企业税务风险管理与控制PPT课件
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《税收执法风险》课件
案例总结
通过案例分析，强调了准确理解和 规范执法程序在防范税收执法风险 中的重要性。
案例二：某企业应对税收执法风险的实践经验
案例概述
某企业在经营过程中，积 极采取措施应对税收执法 风险，取得了良好的效果 。
应对策略
建立风险防范机制、加强 与税务机关沟通、规范财 务管理等。
案例总结
通过案例分析，总结了企 业应对税收执法风险的实 践经验，为企业提供了有 益借鉴。
风险评估标准
包括风险发生的可能性、影响程 度、合规性等方面，根据实际情 况制定具体的评估标准。
风险评估流程
包括收集信息、风险识别、风险 分析、风险评价等步骤，形成完 整的评估流程。
风险等级划分与应对策略
风险等级划分
根据风险发生的可能性、影响程度等 因素，将风险划分为高、中、低三个 等级，以便有针对性地制定应对策略 。
强化内部监督
通过内部审计、交叉检查等方式，对 税收执法过程进行全面监督，及时发 现和纠正问题。
提高执法人员的素质和能力
01
02
03
加强业务培训
定期组织税收执法人员参 加业务培训，提高其法律 素养和业务水平。
推行岗位资格认证
对税收执法人员进行岗位 资格认证，确保其具备从 事税收执法工作的基本素 质和能力。
鼓励学习和进修
鼓励税收执法人员参加各 类学习进修活动，提升自 身综合素质。
加强执法监督和考核评价
完善外部监督机制
通过接受人大、政协、司法机关等外部监 督，促进税收执法的公正性和透明度。
强化内部考核评价
建立科学的考核评价体系，对税收执法人 员进行全面、客观、公正的考核评价。
落实责任追究制度
对存在违法违纪行为的税收执法人员进行 严肃处理，追究其相应的法律责任。
通过案例分析，强调了准确理解和 规范执法程序在防范税收执法风险 中的重要性。
案例二：某企业应对税收执法风险的实践经验
案例概述
某企业在经营过程中，积 极采取措施应对税收执法 风险，取得了良好的效果 。
应对策略
建立风险防范机制、加强 与税务机关沟通、规范财 务管理等。
案例总结
通过案例分析，总结了企 业应对税收执法风险的实 践经验，为企业提供了有 益借鉴。
风险评估标准
包括风险发生的可能性、影响程 度、合规性等方面，根据实际情 况制定具体的评估标准。
风险评估流程
包括收集信息、风险识别、风险 分析、风险评价等步骤，形成完 整的评估流程。
风险等级划分与应对策略
风险等级划分
根据风险发生的可能性、影响程度等 因素，将风险划分为高、中、低三个 等级，以便有针对性地制定应对策略 。
强化内部监督
通过内部审计、交叉检查等方式，对 税收执法过程进行全面监督，及时发 现和纠正问题。
提高执法人员的素质和能力
01
02
03
加强业务培训
定期组织税收执法人员参 加业务培训，提高其法律 素养和业务水平。
推行岗位资格认证
对税收执法人员进行岗位 资格认证，确保其具备从 事税收执法工作的基本素 质和能力。
鼓励学习和进修
鼓励税收执法人员参加各 类学习进修活动，提升自 身综合素质。
加强执法监督和考核评价
完善外部监督机制
通过接受人大、政协、司法机关等外部监 督，促进税收执法的公正性和透明度。
强化内部考核评价
建立科学的考核评价体系，对税收执法人 员进行全面、客观、公正的考核评价。
落实责任追究制度
对存在违法违纪行为的税收执法人员进行 严肃处理，追究其相应的法律责任。
企业税务管理讲座ppt课件
2.企业税务风险与风险管理
2.1.1企业税务风险与税务风险管理
欧盟税务风险管理指导规范（2006）指出，税务 机关税务风险可以分为下面四种，即：注册风险、 及时申报风险、按期纳税风险和准确申报风险。 与此相对应，从纳税人遵从的角度来说，应包括 四个方面基本要求，一是按规定注册，二是及时 申报，三是按期纳税，四是准确申报[1]。
[1] 刘运毛：《加拿大税务审计制度探析及启示》，《税务研究》2008年第5期。 [2] 霍从红：《信用管理提升加拿大纳税人的遵从度》，《中国税务报》，2007年8月22日。 [3] 朱晓庆：《美国地下经济与税收管理》，《涉外税务》，1996年第12期。 [4] 梁朋：《税收流失经济分析》，中国人民大学出版社，2000年。 [5] 甄然：《税务问题研究》沈阳，辽宁人民出版社，1994年。
1840.06 96.92
1936.98 4301.9
1999
1851.11 10.66
1861.77 5032.1
2000
1794.10 56.89
1850.99 6149.3
