四川省2015年上半年税务师《财务与会计》考试题
2015年上半年四川省税务师考《税法二》：应纳税所考试试题
2015年上半年四川省税务师考《税法二》：应纳税所考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、外商投资企业采用直线法之外的其他固定资产折旧方法的，经__批准可允许列支。
A．主管税务局B．省、自治区、直辖市税务局C．国家税务总局D．会计人员凭职业判断决定2、2008年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。
2008年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计__万元。
A．294.5B．310C．325.5D．3303、乙公司于20×6年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为32万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销。
该项无形资产在20×6年12月31日预计可收回金额为27万元，在20×7年12月31日预计可收回金额为28万元。
假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则20×8年6月30日该项无形资产的账面价值为（）万元。
A．22.50B．24.00C．24.30D．26.254、某中外合资企业2009年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2009年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。
2009年该中外合资企业共计应缴纳的契税为__万元。
A．7.5B．12.5C．15D．17.55、甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本法核算。
甲材料计划成本每公斤为20元。
本月购进甲材料9 000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153 000元，增值税额为26 010元。
另发生运输费1 000元，包装费500元，仓储费600元，途中保险费用538.5元。
2015年上半年四川省税务师考《税法二》：应纳税所考试题
2015年上半年四川省税务师考《税法二》：应纳税所考试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、下列各项业务中属于“服务业”征税范围的是__。
A．航空运输企业从事干租业务B．航空运输业从事湿租业务C．远洋运输企业从事程租业务D．远洋运输企业从事期租业务2、企业在持有可供出售金融资产期间收到的属于取得时支付价款中包含的已宣告发放的债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记“__”科目。
A．投资收益B．可供出售金融资产——公允价值变动C．资本公积D．可供出售金融资产——成本3、某企业1996年度应纳企业所得税额20万元，因计算错误实际缴纳23万元。
1998年度应纳企业所得税额为30万元，实际缴纳了28万元。
2000年1月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出__。
A．申请退还1996年度多缴税款B．申请退还1996年度多缴税款，补缴1998年度少缴税款C．申请1996年度多缴税款与1998年度少缴税款互抵计算D．申请补缴1998年度少缴税款4、根据《行政处罚法》的规定，下列有关行政处罚听证程序的表述中，正确的是（）。
A．当事人可以委托1～2人代理参加听证B．行政机关收到听证申请后应当在15日内举行听证C．当事人有权申辩，但无权质证D．当事人的听证申请必须以书面形式提出5、商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不得开具增值税专用发票的是__。
A．纸笔B．包装袋C．食品、服装D．消毒剂6、根据行政程序法理论，__属于行政程序法的基本原则之一。
A．意思自治原则B．处分原则C．参与原则D．公序良俗原则7、2008年1月8日，甲上市公司从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项，根据合同规定具有融资性质。
合同规定，该项商标权总计6 000 000元，每年年末付款2 000 000元，三年付清。
假定银行同期贷款利率为6%，3年期年金现值系数为2.6730。
注册税务师[2015年]税法二考试真题与答案解析
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注册税务师[2015年]税法二考试真题与答案解析一、单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意。
1.下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。
A.因自然灾害导致无法收回的应收账款B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款2.某个人独资企业2015年自行核算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。
该个人独资企业准予税前扣除的生产经营费用为（ ）元。
A.0B.2543.5C.30D.353.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前扣除的是（ ）。
A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金4.（根据2018年教材本题知识点已过时）2015年某农业公司占用土地面积为30万平方米。
属三等地段，其中种植用地15万平方米，生活区占地0.5万平方米，湖泊占地1万平方米。
公司所在地的三等地段年税额3元/平方米，该公司2015年应缴纳的城镇土地使用税（ ）万元。
A.42B.45C.505.中国公民刘某，2015年由甲公司派遣刘某到乙公司进行技术指导，甲公司向刘某支付工资2000元/月，乙公司向刘某支付工资6500元/月。
刘某每月应缴纳个人所得税（ ）元。
