管理会计案例

• 住客人次=17696（人次） • 散客人次=50×7×20=7000（人次）
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分部门计算利润
①客房部利润=300000（元） ②商务中心边际贡献毛益总额= 40000（元） ③餐厅利润=（住客总人次+散客总人次）X 单位边际贡献-固定成本=（17969+7000） ×3-25000=49088（元） ④健身房利润=住客利润+散客利润-固定成本 =4×17696+10×7000=70000-54000 =86784（元）
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（2）如果客Fra Baidu bibliotek部确定的目标利润为300000元， 那么每间单人房和双人房的收费各应为多 少？
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• 因为，利润=总收入-变动成本-固定成本， 则： • 总收入=变动成本+固定成本+利润
• =9184×26+4256×35+713000+300000= • 387744+713000+300000=1400744（元）
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总利润=客房部利润+商务中心利润+餐厅利 润+健身房利润 =300000+40000+49088+86784 =475872元
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L/O/G/O
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设单人房每天收费为x，则双人房每天收费为 1.5x， 客房部达到保本点时，单人房和双人房的最 低收费，即保本点收费，保本时， 保本收入=变动成本+固定成本，也就是：
9184 ×（x-26）+4256×（1.5x-35）+713000=0
解得 X=71 单人房每天收费=71(元) 双人房每天收费=71×1.5=107（元）
L/O/G/O
管理会计案例讨论
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案例一
某公司拥有和经营一个度假村，设有客房部、 一个商务中心、一个餐厅和健身房。该度 假村编制了一份详细的营业旺季的预算。 营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。客 房部拥有80个单人房和40个双人房，双人 房的收费为单人房收费的1.5倍。 有关预测资料如下：
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首先，要确定业务量总数。本例业务量总数是20周 全部房间的租房天数和20周全部房间的住客人次
满客率 单人间（80间） 100% 70% 小计 双人间（40间） 100% 租房天数 8周*7*80*100% =4480 12周 *7*80*70%=4704 9184 8周 *7*40*100%=2240 12周 *7*40*60%=2016 4256 合计
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住客人数 4480*1 =4480 4704*1 =4704 9184 2240*2 =4480 2016*2 =4032 8512 17696
60% 小计
• （1）客房部达到保本点时，单人房和双人
房的最低收费各应为多少？
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• 则， 9184x+4256×1.5x=1400744 • X=90 • 单人房每天收费=90（元） • 双人房每天收费=90*1.5=135（元）
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• 3.如果客房部利润为300000元， 那么度假村总利润可达到多少？
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预测资料
（1）客房部：单人房每日变动成本26元，双人房每 日变动成本35元，客房部固定成本为713000元。 （2）健身房：住客每人每天收费4元，散客（不住 店）每人每天收费10元。键身设施的固定成本为 54000元。 （3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡 献毛益，固定成本为25000元。 （4）商务中心：出租商务中心可增加贡献毛益总额 40000元，商务客人的估计数已包括在其他方面的 预计中。 （5）预订情况：营业高峰期客房部所有房间都已被 预订，在其余12周，双人房客满率为60%，单人房 客满率为70%。散客（不住店）每天为50人。
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假定所有的散客和住客都使用健身设施和在餐厅用 餐，假定双人房每次都同时住两人。【要求】 （1）客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低 收费各应为多少？ （2）如果客房部确定的目标利润为300000元，那么 每间单人房和双人房的收费各应为多少？ （3）如果客房部利润为300000元，那么度假村总利 润可达到多少？