建筑业企业全过程税务风险控制暨PPP实务及财税处理
PPP项目的税务管理及税收筹划
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• 税负转嫁与承担对项目总体税负的影响与应对
•
如前所述，项目相关方可能通过各种途径将
其税负转嫁给项目公司，从而导致项目公司的税
负提高，利润减小。项目公司可考虑如下途径减
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
小相应的成本：
• 在采购/销售合同中明确税款的承担方；如项 目公司为增值税一般纳税人，在选择供应商时尽 量选择增值税一般纳税人；
•
（一）与收益相关的政府补助的会计核算和应
纳税所得额的计算
•
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后
期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，
在确认相关费用的期间计入当期损益；
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• 用于补偿企业已发生的相关费用或损失，取得时 直接计入当期损益。并按补贴具体性质决定是否 征收流转税
• （二）与资产相关的政府补助
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• 软件使用权软件购买费
• 独立开发方
• 研发公司 BOT 项目公司
• 独立开发模式（即由研发公司（独立开发方） 独立研发，并将研发成果的所有权或使用权转让 给BOT项目公司（购买方），同时向其收取转让费 或使用费。 ）
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• 充分利用税收优惠，优化PPP项目运营模式（续） -- 举例
• • 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目 投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收 入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。国 家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础 设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、 机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利 等项目。
PPP项目中相关财税问题研究
PPP项目中相关财税问题研究PPP，即“政府和社会资本合作”（Public-Private Partnership）项目，是一种典型的基础设施建设和运营的合作模式。
PPP项目在基础设施建设、公共服务领域等领域中越来越受到重视。
在PPP项目中，财税问题是一个非常重要的问题，因为它关系到政府和民营企业之间的合作关系，也关系到项目运营的成本和收益。
一、PPP项目中财税问题主要表现在以下几个方面：1. 税务优惠政策是否可以享受在PPP项目中，政府通常会为民营企业提供一些税务优惠政策，以使得民营企业更愿意参与到PPP项目中来。
这些税务优惠政策可以是减免企业所得税、免征增值税等等。
但是在实施过程中，有些民营企业可能会面临无法确认租赁费用、补贴资金的问题，导致无法享受到税务优惠政策。
另外，税务机构在纳税者资格认定时，往往难以识别PPP合作关系中的真实税收义务人，也给PPP项目的税务处理带来了挑战。
2. 政府承担的风险与责任在PPP项目中，政府通常会承担一些风险和责任，如市政公用事业项目，通常需要政府承担一定的风险和责任。
这些政府承担的风险和责任是否在财政预算中得到充分反映，如何对政府承担的风险和责任进行评估，都是需要考虑的问题。
正因为政府承担风险和责任，可能会导致PPP项目的成本增加，因此，必须在制定PPP项目的预算和计划阶段，通过风险评估和风险管理，合理规避和分担风险和责任。
3. 资本金的筹集在PPP项目中，民营企业通常需要筹集一定的资本金来投资。
然而，资本金涉及到税务政策的问题比较复杂，商业银行贷款或融资租赁等方式，如何合理地处理资本金和利息对企业和政府的税负影响，减轻企业和政府的负担是非常重要的问题。
政府还可以通过一些金融销售方式，在PPP项目中提供特殊资金支持，包括国债、地方政府债等方式，为PPP项目提供长期资金支持，促进PPP项目的发展。
