新企业所得税法下的税务风险控制

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税务审计中的所得税风险及防范措施

税务审计中的所得税风险及防范措施随着全球经济的发展，税务审计在企业运营中扮演着重要的角色。

在税务审计过程中，所得税风险是一个需要重点关注的问题。

本文旨在探讨税务审计中的所得税风险，并提供相应的防范措施。

一、所得税风险的概念与类型所得税风险指的是企业在经营过程中由于税务规定的不确定性和模糊性所导致的财务风险。

在税务审计中，常见的所得税风险主要包括以下几种类型：1. 报表风险：企业在编制财务报表时，可能存在未正确计量、未及时确认或者通过各种方式将利润转移至低税收地区等行为，从而导致报表载明的所得额与实际所得额存在差异。

2. 准则风险：由于税收准则的复杂性和变化性，企业在应用税法时可能存在理解偏差、适用错误等问题，导致所得税计算错误或漏报。

3. 税收筹划风险：企业为降低税负，可能通过合法手段进行税收规划，但在审计中，需注意是否存在规避税收目的明显、合同事实与经济实质不符等情况。

4. 外部环境风险：国家法律法规的变化、税务部门政策的调整以及税务纳税人的诚信度等外部因素，也会对税务审计中的所得税风险产生影响。

二、防范措施为有效防范税务审计中的所得税风险，企业应采取以下措施：1. 建立完善的内部控制制度：企业应建立健全的内部控制制度，包括明确的职责分工、制度规范、流程设计等，确保财务报表的准确性和合规性。

2. 加强税法法规的学习与了解：企业应定期组织相关人员进行税法法规的培训和学习，保持对税收政策的了解并及时调整运营策略，避免因不了解新规而产生的风险。

3. 与税务机关保持沟通和合作：企业应加强与税务机关的沟通与合作，及时咨询税务问题，并在税务审计前主动与税务机关交流，消除合规风险，确保审计过程的顺利进行。

4. 彻底执行合规方针与制度：企业应严格执行合规方针与制度，杜绝任何不符合税法的行为，遵循税务规定，确保财务报表的真实准确。

5. 寻求专业税务咨询服务：企业可委托专业的税务咨询机构提供咨询服务，以确保在税法遵从性及合规性方面不出现漏洞和风险。

企业所得税风险预警与风险防控

企业所得税风险预警与风险防控企业所得税是企业在取得利润后需要缴纳给国家的税金。

随着经济的发展，企业所得税的风险也越来越凸显。

为了确保企业所得税的合规性，提前预警和有效防控风险至关重要。

本文将从企业所得税的风险预警和风险防控两个方面进行探讨。

一、企业所得税风险预警风险预警是企业管理中的重要环节，它是指在风险还未发生时，通过收集、分析和评估相关信息，以提前预知风险的出现可能性和影响，并及时采取措施予以避免或减轻风险带来的损失。

在企业所得税方面，以下几个方面需要进行风险预警。

1. 合规风险企业在申报所得税时需要遵循法律法规的要求，如国家制定的税率、优惠政策等。

然而，许多企业可能由于疏忽或无法及时了解税法变化而存在合规风险。

因此，建立监控机制、及时关注税法变化、制定合规操作规程是预防合规风险的重要手段。

2. 审计风险企业所得税的审计是税务部门对企业所得税申报和纳税行为进行核查和审计的过程。

税务部门可能会发现企业在所得核算、税务筹划和减免方面存在的风险。

通过加强内部审计制度、规范会计核算、合理运用税收政策，可有效降低审计风险。

3. 资金流动风险企业在经营过程中，资金的流动是必不可少的。

然而，一些企业可能会利用资金流动进行避税甚至逃税行为。

预警资金流动风险需要建立完善的资金流动监控机制，确保企业的资金流动合规、可跟踪，以避免产生不必要的税务风险。

二、企业所得税风险防控除了进行风险预警，企业还需要采取措施来防控风险，确保企业所得税的合规性和稳定性。

以下是几个有效的风险防控方法。

1. 建立税务合规管理制度企业需要建立健全的税务合规管理制度，并严格按照相关制度进行操作。

这包括完善的会计核算制度、税务筹划规程、税务合规培训等。

只有通过制度规范，才能有效避免企业在税务方面存在的风险。

2. 加强内部控制企业内部控制是指企业根据其所处经营环境和风险特点，建立和完善的内部控制制度，以提供合理保证的一种管理活动。

在企业所得税方面，加强内部控制意味着建立起完善的财务核算和风险控制制度，确保所得税申报的真实性和准确性。

企业所得税税务筹划风险其控制

企业所得税税务筹划风险及其控制摘要：税务筹划风险是指由于税务筹划方案违反税法或者偏离企业财务管理目标，使纳税人利益受损的可能性。

本文以企业得税税务筹划为研究对象，分析了其存在的风险，并提出了若干应对之策，希望对企业税务筹划和风险管理有所启发。

关键词：税务筹划税务风险特别纳税调整合理商业目的随着我国市场经济的深入发展发展，企业的交易方式越来越多样化，我国税收法规和政策体系也越来越复杂，税务征管力度也越来越大，因此企业的涉税风险也越来越显性化，并已经成为企业众多风险当中一种非常重要的风险。

这就要求企业在税务筹划当中，以合理合法为原则，以企业整体财务目标为导向，准确理解和把握税收政策及其变化，加强与税务机关的沟通，力争使涉税风险最小化。

一、税务筹划风险概念的提出税务筹划是指通过对涉税业务的税前安排，从而达到节税目的一种税务谋划。

具体而言，它是纳税人根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的规定，对企业组建、经营、投融资活动等进行有计划的安排，以减轻税收负担、实现企业价值最大化。

