第五章 审计基本方法
审计学-第五章--审计重要性和审计风险
★美国注册会计师协会（AICPA）将重要性定义 为：“能影响有合理见识的报表使用者的决策的 错报金额。”
精选ppt
5
第一节 审计重要性
❖ ★重要性是站在报表使用者的角度来考虑的 ❖ ★判断某事项对财务报表使用者是否重大，
精选ppt
32
第一节 审计重要性
（二）评价审计结果时对重要性水平的应用
目的：最终修正重要性水平，确定审计意见类型 1. 对重要性水平的再次判断
随着对企业了解的增加，报告阶段最终确定的重要性 水平往往不同于计划阶段。
报告阶段重要性水平高于（或等于）计划阶段 执行了充分的审计程序
报告阶段重要性水平低于计划阶段 追加审计程序
或常规的报告要求而产生错报的影响； • 4．计算管理层报酬（资金等）的依据。 • 5．由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 • 6．重大或有负债。
精选ppt
8
• 7．通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别 交易。
• 8．关联方交易。 • 9．可能的违法行为、违约和利益冲突。 • 10．财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成。 • 11．可能包含了高度主观性的估计、分配或不确定性。 • 12．管理层的偏见。管理层是否有动机将收益最大化或者
账户或交易项目的性质及错报发生的可能性 ； 账户或交易项目的审计难易程度； 项目受关注的程度 ； 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 与财务报表层次重要性水平的关系
精选ppt
22
第一节 重要性的概念
3．重要性水平分配的报表基础
一般是以资产负债表项目而不是利润表项目为基础进行的。
审计方法
三、分析性复核法： 1、概念：分析性复核，是指注册会计师对被 审单位重要的比率或趋势进行的分析，包 括调查异常变动以及这些重要比率或趋势 与预期数据和相关信息的差异。 从概念中可以看出： ①分析性复核的对象：是被审单位的重 要比率或趋势。 ②分析性复核的核心：是通过对上述对 象的分析，调查被审单位的异常变动与差 异。
③结构百分比分析：又称共同比会计报表分 析。它是先计算会计报表各构成要素占有 关总额的百分比，然后将其与以前年度的 相关数据或其他相关数据进行比较，以发 现报表的异常变动与差异，进而确定审计 重点的一种方法。
资产 例3：某企业05年末 与06年末的资产负 债表中反映的资产 项目如右表： 流动资产 存货
第五章 审计方法
第一部分 第二部分 第三部分 第四部分
基本要求 教学内容 案例分析 复习思考
第一部分 基本要求
第二部分 教学内容
审计方法是指审计人员为了达到特定的审计目的，对审计对 象进行检查、分析，收集审计证据，形成审计结论和意见 的技术手段。 选用适当的审计方法，是保证审计工作质量，提高审计 效率和效果的基础条件。 审计的基本方法（或称具体审计程序），包括审计检查 方法、审计调查方法和审计分析方法三大类。
从结构百分比分析表中可以看出，该企业 全部资产中，流动资产所占比重最大，05 年为53.02%，06年为59.11%，其中存货又 占了绝大部分，05年未38.55%，06年为 40.81。因此，审计人员应把该企业的流动 资产，特别是存货项目作为07年审计的重 点。
④趋势分析法：是通过对连续若干期某一会 计报表项目的变动金额及其百分比的计算， 分析该项目的增减变动方向和幅度，以获 取有关审计证据的一种技术方法进行分析性复核时，可参照 的标准： ①上期或以前数期的可比信息（实际发生 额） ②同行业规模接近的其他单位的可比信息 ③被审单位的预算，预测数据 ④注册会计师的估计数据 如：对坏帐的估计、对应折旧额的估计等
《审计》第五章 财务报表的审计目标与审计过程
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使 其实现公允反映（如适用）；
（1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否 在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计 意见；
（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具 审计报告，并与管理层和治理层沟通。
第一节 审计目的与注册会计师的总体目标
几个概念 1.注册会计师 2.财务报表 3.适用的财务报告编制基础 4.错报 5.合理保证 6.审计准则 7.审计意见 8.管理层和治理层
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任 二、注册会计师的责任 三、管理层、治理层责任和注册会计师