在解决PPP项目中财税问题的过程中，我们应该着重从以下几个方面进行考虑：1. 制定PPP合同，建立明确的合作机制PPP项目需要建立明确的合作机制，明确各方的责任和义务，以协调政府和民营企业在项目中的关系。
PPP项目税务问题及税收处理建议
ACCOUNTING LEARNING165PPP 项目税务问题及税收处理建议⸺ 以污水管网PPP 项目为例曹慧 东莞市水务集团管网有限公司摘要：政府和社会资本合作模式（PPP）是基础设施和公共服务领域供给方面的改革创新，具有多种运作方式。
因税收优惠政策设计层面上的缺失，PPP 项目实际运作过程中存在不少税务问题。
本文以污水管网PPP 项目为例，梳理PPP 项目税务方面存在的问题，提出延长PPP 项目弥补亏损的期限、扩大税收优惠范围等完善PPP 项目税收政策的建议。
关键词：PPP 项目；税收政策；污水管网引言从2013年11月开始，国家相继出台PPP 相关政策及指导意见以鼓励推广运用PPP 模式。
PPP 项目在基础设施和公共服务领域得到大规模发展和广泛应用。
PPP 项目不仅具有投资规模大、收益率低、回收期长等基础设施类项目的基本投资特征，现有税收政策在PPP 项目实际运作过程中也存在不少问题，导致企业投资PPP 项目的积极性大大降低。
本文结合污水管网PPP 项目现状及在运作过程中主要涉及的增值税、所得税和印花税，对相关税务问题进行探讨。
一、我国污水管网PPP 项目现状污水环境类基础设施项目在我国不少地方仍然实行“厂网分离”的建设及运营管理模式，即污水管网和污水处理厂分别由不同主体进行投融资、建设及运营管理。
因污水管网铺设范围广，投资额远远高于污水处理厂项目，导致地方政府财政缺乏足够的财力投资建设污水管网项目。
经营性收益较高的污水处理厂项目受到社会资本方青睐，纯公益性、政府全额付费的污水管网PPP 项目，因其投资额大、非经营性、回收期长等问题，社会资本方的投资意愿大大降低。
为鼓励企业积极参与污水管网PPP 项目，降低社会资本方的税收负担，平衡PPP 项目成本和收益尤为重要。
二、污水管网PPP 项目的税务问题（一）企业所得税问题1.“三免三减半”所得税优惠范围、条件及标准十分严格根据国税发〔2009〕80号文、财税〔2009〕166号、财税〔2012〕10号等文件精神，“公共污水处理”虽属于“环境保护、节能节水项目”所涵盖的范围，但若要享受“三免三减半”优惠政策必须符合《目录》规定的优惠政策条件，且条件注重“处理”与“利用”的终端环节，如公共污水处理过程中的“污水收集、贮存、运输”等某个或某几个单一环节，因不符合优惠政策条件而不能享受该政策。
PPP项目的税务管理及税收筹划.pptx
• 结合税负现值，调整税收筹划方案，达到税负 最小化；
•
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பைடு நூலகம்
二、项目商业谈判及启动阶段需考虑的税务问题
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• 项目控股架构的设计及税收筹划 • PPP项目的组织形式
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第一、PPP项目的组织形式及相关税务考虑
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第二、PPP项目各阶段需考虑的税务问题
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• 一、项目论证及招投标阶段需考虑的税务问题
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项目公司税收成本的测算与分析
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项目相关方（融资机构、承包商）税收成本
• 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文 件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资 金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业 对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
• 上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在 计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资