根据收益与风险对等的原则，企业在取得税务筹划利益的同时，也必然要承担相应的税务筹划风险。

税务筹划风险是指由于税务筹划方案违反税法或者偏离企业财务管理目标，使纳税人利益受损的可能性，包括罚款、滞纳金，甚至承担刑事责任等。

因此，企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析可能出现的各种风险因素，采取积极有效的防范措施，预防、减少、分散或规避风险，避免落入税务筹划陷阱。

二、企业所得税筹划风险分析由于涉税业务的多样性、税法的复杂性，以及税务筹划方案法律依据的不确定性，企业税务筹划的风险因素很多，主要有税收政策变化风险、税务行政执法风险、税务筹划方案风险和企业财务风险等。

例如，，2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，对企业所得税政策进行了重大调整，引入了“特别纳税调整”条款不，加大了反避税力度，企业面临的税务筹划风险陡然增加。

税务风险点及建议

税务风险点及建议史上最全一、企业所得税一收入类1.取得手续费收入,未计入收入总额.如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入.核查建议核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额,是否存在收到手续费挂往来不作收入.2.确实无法支付的款项,未计入收入总额.核查建议核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额.3.违约金收入未计入收入总额.如：没收购货方预收款.核查建议核查预收账款科目,了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因.4.取得补贴收入,不符合不征税收入条件的,长期挂往来款未计入收入总额.核查建议核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额,以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定.5.取得内部罚没款,长期挂往来款未计入收入总额.核查建议核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证,有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款.6.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入.政策依据：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号.核查建议核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入.7.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入.政策依据：国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号.核查建议核查管理费用、职工福利费等科目,审核水电气使用分配表等管理报表,是否存在用于职工福利的未确认收入.8.集团公司收取的安全生产保证基金,扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后,余额含利息未确认收益,未并入应纳税所得额计算纳税.核查建议核查安保基金等科目,审核安保基金使用的相关文件,对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整.9.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入.如：土地使用权出租,跨年度取得租金收入,相关摊销已经计入成本,但是租金收益没有确认.政策依据：所得税法实施条例第九条和国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函〔2010〕79号.核查建议核查其他业务收入等科目,审核租赁合同,按照税法规定进行纳税调整.10.政策性搬迁收入扣除固定资产重置、改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额挂往来,未计入收入总额.政策依据：国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知国税函〔2009〕118号.核查建议核查其他业务支出或专项应付款等科目,审核搬迁合同、立项合同等搬迁过程中相关文书,对收入扣除支出后的余额进行纳税调整.二扣除类11.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金,未冲减相关费用；返回款形成资产的,其折旧和摊销在税前重复列支,未作纳税调整.核查建议核查安保基金等科目,审核安保基金返还的相关文件,看安保基金返还及使用是否符合税法规定.12.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出,合并计算后超标准部分未做纳税调整.如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整；用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费,造成实际列支的职工教育经费支出超标,超过部分未作调整.政策依据：国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知第二条和所得税法实施条例第四十二条.核查建议核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金,以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬—职工教育经费科目核算,其超过工资薪金总额2.5%部分是否未作纳税调整.13.计提但未实际支出的安全生产费,未调增应纳税所得额.核查建议核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整.14.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出,未作纳税调整.一是补贴性质的劳动报酬支出,如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等,未通过应付职工薪酬科目核算,也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整.二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用,未合并计入工资薪金总额计算纳税调整.三是超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整.核查建议核查管理费用,其他应付款等科目,审核政府发布的工资支出标准,对于不符合税法规定的应作纳税调整.15.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等,以及计提但未实际拨缴的工会经费,未作纳税调整.核查建议核查其他应付款科目,审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全,否则不能在税前扣除.16.支付与取得收入无关的其他支出,未作纳税调增.如：奥运会和世博会门票等.核查建议核查管理费用等科目,审核相关支出费用的合同或管理规定,有无支付与取得收入无关的费用.17.应由个人负担的费用作为企业发生费用列支,未作纳税调整.