A.195B.295C.445D.2906.（根据2018年教材本题知识点已删除）土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，其申报纳税的主管税务机关是（ ）。
A.房地产坐落地的上一级税务机关B.事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关C.先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴纳D.分别为房地产坐落地各方的税务机关7.根据企业所得税的规定，下列资产的税务处理不正确的是（ ）。
税务师《财务与会计》测试题
税务师《财务与会计》测试题税务师《财务与会计》测试题通过税务师职业资格考试并取得职业资格证书的人员，表明其已具备从事涉税专业服务的职业能力和水平。
全国税务师行业协会具体承担税务师职业资格考试的评价与管理工作。
在此之前呀还是多做一些测试题吧。
一、单项选择题(共40题，每题1分。
每题的备选答案中，只有一个最符合题意。
)1.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有()。
A.用资本公积金转增股本B.向投资者分配股票股利C.向投资者分配现金股利D.用盈余公积弥补亏损标准答案：C2.M公司5月3日购入甲公司债券20000元，购入A公司股票115000元，作为短期投资。
6月30日，所购入甲公司债券市价为20100元，所购A公司股票市价为105000元。
则M公司中期期末按投资总体计提跌价准备数应为()元。
A.10000B.10100C.一100D.9900标准答案：D3.下列项目中，不正确的是()。
A.企业在筹建期间发生的汇兑差额，计入相关资产成本B.企业由于对货币性项目进行结算产生的汇兑差额，计入当期损益C.企业进行外币兑换业务所产生的汇兑差额，计入当期损益D.企业由于对外币投入资本进行折算而产生的汇兑差额，计入资本公积标准答案：A4.在处置短期投资时，若短期投资按单项投资计提跌价准备，并在处置时同时结转已提的跌价准备，则投资损益的金额应为()。
A.处置收入与短期投资账面余额的差额B.处置收入与短期投资账面余额和已计提的跌价准备的差额C.处置收入与处置成本的差额D.处置收入与已收取股利(或利息)的差额标准答案：B5.某公司有一张面值为11700元，票面利率为12%，期限为三个月的商业汇票，出票日为4月1日，公司持该票据于5月1日到银行贴现。
银行贴现率为6%。
公司可得贴现额为()元。
A.11583B.11404C.11579.49D.11930.49标准答案：D6.某公司在1998年先后进货两批，数量相同，进价分别为：4000元和6000元。
2015年四川中级会计职称考试真题卷(1)
2015年四川中级会计职称考试真题卷（1）•本卷共分为2大题50小题，作答时刻为180分钟，总分100分，60分及格。
一、单项挑选题（共25题，每题2分。
每题的备选项中，只要一个最契合题意）1.某企业某月月初财物总额为500万元，负债总额260万元，本月产生如下事务：(1)向银行借入36万元存人银行；(2)购买原资料一批，价税算计30万元，货款已用银行存款付出，月末已入库。
月末该企业的所有者权益总额应为______万元。
A 240B．276C．270D．306参考答案：A[考点]管帐等式[解析]依据管帐等式：财物=负债+所有者权益，月初企业的所有者权益总额为500-260=240(万元)。
本月企业产生的事务，向银行告贷，企业的负债和财物一起添加，企业所有者权益不产生改动；用银行存款购买原资料，财物内部一增一减，总财物不产生改动，因而月末该企业的所有者权益没有产生改动。
故选A。
2.“预收账款”科目明细账中，若有借方余额，应将其记入财物负债表中的______项目。
A．应收账款B．预收账款C．敷衍账款D．其他敷衍款参考答案：A[考点]财物负债表编制的根本办法[解析]预收账款明细科目借方余额具有应收性质，应在应收账金钱目中反映。
故选A。
3.管帐档案毁掉之后，监销人应该在毁掉清册上签名盖章，并将监销状况陈述______。
A．本单位负责人B．总管帐师C．管帐主管D．档案部分主管参考答案：A[考点]管帐档案的毁掉[解析]监销人员应由单位档案安排和管帐安排一起派出，在管帐档案毁掉后，应将监销状况陈述本单位负责人。
故选A。
4.管帐的根本功用是______。
A．核算和反映B．核算和监督C．反映与操控D．猜测与监督参考答案：B[考点]管帐的根本功用管帐的功用是管帐在经济管理进程中所具有的功用，人们一般以为管帐的根本功用包含进行管帐核算和施行管帐监督两个方面。
管帐的这两项根本功用已写入《中华公民共和国管帐法》，对管帐工作的展开具有重要的指导意义。
四川省2015年税务师考《税法二》考试试题
四川省2015年税务师考《税法二》考试试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、当事人对人民法院__裁定不服，只能申请复议，不能向上一级人民法院提起上诉。
A．不予受理B．驳回起诉C．管辖异议D．财产保全2、以下对特殊情形下应税车辆的最低计税价格的规定表述正确的有__。
A．对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算B．免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：最低计税价格二同类型新车最低计税价格×[1+(已使用年限÷规定使用年限)]×100%C．其中规定使用年限为：国产车辆按15年计算；进口车辆按10年计算。
D．非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车的平均销售价格3、下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是（）。
A．防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责B．企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统C．防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票D．防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统4、下列选项中不能提起行政复议的行为是__。
A．某市交通管理局出台排气量1升以下的汽车不上牌照的规定，并据此对周某汽车不予上牌照的行为B．某镇政府发布通告劝导粮农种植高产作物的行为C．城镇部门将某施工企业的资质由一级变更为二级的行为D．民政部门对王某成立社团的申请不予批准的行为5、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是__。