责任的关系
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任
治理层的责任包括监督财务报告过程。
财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督 下编制的。审计准则不对管理层或治理层设定责 任，也不超越法律法规对管理层或治理层责任作 出的规定。
（2）治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对 财务报告过程施加其他不当影响的可能性，例如，管理 层为了影响分析师对被审计单位业绩和盈利能力的看法 而操纵利润。
1. 发现错误和舞弊的责任
在财务报表审计中，CPA对舞弊的责任在于：
（1）在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师 有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报获取合理保证。
《审计学》第五章考点手册
《审计学》第五章审计证据与审计工作底稿考点18审计证据（★★★一级考点，选择、名词、简答、论述、案例）（整合知识点033-036）1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。
如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。
3.按照证据的来源分类，可以将审计证据分为内部证据和外部证据两类。
4.内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
5.按照证据的处理过程，可将内部证据进一步划分为：（1）只在审计客户内部流转的证据，如被审计单位的各种账簿资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件等；（2）由被审计单位产生，但在被审计单位外部流传，并获得其他单位和个人承认的内部证据，如销售发票、付款支票等。
6.一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。
7.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据。
8.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
9.按照证据的处理过程，可将外部证据进一步划分为：（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据，如应收账款回函，此类证据证明力最强。
（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据，如银行对账单、购货发票、顾客订购单、有关的契约、合同等。
（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据，这类证据也具有较强的可靠性。
10.充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。
第五章审计目标与审计过程
第五章审计目标与审计过程一、审计目的的含义与影响要素审计目的的含义审计目的是在一定历史环境下，审计主体经过审计实际活动所希冀到达的境地或最终结果，它表达了审计的基本职能，是构成审计实际结构的基石，是整个审计系统运转的定向机制，是审计任务的动身点和落脚点。
普通以为，注册会计师审计目的包括总目的和详细目的两个层次。
总目的规范详细目的的内容，详细目的那么是总目的的详细化。
审计目的的影响要素(一)、社会需求是影响审计目确实立的基本要素；(二)、审计才干是是影响审计目确实立的决议性制约要素；(三)、社会环境的制约使审计目的成为理想的审计目的：1．国度法律对审计目确实立的影响；2．法庭判决对审计目确实立的影响；3．会计职业集团对审计目确实立的影响。
审计的目的体系➢总体审计目的既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又表达了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。
➢普通审计目的是停止一切买卖、账户余额和列报审计均需到达的目的，包括与买卖类别有关的审计目的、与账户余额有关的审计目的以及与列报有关的审计目的。
➢详细审计目的是适用于某个特定买卖、账户和列报的审计目的。
➢普通审计目的和详细审计目的受总体审计目的的制约，是总体审计目的的详细化。
审计总目的的演化•审计总目的既反映社会〔审计环境〕对审计的要求，也反映了审计作用于社会〔审计环境〕的实质内容。
审计总目的确实定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。