如：个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票；已出售给职工个人的住房维修费；职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用.核查建议核查企业是否在管理费用、销售费用、营业费用等科目中列支应由职工个人负担的个人所得税、私人车辆维修费、养路费、年检费和保险费等费用.18.列支以前年度费用,未作纳税调整.核查建议核查企业以前年度应计未计费用、应提未提折旧是否在当年及以前补计或补提.19.职工福利费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.如发生一些福利费性质的费用,防暑降温费、食堂费用等,未通过职工福利费科目核算,也未并入福利费总额计算纳税调整.政策依据：所得税法实施条例第四十条和国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号.核查建议核查企业管理费用、销售费用、营业费用科目下其他—专项费用、差旅费用、特批开支等明细科目,是否有应作为工资薪金的津贴、补贴、奖励、加班工资等支出未在企业所得税申报时作调整.20.工会经费税前扣除凭据不合规,未作纳税调整.如用普通收款收据拨缴工会经费.政策依据：国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告国家税务总局公告2010年第24号.核查建议核查企业管理费用—其他—特批费和应付职工薪酬—工会经费等科目,上缴时是否取得工会经费拨缴款专用收据.21.补充养老保险费和补充医疗保险费超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.政策依据：财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税〔2009〕27号.核查建议核查管理费用等科目,审核经批准的扣除标准,超过标准部分进行纳税调整.22.业务招待费用支出超过税法规定扣除标准,未作纳税调整.如：部分企业技术开发、消防警卫、外宾接待、在建工程、特批费和奥运会专项经费中发生的业务招待费,未并入业务招待费总额计算纳税调整.核查建议核查企业是否将管理费用科目下警卫消防费、其他—专项经费、外宾接待等明细科目和销售费用科目下差旅费等明细科目以及研发支出、在建工程等科目里发生的业务招待费在所得税申报时一并作纳税调整.23.为职工支付商业保险费税前扣除,未作纳税调整.如：为职工支付人身意外险,为高管支付商业险.核查建议核查企业是否在管理费用—其他科目和应付职工薪酬—职工福利科目下列支各种商业险,未在企业所得税申报时作纳税调整.24.赞助性支出,未作纳税调整.如：向武警支付的慰问金和补助.核查建议核查营业外支出或管理费用等科目,对赞助性质的支出,进行纳税调整.25.税收滞纳金和罚款支出,已在税前扣除,未作纳税调整.核查建议核查企业在管理费用和营业外支出等科目里支付的税收滞纳金和各种行政罚款是否在企业所得税申报时作纳税调整.26.建造、购置固定资产发生的应予资本化的利息支出,作为财务费用税前列支,未作纳税调整.核查建议核查财务费用、在建工程、固定资产等科目,审核相关借款合同,用途支出,将应资本化的利息进行纳税调整.27.应予资本化的固定资产大修理支出,一次性列支,未作纳税调整.核查建议核查企业固定资产的大修理支出,是否同时符合修理支出达到取得该资产时的计税基础50%以上,以及修理后使用年限延长2年以上的两个条件.28.不符合规定的劳动保护支出,未作纳税调整.核查建议根据劳动保护用品管理规定劳部发〔1996〕138号规定,劳动保护用品是指劳动者在劳动过程中为免遭或减轻事故伤害或职业危害所配备的防护装备,凡以劳保为名向职工发放的现金、人人有份的生活用品和非防护装备等福利和劳动报酬支出应作纳税调整.三资产类29.资产处置所得,未计入应纳税所得额.如固定资产、无形资产等财产的处置.核查建议核查其他业务收入、其他应付款等科目,审核资产处置合同,看是否按税法规定进行纳税调整.30.资产损失未按规定审批直接在税前申报扣除,未作纳税调整.政策依据：企业资产损失税前扣除管理办法国税发〔2009〕088号第五条和企业资产损失所得税税前扣除管理办法国家税务总局公告2011年第25号第五条.核查建议核查企业发生的资产损失是否经过审批或申报后在税前扣除,申报的损失是否符合税法文件规定.31.无形资产摊销年限不符合税法规定,未作纳税调整.核查建议核查企业累计摊销科目中发生摊销时间是否低于税法规定的最低摊销年限.32.停止使用的固定资产继续计提折旧,未作纳税调整.核查建议核查长期停工费用科目,结合企业财务报告,审核停工项目费用明细,对不符合税法规定的项目进行纳税调整.33.将固定资产作为低值易耗品核算,一次性列支,未作纳税调整.核查建议审查周转材料或低值易耗品等科目,将应按固定资产核算的低值易耗品,进行纳税调整.34.不征税收入形成资产折旧在税前扣除,未作纳税调整；如企业取得来源于政府有关部门的港建费补贴,按不征税收入确认,但支出所形成的资产仍然计提折旧在税前重复扣除.政策依据：所得税法实施条例第二十八条和财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知财税〔2009〕87号.核查建议核查企业取得来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和港建费分成收入等不征税财政专项资金,其支出所形成的费用,或其资产所形成的折旧、摊销是否在计算应纳税所得额时扣除.四税收优惠类35.资源综合利用产品自用部分视同销售,不能享受减计收入的税收优惠,未作纳税调整.如：资源综合利用项目回收蒸汽、可燃气,用于本企业再生产部分.政策依据：所得税法实施条例第九十九条、国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函〔2009〕185号和国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复国税函〔2009〕567号.核查建议核查产成品科目,审核资源综合利用产品自用部分视同外销收入,不得享受减计收入的企业所得税优惠政策.36.研发费用加计扣除不符合税法规定,未作纳税调整.核查建议核查研发费科目,审核研发费项目数据归集表,对不符合税法规定的项目进行纳税调整.五其他类37.新税法实施后补计2008年之前发生的收入或冲销2008年之前列支的支出,未按照当期适用税率进行核算.核查建议核查企业是否将2008年前应作收入推迟到2008年及其以后年度作收入,以及2008年及其以后年度应计费用提前至2008年之前扣除.38.总部期间费用纳税申报时全部分摊到高税率的东部地区扣除,未在适用优惠税率的西部地区摊销.政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百零二条规定,企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用.核查建议核查企业2008年共同负担的期间费用是否在不同税率的东、西部企业合理分摊.39.在销售费用中折扣额与销售额不在同一张发票的未作纳税调整.核查建议核查销售费用等科目,对列明折扣额的进一步审核销售发票、销售合同,不符合税法规定的应作纳税调整.40.不合规抵扣凭证,未作纳税调整.核查建议核查企业在成本费用列支时使用白条、假发票等不符合规定的票据在税前扣除.41.吸收合并业务不适用特殊重组政策.依据财政部国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知财税〔2009〕59号,企业未按规定备案,不得按特殊重组进行税务处理.核查建议核查合并重组协议,对未经税务机关备案的,应进行纳税调整.42.天然气产销量差异超过合理损耗部分未确认收入.核查建议核查生产报表、销售报表、财务报表等,对于产品产销差异超过合理损耗部分,应做纳税调整.二、增值税一销项类43.将购进货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物计算缴纳增值税.