A．与国有企业换房的外资企业B．合作建房后出售房产的合作企业C．转让办公楼的事业单位D．继承房产的子女6、个体工商户复式账与简易账都要编制、报送的是__。
A．资产负债表B．应税所得表C．留存利润表D．利润分配表7、关于契税的计税依据，下列说法正确的是__。
2015年上半年四川省税务师考《税法二》模拟试题
2015年上半年四川省税务师考《税法二》模拟试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、依据企业所得税相关规定，下列表述不正确的是__。
A．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入B．房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5% C．对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时不得扣除D．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点2、下列项目中，计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，经税务机关核定，允许扣除的是__。
A．支付给总机构的管理费B．支付给总机构的特许权使用费C．直接向受灾地区的单位和个人进行的公益、救济性捐赠支出D．向关联企业支付的同本机构、场所生产经营有关的管理费用3、企业应该采用哪一种付款方式：A．第一种B．第二种C．第三种D．第一种或第二种4、某外商投资企业2002年6月份经营期限届满，实施了解散清算。
企业共有剩余财产250万元，未分配利润50万元，清算费用20万元，实缴资本100万元，该企业清算所得应缴纳的企业所得税为__万元。
A．33B．26.4C．23.1D．16.55、某酒厂2002年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。
另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为25%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元(出厂价在3000元以下的)，250元(出厂价在3000元以上的)。
该厂当月应缴纳的消费税为__元。
A．88000B．90566.67C．100000D．102766.676、根据《公司法》的规定，有限责任公司的董事、监事、经理除依照法律规定或者经__同意外，不得泄露公司秘密。
A．股东B．董事会C．监事会D．股东会7、甲欠乙人民币3000元，而甲为乙修电脑，乙应向甲支付修理费1000元。
注册税务师《财务与会计》5年真题(选择题汇总)
注册税务师《财务与会计》5年真题（选择题汇总）15年一、单项选择题1.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量230万元。
若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为（）万元。
A.93.87B.676.07C.339.79D.921.99【答案】C【解析】该项目的净现值=-800+230×（P/A，9%，10）×（P/F，9%，3）=339.79（万元），选项C正确。
参考教材P81。
2.甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两个方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案的标准离差为0.13，乙方案的标准离差为0.05。
则下列表述中，正确的是（）。
A.甲方案风险小于乙方案风险B.甲方案风险大于乙方案风险C.甲乙两方案风险相同D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定【答案】B【解析】因为甲、乙两方案的期望投资收益率相同，我们可以直接通过标准离差来比较其风险的大小，甲方案的标准离差大于乙方案，所以甲方案风险大于乙方案风险，选项B 正确。
参考教材P19。
3.下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是（）。
A.预期收益率B.基本获利率C.风险补偿率D.内含报酬率【答案】C【解析】利率是资金的价格，它是衡量资金增值的基本单位，是资金的增值同投入资金的价值比。
名义利率=纯利率+风险补偿率，票面利率属于名义利率，因此受纯利率和风险补偿率的影响。
参考教材P10。
4.丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000万元，实现销售收入50000万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016年的追加资金需求量为（）万元。
A.800B.1120C.933D.1600【答案】B【解析】2016年追加的资金需求量=50000×20%×（16000/50000-8000/50000）-50000×（1+20%）×8%×10%=1120（万元），选项B正确。
2015年注册税务师职称考试《财务与会计》真题二及详解
2015年注册税务师职称考试《财务与会计》真题二(总分：140.00，做题时间：150分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某企业上年度甲产品的销售数量为10000件，销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元，若企业要求甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变情况下，应将甲单位变动成本降低______。
A.1%B.0.67%C.2%D.2.4%（分数：1.00）A.√B.C.D.【解析】原来的利润=(18000-12000)×10000-50000000=10000000(元)，增加12%后，利润总额=10000000×(1+12%)=11200000(元)，(18000-单位变动成本)×10000-50000000=11200000，计算出单位变动成本=11880(元)，单位变动成本降低的比例=(12000-11880)/12000=1%。