审计总目的的演化大致可以分为以下三个阶段：•1．在详细审计阶段，审计总目的是经过对被审计单位一定时期内的会计记载的逐笔审查，判定有无技术错误和作弊行为；•2．在资产负债表审计阶段，审计总目的是经过对被审计单位一定时期内资产负债表一切项目余额的牢靠性、真实性审查，判别其财务状况和偿债才干；•3．在财务报表审计阶段，审计总目的是判定被审计单位一定时期内的财务报表能否公允地反映了其财务状况和运营业绩，以及所采用的会计政策和会计处置方法能否契合本国的会计准那么，并在出具审计报告的同时，提出改良运营管理的意见。
第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿
【考情分析】本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，标准、证据的分类需要灵活掌握。
考试中多以单选、多选题出现，分值3-6分。
本章考试中初级中级内容相似。
【本章考点】第一节审计标准【考点一】审计标准（一）审计标准的含义审计标准——是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
（二）审计标准的分类1.审计标准按来源不同——外部制定的审计标准和被审计单位内部制定的审计标准。
2.审计标准按性质、内容不同——法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准。
（三）审计标准的选用——客观性、适用性（地域性、时效性）、相关性、公认性【例题1·单选题】（2014年）下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：A.审计证据B.审计程序C.审计标准D.审计记录『正确答案』C『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
【例题2·多选题】（2015年）下列有关审计人员选用的审计标准的表述中，正确的有：A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准C.可选用被审计单位的预算，计划和合同作为审计标准D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准『正确答案』ABCE『答案解析』被审计单位的历史数据和历史业绩可以作为审计人员选用的标准。
【例题3·单选题】（2014/2016年）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B.考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准『正确答案』B『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
审计学第5章审计证据ppt课件
• 4、注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方 法选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括： （一）金额较大的项目； （二）账龄较长的项目； （三）交易频繁但期末余额较小的项目； （四）重大关联方交易； （五）重大或异常的交易； （六）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。 5、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资 产负债表日后适当时间内实施函证。如果重大错报风险评 估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期 为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产 负债表日止发生的变动实施实质性程序。
制的书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。
•
3）外部证据。外部证据指审计人员从其他单位取得
的证明审计事项的凭证、账目、报表、合同、文件的摘录
等。
• 3、按其相互关系分类
•
证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据
间的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。
•
1）基本证据。基本证据是指对审计事项的某一审计
3、通过观察方法收集审计证据的，应当编制 观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；
• 4、通过查询方法收集审计证据的，应当取得