核查建议核查营业费用、营业外支出、应付职工薪酬-福利费等科目,将自产、外购的货物无偿赠送他人,以及将自产的货物用于职工福利或个人消费未计增值税.44.从事货物生产及销售的企业发生除中华人民共和国增值税暂行条例第六条规定之外的混合销售行为,应当缴纳增值税.核查建议核查销项税金科目,审核销售合同,对属于应征增值税的混合销售行为的计提销项税额.45.处置自己使用过的固定资产,未计算缴纳增值税.如处置旧汽车、旧设备等.政策依据：财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知财税〔2002〕第29号和财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税〔2008〕170号,注意2009年前后相关政策的变化.核查建议核查固定资产等科目,企业销售自己使用过的固定资产未提增值税,或者将应按17%增值税税率申报,却错按4%征收率减半征收增值税.46.出售废旧货物未计算缴纳增值税.如销售自己使用过的除固定资产以外的废旧包装物、废旧材料等未按17%税率申报缴纳增值税.政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号.核查建议核查企业销售自己使用过的旧货是否按17%适用税率申报增值税,是否存在未计提增值税或错按4%征收率减半缴纳增值税.47.销售购进的水、电未计算缴纳增值税.如加油站向施工方收取的水电费和租赁房屋单独收取的水电费.核查建议核查企业通过其他业务收入科目、或红字冲销管理费用和制造费用等方式收取水电费未计提增值税.二进项类48.非油气田企业的非增值税应税劳务取得的进项不得抵扣,未作进项转出.如接受技术服务、装卸、含油污泥处理和废催化剂处理等劳务,取得的增值税进项税额不得抵扣.核查建议核查应交税金-进项税等科目,审核相关劳务合同等资料,对不属于增值税劳务范围内的其他劳务抵扣的进项税不得抵扣.49.购进材料用于不动产在建工程,不得抵扣,未作进项转出.如新建、改建、扩建、修缮、装饰加油站所购进的彩钢瓦、涂料、地砖、铝塑板、卫生洁具、墙面漆等货物的进项税额不得抵扣.核查建议核查应交税金等科目,审核erp系统的“ps模块”在建工程核算的材料领用情况,将应作进项税转出而实际未转出的材料费进行归集.50.以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,取得的进项不得抵扣,未作进项转出.政策依据：财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税〔2009〕113号.核查建议核查应交税金-进项税额、固定资产等科目,审核安装合同等,对于不符合税法抵扣规定的,应作纳税调整.51.购进货物用于集体福利或者个人消费,不得抵扣进项,未作进项转出.如职工食堂耗用的食用油和液化气等.核查建议核查应交税金-进项税科目,有无将业务招待用食品、厨房设备、厂区公寓维修、职工食堂耗用的食用油和液化气等用于集体福利或者个人消费购进货物抵扣增值税.审核erp系统的“pm模块”维修工单核算用于福利设施的材料领用情况,将应做进项税转出而实际未转出的材料费进行归集,不得抵扣.三其他52.适用税率错误.中华人民共和国增值税暂行条例正列举了适用低税率货物,除此之外的其他货物应当区分具体情况按照适用税率征收.如：企业销售自产水蒸汽、加工水例如：冷凝水、循环水、除氧水、化学水、盐水等.核查建议核查其他业务收入,审核其他业务收入凭证,有无按照适用税率计提增值税.三、消费税对个别企业存在的下述税收风险,应依据中华人民共和国消费税暂行条例及实施细则、财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知财税〔2008〕167号等消费税文件的规定作纳税调整.53.个别应征消费税产品未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“报表系统”中的“BLBH”等专项报表,查看是否有应征消费税产品未计提消费税的情况.54.石脑油对外销售,未取得石脑油免税证明单应计提未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“石脑油证明单”核销情况,对不符合政策的外售石脑油征收消费税.55.自产自用应税消费品,用于职工福利、作为燃料耗用或生产非应税消费品等其他方面,没有计算缴纳消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核“报表系统”中的“BLBH ”专项报表及装置投入产出报表,结合生产物料移送情况,对应征消费税的成品油征收消费税.56.部分产品改变名称后应计提未计提消费税.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核企业提供的未征消费税产品合格证、化验单与应税消费品的合格证、化验单进行比较,查询erp系统“sq01”发票模块,对比争议产品与应税产品的价格、归集物料组、货物流向等信息,进一步约谈企业生产技术人员和报表管理人员,对产品特征属成品油范畴的产品征收消费税.57.消费税成品油子税目和税率适用错误.核查建议核查应交税金-消费税等科目,审核企业提供的产品合格证、化验单,查询erp系统“sq01”发票模块,对比产品价格,约谈企业生产技术人员,对应税产品应属成品油种类进行界定,按照适用税率征收消费税.四、营业税58.股份公司将自有资金不含下属分、子公司提供给成员企业使用收取的利息,未申报缴纳营业税.政策依据：营业税问题解答之一国税函〔1995〕156号第十条和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则.核查建议核查内部往来、上级拨款、内部存款、财务费用、其他业务收入等明细账发生额,查看此项收入是否缴纳营业税59.取得代扣代缴、代收代缴、委托代征税款手续费收入,未计算缴纳营业税.政策依据：国家税务总局关于印发<营业税税目注释试行稿>的通知国税发〔1993〕149号.核查建议从银行存款、现金、营业外收入等明细账入手,查看手续费收入是否缴纳营业税.60.提供营业税应税劳务收取的延期付款利息,未计算缴纳营业税.核查建议核查应收账款、其他应收款、其他应付款、其他业务收入、主营业务收入等明细账,查看企业提供营业税劳务时,向接受劳务方另外收取手续费、延期付款利息、补贴、基金等价外费是否缴纳营业税.五、城建税和教育费附加61.缴纳消费税、增值税、营业税的同时未计算缴纳城市维护建设税和教育费附加.核查建议核查企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税金额与适用税率计算后是否与缴纳的城建税和教育费附加相匹配.六、印花税62.企业以订单、要货单等确立供需关系、明确供需各方责任、据以供货和结算的业务凭证,未按规定贴花.政策依据中华人民共和国印花税暂行条例及其细则、国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复国税函〔1990〕994号和国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知国税发〔1991〕155号.核查建议逐项翻阅订单、要货单等具有合同性质的凭证,根据所载金额计算应缴纳印花税,与已缴纳印花税比对,查看是否足额缴纳印花税.七、个人所得税63.单位和个人缴纳的补充医疗保险金、补充养老保险费,未代扣代缴个人所得税.政策依据：财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知财税〔2006〕10号、国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复国税函〔2005〕318号.核查建议逐项核查管理费用、销售费用所属各明细账,查看有无缴付补充医疗保险、补充养老保险等；再进一步翻阅凭证查看在缴付补充医疗保险、补充养老保险时是否并入。