2.甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%补偿金额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用，则该笔借款的资本成本为______。
A.7.5%B.5.3%C.8.0%D.7.1%（分数：1.00）A.B.√C.D.【解析】借款的资本成本=6%×(1-25%)/[(1-15%)]=5.3%。
3.甲2015年净利润350万，流通在外普通股加权平均数为500万股，优先股100万股，优先股股利为1元/股，若2015年末普通股每股市价20元。
则市盈率为______。
A.40B.35C.50D.55（分数：1.00）A.√B.C.D.【解析】每股收益=归属于普通股的净利润(350-100×1)/普通股加权平均数500=0.5，市盈率=每股价值/每股收益=20/0.5=40。
4.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性投资800，建设期三年，经营期为10年，经营期年现金净流量230万元。
2015年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析
2015 年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析一、单项选择题1. 甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资800 万元，建设期为3 年，经营期为10 年，经营期每年可产生现金净流量230万元。
若当前市场利率为9%，则该项目的净现值为（）万元。
A. 93.87B. 676.07C. 339.79D. 921.992. 甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两个方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案的标准离差为0.13 ，乙方案的标准离差为0.05 。
则下列表述中，正确的是（）。
A. 甲方案风险小于乙方案风险B. 甲方案风险大于乙方案风险C. 甲乙两方案风险相同D. 甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定3. 下列各项中，影响上市流通的公司债券票面利率水平的是（）。
A .预期收益率B .基本获利率C. 风险补偿率D. 内含报酬率4. 丁公司2015年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为16000万元和8000 万元，实现销售收入50000 万元，公司预计2016年的销售收入将增长20%，销售净利率为8%，利润留存率为10%，无需追加固定资产投资，则该公司采用销售百分比法预测2016 年的追加资金需求量为（）万元。
A. 800B. 1120C. 933D. 16005. 甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。
则该笔借款的资本成本为（）。
A. 5.3%B. 8.0%C. 7.5%D. 7.1%6. 某企业上年度甲产品的销售数量为10000 件，销售价格为每件18000 元，单位变动成本为12000 元，固定成本总额为50000000元。
若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低（）。
A. 0.67%B. 2.00%C. 1.00%D. 2.40%7. 甲公司购买一台新设备进行旧设备更新。
XX注册税务师考试《财务与会计》真题及答案
XX注册税务师考试《财务与会计》真题及答案1.甲企业方案投资一条新的生产线，工程一次性总投资500万元，建立期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。
假设甲企业要求的年投资报酬率为9%，那么该投资工程的现值指数是( )。
(PVA(9%，13)=7.4869，PVA(9%，10)=6.4177，PVA(9%，3)=2.5313)A.0.29B.0.67C.1.29D.1.672.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，那么以下表达正确的选项是( )。
A.甲方案风险小于乙方案风险B.甲乙两方案风险相同C.甲方案风险大于乙方案风险D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定3.甲公司xx年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元;xx年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。
假设该公司xx年度实现息税前利润54万元，那么xx年的根本获利率为( )。
A.4%B.6%C.8%D.10%4.以下资产负债工程中，不影响速动比率计算的是( )。
A.预付账款B.长期股权投资C.短期借款D.存出投资款5.与固定预算相比，弹性预算的优点是( )。
A.简单、工作量小B.不受原有工程的制约C.适用范围广、可比性强D.一切从现实出发分析企业的各项支出6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是( )。
A.资金本钱较低B.没有固定的利息支出C.财务风险较低D.不需要归还本金7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，那么该公司保存盈余资金本钱为( )。
A.12.50%B.13.13%C.17.50%D.18.13%8.甲公司xx年末处置现有的闲置设备一台(本年度的折旧已提)，收到现金20000元，无其他相关费用。
该设备于2000年末以100000元购入，使用年限为10年(与税法规定相同)，并按年限平均法计提折旧，预计净残值率10%。
税务师考试《财务与会计》考前测试题
税务师考试《财务与会计》考前测试题税务师考试《财务与会计》考前测试题注册税务师是指经全国统一考试合格，获得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。
那么税务师考试《财务与会计》考前测试题是怎样的呢？以下仅供参考！1、企业拟进展一项投资组合，A、B、C三者的投资比重分别为0.3、0.5、0.2，相应的投资收益率分别为20%、10%、-5%，那么该项投资组合的投资收益率为( )。
