软件企业税收优惠政策汇编

软件企业税收优惠政策汇编
雨花台区国家税务局 王咏东
一、企业所得税类
1、我国境内新办软件生产企业经认定后， 自获利年度起，第一年和第二年免征企业 获利年度起，第一年和第二年免征企业 所得税，第三年至第五年减半征收企业所 得税。国家规划布局内的重点软件生产企 得税。国家规划布局内的重点软件生产企 业，如当年未享受免税优惠的，减按10％ 业，如当年未享受免税优惠的，减
1、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超 、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超 过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万 500万元的部分，免征企业所得税；超过500万 元的部分，减半征收企业所得税。 2、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研 究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费 用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形 用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形 资产成本的150%摊销。 资产成本的150%摊销。
集成电路生产企业
1、对生产线宽小于0.8微米（含）集成 、对生产线宽小于0.8微米（含）集成 电路产品的生产企业，经认定后，自获利 年度起，第一年和第二年免征企业所得税， 第三年至第五年减半征收企业所得税。
2、投资额超过80亿元人民币或集成电路线 、投资额超过80亿元人民币或集成电路线 宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以 宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以 减按15％的税率缴纳企业所得税，其中， 减按15％的税率缴纳企业所得税，其中， 经营期在15年以上的，从开始获利的年度 经营期在15年以上的，从开始获利的年度 起，第一年至第五年免征企业所得税，第 六年至第十年减半征收企业所得税。
二、增值税类
自２000年 自２000年6月24日起至2010年底以前，对 24日起至2010年底以前，对 增值税一般纳税人销售其自行开发的软件 产品, 产品,按１７％的法定税率征收增值税后， 对其增值税实际税负超过３％的部分实行 即征即退政策。
三、关于扶持动漫产业发展有关税 三、关于扶持动漫产业发展有关税 收政策问题
5、自2008年1月1日起至2010年底，对国 、自2008年 日起至2010年底，对国 内外经济组织作为投资者，以其在境内取 得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本 投资于西部地区开办集成电路生产企业、 投资于西部地区开办集成电路生产企业、 封装企业或软件产品生产企业，经营期不 少于5年的，按80％ 少于5年的，按80％的比例退还其再投资部 分已缴纳的企业所得税税款。
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3、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务 、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务 机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3 机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3 年。 4、自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路 、自2008年 日起至2010年底，对集成电路 生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳 生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳 企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注 册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产 企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％ 企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40％ 的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税 款。
企事业单位购进软件，凡符合固定资产或 无形资产确认条件的，可以按照固定资产 或无形资产进行核算，经主管税务机关核 或无形资产进行核算，经主管税务机关核 准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最 短可为2 短可为2年。
集成电路设计企业视同软件企业，享受上 集成电路设计企业视同软件企业，享受上 述软件企业的有关企业所得税政策。
在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人 2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人 的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按 17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负 17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负 超过3%的部分，实行即征即退政策。退税数额的 超过3%的部分，实行即征即退政策。退税数额的 计算公式为：应退税额= 计算公式为：应退税额=享受税收优惠的动漫软件 当期已征税款当期已征税款-享受税收优惠的动漫软件当期不含 税销售额×3%。动漫软件出口免征增值税。上述 税销售额×3%。动漫软件出口免征增值税。上述 动漫软件的范围，按照《 动漫软件的范围，按照《文化部 财政部 国家税务 总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉 总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉 的通知》（文市发［2008］51号）的规定执行。 的通知》（文市发［2008］51号）的规定执行。
关于鼓励高新技术企业发展的优惠 政策
1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15 、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15 ％的税率征收企业所得税。 2、对2008年前已认定的国家级高新技术开发区 、对2008年前已认定的国家级高新技术开发区 内的高新技术企业，原享受两年免征所得税的， 可继续执行到期满为止，但因未获利而尚未享受 可继续执行到期满为止，但因未获利而尚未享受 税收优惠的，其优惠年度从2008年度起算。享受 税收优惠的，其优惠年度从2008年度起算。享受 至期满的原高新技术企业按《 至期满的原高新技术企业按《高新技术企业认定 管理办法》（国科发火[2008]172号）被认定为高 管理办法》（国科发火[2008]172号）被认定为高 新技术企业的，可以按15%的税率征收企业所得 新技术企业的，可以按15%的税率征收企业所得 税。
经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可 申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优 惠政策。 动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准 和认定程序，按照《 和认定程序，按照《文化部财政部 国家税务总局 关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉 关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的 通知》（文市发［2008］51号）的规定执行。 通知》（文市发［2008］51号）的规定执行。
3、企业为研究开发新产品、新技术、新工 艺而购置的达到固定资产标准或形成无形 资产的软件，经主管税务机关核准，其折 旧或摊销年限可适当缩短，最短可为2 旧或摊销年限可适当缩短，最短可为2年； 集成电路生产企业的生产性设备，经主管 税务机关核准，其折旧年限最短可为3 税务机关核准，其折旧年限最短可为3年。
3、软件生产企业实行增值税即征即退政策 所退还的税款，由企业用于研究开发软件 产品和扩大再生产，不作为企业所得税应 税收入，不予征收企业所得税。
4、 2007年底前设立的软件生产企业和集 2007年底前设立的软件生产企业和集 成电路生产企业，经认定后可以按《 成电路生产企业，经认定后可以按《财政 部、国家税务总局关于企业所得税若干优 惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定 惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定 享受企业所得税定期减免税优惠政策。在 2007年度或以前年度已获利并开始享受定 2007年度或以前年度已获利并开始享受定 期减免税优惠政策的，可自2008年度起继 期减免税优惠政策的，可自2008年度起继 续享受至期满为止。（财税【2009】 续享受至期满为止。（财税【2009】第069 号）
2、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培 、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培 训费用，根据《 训费用，根据《财政部 国家税务总局关于企业所 得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕 得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号） 规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产 规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产 企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支 出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工 出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工 教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照 教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照 《实施条例》第四十二条规定的比例扣除 实施条例》 （2.5%）。（国税函【2009】第202号） 2.5%）。（国税函【2009】 202号）
4、创业投资企业采取股权投资方式投资于 未上市的中小高新技术企业2 未上市的中小高新技术企业2年以上的，可 以按照其投资额的70%在股权持有满2 以按照其投资额的70%在股权持有满2年的 当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额； 当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结 转抵扣。
5、对符合条件的科技型小型微利企业，可 减按20%的税率征收企业所得税（仅限查 减按20%的税率征收企业所得税（仅限查 帐征收企业）。