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• 产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得 额时扣除由于地区性财政扶持政策通常仅在政策
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• 第一、PPP项目的组织形式及相关税务考虑 第二、PPP项目各阶段需考虑的税务问题 •项目论证或招投标阶段 •项目商业谈判及启动阶段 •项目建设及运营阶段 第三、营改增后PPP项目税务风险管理 第四、营改增后PPP项目的会计处理
PPP业务的财税处理
一、PPP业务的会计与税务处理PPP定义：政府与社会资本合作模式，即政府采取竞争性方式择优选择具有投资、运营管理能力的社会资本，双方按照平等协商原则订立合同，明确责权利关系，由社会资本提供公共服务，政府依据公共服务绩效评价结果向社会资本支付相应对价，保证社会资本获得合理收益。
社会资本经营PPP业务，取得的收入来源主要有使用者付费、可行性缺口补助和政府付费等。
PPP模式：建设-运营-移交（BOT）、建设-移交（BT）、建设-拥有-运营（BOO）、转让-运营-移交（TOT）和改建-运营-移交（ROT）等。
本次仅对当下比较流行的建设-运营-移交（BOT）、建设-移交（BT）进行阐述。
（一）PPP项目的会计处理1、BOT项目的会计处理建设-运营-移交（BOT）：是指由社会资本或项目公司承担新建项目设计、融资、建造、运营、维护和用户服务职责，合同期满后项目资产及相关权利等移交给政府的项目运作方式。
合同期限一般为20-30年。
此类PPP项目由项目公司负责基础设施的承建、维护与运营，提供公共服务，并在合同期内，获得该公共项目的特许经营收费权以及一部分政府付费。
根据《企业会计准则第14号——收入》、《企业会计准则第15号——建造合同》及《企业会计准则解释第2号》等文件，企业采用建设经营移交方式（BOT）参与公共基础设施建设业务，应当按照以下规定进行会计处理：（1）涉及的BOT业务应当同时满足以下条件：合同授予方为政府及其有关部门或政府授权进行招标的企业。
合同投资方为按照有关程序取得该特许经营权合同的企业（以下简称合同投资方）。
合同投资方按照规定设立项目公司（以下简称项目公司，注：也可以不成立项目公司）进行项目建设和运营。
项目公司除取得建造有关基础设施的权利以外，在基础设施建造完成以后的一定期间内负责提供后续经营服务。
特许经营权合同中对所建造基础设施的质量标准、工期、开始经营后提供服务的对象、收费标准及后续调整作出约定，同时在合同期满，合同投资方负有将有关基础设施移交给合同授予方的义务，并对基础设施在移交时的性能、状态等作出明确规定。
PPP项目全流程财税疑难问题处理(直播)
建筑+销售不动产
• 湖北：BT项目如何计算缴纳增值税的问题 • 在移交阶段，就所取得收入按照“销售不动产”征收增值税，其
销售额为取得的全部回购价款（包括工程建设费用、融资费用、 管理费用和合理回报等收入，下同）。
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Байду номын сангаас
营业税时代
• 鄂地税发[2013]90号 • 二、以项目业主的名义立项建设，对获得政府特许项目建设
权的投融资人，按以下方式征收营业税：
•
（一）对投融资人参与工程项目施工的，均应认定为建筑
工程的总承包人，按“建筑业”税目征收营业税，其计税营业
额为取得的全部回购价款，以建筑业营业税纳税义务发生时间
规定进行纳税申报。
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营业税时代
• 川地税流函[2014]001号 • 二、以项目业主的名义立项建设，对投融资人不参与项目的施
工，但又按BT、BOT方式签订项目合同，只负责提供项目建 设资金，并取得资金投资回报收入的，按“金融保险业”税目 征收营业税。
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营业税时代
• 川地税流函[2014]001号 • 三、以投融资人的名义立项建设，工程完工交付业主的，对
投融资人所取得收入应按照“销售不动产”税目征收营业税 ，其计税营业额为取得的全部回购价款（包括工程建设费用 、融资费用、管理费用和合理回报等收入）。
营业税时代
• 观点四：立项+是否参与施工
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适用税目不同【建筑+代理+销售不动产】
• 代表性地区：湖北 鄂地税发[2013]90号
• 一、以投融资人的名义立项建设，工程完工后交付业主，对投融资 人所取得收入应按照“销售不动产”税目征收营业税，其计税营业额 为取得的全部回购价款（包括工程建设费用、融资费用、管理费用和 合理回报等收入，下同）。