2001
1556.90 103.91
1660.81 7090.8
2002
1313.96 75.12
1389.08 8141.2
55.78
31.60
2000
3246957 13.3 1824676 56.20
54.2
30.5
2001
2596615 10.60 1421159 54.73
49.6
27.2
2002
2062926 8.10 1089868 52.83
49.46
26.1
2003
1504858 5.50 81272004
企业内部税收风险管理与控制(案例分析)
ADD RELATED TITLE WORDS
案例
某企业销售公司，在公司成立十周年的时间与 2017年 3月
举办了一次庆典活动，庆典活动邀请了部分客户，活动中
为了答谢新老客户，销售公司购买了1000把雨伞和保温壶 送给了活动 1、增值税 根据《增值税暂行条例实施细则》 第四条规定，单位或个体经营者将 自产、委托加工或购买的货物无偿 赠送他人的行为，视同销售货物。 2、个人所得税 A企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得， 按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 B企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品 所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
案例： 某企业，共有200多个销售人员，公司除了每月支付相关销售人员3600元工资 以外，还按照每人销售业绩支付8%销售佣金，销售佣金在每个月初与工资一 同支付，支付方式与工资一样采取现金支付。 问题：支付本企业营销人员销售佣金是否可在企业所得税前扣除
1、支付的比例限制为所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算 2、支付对象：具有合法经营资格中介服务企业或个人 3、企业以现金等非转账方式支付手续费及佣金不得在税前扣除 4、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税 前扣除。
《增值税暂行条例实施细则》第四 条规定，单位或个体经营者将自产、 委托加工或购买的货物无偿赠送他 人的行为，视同销售货物。公司将 自己生产的产品作为样品送给客户 试验使用，虽然是销售过程中必须 的付出，但也是税法上规定的无偿 赠送行为，因而，还是要视同销售 缴纳增值税。 《值税暂行条例实施细则》“第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视 同销售货物： （五）将自产、委托加工的货物用于 集体福利或者个人消费；”的规定， 用于集体福利或者个人消费的货物只 有二种情况视同销售，第一：自产； 第二：委托加工。但不包括外购。外 购按以下处理
案例
某企业销售公司，在公司成立十周年的时间与 2017年 3月
举办了一次庆典活动，庆典活动邀请了部分客户，活动中
为了答谢新老客户，销售公司购买了1000把雨伞和保温壶 送给了活动 1、增值税 根据《增值税暂行条例实施细则》 第四条规定，单位或个体经营者将 自产、委托加工或购买的货物无偿 赠送他人的行为，视同销售货物。 2、个人所得税 A企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得， 按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 B企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品 所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
案例： 某企业，共有200多个销售人员，公司除了每月支付相关销售人员3600元工资 以外，还按照每人销售业绩支付8%销售佣金，销售佣金在每个月初与工资一 同支付，支付方式与工资一样采取现金支付。 问题：支付本企业营销人员销售佣金是否可在企业所得税前扣除
1、支付的比例限制为所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算 2、支付对象：具有合法经营资格中介服务企业或个人 3、企业以现金等非转账方式支付手续费及佣金不得在税前扣除 4、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税 前扣除。