被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头 答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询 结果等情况；
5、通过函证方法收集审计证据的，应当取得 被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注 明函证事项、范围和回函结果等情况；
1、注册会计师应当确定是否有必要实施函证 以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作 出决策时，注册会计师应当考虑评估的认定层次 重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取 的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
审计理论与实务企业财务审计—第五章财务报告审计知识点
企业财务审计——第五章财务报告审计【考情分析】财务报告审计包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和报表附注等的审计，包含的内容较多，但要求掌握程度不高，考点比较分散。
本章属于非重点章节，近年考试分值不高，题型集中在单选和多选。
每年考试分值3分左右。
初级资格考试仅要求前两节。
【考试要求】第一节财务报告审计目标和内部控制一、财务报告审计目标财务报告审计是对被审计单位的财务报表（如资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表）、财务报表附注及相关附表进行审计，以证实被审计单位的财务报表按照《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规、公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。
1.证实报表内容的真实性2.证实报表内容的完整性3.确认报表编制方法的合规性4.确认报表编制方法的一贯性5.揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据6.证实合并财务报表合并范围的正确性【例题1·多选题】审查财务报表的目标有：A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性E.确认报表编制方法的一贯性『正确答案』CDE『答案解析』财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表的合并范围的正确性。
二、财务报告内部控制【例题2·多选题】下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有：A.报表内容控制B.结账控制C.报送时间控制D.对账控制E.试算平衡控制『正确答案』BDE『答案解析』财务报表编制程序控制包括结账控制、对账控制、试算平衡控制。
三、进行财务报告内部控制测试的程序1.了解并描述报表编制的内部控制。
2.通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况，并针对重点环节（薄弱、失控环节）做进一步调查、分析，提出改进的意见和建议。
审计方法
案例导读
《中国审计》2003年20期披露的山东省审 计厅“查处542万元‘小金库’始末”的案 例中，人们不难看出当审计一度陷入困境 时，他们采取的方法是突击盘查财务保险 柜，结果发现了三本账和一份会计移交清 册，经梳理盘查使隐藏多年的“小金库” 真相大白。
对象 询 问 法
知情人的询问 当事人的询问
分析法 对会计资料有关指标进行推理、分解和综 合，一解释其本质和了解其构成要素相互 关系
证实客观实物的方法
证实方法
盘 存 法
直接盘点——是指审计人员在实施审 计检查时，通过亲自盘点有关财物来证实与 账面记录是否相符的一种盘存方法 监督盘点——指审计人员现场监督被 审计单位各种实物资产及现金、有价证券等 的盘点，并进行适当的抽查。同时，在监盘 时，审计人员还应对实物资产的质量及所有 权予以关注
方式
个别询问 集体询问
函 回答方式 证 法
积极函证
消极函证
验算法 （又称重新计算法，是审计人员对被审计单位的书 面资料的有关数据在审阅、核对的基础上进行重 新计算，以验证原计算结果是否正确的一种方法） 内容： -有关审计项目小计、合计、累计、平均数和 差积商的验算； -各种按规定计提比率的验算； -成本费用归集和分配结果的验算； -各种财务分析指标数值的验算等
品 种
表3
收入
一等 品 1240 1430 640 二等 品 160 170 160 三等 品 50 100 50 一等 品 1172 1393 666
发出
二等 品 204 195 224 三等 品 54 142 60
男式 女式 童式