A.10%B.9%C.8.66%D.7%2、海洋公司融资租入一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开场日公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。
那么在租赁开场日，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( )万元。
A.210和45B.205和50C.210和40D.215和403、甲公司的注册资本为6000万元，2023年年初乙公司以一项专利权对甲公司投资，获得甲公司10%的股权。
该项专利权在乙公司的账面价值为420万元。
投资各方协议确认的价值为600万元(该价值公允)，资产与股权的登记手续已办妥。
此项专利权是乙公司在2023年初研发成功申请获得的，法律有效年限为___年。
乙公司和甲公司合同投资期为8年，该项专利权估计剩余受益期限为6年，那么甲公司2023年度应确认的无形资产摊销额为( )万元。
A.70B.75C.52.5D.1004、以下有关合并财务报表编制的表述中，不正确的选项是( )。
A.对于子公司发生的超额亏损，应由少数股东分担的局部，应当冲减少数股东权益B.子公司发生超额亏损，假如章程或协议未规定少数股东有义务承当的，该项余额应当冲减母公司的所有者权益。
该子公司以后期间实现的利润，在弥补了由母公司所有者权益所承当的属于少数股东的损失之前，应当全部归属于母公司的所有者权益C.少数股东损益作为合并利润表中“净利润”的组成局部单独列示D.少数股东权益在合并资产负债表中作为所有者权益的组成局部在“所有者权益”类工程下单独列示5、某公司2023年实现销售收入4000万元。
2024年税务师-财务与会计考试历年真题摘选附带答案
2024年税务师-财务与会计考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分) 下列关于费用和损失的表述中，正确的是（）A. 费用是企业日常活动中形成的会导致所有者权益减少的经济利益总流出B. 费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少C. 费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益D. 企业发生的损失在会计上应计入营业外支出2.(单项选择题)(每题 2.00 分) 2.长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。
长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。
假定不考虑增值税等相关税费;折现率为10%。
(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3552。
根据上述资料，回答下列问题：2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为（）万元。
A. 3032.65B. 3832.64C. 4800.00D. 3484.163.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列关于不同投资方式优缺点的表述中，正确的有（）。
A. 股票投资的缺点为风险大，收益不稳定B. 股票投资的收益高，能降低购买力的损失C. 债券投资收益比较稳定，但投资风险比较大D. 债券投资的缺点是购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的E. 股票投资的优点是可以达到控制股份公司的目的4.(多项选择题)(每题 2.00 分) 下列项目中，应计入销售费用的有（）。
A. 销售商品发生的商业折扣B. 销售部门退休人员的工资C. 专设销售机构固定资产的折旧费D. 为推销产品发生的业务招待费E. 预计产品质量保证损失5.(不定项选择题)(每题 2.00 分) 甲公司是一家上市公司，业务范围涉及商品销售、建造劳务及安装劳务，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%。
税务师资格考试《财务与会计》历年真题及详解(20年)
税务师资格考试《财务与会计》历年真题及详解（20年）一、单项选择题1.下列各项费用和损失，不计入管理费用的是（）。
A．售后服务部门的职工薪酬B．行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用C．企业筹建期间发生的开办费D．因管理不善导致的存货盘亏损失【答案】A【解析】管理费用包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、存货盘亏或盘盈、融资租赁发生的履约成本、经营租赁发生的初始直接费用、长期待摊费用的摊销、高危行业安全生产费等。
企业生产车间和行政管理部门等发生的不满足资本化确认条件的固定资产日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在“管理费用”科目核算。
A项，应计入销售费用。
2.企业收到投资者以外币投入的资本时，应当采用的折算汇率是（）。
A．交易日的即期汇率B．即期汇率的近似汇率C．合同约定汇率D．月初和月末即期汇率的平均值【答案】A【解析】企业接受外币资本投资的，应当采用交易日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
3.资产负债表日，以预期信用损失为基础，对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理，确认的减值损失应记入的会计科目是（）。
A．营业外支出B．资产减值损失C．其他综合收益D．信用减值损失【答案】D【解析】资产负债表日，企业应当按照准则的规定，以预期信用损失为基础，对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理并在其他综合收益中确认减值准备，同时将减值损失或减值利得计入当期损益（信用减值损失），且不应减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
4.企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额，在回购期内按期分摊时应记入的会计科目是（）。
