政策宣讲
精品资料 注意保存
目录
政策依据 02
政策要点
04
不征税收入
01 可享优惠 03
管理规定 05
财政部 国家税务总局关于 进一步鼓励软件产业和集 成电路产业发展企业所得 税政策的通知（财税 〔2012〕27号）
国家税务总局关于执行软 件企业所得税优惠政策有 关问题的公告（国家税务 总局公告2013年第43号）
国家规定的重点软件领域，由国家发改委、工信部会同财政部、税务总局根据国家产 业规划和布局确定，并实行动态调整。
政策要点——（三）几个要注意的口径问题
研究开发 费用口径
04
软件产品开发 销售（营业） 收入口径
03 02
收入总 额口径
01
获利年度
政经 营后，第一个应纳税
符合条件软件企业的职工培训 费用，应单独进行核算并按实 际发生额在计算应纳税所得额 时扣除。
政策要点——（一）软件企业标准
以软件产品开发销售（营业） 为主营业务并同时符合下列 条件：
软件企 业标准
03
01
01 在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册
的居民企业；
汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专
02 03
在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售 （营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元， 研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%,企业在中 国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低 于70%；
汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收 入总额占本企业年度收入总额比例不低于50%，研究开发人员占 企业月平均职工总数的比例不低于25％。
政策要点——（三）几个要注意的口径问题
2015年度:
《国家税务总局关于印发〈企业研 究开发费用税前扣除管理办法（试 行）〉的通知》（国税发〔2008〕 116号）
《财政部 国家税务总局关于研究开 发费用税前加计扣除有关政策的通 知》（财税〔2013〕70号）
2016年度及以后年度:
《财政部 国家税务总局 科技部 关于完善研究开发费用税前加计 扣除政策的通知》（财税〔2015〕 119号）
财政部、国家税务总局关于 享受企业所得税优惠政策的 新办企业认定标准的通知（ 财税[2006]1号）
可享优惠
01
减免 税收
02
减低 税率
两免三减半：我国境内新办的符
合条件的软件企业，在2017年 12月31日前自获利年度起，第 一年至第二年免征企业所得税， 第三年至第五年按照25%的法定 税率减半征收企业所得税 （12.5%），并享受至期满为止。
财政部 国家税务总局 发展 改革委 工业和信息化部关 于软件和集成电路产业企 业所得税优惠政策有关问 题的通知（财税〔2016〕 49号）
政策 依据
关于印发国家规划布局内重 点软件和集成电路设计领域 的通知（发改高科〔2016〕 1056号）
财政部 国家税务总局关于专 项用途财政性资金企业所得 税处理问题的通知（财税〔 2011〕70号）