要求：根据2006年1月15日实际盘点结果，用调节法 核实2005年12月31日结存数并与原明细账结存数量核对， 检查原纪录的真实性和正确性。
审计理论与实务课程教学大纲
《审计理论与实务》课程教学大纲一、课程性质《审计理论与实务》是会计专业硕士的专业必修课，是在学习了相关经济理论和会计类课程之后开设的课程。
二、教学目的本课程定位于会计专业硕士，通过课程的教学，使学生掌握审计领域较高层次的、侧重提升管理潜力的相关理论知识、能够掌握审计实际操作技能，并把这些知识和技能通过实习运用到实际工作的分析问题、解决问题中去。
三、教学要求根据教学内容、学生特点及学时安排，采取课堂授课、案例分析、调研等相结合方式组织教学，要求学生阅读大量的相关资料，完成相关的学习、调研等教学环节，培养学生的独立研读能力。
四、教学内容及学时分配课程内容与学时分配五、课程考核及成绩评定课程考核：闭卷考试，与教学计划一致；成绩评定：平时成绩占30%，期末考试成绩占70%。
平时成绩实行百分制，其中课上考勤占30%，依据考勤记录；作业占30%，依据交作业情况；课上讨论占40%，依据课上讨论记录。
期末考试成绩实行百分制，闭卷笔答，其中基础知识测试题的分值掌握在40分左右；综合能力测试题的分值掌握在60分左右。
60分为及格。
六、推荐教材和教学参考书七、教学具体内容和要求第一篇审计理论篇第一章审计环境一、基本要求明确对审计产生影响的环境因素及影响机理。
二、授课方法讲授、研讨。
三、教学内容（一）宏观环境对审计需求的影响1.政治环境的发展对审计需求的影响2.经济环境的发展对审计需求的影响3.社会环境的发展对审计需求的影响4.技术环境的发展对审计需求的影响5.审计需求理论的国际研究成果（二）行业环境对审计供给的影响1.审计的基本属性2.审计职业发展的行业环境分析（三）审计理论研究对审计发展的影响1.审计理论研究的发展2.审计理论结构研究四、重点难点行业环境对审计供给的影响，行业趋势分析。
五、思考与讨论审计环境与审计质量的关系如何？怎样通过改善审计环境提高审计质量？第二章审计目标一、基本要求理解审计目标的动态性及其制定的依据。
审计学之风险导向审计概述
1.战略分析。审计人员主要分析企业 层的整体战略及内外部战略风险对 审计的影响。
2.环节分析。审计人员应根据战略分 析的结果,分析对于企业成功实施战 略至关重要的关键经营环节。
战略
《大腕》经典台词
– 什么叫成功人士你知道吗？成功人士 就是买什么东西都买最贵的，不买最 好的，所以，我们做房地产的口号就 是：不求最好，但求最贵。
PM21.7.2021.7.20
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路2021年7月20日星期二12时5分58秒12:05
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 2:05:58 12:05:5 812:057 /20/20 21 12:05:58 PM
每天只看目标，别老想障碍Tuesday, July 20, 2021
案例1：五粮液的财务保守战略
资料来源：“从五粮液的财务保守行为 看企业的资本结构选择”，《财务与会 计理财版》2008.3
五粮液的财务结构
五粮液的流动比率和货币资金
五粮液与其他公司和行业的资产负债 率（%）
五粮液的财务业绩
财务保守行为的原因分析
分析角度：企业产品市场竞争环境、 企业自身的财务战略以及资本市场环 境多种关联问题分析
•
3、
。21.7.2012:05: 5812:05 Monda y, July 19, 202120-Jul-21
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子下午12时5分58秒
•
4、
。1 2:05:58 12:05:5 812:05 Tuesday , July 20, 2021
积极向上的心态，是成功者的最基本要素12:05:58
CIA 第五章 内部审计程序
风险控制矩阵 （4）风险评估过程中应考虑的审计程序
研究、检查与组织开展的业务有关的当前情况、发展趋势、行业信息以 及其他恰当的信息资源，确定是否存在可能影响组织的风险，以及用以 解决、监督与再评价这些风险的相关控制程序。 检查以前公布的风险评估报告 与行政经理和业务部门经理交谈，确定业务部门的目标、相关的风险以 及管理层开展的降低风险的活动和控制监督活动 收效集性信息，以独立评估风险缓解、监督、风险报告和相关控制活动的有 评估风险管理结果报告的适当性和及时性 评估管理层的风险分析是否全面、评估为纠正风险管理过程中发现的问 题而采取的措施和提出的改进建议的完整性。 确测定试管、理监层督的活自动我所评用估信过息程准的确有性效测性试（）通过实地观察、控制和监督程序 评与估高与管风及险董相事关会、进可行能讨说论明。风险管理实务存在薄弱环节的问题，适当时 （5）风险控制矩阵