PPP项目的会计和税务处理
PPP项目的会计和税务处理摘要：公私合作伙伴关系（PPP）项目是指公共部门与私营部门之间合作共同实施的一项计划，旨在提供公共服务和基础设施，例如公路、桥梁、学校和医院等。
PPP项目具有很高的复杂性和风险，需要注意会计和税务处理问题以确保项目的可持续性和财务稳定性。
随着PPP项目的不断推进，其会计和税务处理问题也逐渐凸显。
本文通过分析PPP项目的会计和税务处理，探讨了PPP项目在会计核算、税务处理、收入核算和信息披露等方面存在的问题，并提出了建立完善的会计和税务管理制度、加强内部控制和监督、建立信息披露制度、加强PPP项目的协同管理等建议，以确保PPP项目的财务和税务处理的合规性和透明度。
关键词：PPP项目；会计处理；税务处理；内部控制；信息披露引言：近年来，公共私人合作（Public-Private Partnership, PPP）项目作为一种新型的基础设施投资方式，得到了越来越广泛的应用。
它不仅可以帮助政府提高基础设施建设的效率和质量，还可以吸引民间资本的投资，促进经济发展和就业增长。
然而，由于PPP项目的特殊性和复杂性，其会计和税务处理问题也随之而来。
PPP项目的会计和税务处理不仅关乎项目的财务收益和税务成本，更关乎社会资本的投资回报和政府的税收收入。
因此，如何合理处理PPP项目的会计和税务问题，成为了项目成功的关键因素之一。
本文旨在分析PPP项目的会计和税务处理问题，并提出相应的解决方案和建议。
具体而言，本文将从PPP项目的会计核算、税务处理、收入核算和信息披露等方面出发，探讨PPP项目在这些方面存在的问题和挑战，并提出建立完善的会计和税务管理制度、加强内部控制和监督、建立信息披露制度、加强PPP项目的协同管理等建议。
通过深入研究PPP项目的会计和税务处理问题，本文旨在为PPP项目的健康发展和社会经济效益的实现提供参考和帮助。
一、PPP项目的会计处理（一）项目分类PPP项目通常可以分为建设类和服务类两种类型。
建筑公司财税管控方案
建筑公司财税管控方案建筑公司财税管控方案为了提高建筑公司的财税管理水平，确保公司的财务稳定和合规运行，制定了以下财税管控方案：1. 设立专门的财税管理部门：建立有专业财务和税务人员组成的财税管理团队，负责公司的财务、税务和相关法律事务的管理和监督。
2. 建立完善的财务制度和流程：制定并执行适合公司实际情况的财务制度和流程，明确财务各项操作规范和权限，确保财务处理的准确性和合规性。
3. 实施内部审计：定期组织内部审计，对公司的财务情况进行检查和评估，发现问题及时纠正，防止财务风险的发生。
4. 加强财务风险管理：建立财务风险管理制度，对可能出现的财务风险进行分析和评估，采取相应措施进行防范和控制。
5. 强化税务合规管理：积极与税务部门合作，及时了解税务法规和政策的变动，确保公司按时、正确地申报和缴纳各项税费，并根据公司的财务状况进行优化税务筹划。
6. 加强财务数据的采集和分析：建立财务数据的采集和分析系统，及时掌握公司的财务状况，为决策提供准确的财务数据支持。
7. 健全财税培训体系：定期组织财税培训，提高财务人员和管理人员的财税管理水平，使其熟悉财税法规和会计原则，提高财务分析和决策能力。
8. 建立健全的内部控制制度：建立和完善内部控制制度，加强对公司各项财务活动的监督和内部审计，确保公司财务的安全和合规运行。
9. 加强风险预警和应对：建立风险预警机制，及时发现和应对各类财务风险，确保公司的财务安全和稳定经营。
10. 加强与外部审计机构的合作：委托专业的外部审计机构进行财务审计，获取第三方评估，确保财务报告的准确性和可靠性。
通过以上的财税管控方案，建筑公司可以更好地管理和控制公司的财务风险，确保公司的财务安全和合规运营，提高公司财务的透明度和可持续发展能力。
关于PPP施工项目增值税问题及税务筹划和建议
关于PPP施工项目增值税问题及税务筹划和建议发布时间：2021-06-09T15:37:01.040Z 来源：《基层建设》2021年第5期作者：徐继[导读] 摘要：PPP项目是国家供给侧结构性改革的重大举措，是融资模式的本质创新，这些年国家对于PPP模式的支持力度不减，相继出台了关于PPP模式的政策、办法、实施指导意见。
中铁二十三局集团第四工程有限公司四川成都 610091摘要：PPP项目是国家供给侧结构性改革的重大举措，是融资模式的本质创新，这些年国家对于PPP模式的支持力度不减，相继出台了关于PPP模式的政策、办法、实施指导意见。
PPP模式虽说是一种经营模式的创新、突破，但从政府到社会资本方实操运作都是及其复杂的事情，对于在PPP项目全生命周期的增值税及税收筹划问题是政府及社会资本方必须面临的难点、疑点，本文就关于ppp项目的增值税及筹划面临的主体关系、税收政策、业务性质提出一些想法，其目的在于如何规避税收风险，合理避税，在取得节税收益方面作一些思考。