四川省注册税务师《财务与会计》试题
四川省注册税务师《财务与会计》试题一、单项选择题（共20题，每题3分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、下列选项关于违约责任的说法正确的是__A．当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择同时适用违约金与定金罚则B．当事人一方违约后，对方没有采取适当措施致使损失扩大的，可以就扩大的损害要求赔偿C．当事人因防止损失扩大而支出的合理费用，由违约方承担D．当事人一方因第三人的原因造成违约的，应当由第三人承担违约责任2、关于税法的解释，下列说法正确的是__。
A．法定解释是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，其效力具有针对性、普遍性和一般性B．由最高行政机关制定的税收行政法规，由全国人大负责解释，其形式主要是各类税收行政法规的实施细则C．在适用法律的过程中，如果审判解释和检察解释有原则分歧，应报请国务院解释或决定D．税法行政解释可以作为法庭判案的直接依据3、个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税时，应__。
A．同时征收城市维护建设税B．减半征收城市维护建设税C．免征城市维护建设税D．由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定是否征收城市维护建设税4、本期投资收益科目的贷方发生额为__元。
A．25000B．10000C．3000D．350005、下列选项中，不属于原始取得的是__。
A．甲出租房屋之后，收取的租金，B．甲依法继承的遗产C．国家取得的无人认领的遗失物的所有权D．甲贩卖盗版光盘．公安机关依法没收的违法所得6、下列行为中，属于行政许可行为的是__。
A．某区民政局对胡某和张某予以婚姻登记的行为B．某市政府经招标赋予某公司独家经营城市管道煤气供应C．教育部批准某大学出国访问项目D．专利局强制某专利权人许可他人使用该专利7、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年8月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。
四川省2016年上半年注册税务师财务与会计考试试卷
四川省2016年上半年注册税务师《财务与会计》考试试卷一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、某娱乐城当月取得娱乐业服务收入200000元，同时购买了两台税控收款机，一台取得专用发票，注明税额3400元，一台取得普通发票，注明金额2000元，则当期应纳营业税额是__元。
A．B．C．D．2、根据行政诉讼法的规定，下列各项中关于合议庭的说法正确的是__。
A．人民法院审理行政案件，必须由审判员组成合议庭B．合议庭在审判员的主持下进行活动C．合议庭成员应是5人以上的单数D．合议庭实行集体审理，按少数服从多数的原则表决案件审理中的重大事宜3、两个项目的期望报酬率和标准差的关系为（）。
A．两个方案的期望报酬率相等，标准差相等。
B．两个方案的期望报酬率相等，甲方案的标准差较大。
C．两个方案的期望报酬率相等，乙方案的标准差较大。
D．两个方案的期望报酬率不相等，标准差也不相等。
4、王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年(2003年1月1日至12月31日)的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对2003年的车船使用税由谁缴纳未予明确，车船使用税的纳税人应为__。
A．王某B．李某C．王某代李某缴纳D．税务机关指定王某和李某中的一人5、某工厂(增值税一般纳税人)2006年4月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为55000元，另缴纳的农业特产税5000元，为该货物支付的运费500元(有运输发票)，该项业务准允抵扣的进项税额为__元。
A．5835B．7835C．6035D．60506、该企业2004年度境内所得应纳企业所得税__万元。
A．B．15C．20D．7、根据现行契税的规定，下列表述正确的是__。
A．继承土地、房屋权屑，不征契税B．个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税C．契税的征税对象不包括地下建筑D．国有事业单位改建为有限责任公司或股份有限公司，不征契税8、某职员2009年57月月薪2400元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元；并代扣其供暖费500元，则其当月应纳个人所得税为__。
上半年四川省注册税务师考试试题
上半年四川省注册税务师考试试题standalone； self-contained； independent； self-governed；autocephalous； indie； absolute； unattached； substantive2016年上半年四川省注册税务师考试试题一、单项选择题（共 20 题，每题 3 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）1、某企业运用销售百分比的原理预测2001年度的留存收益。
假设该企业2000年度实现销售收入 5000万元，实现利润总额150万元，预计2001年度销售收入比2000年增长10%，所得税税率为 30%，设定的各年股利支付率为40%。
据此，预测该企业2001年度的留存收益为__万元。
A．B．C．66D．632、2009年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款200000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。
该车辆属于库存长达7年的车辆，现进口同型号车辆新车含税价款为35万元。
则李某应纳车辆购置税税额为__元。
A．20000B．18694C．D．3、关于危害税收征管罪的主观方面的表述正确的是__。
A．既可以由故意构成，也可以由过失构成B．只能由故意构成C．只能由过失构成D．多数由直接故意构成4、下列情形不征收消费税的是__。
A．自产用于广告宣传的样品白酒B．自产用于本企业招待的卷烟C．单位外购润滑油大包装经简单加工成小包装的行为D．抵偿债务的用来生产啤酒的玉米5、下列表述中，不符合营业税规定的是__。