说明审计目标 标注待检查业务的技术要求、目标、风险、过程和交易 说明所需测试的性质和范围 载明内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释及记录信息的程 序。 （2）业务工作方案的审批：审计工作开始之前书面批准。 （3）业务工作方案的调整：调整要及时审批，可以先得到口头同意。 5.1.7 确认所需的审计资源 2时2间30限业制务以资及源可的获分资配源：的内评部估审，计确师定必实须现根业据务对目每标项所业需务要的的性适质当、、复充杂分程的度资、 源。 当确定资源的适当性与充分性时，需考虑的因素 内部审计人员的数量和经验水平 为业务选择内部审计师时，考虑人员的知识、技能和其他胜任能力 在需要其他知识和胜任能力时可考虑利用外部资源 每项业务分派都可以作为满足内部审计部门发展需求的基础（内部审计 部门不断发展的需要），所以应考虑内部审计人员的培训需求 5.1.8 编制审计人员时间表 （1）时间记录？：用于控制单个项目预算的工作单。 （2）员工的时间报告：该报告要求登记当前工作中每小时的工作情况。 5.1.9审计通知书 指应实根施据审经计过前批，准通后知的被审审计计业单务位计或划个拟人定接审受计审通计知的书书面文件。内部审计部门 特殊审计业务可在实施审计时送达审计通知书，如突击审计。 内部审计师不应该妨碍组织的经营，所以预先通知，为审计做好准备。被审 计是者否可为以逃因避为审审计计，工如作果影是响，正内常部经审营计而师要可求以推决迟定审马计上，审审计计。人员判断其要求 审计通知书一般包括的基本内容： 审计项目名称 被审计单位名称或者被审计人员姓名 审计范围和审计内容 审计开始时间 需要被审计单位提供的具体资料和其他必要的协助 审计组组长和审计组成员名单 内部审计部门及其负责人的签章和签发日期
第五章审计技术和方法
第五章审计技术和方法一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。
（）2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。
（）3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。
（）4．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。
（）5．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。
（）6．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。
( )7．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。
（）8．审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
( )9．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。
（）10．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。
（）11．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。
（）12.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。
（）13．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
( )14．可容忍误差是注册会计师在能够容忍的最大误差，它与需要选取的样本规模呈向关系。
( )15．审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。
( ) 16．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。
( )17．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。
( )18．审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。
审计方法与审计范围
第二节审计的抽样方法
实物单元。PPS抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的余额 或交易。此抽样方法之所以得名，是因为总体中每一余额或交易 被选取的概率与其账面金额(规模)成比例。
注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件:第一，总体的错 报率很低(低于10%)，且总体规模在2 000以上。这是PPS抽样使用 的泊松分布的要求。第二，总体中任一项目的错报不能超过该项 目的账面金额。这就是说，如果某账户的账面金额是100元，其错 报金额不能超过100元。