关键词：PPP；税收；增值税；纳税筹划PPP模式是政府和社会资本合作为提供公共产品和服务而形成的合作伙伴关系，以特许经营权为基础，其特征是利益共享、风险共担。
有着资金投入大、合作期限长、投资风险大、回报收益低等特点，在ppp项目的全生命周期的环节点多，经济业务性质复杂，有些收入、支出的项目在税收性质定性上不准确，所依据的政策性指导意见操作性不强。
这就需要在PPP项目的整个生命周期的各个环节在进行梳理、分类分项的确定业务的类型实质，熟悉最新的ppp相关政策、税收法规、会计准则。
以此来对ppp项目的增值税及税收筹划提供一些参考意见一、ppp项目增值税处理存在的问题ppp项目作为一种运营模式的改变，相较于传统模式在纳税主体、收入性质、纳税时点等都与以往截然不同，现就ppp项目的增值税处理存在的情况做一些列举。
1、ppp项目是政府和社会资本合作解决公共服务和产品的供给问题，项目公司因此而组建，项目公司是法人主体，当然也是纳税主体。
加强ppp项目全过程税收筹划防范税务风险
险、跨地区涉税事项（出境营业执照）登记 术，实现对 PPP 项目信息的实时动态采 各项改变。从企业内部进行分析就是要根
时限风险和纳税申报时限风险。首先，税 集、挖掘、分析和决策。在动态采集信息的 据目前的情况对企业的结构进行调整，提
务登记期限风险是指因税务登记、变更、注 过程中，数据需包含 PPP 项目的全过程， 升财务工作人员的能力和综合素质水平
着较多的潜在税务风险。
其他中介机构合作，从更加市场化、更加公 视为公司的宝贵财富，高素质高水平的人
一、PPP 项目运营过程中出现的税务 平的角度对政府的货币价值评估结果进 才既可以提高企业的市场竞争力适应瞬
风险
行修正。利用收集到的信息利用大数据技 息万变的市场经济，又可以帮助企业适应
1.涉税业务的税务时限形成税务风险。 术将 PPP 项目的税收筹划交易信息、行为 税收筹划法律的频繁变化所带来的影响。
人员要定期进行培训提升，令这些人员的
项目种类众多、项目建设时间长、项目现金
2.利用合理费用扣除控制前期利润虚 专业质素得到提升，及时了解国家政策的
流紧张的各种现状之下，对于相关的项目 增增强税收筹划效用。
变化，采取一定的办法对他们工作的积极
的具体现状和各种细节未能全方位的考
成本费用的合理列支可以使 PPP 项 性进行鼓励。一方面要建立激励机制，在内
由于税法的固定性和强制性，企业的 及信用数据信息等涉及到 PPP 项目的税 作为房地产行业的企业，面临的经营情况
许多涉税行为不可避免地有时限。具体可 收筹划的变化联系起来，从而分析出项目 比较复杂而且受到政策的影响比较大，这
分为税务登记时限风险、发票证明时限风 风险状况及风险的关联性。借助大数据技 就需要具有全面的综合素质，应对外界的
企业PPP项目中的税务风险及防范措施
税务筹划企业PPP项目中的税务风险及防范措施邹来云（中交第二航务工程局有限公司，湖北武汉430012）摘要：近年来，随着全球经济一体化发展，我国社会经济较之前获得了突飞猛进的发展，但地方政府债务也随之迅速攀升，采用PPP合作模式的推广，可以使社会资本更多地替代地方政府在低效率投资领域，相应地降低地方政府债务的规模，有助于减少地方债务压力、化解地方政府债务风险。
关键词：企业PPP项目；税务风险；防范措施1引言PPP项目主要是指采用政府和社会资本合作的方式来完成投资的项目，具有政府与社会资本合作伙伴关系、利益共享关系、风险共担关系等特点。
通过政府公共部门和社会资本企业间的交流与合作，可以合理地分配资源，将各自的优势充分发挥出来，从可以更好地发挥公共基础的作用，为人们提供更大的便利，促进公共项目建设与运营效率的显著提高。
公私合作PPP的方式在当下我国经济大环境中，意义非凡，在促进地方政府财政压力不断降低的同时，能够大幅度的缓解地方政府的融资压力，促进地方债增量的不断减少，这对于地方债务存量的释放与促进当地经济的平稳运行十分有利。
2企业PPP项目中存在的税务风险企业经营的目的在于实现股东利益最大化，即企业价值的最大化，会计报表上表现为取得最大化的税后净利润，而这中间产生的各种税费需要引起企业PPP项目的高度重视，现简单的分析几种比较常见的税务风险。
2.1企业PPP项目和当前实行的税收政策的冲突尽管企业PPP项目也有全国性的，但是地方性居多，该项目的最终产品主要是公共基础设施。
依据相关规定，地方政府的事权包括提供地方性公共产品，这与支出责任相对应；然而以我国现行的税收制度为依据，企业所得税和增值税均是地方和中央的共享税种，不管是哪种税种，其减免操作上一律全免或全减，如此一来，导致公共产品的收益范围、地方和中央政府的支出责任较为模糊，建设方的优惠方面存在缺陷，致使中央与地方之间出现矛盾。