A．自2009年1月1日起，纳税人按规定扣除有关项目，取得的凭证不符合有关规定的，由税务机关核定税前扣除标准B．依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人C．铁路关联收入，包括运输加价收入，自备车管理费等D．中国网络通信集团及其分公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务的过程中，其附带赠送的电信服务，不征收营业税6、税法从法律性质看，对其表述正确的是__。
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四川省2015年上半年税务师《财务与会计》考试题一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）1、减免税是税收优惠，下列有关减免税的表述正确的是__。
A．减免税的权限属于全国人大及其常委会B．“民政福利企业的增值税由税务机关限额即征即退”属于税额式减免C．零税率属于税基式减免D．税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入2、根据《民法通则》的规定，15周岁的未成年人__。
A．具有民事权利能力和完全民事行为能力B．具有民事权利能力，但没有民事行为能力C．不具有民事权利能力，但具有民事行为能力D．具有民事权利能力，是限制民事行为能力人3、根据现行消费税有关规定，应税消费品的全国平均成本利润率的确定机关是__。
A．国家税务总局B．国务院C．财政部D．省国家税务局4、在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，__。
A．一免两减半B．两免三减半C．三免三减半D．五免五减半5、某超市为增值税小规模纳税人，2008年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元；超市设立的餐饮小吃部收取餐饮收入30000元。
对上述业务税务处理正确的是__。
A．应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元B．应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税C．应纳增值税11153.85元，应纳营业税2500元D．应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税6、2003年5月31日，公民李某从其任职的电视剧影视中心取得本月工资收入2000元，以及剧本使用费6000元。
李某5月应缴纳个人所得税__元。
A．905B．1280C．1065D．10557、行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，__，申请人可以撤回。
A．经被申请人同意B．经说明理由C．在履行行政决定规定的义务后D．经行政复议机关的上级机关批准8、集体企业投资者以企业资金为投资者个人购买住房、汽车，按__计征个人所得税。
A．工资薪金所得B．利息股息红利所得C．劳务报酬所得D．个体户生产、经营所得9、根据《行政许可法》的规定，__无权设定行政许可。
A．国务院决定B．地方性法规C．司法解释D．省、自治区、直辖市人民政府规章10、根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后__内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A．5日B．7日C．10日D．15日11、申请人的复议申请符合法定条件的，税务复议机关应自收到《复议申请书》之日起__内，向申请人发出《受理复议通知书》，书面告知从收到复议申请书之日起受理复议申请。
A．7日B．10日C．15日D．30日12、本期投资收益科目的贷方发生额为__元。
A．25000B．10000C．3000D．3500013、某杂志社专职记者2005年12月取得工资1200元，同时由于在本单位杂志上发表文章。
取得稿酬4000元，还取得年终劳动分红6000元。
该记者本月应缴纳个人所得税额__元。
A．1560B．1493C．1475D．170514、某生产性外商投资企业1992年开业，其经营期10年以上，开业当年亏损30元，1993年亏损40万元，1994年盈利20万元；1995年盈利50万元，1996年盈利30万元，1997年盈利45万元，其开始获利年度是__年。
A．1994B．1995C．1996D．199715、下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是__。
A．预付账款B．长期股权投资C．短期借款D．存出投资款16、对于房地产开发公司，可以作为加计20%扣除的基数的是__。
A．销售费用B．与房地产开发相关的财务费用C．建筑工程安装费D．与房地产开发相关的管理费用17、下列关于消费税的表述不正确的是__。
A．消费税出口退税的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。
B．某啤酒厂销售啤酒单价2900元／吨(不含增值税)，每吨收取包装物押金60元和运输装卸费90元，4月销售啤酒100吨，则当月应纳的消费税为2.5万元。
C．卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产的卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期委托加工收回的数量计算扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。
D．纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非税消费品的于移送使用时纳税。
18、某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务，2009年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，当月购进税控收款机及通用设备一批，普通发票上的金额为7.64万元。
则企业应缴纳的增值税为__万元。
A．0.15B．1.44C．0.62D．0.2019、计算个体工商户生产经营所得时，不允许所得税前直接扣除的是__。