《增值税暂行条例实施细则》第四 条规定，单位或个体经营者将自产、 委托加工或购买的货物无偿赠送他 人的行为，视同销售货物。公司将 自己生产的产品作为样品送给客户 试验使用，虽然是销售过程中必须 的付出，但也是税法上规定的无偿 赠送行为，因而，还是要视同销售 缴纳增值税。 《值税暂行条例实施细则》“第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视 同销售货物： （五）将自产、委托加工的货物用于 集体福利或者个人消费；”的规定， 用于集体福利或者个人消费的货物只 有二种情况视同销售，第一：自产； 第二：委托加工。但不包括外购。外 购按以下处理
企业税收风险课件ppt
税收筹划的实践案例
01
02
03
04
某制造企业通过合理利用政策 ，实现了所得税的减免。
某贸易企业通过调整业务流程 ，实现了增值税的有效控制。
某集团公司通过转移定价法， 成功降低了子公司的税负。
某服务企业通过成本计算法， 优化了所得税的缴纳。
05 税收风险管理与防范
建立税收风险管理体系
制定风险管理政策
通过建立有效的税收风险管理制 度，企业可以预防潜在的税务风 险，避免因违规行为而遭受处罚
和损失。
降低成本
正确的税收处理可以降低企业的税 务成本，提高企业的经济效益。
提高声誉
通过实施有效的税收风险管理，企 业可以树立良好的形象并获得客户 和合作伙伴的信任。
02 企业税收风险识别与评估
税收风险识别方法
个人所得税
涉及个人所得税的税率、扣除项目、税收优惠等 。
国际税收政策
跨国企业税收政策
讲解了跨国企业税收的国际规定 、避免双重征税的方法等。
海外投资税收政策
介绍了海外投资的税收规定、税 收抵免等。
税收法规对企业的影响
合规性要求
企业必须遵守税收法规，否则可能面临税务处罚或法律诉讼。
税收筹划
企业可合理利用税收法规进行税收筹划，降低税负。
01
企业应明确税收风险管理的目标和原则，制定相应的政策和标
准。
建立风险管理团队
02
企业应组建专业的风险管理团队，负责税收风险的分析、评估
和控制。
定期风险评估
03
企业应定期对自身的税收风险进行评估，及时发现和解决潜在
风险。
提高企业税务意识
加强税务培训
企业应加强员工的税务培训，提高员工的税务意识和操作技能。
税务风险应对课件
3.注意事项 （1）终审完成之后，任务将 发起给主约谈人员；
（三） 案头审 核终审
（ 2 ）目前，除纳入风险管 理的纳税人注销登记核查等 特定事项外，其它风险应对 事项未经约谈，提请纳税人 先行自查补报，不得进入实 地核查程序。
2.文书制作 省略
03
税务约谈
03税务约谈
《约谈通知书》及其回证； 《约谈笔录》； 《税收自查通知书》及其回证； 《税收自查申报表》； 《纳税人登记信息变更确认表》； 《税收风险应对报告（约谈管理）》 （ 1 ）实施询问约谈的应对人员应当不少于两名， 并具有税收执法资格； （ 2 ）《税务约谈通知书》送达时间应在约谈日 期前3日； （3）《送达回证要求受送达人签名并盖章； （ 4 ）送达地点根据送达实际情况如实填写，要 求填写到具体的送达地点和详细地址，如：XX公 司XX 办公室（XX区XX路XX号）、XX 单位财务 科（ XX 区 XX 镇 XX 村）、 XX 公司 301 室（ XX 区 XX园区）等（风险应对的其他文书的送达地点同 此要求）；
1. 功能 概述
（三） 约谈 审议
2. 制作 文书
《税收风险应对报告（约谈审议）》。
3. 注意 事项
税收风险应对报告（约谈审议）中审议结果为“基本符合（应对 结束）”则流程全部结束； 为“基本不符合（转实地核查）”，需再选定“检查机关”、 “主检查人”、“副检查人”，选定的“主检查人”将进行实地核 查流程任务。
04
实地核查
04实地核查
功能概述
应对人员运用税务检查权， 到纳税人的生产经营场所，对 纳税人的待核实涉税问题和举 证资料，以及其他需要核查的 事项进行核实处理的过程。
1. 功能 概述
2. 文书 制作
税收执法风险及其防范教材(PPT38张)
部规章制度。 6. 税务部门内部规章制度 （1）行政处理：批评教育、责令作出书面检查、 通报批评、责令待岗、取消执法资格。 经济惩戒：扣发奖金、岗位津贴。 （三）税收执法风险的表现形式 1. 从风险的表现形式看，可分为：素质风险； 政策风险 ；岗位风险 ；考核风险；社会风 险。 2. 也可分为：行政责任风险 ；刑事责任风险； 民事责任风险等 。 3. 上述风险的具体表现形式：