对于发达地区而言，基于自身具有充足的自建、先进的施工技术和高尖端的技术人员，有很大争取优势，可以更好地采用加计扣除优惠政策，如技术创先与研发费用等，由此造成地区间的不平衡，并诱发新矛盾。
基于PPP模式下建筑企业施工项目税务分析
纳税Taxpaying财税探讨基于PPP模式下建筑企业施工项目税务分析李运强（邢台路桥建设总公司，河北邢台054001）摘要：PPP模式是一个简称，是由三个英文单词的首字母缩写而成的，这三个英文单词是Public Private和Part⁃nership，这三个单词是公共的、私人的、合作关系的意思，简单地说就是指国家公众人员和私人之间的合作伙伴关系，也就是国家和个人之间的合作关系。
国家为了需要某种东西或者某种服务，就会通过一些企业或者私人合作，彼此之间建立一种合作关系，并且经过签订相关的合同来确定双方之间的权利和应该履行的义务，如果任何一方想终止合同，必须根据合同的内容来进行相关的罚款，使合作双方达到一个对各自都有利的结果。
我们主要简单分析一下这种公私合营模式下的建筑企业施工的税务。
关键词：公私合营；建筑企业；税务现在国家政治工作人员参与整个过程的公私经营受到国内外各界人士的普遍关注。
PPP模式下，将国家的一部分的责任以特定的方式给一定建筑公司，也就是企业私人等等，国家和企业单位之间建立起一种利益相互分享，遇到风险的时候，双方要一起承担，在整个合作中要友好相处的合作关系，也就是在这一过程中，双方所获得的利益一起瓜分，所有的风险一起承担，国家的负担也减轻了，个体私人企业的风险也减小了，双方互利共赢，达到双赢的效果。
一、PPP模式的定义（一）PPP模式的概念PPP也叫作PPP融资，现在随一些项目融资在一些企业中变得越来越重要，这一模式的出现，使公私之间的关系也越来越缓和，他最开始出现的时候，受到很多人的欢迎，后来变得越来越流行，尤其是在欧洲地区。
广义下的PPP模式大概指的是国家部门与私人的部门为了提供产品和服务而建立起来的一种相互合作的关系，如果说要想让全世界各个国家都了解PPP模式，并且达成共识可能会非常不容易。
它没有一个固定的含义来解释它，PPP模式的含义是要根据不同国家不同的习俗，不同的政治来决定的。
PPP项目全过程税收筹划防范及风险分析
PPP项目全过程税收筹划防范及风险分析摘要：近年来，在我国的经济开展过程当中，PPP工程作为一种能够最大程度上调动各界社会资源的合作模式，在各行各业当中得到了普遍的应用。
而在PPP工程执行的过程当中,相关人员如果没有提前做好相应的税收筹划工作，则就很有可能会给企业带来较高的税务风险，从而使得企业的盈利水平大打折扣。
而本文正是以此为背景，尝试对税收筹划的相关内容进行分析，并以此为根底，进一步分析PPP工程在运行过程当中所能够采取的税收筹划策略，以此为相关工程防备风险能力的不断提升奉献力量。
关键词：PPP工程；全过程税收筹划；防备税务风险；税负评估；盈利水平为了促进企业的综合开展，在借助PPP工程和政府部门进行合作的过程当中，企业的相关人员应当致力于采用有效的措施，来进行工程全过程的税收筹划工作，这样一来，不仅能够使得工程执行过程当中的税务风险能够得到有效的躲避，与此同时，还能够通过合理的避税伎俩来使得企业获得的利润水平有所提升,从而促进企业的长期开展。
而本文也将以此为中心，对税收筹划的相关概念进行分析，并探讨相应的税务风险防备策略以及PPP工程的税收筹划方式，希望能够为我国相关工程管理水平的不断优化做出微薄的奉献。
一、税务筹划相关概念分析在企业进行自身的经营管理活动的过程当中，税务筹划是一个至关重要的环节。
企业可以立足于相关的法律，通过一定的伎俩来制定出一套科学的纳税计划，这样一来，不仅能够使得企业在合法的范围内实现避税的目的，与此同时，还能够使得企业在长期内的经营效益获得相应的提升。
而PPP工程作为长期以来我国各行各业经常使用的一种工程形式，在对其进行管理的过程当中，企业是否能够采取有效的伎俩进行科学的税务筹划工作，将会在很大程度上决定企业未来所要面临的税务风险以及自身的盈利水平。
二、PPP工程开展过程中的税务筹划要点在相关人员为PPP工程进行税务筹划的时候，一般都要将这一税务筹划工作划分为三个环节来分步进行。
PPP项目税务风险
PPP项目税务风险摘要:现如今PPP工程不断增多，相关的税务风险问题随之产生，为了进一步其他PPP 工程运营效率，需要关注现阶段开展实际，并依托现有政策，积极迎合时代开展，相关工作人员更要不断提高对于PPP工程风险的任务，要重视税务管理的重要性，从而才能通过具体实践，实现PPP工程税务风险躲避，以促使企业健康开展，从而提高企业市场竞争力。