企业所得税税务筹划风险及其控制

税务筹划
企业所得税税务筹划风险及其控制
平顶山市瑞平煤电有限公司韩文功
摘要：税务筹划风险是指由于税务筹划方案违反税法或者偏离企业财务管理目标，使纳税人利益受损的可能性。本文以企业得税税务
一
合理的支出，但是从税务机关角度肴，可能是不合理的支出。
（三）特别纳税调整风险
根据国际税收惯例，我国企业所得税法有关 “ 特别纳税调整” 一章．首次从实体法的角度，对反避税条款进行了明确的规定。首次明确提出了转让定价的核心原则 — — “ 独立交易原则” 、受控外国企业资本弱化
筹划为研究对象，分析了其存在的风险，并提出了若干应对之策，希望对企业税务筹划和风险管理有所启发。
关键词：税务筹划税务风险特别纳税调整合理商业目的
性。纳税人与税务机关对合理性尺度的把握常常存在分歧．纳税人认为
税务筹划是指通过对涉税业务的税前安排．从而达到节税目的一
种税务谋划。具体而育．它是纳税人根据税法中的 “ 允许” 、 “ 不允许” 以及“ 非不允许” 的规定，对企业组建、经营、投融资活动等进行有计划的
低税 Ⅸ 、提高债权性投资占权益性投资的比重、在低税地虚设机构、建

2023修正版企业所得税风险指标

企业所得税风险指标企业所得税风险指标引言企业所得税是指企业按照国家税法规定计算和缴纳的一种税种，是企业利润的一部分。

企业所得税风险是指企业在计算和缴纳企业所得税过程中可能面临的各种风险和挑战。

为了帮助企业合理规避和应对这些风险，本文将介绍一些常见的企业所得税风险指标。

1. 税务合规风险税务合规风险是指企业在计算和申报企业所得税时可能存在的违规行为和错误操作带来的风险。

在履行企业所得税纳税义务时，企业需要遵守各项税法税务规定，如计税方法、核算办法、纳税申报时间等。

如果企业没有按照规定正确计算和申报税款，将面临罚款、滞纳金等风险。

1.1 纳税申报风险纳税申报风险是指企业在申报企业所得税时可能存在的风险。

企业需要及时、准确地填报企业所得税的纳税申报表，如果填报错误或漏报信息，将面临税务机关的处罚和罚款。

1.2 税务合规管理风险税务合规管理风险是指企业在税务合规管理方面可能存在的风险。

企业需要建立完善的税务管理制度，履行纳税义务，确保按法定时间和要求缴纳企业所得税。

如果企业没有建立健全的税务管理制度或没有按规定执行，将可能面临税务机关的处罚。

2. 财务风险财务风险是指企业在企业所得税核算和申报过程中可能面临的财务状况变化造成的风险。

由于企业的财务状况不同，可能导致企业所得税的税率和税务政策有所不同。

2.1 净利润偏差风险净利润偏差风险是指企业在计算企业所得税时，由于净利润的计算存在差异，可能导致计税依据和税额的变动。

企业应当根据税法规定正确计算净利润，避免因为净利润计算偏差而产生税务风险。

2.2 资本结构优化风险资本结构优化风险是指企业通过调整资本结构来降低企业所得税负担时可能面临的风险。

通过对资本结构的优化调整，企业可以合理降低所得税负担，但需要注意合规性和风险控制，避免利用做空安排等违法行为。

3. 税务审计风险税务审计风险是指企业在企业所得税审计中可能面临的风险。

税务机关有权对企业的企业所得税计算和申报进行审计，如果企业在税务审计中出现问题，可能面临税务机关的处罚和罚款。

企业所得税汇算清缴税务风险控制措施探讨

企业所得税汇算清缴税务风险控制措施探讨【摘要】企业所得税汇算清缴是企业每年年末对上一年度利润进行结算并缴纳税款的重要环节。

在进行汇算清缴过程中，企业可能面临各种税务风险，如漏报、错报等问题。

为有效控制这些风险，企业需要制定相应的税务风险控制策略，建立完善的税务风险评估与预警机制。

加强税务合规管理和申报辅导也是降低税务风险的有效途径。

本文通过对企业所得税汇算清缴税务风险的探讨，强调了控制税务风险的重要性，并提出了建议，展望了未来的发展方向。

通过加强税务风险管理，企业可以提升自身的税务合规水平，确保经营活动的可持续发展。

【关键词】企业所得税、汇算清缴、税务风险、控制策略、风险评估、预警机制、合规管理、申报辅导、重要性、建议、展望。

1. 引言1.1 研究背景企业所得税是企业在每年度的利润额上要向国家纳税的一种税收。

企业所得税汇算清缴是指企业在每年税款预算结算后，对企业所得税进行最终的核算和清缴的过程。

在这一过程中，往往会涉及到各种税务风险，如误报纳税、漏报纳税、逃避纳税等问题，给企业经营带来不小的困扰。

随着我国税收制度的不断完善和企业所得税政策的调整，企业所得税汇算清缴涉及的税务风险也越来越复杂和严峻。

对企业所得税汇算清缴的税务风险进行有效的控制，对保障企业合法权益、维护税收征管秩序、促进经济健康发展具有重要意义。

在这样的背景下，本文将重点探讨企业所得税汇算清缴税务风险的控制措施，希望通过对税务风险的深入分析和研究，为企业避免税务风险带来的损失，提高企业的经营效率和竞争力，促进税收征管工作的健康发展提供一定的借鉴和参考。

1.2 研究目的企业所得税汇算清缴税务风险控制措施探讨引言本文旨在深入探讨企业所得税汇算清缴税务风险控制的相关内容，旨在通过对企业所得税汇算清缴的概念、税务风险、风险控制策略、评估与预警机制以及合规管理和申报辅导的分析，进一步探讨如何有效地降低企业所得税汇算清缴过程中可能存在的税务风险，提出相应的解决方案和建议，从而为企业更好地管理税务风险和提高合规水平提供参考。