五是原具体行政行为被撤销变更比重较大； 六是纳税人主体认定引发的争议； 七是要求附带审查税收规范性文件的案件数呈上升趋 势。 3. 税务人员职务犯罪案件时有发生 据不完全统计，2005年8月至2006年12月税务系统税 务涉税渎职犯罪共439起，其中滥用职权罪76起，玩 忽职守罪255起，徇私舞弊不征、少征税款罪79起， 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪25起、徇 私舞弊不移交刑事案件罪4起，根据以上统计，玩忽 职守罪占整个涉税渎职犯罪的58%。 而2006年全国仅国家税务局系统因渎职侵权被检察机 关立案查处的税务人员就有144人。 从总局纪检组监察局有关资料随机选取的17个案例分 析，其中属于玩忽职守罪案件13件，受贿罪1件，滥 用职权罪1件，徇私舞弊不征或少
法行为在日常征管中属于风险高发区，主要表 现为不能严格依法治税，执法随意性大，疏 于管理、玩忽职守、推诿扯皮、处罚不当、 违法不究等为问题。如税务登记不准确，纳 税人性质、税种认定错误，一般纳税人资格 和防伪税控设备使用审核不严格，增值税专 用发票未按规定领用、减免税适用文件错误 或是认定错误，“双定户”定额未按规定的 流程，政务公开不及时，未进行欠税公告， 税率执行错误，一般纳税人进项抵扣审核不 严导致多抵扣等都属于日常征管中较易发生 的执法风险。
(2)从证据的角度来看，突出表现在取得送达回证没有 权利人或代理的签章，留置送达没有见证人的签字， 收集证据的来源不合法，证据没有形成一个有效的链 条等等。 (3)从适用规范的角度来看，引用法律法规不准确，适 用性和针对性不强，导致定性模糊、征纳双方争议过 大，在做《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》 对案件定性和处理引用不规范。 上述存的问题一旦发生，税务行政行为在复议中被撤 销或是在诉讼中败诉的风险就相当高，而由此追究执 法者的责任也就在所难免了。 (三) 发生三种责任风险的法律法规依据 1.《中国共产党纪律处分条例》
税务稽查应对及风险防范课件
跨国企业合规要求提高
跨国企业需遵守更多国际税收法律法规，加强自身的税务合规管理， 防范国际税收风险。
企业应对税务稽查的建议
建立健全内部税务管理制度 企业应建立健全内部税务管理制度，明确岗位职责和操作 规范，确保税务处理的合规性和准确性。
提高税务风险意识 企业应提高全员税务风险意识，加强税务培训和宣传，形 成良好的税务文化。
税务稽查对企业的影响
影响企业的声誉
影响企业的管理
如果企业存在偷税、逃税等违法行为， 被税务机关查处后，将会受到法律制 裁，影响企业的声誉和形象。
税务稽查可以发现企业内部控制的薄 弱环节和漏洞，促使企业加强内部管 理，提高财务管理水平。
影响企业的经营
税务稽查会对企业的财务、税务等方 面进行检查，如果发现企业存在违法 行为，将会被追缴税款、罚款等，给 企业经营带来负面பைடு நூலகம்响。
企业应定期与税务机关进行沟通，了解最新的税务政策、法规和稽查重点。同时，企业可以主动向税务机关汇报自身的经营 状况、税务处理方法和结果，以增加透明度，降低被稽查的风险。在遇到税务问题时，应及时、如实与税务机关进行沟通， 寻求解决方案。
完善税务档案管理
完善的税务档案管理可以帮助企业记录和追溯税务处理的依据，提高税务处理的规范性和准确性，降 低因违规操作而产生的税务风险。
税务稽查应对及风险 防范课件
• 税务稽查概述 • 税务稽查应对策略 • 税务稽查风险防范措施 • 税务稽查典型案例分析 • 税务稽查未来发展趋势及应对建议
目录
税务稽查概述
税务稽查的流程与内容
流程
选案、检查、审理、执行四个环节。
内容
检查纳税人的纳税申报、税款缴 纳、发票使用等情况，核实企业 财务报表、合同等资料，评估企 业的纳税信用等级等。
跨国企业需遵守更多国际税收法律法规，加强自身的税务合规管理， 防范国际税收风险。
企业应对税务稽查的建议
建立健全内部税务管理制度 企业应建立健全内部税务管理制度，明确岗位职责和操作 规范，确保税务处理的合规性和准确性。
提高税务风险意识 企业应提高全员税务风险意识，加强税务培训和宣传，形 成良好的税务文化。
税务稽查对企业的影响
影响企业的声誉
影响企业的管理
如果企业存在偷税、逃税等违法行为， 被税务机关查处后，将会受到法律制 裁，影响企业的声誉和形象。
税务稽查可以发现企业内部控制的薄 弱环节和漏洞，促使企业加强内部管 理，提高财务管理水平。
影响企业的经营