第二节审计的抽样方法
3.样本结果评价阶段 (1)分析样本误差 (2)推断总体误差 (3)形成审计结论
二、审计抽样在控制测试中的应用
在控制测试中运用的统计抽样技术，主要是属性抽样技术。 所谓属性是指审计对象总体的质量特征，即被审计业务或被审计 内部控制是否遵循了既定的标准以及其存在的误差水平。属性抽 样是指在精确度和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的 发生频率而采用的一种方法。属性抽样中，抽样结果只有两种， “对”与“错”，或“是”与“不是”。属性抽样技术主要有三 种:固定样本量抽样、停—走抽样和发现抽样。
(1)逆查法的程序。逆查法的基本审计程序是:会计报表一会计账簿一 记账凭证一原始凭证。
(2)逆查法的特点。优点是便于抓住问题的实质，审查的重点和目的 比较明确，易于查清主要问题，节省人力和时间，审计效率较高。 缺点是凭借审计人员的判断来确定审计的重点，容易出现遗漏和 判断失误
(3)适用条件。适应于规模较大、业务较多的被审计单位的审计。
第一节审计方法
一、审计方法概述
审计方法概念有广义和狭义之分:广义的审计方法是指审计人 员在审计过程中，检查和分析审计对象、收集审计证据、编写审 计报告、形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。既包括审 计人员用来收集审计证据的技术手段，也包括审计人员在整个审 计过程中所运用的各种技术手段。狭义的审计方法是指审计人员 为取得允分有效的审计证据而采取的一切技术手段。
11级审计学原理习题答案
审计学原理习题答案第一章总论习题一、单项选择题：1、B2、B3、B4、B5、A6、C7、A8、A9、D10、A 11、D 12、A 13、C 14、A 15、A 16、B 17、A 18、C二、多项选择题：1、ABCD2、ABCD3、ABD4、BCD5、AC6、CD三、判断并改错：1、错，将“权威性”改为“独立性”2、对3、对4、错，改为审计的职能决定审计作用的发挥。
5、对四、名词解释：1、审计（P.3）2、经济监督职能（P.20）3、经济鉴证职能（P.21）4、经济评价职能（P.21）5、审计假设（P.27）6、审计法律关系内容（P.40）7、审计法律责任（P.42）五、简答题：1、简述会计与审计的联系与区别。
（P.3）2、什么是审计？审计的本质涵义包括哪些内容？（P.3，P.5）3、审计的本质是什么？审计的独立性有哪些表现（或如何理解审计的独立性）？（P.5）4、什么是审计职能？审计有哪些职能？（P.20-21）5、谈谈你对审计作用的理解。
（P.22-25）6、注册会计师可能承担的法律责任主要包括哪几类？注册会计师法律责任的成因有哪些？（P.48-51）第二章审计对象目标和分类习题一、单项选择题：1、D、2、A3、C二、多项选择题：1、ABD2、ABD3、AB4、AB5、ABC6、AB三、判断题：1、错，将“从现象上看”“从本质上看”互换2、对3、对四、名词解释：1、审计目标（P.75）2、一般审计目标（P.79）3、财政财务审计（P.90）4、财经法纪审计（P91）5、经济效益审计（P.92）五、简答题：1、什么是审计目标？审计目标是如何演变的？（P.75-77）第三章审计组织和审计人员习题一、单项选择题：1、B2、A3、D4、A5、B6、B7、D8、A9、D 10、D二、多项选择题：1、ABD2、ABC3、ACD4、BC5、ABCD6、ABCD7、ABCD8、AC 9、ABCD 10、AB 11、ABCD 12、ABCD三、判断题：1、对2、错，改为均具有双重地位。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（一）审查账面资料的方法
• （6）分析法 • 通过对会计资料有关项目指标进行观察、
比较、分解、综合和推理来发现问题、分 析原因、了解构成因素之间的相互关系， 从而提出改进意见的一种方法。 • 分析性程序
分析性程序
分析性程序的执行 （1）确定分析目标，如坏账准备提取的准确
性 （2）确定分析方式 • 绝对金额比较：某项目的发生额 • 相关比率分析：财务比率，比率的相互比较
肯定式（积极）函证是要求被函证单位在收到 函证信件后；不论“是”、“否”都应给予答复。
否定式（消极）函证是指被函证人在收到函证 信件后，认为委托或要求证实的事项有差异时，才 给予回函答复，如认为没有差异，则不必回函答复。
收集审计证据方法应用——口头询问
编号 1 2
3
4 5
问题
对象
现金收入是否当 出纳员 天 送存银行？ 会计主管
第五章 审计的基本方法
第五章 审计的基本方法
• 一、审计的技术方法 • （一）审查账面资料的方法 1.按顺序：顺查和逆查 以会计资料的形成顺序为标准
一、审计的技术方法 会计资料形成顺序