企业所得税的税务风险防范措施

企业所得税的税务风险防范措施企业所得税是指企业按照其实际利润支付给国家的一种税金。

对于企业而言，正确理解并合法遵守有关企业所得税政策是非常重要的。

同时，企业也需要采取一系列措施来防范税务风险，确保自身的合规运营。

本文将就企业所得税的税务风险防范措施进行探讨。

一、加强税务政策了解与沟通企业所得税法律法规繁杂，政策频繁调整，企业需要不断关注相关政策的变动。

加强对税法的了解和学习，及时掌握最新的税务政策动态，能够帮助企业及时调整税务筹划，合理避税。

此外，积极与税务机关建立沟通渠道，及时了解税务管理的具体要求，避免因为信息不畅通而导致的税务风险。

二、建立健全的会计与税务档案管理制度良好的会计与税务档案管理制度是企业防范税务风险的基础。

企业应该建立规范的会计凭证和账簿管理，做到账务清晰、记录准确。

同时，应建立健全的税务档案管理制度，确保税收依法征收征管，纳税申报与实际交纳一致，有利于企业及时发现和解决潜在问题，降低税务风险。

三、内部控制的加强内部控制是企业防范税务风险的重要手段，有助于提高企业的经营管理水平和效益。

企业应加强财务、税务、审计等内控岗位职责的划分，确保每个环节的责任人履行职责，减少管理漏洞。

同时，建立完善的内控制度，包括明确的内控流程、操作规范、监控机制等，全面落实内部控制要求，有效降低税务违法违规风险。

四、定期进行税务风险评估和内部审计企业应建立定期的税务风险评估和内部审计机制，及时发现并纠正税务风险问题。

税务风险评估要全面细致，重点关注企业在税收筹划、税务申报、税务合规等方面的潜在风险。

内部审计要定期开展，对企业的财务和税务管理进行全面检查，确保税务政策的合规落实。

五、合理利用税收优惠政策税务优惠政策是国家为了鼓励企业创新和发展而提供的。

企业要认真了解并合理利用各项税收优惠政策，降低税收负担，提高经济效益。

但企业在享受税收优惠政策时也需要严格遵循相关规定，避免因为滥用优惠政策而引发的税务风险。

税务风险监管新形势与常见税务风险解析

18
（一）集体福利或个人消费支出进项税额转出不足劳保支出可全部抵扣进项税额吗？非特殊工种商业保险是否可抵扣进项税额？
19
（二）增值税免税销售额进项税额转出不足是否有免税收入？是否有进项税转出？
20
（三）简易计税销售额进项税额转出不足是否有简易计税收入？是否有进项税转出？
21
（四）无法划分的进项税额转出不足
➢ 不断完善税收大数据云平台，加强数据资源开发利用，持续推进与国家及有关部门信息系统互联互通。
➢ 2025年建成税务部门与相关部门常态化、制度化数据共享协调机制，依法保障涉税涉费必要信息获取；健全涉税涉费信息对外提供机制，打造规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据，高效发挥数据要素驱动作用。
➢ 完善税收大数据安全治理体系和管理制度，加强安全态势感知平台建设，常态化开展数据安全风险评估和检查，健全监测预警和应急处置机制，确保数据全生命周期安全。加强智能化税收大数据分析，不断强化税收大数据在经济运行研判和社会管理等领域的深层次应用。
5
中共中央办公厅国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》
22
（五）取票采购项目核减已抵扣进项税未转出
资产建造竣工决算金额大于取票金额，增值税进项税额如何处理？
超过报销限额的住宿费对应进项税额可以抵扣吗？
23
（六）不可抵扣项目进项抵扣
1、利息支出开具增值税专用发票抵扣进项？ 2、融资费用开具增值税专用发票抵扣进项？ 3、餐饮服务开具增值税专用发票抵扣进项？
根据《增值税法》第二十二条规定，用于集体福利或个人消费项目的购进货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应的进项税额不可抵扣，若用于集体福利或个人消费项目的购进行为，即使取得了合法合规的抵扣凭证，也不可税前扣除；包括专用于集体福利项目的固定资产等资产类进项。

企业所得税的税务风险分析与防范

企业所得税的税务风险分析与防范企业所得税是指企业按照国家法律规定，根据其年度利润额支付给国家的税款。

在经济全球化的今天，企业所得税税务风险逐渐凸显，企业需要对税务风险进行准确分析并采取相应的防范措施，以维护企业利益并遵守法律法规。

本文将就企业所得税的税务风险进行分析，并提出防范措施。

一、企业所得税税务风险分析1.存在的主要风险（1）偷逃税款风险：企业可能会采取各种手段和合法或非法手段来降低应纳税额，如虚报利润、转移定价、偷漏税等，从而减少纳税义务。

（2）税收政策调整风险：国家税收政策可能随时进行调整，企业需随时关注并适应新政策，以避免因政策变动而导致的风险。

（3）税务审查风险：税务机关对企业所得税的核查和审查工作可能随时展开，如果企业在纳税申报中存在问题，将面临罚款和利息的风险。

2.风险对企业的影响（1）财务风险：企业通过偷逃税款等手段降低应纳税额，虽然短期内能够减少税款支出，但长期来看，财务影响会日益累积，给企业经营带来不确定性。

（2）声誉风险：一旦企业被曝光存在偷逃税款等不当行为，将对企业的声誉产生巨大负面影响，可能导致客户流失和合作伙伴关系破裂。

（3）法律风险：企业在避税过程中触犯相关税法，将面临法律风险，不仅需要承担罚款和利息，还可能面临牢狱之灾。

二、企业所得税税务风险的防范措施1.加强内部税务管理（1）建立健全内部控制体系：企业需要建立一套科学、完善的内部控制体系，确保企业税务风险得到有效控制，包括税务合规制度、纳税申报管理制度等。