关键词:PPP工程税务风险研究一、PPP模式施工工程各阶段主要涉税风险(一)税制结构和税制安顿上的风险综合考量外国税收管理现状可知，大局部外国税收政策以直接税为主。
国外国家所得税减免、投资抵免等均表现为直接税收政策，很少存在间接收税情况。
根据相关数据可得，国外税制效果更为显著、税收政策更加科学合理，与合乎税制变革规律根本吻合，有值得学习的经验，为我国科学税制结构改革提供参考。
现阶段我国税制体系以流转税为主，在减PPP 工程交易中免税政策渗透在无形的节点执行过程中，因此政策执行凸显人为性，主要体现在抵扣链条终端，因此一定程度下，对税收全面效果造成一定影响。
PPP工程运行过程复杂，大局部工程运行周期较，此模式在实际运行中，会受诸多外界因素影响，导致改变现税制结构，对企业税负情况造成严重影响，最终该模式将呈现一定反效果。
但针对企业来说，将带来一定的税收风险，需要格外重视。
(二)建设阶段涉税问题在建设阶段，需要根据施工工程的各项本钱支付，确定增值税抵扣进项税额。
根据“营改增〞的相关规定，不能将利息费用抵扣增值税进项税额，不能对拆迁费用进行增值税抵扣，同时不能确定发票。
除此之外，假设工程建设存在一定亏损，可将相关税收结算转入运营期，但应注意规定的企业所得税政策，亏损弥补期限不超过五年。
根据PPP工程要求，结合平均盈利水平，工程前期亏损工程税额不能在后期进行充沛抵扣。
(三)运营阶段涉税问题进行PPP工程运营时，存在一定的收入，其主要包括广告位出租收入、停车收入等，可以经营租赁效劳记录广告位出租收入，可按照不动产经营租赁效劳记录停车收入等工程，其中要注意缴纳增值税的税率，明细核算混合销售的税率，根据不同收入类型结合施工工程要求，进行科学合理的增值税工程记录与处理。
建筑业财税全流程处理及进阶
建筑业财税全流程处理及进阶我在建筑行业混了好些年了，对这建筑业的财税啊，那可真是有一肚子的话要说。
咱先说说建筑业财税的全流程处理。
从项目开始招投标的时候，这财税的事儿就冒头了。
你想啊，投标报价的时候，这价格里可就包含了税的部分呢。
我就见过老张，他是个小建筑公司的老板，在投标的时候没算好税，以为自己报价挺有竞争力，结果中了标才发现，税这块要是按正规来交，自己根本没多少利润。
那叫一个懊恼啊！“哎呀，我怎么就没仔细算这个税呢，这不是白忙活嘛！”这时候就知道，从一开始就得把财税规划进去。
项目一旦中标，合同签订的时候，那财税的讲究就更多了。
合同里关于付款方式、发票开具的条款，那都是关键。
就像小王，他负责公司的合同管理。
有一次跟甲方签合同，没把发票条款写清楚，到收款的时候，甲方要求开专票，可公司的税负成本因为这个一下子就上去了。
他那个后悔啊，“早知道就该跟财务好好商量商量这个合同条款了，现在这钱赚得太不容易了。
”施工过程中呢，成本核算就是财税的重头戏。
材料采购、人工费用、设备租赁，每一项都得清楚记账。
你看那些材料采购，从不同供应商那儿买材料，有的能开专票，有的只能开普票，这中间的税差可就大了。
老李是个工地的采购员，他就说：“我每次采购都得跟供应商磨，能给我开专票就多给点生意，这可是实实在在的钱啊。
”人工费用也不简单，临时工和长期工的税务处理还不一样呢。
这就像走迷宫，走错一步都可能让你多交税或者触犯税务法规。
说到设备租赁，那也是个复杂事儿。
有的设备是租个人的，个人可不一定能给你提供合规的发票。
这时候怎么办？就像在黑暗里摸索，得想办法解决这个成本列支和发票的问题。
财务就得跟租赁方沟通，要么去税务代开发票，要么调整租赁价格来平衡税务成本。
等到项目完工验收了，这时候可别以为财税就轻松了。
结算款的收取，对应的税金缴纳，还有最后的利润核算，哪一个环节都不能马虎。
就好比一场马拉松跑到了最后冲刺阶段，可不能在这时候摔倒啊。
PPP模式下建筑企业施工项目的风险预警及税务筹划
PPP模式下建筑企业施工项目的风险预警及税务筹划【摘要】公共－私有－合作的PPP模式，本质上是企业与政府进行社会合作，对于公共的建筑施工项目，PPP模式有利于更好地实现政府与企业合作，解决大型工程建设过程中出现的资源短缺问题，以便提高工程质量和效率。
但与此同时，PPP模式下的建筑企业施工项目关联较多，合同复杂，通常合作关系和法律关系也较为复杂，因此在项目施工中存在一定的风险，而且我国并没有PPP项目税收的法律法规，无法做到全程的监督管理，这给建筑企业施工项目的税务筹划和风险预警工作带来了诸多不确定因素。
本文将基于现阶段PPP模式下建筑企业施工项目的风险预警及税务筹划问题，提出针对性的解决策略，以便更好地规避税务风险、提高经济效益和社会效益。
【关键词】PPP模式；建筑企业；施工项目；风险预警；税务筹划1PPP模式的概述及特点PPP模式是一种融资机制，是实现公私合作的重要模式，对于大型建筑施工项目而言，政府机关与社会资本企业进行合作，有利于解决资金短缺问题，也能够有效提高工程质量和效率，这是一种源自英国的合作机制，从狭义范围讲，PPP模式下的合作机制是共同承担责任和风险、获取经济效益的合作模式。