原始 凭证
记账 凭证
日记账
总账
三大报表
明细帐 明细副表
（一）审查账面资料的方法
• 顺查：沿着会计资料的形成顺序逐步检查， 以真实可靠的基础资料推导真实可靠的后 续资料，步步为营，层层推进，顺藤模瓜
或就某一比率进行单独评价 • 结构比率比较：某项目占某总额的百分比，
与预期金额或预期百分比进行比较 • 趋势分析：与历史同期同类数据进行比较
分析性程序
（3）估计期望值（确定基准值） 依据： • 被时间单位的预算、预测或CPA的预测： • 以前年度的会计信息＋已知变化： • 会计要素或项目之间的关系：如固定资产和
结果
实地 第二天上班时 观察
实地 先由出纳审核、 观察 收款并开具收据，
然后交会计记账
实地 由出纳自审后付 观察 款，会计不负责
审核
实地 第二天上班时 观察
检查 每月有盘点记录 核对
（一）审查账面资料的方法
• （4）比较法 • 对书面资料的数据与相关标准进行比较，
确定差异，经过分析发现问题并获取审计 证据的方法。
• 逆查（追查）：倒着会计资料的形成顺序， 反向检查，从报表的疑问入手，向前追查， 确定或排除疑问，抽丝剥茧，
顺查和逆查的优缺点
优点
缺点
顺查 无遗漏，
工程巨大，是会计 的完全重复
逆查 对凭证、账簿的检 审计风险大 查有目的有重点， 省时省力
审计风险大的原因：逆查以“报表中的疑问” 为起点，而“疑问”来自CPA的判断，“失之 毫厘，谬以千里”
累计折旧 • 行业数据资料：参考 • 会计信息和其它相关信息之间的关系：市场
占有率和销售收入
分析性程序
（4）计算企业实际值：根据有关项目的原始 数据，按照公式计算得出加总数、比率、 结构或趋势。
（5）执行比较或分析，确定重大差异：将计 算得到的企业实际值与事先确定的基准值 进行对比，确认其差异或变动幅度，并运 用专业判断确定该差异是否属于重大差异
（一）审查账面资料的方法
（2）核对：书面文件之间是否一致，包括： 证证核对（原与记核对，张数、内容和金额） 账证核对（完整性、存在与发生） 账账核对 账表核对 账实核对
（一）审查账面资料的方法
（3）查询法 种类：面询和函证 面询法
面询法是指直接向有关人员进行谈话、征询意见、 了解情况以取得必要资料或对某一问题给以证实的 一种审计技术。 函询法 种类：肯定式函证和否定式函证两种。
（一）审查账面资料的方法
• 应注意问题： • （1）应选取企业的原始数据，而不是中间数据 • （2）应按照企业的既定方法，而不是CPA认为的
合理方法， • （3）是企业计算要素的完全重复，但不是企业计
算过程（顺序和步骤）的重复。 • （3）发现差异后，CPA不不应当力求再现企业的
计算过程，也即追查企业错误的形成过程；而是 应当向企业有关人员询问并要求其拿出企业的计 算过程。
分析性程序举例
• 确定分析目标：流动资产的总体合理性 • 确定分析方式：相关比率分析，流动比率 • 估计期望值（确定基准值）：1.9
根据： （1）行业平均为1.8， （2）企业历年平均为2.1， （3）CPA的对已知情况的推算
• 计算企业实际值：1.2
分析性程序举例
• 执行比较或分析，确定重大差异：确定为重 大的非预期差异
现金收入是否先 出纳员 由会计审核，然 会计员 后由出纳收款？ 会计主管
现金付款凭证由 出纳员
谁审核？
会计员
会计主管
现金是否每天盘 出纳员、
点？
会计主管
定额备用金是否 备用金
每月盘点？
保管员
会计主管
答案 是 有时是
由我审核 无人审核 专人审核 由我审核 无人审核 专人审核 有时是 是 是 是 是
方法
（一）审查账面资料的方法
2.按范围：详查和抽查 • 详查：审查所有凭证、账簿、和报表 通常用于专案审计和验证重大错弊时 •（一）审查账面资料的方法
• 3.按审查书面资料的技术分类（审阅、核 对、查询、比较、验算和分析） (1)审阅法 是最基本、最重要的方法。不 能作为一种独立的审计方法存在，需要与 其他审计方法结合使用。 会计凭证的审阅 账簿的审阅 报表的审阅 其它书面资料的审阅
分析性程序
（6）调查重大的非预期差异：确认导致该重 大差异的原因，以排除错弊。
调查手段包括： • 向管理当局询问，如管理当局拒绝回答，应
考虑执行其它审计程序 • 运用因素分解法，推导差异产生的具体原因 • 直接运用其它审计程序，如检查 此外，还应考虑基准值的可信度
分析性程序
• （7）形成结论，确定对审计工作的影响： 存在重大错弊的可能性有多少，是否需要 调整原定的审计程序，追加测试程序进行 更详细的实质性测试。
（一）审查账面资料的方法
• （5）验算法 • 概念辨析： （1）验算：对企业已有计算过程加以重复，
以CPA的计算结果和企业的已有结果相核对， 以确定企业的计算结果是否真实，支持“计 算准确性”目标 （2）分析性复核：CPA选取有关数据进行加 工，从数据间的关系入手，判断企业的有关 数据是否有误，支持“真实性”目标
• 调查重大的非预期差异： （1）运用因素分解法，计算速动比率和现金