（2）完善会计核算：企业应严格按照国家会计准则进行会计核算，确保利润和税款申报的准确性，避免虚报利润等问题。

（3）加强内部审计：定期进行内部审计，及时查找和纠正税务风险存在的问题，确保税务合规及时发现和解决。

2.关注税收政策变动（1）建立税务政策监测机制：企业应设立专门的税务政策监测机制，及时关注并了解国家税收政策的变动，以便及时调整企业的税务筹划和管理。

（2）与税务机关建立良好关系：建立和税务机关的良好合作关系，及时沟通和了解税务政策，减少因政策调整而导致的税务风险。

新企业所得税法与企业税务风险防控

８３
第２４卷
中国石油大学胜利学院学报
２ｌＯＯ年第４期
保持一致。
总之，次企业所得税制调整，缩小应纳税所此在得与会计所得差异方面做了很多努力，从长期看，但
金，允许扣除；职工福利费、工工会费等支出，别职分
可在不超过工资、薪金总额ｌ和２部分内扣除。４
原外资企业所得税法的特惠制度主要关注外资
企业的规模，对外资企业产业结构缺乏引导性，以致于设在我国的外资企业大都是技术含量低、污染重、
Ｄｅ．２０ｃ０１
Ｖｏ．４ＮＯ４１２．
新企业所得税法与企业税务风险防控
王建军
（利石油管理局财务监控中心，胜山东东营２７０）５００
［摘要］实施新企业所得税法要注重公平竞争市场环境的建立，产业结构的优化和区域经济的协调发
［稿日期］２１一０２收００ｉ—０
状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的借款费用，作为资本性支出计人成本。这应意味着可递延到以后各期的税前扣除，会计准则与
［者简介］王建军（９２）女。东龙口人，利石油管理局财务监控中心会计师，作１７一，山胜主要从事财务会计应用研究。
资企业就会出现一边倒的局面。据调查，０７年内２０资企业平均实际税率约为２，资企业平均实际５外税率约为１，５／内资企业比外资企业高ｌＬ。实９６Ｏ１］行统一的企业所得税法有利于建立统一、范、规公平竞争的市场环境。

企业税务风险管理规定(3篇)

第1篇第一章总则第一条为了规范企业税务风险管理，提高企业税务合规水平，降低税务风险，保障企业合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》等相关法律法规，结合企业实际情况，制定本规定。

第二条本规定适用于我国境内依法设立的企业，包括各类公司、合伙企业、个人独资企业等。

第三条企业税务风险管理应当遵循以下原则：（一）合规经营原则：企业应当遵守国家税收法律法规，依法纳税。

（二）预防为主原则：企业应当建立健全税务风险管理体系，采取预防措施，避免税务风险的发生。

（三）风险管理原则：企业应当对税务风险进行识别、评估、控制和监控，确保税务风险在可控范围内。

（四）持续改进原则：企业应当根据税务风险管理的实际情况，不断改进和完善税务风险管理体系。

第二章税务风险管理体系第四条企业税务风险管理体系包括以下内容：（一）组织架构：企业应当设立税务风险管理机构，明确税务风险管理职责，确保税务风险管理工作的顺利开展。

（二）制度保障：企业应当制定税务风险管理相关制度，明确税务风险管理的目标和要求，确保税务风险管理工作的规范化。

（三）风险评估：企业应当建立健全税务风险评估机制，定期对税务风险进行识别、评估和分析。

（四）风险控制：企业应当根据风险评估结果，采取有效措施控制税务风险，确保税务合规。

（五）风险监控：企业应当对税务风险进行持续监控，及时发现和处理税务风险。

（六）沟通协调：企业应当加强与税务机关的沟通协调，及时了解税收政策变化，确保税务合规。

第三章税务风险识别第五条企业税务风险识别应当包括以下内容：（一）法律法规风险：企业应当关注税收法律法规的变化，确保税务合规。

（二）税务申报风险：企业应当关注税务申报过程中的风险，如申报错误、申报遗漏等。

（三）税务筹划风险：企业应当关注税务筹划过程中的风险，如税务筹划方案不符合法律法规要求等。

（四）税务检查风险：企业应当关注税务检查过程中的风险，如被税务机关认定为偷税、逃税等。

“新税法”之“风险防范”篇

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新《企业所得税法》解读专题
与旧法相比，新企业所得税法及实施条例发生了重大变化。尽可能地使税收优惠政策在自己的企业不被打折扣是ＣＯ一直致力达到的目标，企业在致力于提升财务管理水平和争取收益最大化的同时，要特别注Ｆ
研发费占销售收入一定比例；高新科技产品收
入占总收入一定比例及科技人员占企业总数一定比例。除了税率的普惠制外，实施条例同时还明确了投资（办）技创新（业）享开科企可受多项税收特惠待遇。比如，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术
股权持有满２的当年抵扣该创业投资企业的年
应纳税所得额等。
７ｃＯＷＯＬ０８０６ＲＤ２０／１
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ＣＦ实战ＣＲＯｏＰＡＣＣＥｌ圈
ＩｃｖｏｄＣ ¨Ｉｆ￣ｄｎｏ
资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳
税所得额时进行扣；而企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业

公司税务风险控制管理制度

第一章总则第一条为规范公司税务管理工作，防范税务风险，确保公司合法经营、诚信纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司总部及下属各级子公司、分支机构。

第三条本制度旨在通过建立健全税务风险管理体系，提高公司税务管理水平和风险防范能力，确保公司税务合规。

第二章税务风险管理组织与职责第四条公司设立税务风险管理委员会，负责制定、修订和监督实施税务风险管理制度，组织协调税务风险管理相关工作。

第五条税务风险管理委员会成员包括：（一）公司总经理或其授权代表；（二）财务总监或其授权代表；（三）各相关部门负责人；（四）税务管理人员。

第六条税务风险管理委员会的职责：（一）制定和修订税务风险管理制度；（二）监督税务风险管理工作的实施；（三）组织税务风险评估和应对；（四）定期向公司高层汇报税务风险管理情况。