税务稽查会对企业的财务、税务等方 面进行检查，如果发现企业存在违法 行为，将会被追缴税款、罚款等，给 企业经营带来负面பைடு நூலகம்响。
企业应定期与税务机关进行沟通，了解最新的税务政策、法规和稽查重点。同时，企业可以主动向税务机关汇报自身的经营 状况、税务处理方法和结果，以增加透明度，降低被稽查的风险。在遇到税务问题时，应及时、如实与税务机关进行沟通， 寻求解决方案。
完善税务档案管理
完善的税务档案管理可以帮助企业记录和追溯税务处理的依据，提高税务处理的规范性和准确性，降 低因违规操作而产生的税务风险。
税务稽查应对及风险 防范课件
• 税务稽查概述 • 税务稽查应对策略 • 税务稽查风险防范措施 • 税务稽查典型案例分析 • 税务稽查未来发展趋势及应对建议
目录
税务稽查概述
税务稽查的流程与内容
流程
选案、检查、审理、执行四个环节。
内容
检查纳税人的纳税申报、税款缴 纳、发票使用等情况，核实企业 财务报表、合同等资料，评估企 业的纳税信用等级等。
金税三期下的企业涉税风险防范PPT教案
20
金税三期上线后的税务风险控制
（5）企业作为第三方与购货方没有真实交易关系，却为真实的销货方向 购货方代开增值税专用发票； （6）企业作为第三方与销货方没有真实交易关系，却为真实的购货方收 受增值税专用发票； （7）企业之间具有真实的交易关系，但开具或接受的增值税专用发票上 记载的货物品名、数量、金额与实际购销交易情况不相符合； （8）介绍企业虚开或虚接受增值税专用发票。
12
（五）统筹地税机关开展重点检查工作
9.税务总局稽查局统一选取360户案源，每省10户下发地
方税务局，开展企业所得税为主的检查。 10.税务总局稽查局以股权转让、投资公司、基金、证券、
演艺公司等行业和领域为切入点，统一选取30名企业高
管、演艺明星，下发地方税务局，开展个人所得税及相关 联的企业所得税检查。
21
金税三期上线后的税务风险控制
第一：严格把控发票所记载业务的真 实性， 与谁发 生业务 ，与谁 产生发 票往来 。不接 受代开 虚开发 票，不 虚开代 开发票 。 随着“国家税务总局公告2016年第76 号：关 于走逃( 失联)企 业开具 增值税 专用发 票认定 处理有 关问题 的公告 ”的颁 布，对 于涉失 联票的 企业的 惩处力 度越来 越强， 企业应 全力规 避此类 涉票问 题。 需要强调的一点是：真业务，虚发票， 也是绝 对不允 许的。 在实际 工作中 ，有企 业接到 税务局 关于失 联票协 查时往 往振振 有词： 我的业 务是真 实的， 我也不 知道开 票单位 有问题 。
28
2.异常稽查对象的选择指标条件
一、增值税专用发票用量变动异常（ 超过上 月30% （含） 并超过 上月10 份以上 ） 问题指向：增值税专用发票用量骤增， 除正常 业务变 化外， 可能有 虚开现 象。 检查纳税人的购销合同是否真实，检查 纳税人 的生产 经营情 况是否 与签订 的合同 情况相 符并实 地检查 存货等 。主要 检查存 货类“ 原材料 ”、“ 产成品 ”以及 货币资 金“银 行存款 ”、“ 现金” 以及应 收帐款 、预收 帐款等 科目。 对于临 时增量 购买专 用发票 的还应 重点审 查其合 同履行 情况。
税收风险管理PPT课件
风险是由于目标活动所处环境和条件的 不确定性和不稳定性，和目标活动主体 不能准确预见或控制的因素影响，从而 使活动的实施结果与目标的期望值产生 偏离，并可能造成的负
1.1 风险与风险管理
认识局 限性和
偏离预期 不是风险， 只有负面
1.1.1 风险的定义
来自
信息的 不完备 和滞后
主观
难以预见 难以预防 难以应对
系统风险（外）
√ √ √
非系统风险（内）
√
认识风险
√
决策风险
√
控制风险
1
2
3
4
5
6
1. 税收风险管理理论
8
1.1 风险与风险管理
1.1.3 风险的分类
活动所处的外部环境（对象）产生的风险，被称 为系统风险，是活动干系人（组织）无法回避的， 只能应对，力求减少√ 风险损失√。
或者说，通过了解分析未来的一些情况，努 力采取对策，把有限的资源用于克服减少负 面因素，实现特定的目标。
关键词： 影响目标的因素 认识并处理这些 因素 应用有限资源 实现目标
1. 税收风险管理理论
12
1.1 风险与风险管理
1.1.6 风险管理的产生与发展
20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。
1. 税收风险管理理论
19
1.1 风险与风险管理
1.1.7 风险管理框架
1.1.7.1 coso全面风险管理框架
这八个构成要素分别是:
第四，风险评估。风险评估能够使企业考虑潜在事 项影响目标实现的程度。管理者通常采用定性和定量 相结合的方法，从可能性和影响这两个角度对事件进 行评估，以及考察整个组织中潜在事项的正面和负面 影响，并基于固有风险和剩余风险来进行风险评估。 通过考虑风险的可能性和影响来对其加以分析，并以 此作为决定如何进行管理的依据。风险评估应立足于 固有风险和剩余风险。
1.1 风险与风险管理
认识局 限性和
偏离预期 不是风险， 只有负面
1.1.1 风险的定义
来自
信息的 不完备 和滞后
主观
难以预见 难以预防 难以应对
系统风险（外）
√ √ √
非系统风险（内）
√
认识风险
√
决策风险
√
控制风险
1
2
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1. 税收风险管理理论
8
1.1 风险与风险管理
1.1.3 风险的分类
活动所处的外部环境（对象）产生的风险，被称 为系统风险，是活动干系人（组织）无法回避的， 只能应对，力求减少√ 风险损失√。
或者说，通过了解分析未来的一些情况，努 力采取对策，把有限的资源用于克服减少负 面因素，实现特定的目标。
关键词： 影响目标的因素 认识并处理这些 因素 应用有限资源 实现目标
1. 税收风险管理理论
12
1.1 风险与风险管理
1.1.6 风险管理的产生与发展
20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。
1. 税收风险管理理论
19
1.1 风险与风险管理
1.1.7 风险管理框架
1.1.7.1 coso全面风险管理框架
这八个构成要素分别是:
第四，风险评估。风险评估能够使企业考虑潜在事 项影响目标实现的程度。管理者通常采用定性和定量 相结合的方法，从可能性和影响这两个角度对事件进 行评估，以及考察整个组织中潜在事项的正面和负面 影响，并基于固有风险和剩余风险来进行风险评估。 通过考虑风险的可能性和影响来对其加以分析，并以 此作为决定如何进行管理的依据。风险评估应立足于 固有风险和剩余风险。
税务风险与防范.ppt
什么是税务风险
由于现今企业的交易行为和模式越来越细化，国家的税 收法规政策体系越来越复杂，税务机关征管越来越严格， 使得税务风险已成为企业的重要风险之一。因此，重视 税务管理，控制和防范税务风险已成为当前企业管理的 重要事项和税务机关的重要关注点。房地产业由于生产 经营规模较大、购销量大、管理规范，经济地位重要， 税源地位举足轻重，因此大力加强房地产企业税收风险 意识，帮助企业建立健全税务风险管理体系，鼓励纳税 人自觉纳税，提升纳税人的税法遵从度，构建和谐的征 纳关系，已是税收管理的一项重要任务。
2016/3/4
25
1、取得土地环节涉税风险
本环节主要涉及契税、城镇土地使用税、印花税 等税种以及土地成本的核算。 挂”程序取得的开发用地一般为净地，而作为契税计税 依据的土地成交价格，是否包含政府所有应收的费用
（1）契税计税依据是否准确。企业通过“招、拍、
（土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用）。
2014/5/6
2
一、房地产业在国民经济中的重要 地位：
近几年来，随着经济的发展和国民收 入水平的提高，房地产业已成为国民经济 增长的支柱产业。房地产行业对国民经济 的影响，主要体现在拉动经济与稳定经济 的重要性。首先，从拉动经济方面来看， 房地产业可以拉动上下游如钢铁、建材、 机械、化工、陶瓷、纺织、家电等一系列 产业的发展，据统计房地产行业直接或间 接影响60余个行业。
2016/3/4 14
3.纳税人未按规定使用发票有那些风险？
违反发票管理法规的行为包括： （一）是未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的； （二）是未按照规定领购发票的； （三）是未按照规定开具发票的； （四）是未按照规定取得发票的； （五）是未按照规定保管发票的； （六）是未按照规定接受税务机关检查的。 对有上述所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限 期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有 前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。
《税务管理》(第四版)第5章——税收风险管理
➢ 5.1.2税收风险管理
➢ 2.我国税收风险管理的发展历程