A．业主的工资B．按规定缴纳的工商管理费，个体劳动者协会会费、摊位费C．个体户在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产而支付的费用D．个体户发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险20、企业转让或者收回原非现金资产对外投资时，应将该项投资原已计入“资本公积——股权投资准备”科目的余额转入__科目。
A．营业外支出——资产评估减值B．长期股权投资C．资本公积——其他资本公积转入D．实收资本21、正保公司2008年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元的专门借款，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期支付。
1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.0元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.2元人民币。
假设2008年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为__。
A．16.4B．20.4C．20D．022、某增值税一般纳税人，2005年10月从农民手中购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。
该企业将30吨大米用于本企业生产粮食白酒，取得产品销售额50000元(不含税收入)；另外将10吨大米作为职工福利发给本厂职工。
则该企业当月应纳增值税税额为__。
A．5500元B．4500元C．4600元D．3200元23、长期借款筹资与长期债券筹资相比，其特点是__。
A．利息能节税B．筹资弹性大C．筹资费用大D．债务利息高24、企业的下列账证中，适用定额税率贴印花税的是__。
A．实收资本账B．营业执照C．营业执照副本D．资本公积账25、在计算外商投资企业应纳税所得额时，除按规定可不留残值的固定资产外，计算折旧前固定资产的残值比例__。
A．一般不低于原价的10%B．一般不高于原价的10%C．统一为原价的10%D．一般不低于原价的5%二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分）1、下列各项属于会计政策变更的有__。
A．存货计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法B．因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会计C．投资人新投入的某项专利按10年期跟摊销D．因会计制度变更而改变长期股权投资权益法的使用标准E．固定资产预计净残值由原估计的2000元改为3000元2、根据“免、抵、退”办法及《消费税暂行条例》的规定。
N公司产成品出口涉及的增值税、消费税应作的会计分录有__。
A．借：产品销售成本3969.60 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3969.60B．借：原材料3960 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3960C．借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 18524.80 贷：应交税金——应交增值税(出口退税)18524.80D．借：产品销售税金及附加13232 贷：应交税金——应交消费税13232 3、以下关于国产设备投资抵税规定正确的有__。
A．税务机关查补的企业所得税额属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数B．税务机关查补的企业所得税额属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额C．企业购买国产设备的前一年为亏损或处于税法规定免税年度的，其设备购买前一年度的企业所得税额以零为基数，计算其新增企业所得税D．企业购买国产设备投资抵免企业所得税的，由企业提出申请，经主管税务机关逐级上报省级税务机关审核批准4、某广告经营公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元，该公司当月应纳营业税为__万元。
A．0.8B．0.55C．0.7D．0.955、个人所得税征税范围有__。
A．工资、薪金所得B．个体工商户的生产、经营所得C．对企事业单位的承包、承租经营所得D．劳务报酬所得E．生活补贴费6、纳税义务发生时间为预收款的当天的应税行为包括__。
A．提供代理业务B．提供租赁业务C．提供演出业务D．转让无形资产E．销售不动产7、税收法律关系中的财产转移，具有以下__特点。
A．无偿B．连续C．让渡D．单向8、下列选项中，可以设定行政许可的事项有__。
A．直接涉及国家安全、公共安全、经济宏观调控、生态环境保护以及直接关系人身健康、生命财产安全等特定活动，需要按照法定条件予以批准的事项B．企业和其他组织的设立等，需要确定主体资格的事项C．有限自然资源开发利用、公共资源配置以及直接关系公共利益的特定行业的市场准入等，需要赋予特定权利的事项D．直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全的重要设备、设施、产品、物品，需要按照技术标准、技术规范，通过检测、检验、检疫等方式进行审定的事项E．行政机关采用事后监督等其他行政管理方式能够解决的9、关于税收法律关系的性质，可分成以下__几种学说。
A．权力关系说B．义务关系说C．债务关系说D．强制关系说10、税务行政复议的参加人是指__。
A．复议申请人B．复议被申请人C．复议受理机关D．复议申请相关人11、行政职权除具有权力的一般属性外，还具有__的法律特征。
A．支配性B．自治性C．优益性D．公益性E．平衡性12、企业所得税中关于固定资产租赁的税务处理，下列表述正确的是__。
A．纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得在税前直接扣除B．租赁期为资产使用年限75%以下的，应作为经营性租赁C．租赁房屋、建筑物的使用年限远远超过租赁期限，应归为融资性租赁D．租赁期内租赁最低付款额大于或等于租赁开始日资产的公允价值，应归为融资租赁13、我国曾于1996年发行10年期、利率为11.83%的可上市流通的国债。