政府与社会组织合作的基础是签订协议，而且协议也是保障双方合法权益的凭证，在双方明确彼此的权利和义务后，签署条约，合同条约的签订为合作工作的进行奠定了基础。
PPP项目在进行税务筹划中需要坚持一定的原则，首先要做好税务管理的事先筹划，纳税是任何一项建筑施工项目所必需的，规范纳税、做好事先筹划，能够有效地规避公共建设中存在的风险，保障项目顺利。
其次项目的开展过程中要坚持合法性原则，与项目任何相关的处罚和纳税工作需要严格按照法律法规要求进行，切不可盲目开展工作而导致风险的出现，同时工程项目的进行要遵循法律法规要求，从而提高工程项目稳定性，降低成本，提高经济效益，即使对投资活动、经济方式的更改，也应该都要严格遵循法律原则，切不可违背法律要求，给工程项目造成不安全因素风险。
建筑施工企业PPP项目财税管理研究
一、研究背景2014年9月21日，国务院出台《关于加强地方政府性债务管理的意见》，明确规定了地方政府对举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则。
《意见》提出，推广使用政府与社会资本合作模式,鼓励社会资本通过特许经营等方式，参与城市基础设施等有一定收益的公益性事业投资和运营。
政府通过特许经营权、合理定价、财政补贴等事先公开的收益约定规则，使投资者有长期稳定收益。
在此背景下，PPP模式这种具有广阔发展前景的公共基础设施建设和提供公共服务等方面的合作模式，开始成为当前和今后一段时期规范化解决地方政府投融资风险的重要模式之一。
然而，由于相关财税体制未能及时、有针对地制定相关管理规范，各地政府、社会资本方对现行适用政策理解不同，致使运作方式多样的PPP 模式存在税务、会计信息质量等风险问题日益凸显。
近年来，建筑施工企业大力实施“投资带动主业”战略，资本运营项目规模逐年增加。
对于PPP项目运作中存在的风险，若把控不好，将一定程度影响企业“稳增长、控风险、提质量”管控目标的实现。
通常，PPP项目运作从前期各方项目商谈、合同协议签订，到项目公司成立、PPP项目资产建设运营，再到运营期结束移交，需经过很长时间，参与主体的多样性和业务的繁杂性既给建筑施工企业的会计核算和税务管理带来难度，又因税企对相关政策理解不一致而引发诸多争议。
本项研究成果以某市某公路PPP项目为例，对建筑施工企业PPP项目各阶段涉及的增值税、企业所得税等税种进行分析，经实地调查研究、税务机关沟通、咨询中介机构，择优提出了切实可行的财税管理方案和建议，具有一定的操作性、复制性和推广性。
值得注意的是，由于PPP项目全生命周期长，截至目前，本项研究未接触到已结束移交项目，相关政策适用仅限于与各地税务机关沟通。
另外，鉴于PPP项目参与主体的多样性和业务的繁杂性，此次研究的解决方案适用范围具有一定的局限性。
二、研究内容某市某公路PPP项目采用“BOT +施工总承包”模式运作，建设期3年，运营期30年，总投资27.12亿元。
PPP 模式下项目税务筹划与风险控制分析
不同的股权架构对社会资本方后期 方式对社会资本方的影响不同，在退出方
PPP 项目的基本情况 、相关要求及自身实 运营会产生不同的影响。项目启动、谈判 式的选择上，要求政府允许社会资本方选
施项目的建设做全面了解。PPP 项目实施 前应做好不同的架构筹划，有针对性的与 择不同的退出方式，避免退出时产生不必
PPP 模式下项目税务筹划与风险控制分析
———以晋城 *** 综合管廊项目为例 ◎王复容
PPP 项目涉及项目的整体策划、投融 阶段，由于此时的社会资本方并未明确，立 应税目的增值税发票，对于无法提供进项
资、建设施工、运营及维护、资产转让或移 项主体一般为政府方；项目公司成立后，发 发票造成的损失，应由政府承担此部分损
. Al一l、项R目i识g别ht、评s估R阶e段s税er收v筹e划d. 应针对变更立项主体后涉税负担与政府 由于税收政策的变动对项目收益影响的
（一）准确把握项目实施的纳税主体 方进行谈判。
分担或分享机制。
及纳税义务
2.项目公司股权架构。
二是，要约定退出方式。不同的退出
在项目识别阶段，社会资本方要对
的核心载体是项目公司，涉及的利益相关 政府方进行谈判，同时注意以下几点： 要的税费。
方包括政府方、社会资本方、施工总包方、 （1）确定政府方是否参股，如果参股， 三是，项目公司纳税地点。针对政府
供应商、资金提供方等，所有相关方在各个 确定投资入股的资产是货币性还是非货 方对项目公司注册地点有明确要求的，并
司的准备、识别、启动和谈判、执行、移交等 不同，适用不同税目和税率。因此，如果税
同时，还应注意以下几点：
阶段的涉税问题及风险管控进行分析，以 务机关根据立项主体进行征收管理，可能