第三章税务风险识别与评估第七条税务风险识别：（一）梳理公司业务流程，识别可能存在的税务风险点；（二）关注国家税收政策调整，评估政策变动对公司税务风险的影响；（三）收集外部信息，如行业税收风险案例等，以识别潜在税务风险。

第八条税务风险评估：（一）对识别出的税务风险进行定性、定量分析，评估风险等级；（二）根据风险等级，确定应对策略。

第四章税务风险应对与内部控制第九条税务风险应对：（一）针对不同等级的税务风险，采取相应的应对措施；（二）对重大税务风险，制定专项应对方案。

第十条税务内部控制：（一）建立健全税务管理制度，规范税务管理流程；（二）加强税务人员培训，提高税务管理水平；（三）强化税务审计，及时发现和纠正税务违规行为。

第五章信息沟通与报告第十一条建立税务风险信息沟通机制，确保税务风险信息在公司内部畅通无阻。

第十二条定期向公司高层汇报税务风险管理情况，包括税务风险识别、评估、应对及内部控制等方面。

第六章附则第十三条本制度由公司税务风险管理委员会负责解释。

浅谈企业税收风险的内部控制与管理措施

浅谈企业税收风险的内部控制与管理措施企业税收是企业所得税、增值税等政府对企业能够获得的税收，如果企业存在税收风险，会对企业生产经营产生不良影响。

因此，企业必须采取内部控制与管理措施确保税收风险的有效控制。

一、实施风险评估企业在设计税收内控制度之前，应首先进行风险评估，了解企业存在的税收风险，主要包括税务法规、资金管理、业务流程等方面。

并对风险进行分类，确定关键的风险点以及需要加强控制的环节，以此为基础进行规章制度的编制。

二、合理规划企业财务结构企业应合理规划其财务结构，建立稳健财务运作机制，以确保企业在合法规范范围内实现税负的合理分担、避免虚假账务行为等。

同时，企业还应建立合理的资金运作机构，确保资金在正常的财务周期中运转，在不断增长的市场竞争中保持企业财务的健康状态，以防止企业由于资金原因而产生滞纳金、罚款等税收罚款。

三、建立规范的账务管理企业应建立规范的会计管理制度和详细的会计制度手册，确保会计账簿的准确性。

为避免财务数据的失真或丢失，企业管理者应制定完善的内部审计程序，合理开设凭证审核制度，准确按照国家法规报出企业财务数据。

四、加强税务法规的培训和执行企业税收管理不仅是财务人员的工作，同时也涉及企业管理层以及部门间的协作沟通。

因此，企业应加强税务法规的培训与执行，使各部门、人员了解税收管理的重要性，并增强纳税人员负责的意识与责任感。

通过加强沟通、反馈，从而保证企业税收信息的准确性和及时性。

五、加强税务筹划企业应根据自身特点，制定有针对性的税务策略，提高企业税率的控制水平，降低税负压力。

在确保合法的情况下，尽可能地利用各项税收减免政策，降低税负，提高企业的经济效益。

综上所述，在现代化管理模式发展之际，加强企业计税管理是一项非常重要的工作。

企业应积极采取内部控制与管理措施，建立规范的会计管理制度，遵守税法、优化税务策略，精细管理企业的财务建设，在财务管理上实现精细化，从而避免企业遭受税收风险所造成的不良影响。

企业所得税汇算清缴风险防控概述

企业所得税汇算清缴风险防控概述企业所得税汇算清缴是指企业在每年度结束后，根据全年的经营情况和企业所得税政策进行申报、计算和缴纳企业所得税。

在这个过程中，由于涉及到多个环节和流程，存在着一定的风险。

为了有效防控这些风险，企业需要全面了解企业所得税汇算清缴风险，并采取相应的防控措施。

首先，企业所得税汇算清缴风险的主要来源是企业税务处理不当导致的税务风险。

企业在进行所得税汇算清缴时，需要合理统计和计算全年的各项收入、成本、费用等，同时还需要正确计算相关减免、享受政策等。

如果企业处理不当，未将所有收入和费用都计入税务申报，或者计算错误，会导致企业所得税申报不准确，从而引发税务风险。

其次，企业在进行企业所得税汇算清缴时，需要了解并遵守税收法规和政策。

税收法规和政策通常都有一定的变化，如税率、起征点、减免政策等的调整，这些变化会对企业的所得税计算和缴纳产生影响。

如果企业没有及时了解和应对这些变化，可能会导致所得税申报和缴纳的不合规，从而产生税收风险。

另外，企业所得税汇算清缴过程中，企业还需注意避免虚假记账和账务处理不当的风险。

虚假记账是指企业虚构或变造账目信息，以达到减少纳税规模或获得不当减免的目的。

账务处理不当主要指企业在资金收支、费用支出等方面违规操作，以规避税收责任。

这些行为都属于违反税法的行为，并可能导致企业面临严重的税务处罚。

因此，企业在进行所得税汇算清缴时，要做好内部控制，加强会计核算和财务管理，避免相关风险的发生。

为了防控企业所得税汇算清缴风险，企业应采取以下措施：首先，企业要建立健全完善的税务风险防控制度。

明确职责分工，设立税务风险防控部门，并制定详细的操作流程和控制要求。

通过制度化的管理来规范企业的税务行为，提高税务风险的防控能力。

其次，企业要加强税收法规和政策的宣传和培训。

通过定期组织税收法规和政策培训，提高员工对相关政策的理解和运用能力，确保企业所得税计算和缴纳的合规性。

另外，企业在进行企业所得税汇算清缴时，要加强内部控制和会计核算。