➢ 我国税收风险管理是改革开放以后随着1983年国营企业“利改税”的启动而逐渐发展 起来的。在这之前，由于我国实行的是高度集中的计划经济体制，本质上是一种排斥 风险的确定性经济，基本不存在风险管理问题。其间由于国营企业上缴利润制度的施 行，税收在财政收入中的比重平均不到50%，除中华人民共和国成立之初的几年外，经 济社会是在一种趋向“无税”的状态中运行的。
域，实现税源管理专业化，推动服务管理方式创新和税收管理体制变革。
➢ 3.税收风险管理是完成组织收入目标的重要抓手 ➢ 开展税收风险管理，通过风险分析识别，对纳税人实施差别化精准管理，有助于找准
税收漏洞、有效实施风险应对、提高纳税遵从水平，进而促进税收收入的可持续增长。
➢ 5.1.4税收风险管理的基本流程
➢ 5.1.1税收风险
➢ 2.税收风险的成因 ➢ 税收风险是制度、环境、文化等多种因素共同作用的产物，一方面来自
纳税主体的纳税过程中，另一方面发生于代表国家行使征税权的征税主 体征税过程中。结合现有税收理论与实践，可以将税收风险的成因概括 为税收制度、征管环境、信息不对称、税收文化四个因素。
➢ 【小思考】如何完善我国税收文化建设？
税收制度、税务管理及纳税人不遵从等各种不确定因素的影响，导致税 收流失的可能性与不确定性。 ➢ 狭义的税收风险，即税收遵从风险，是指在税务管理中，对实现税法遵 从目标产生负面影响的可能性，其表现为税收流失的不确定性或税收应 收预期与实际征收结果的偏离。通常所说的税收风险指的是税收遵从风 险，亦即狭义的税收风险概念。
➢ 从横向来看，每个行业有其各自的特点，在利润率、税负率等指标上也存在差异，因此将纳税人的实际指 标与同行业的平均水平或同行业纳税信用高的标杆企业指标数据进行横向比对分析，可从差异中判断识别 纳税人的税收风险。
2012年新企业税务风险管理与控制
企业税务风险的管理与控制一、企业税务风险管理的理论认识（一）企业税务风险的含义所谓企业税务风险，是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性，一般表现在两个方面：一是因主客观原因导致企业纳税行为不符合税法规定或者企业对税收法规的理解和执行发生偏差，应纳税而未纳税或少纳税，遭受税务等部门的查处，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。
二是经营行为适用税法不准确，因多缴税款或未用足税收优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，而减少应得的经济利益的风险。
（二）税务风险的种类1、税务违法风险。
2、非故意行为导致结果违法的税务风险。
3、税务机关的责任导致的企业税务风险。
4、客观上少缴税的无责任税务风险。
（三）税务风险产生的主要原因1、事前谋划不足。
2、事中内部控制缺失。
3、事后治理沟通协调缺位。
4、税收政策执行不到位。
（四）现阶段税务风险对企业的影响1、税务风险必然严重损害企业信用。
2、税务风险必然给企业带来重大经济损失。
3、税务风险会影响企业经营管理等决策行为的产生。
4、税务风险还有一些其他的影响。
二、企业税务风险的管理（一）健全制度基础1、完善企业内部制度：内部控制能够帮助我们绕过途中陷阱到达目的地。
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的真实完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性，效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法，手段与措施的总称。
内部控制实质解决的是制度问题，包括制度设计和制度执行。
税务风险管理是企业整体风险管理的一部分，税务风险管理包括企业内部税务机构设置和人员配置，岗位职责和授权，风险评估和重要业务流程内控，技术运用和信息沟通等内容。
2、健全税务代理判制度税务代理，即税务代理人在国家法律规定限定的代理范围内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为总称。
企业间拆借资金业务税收管理及风险控制——在某集团公司的讲座课件
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一、引子
案例二： 关联交易案例
基本案情： 甲置业有限公司出资分别成立A房地产开发有限公 司（简称A公司）和B物业管理有限公司（简称B公司）。 为了经营需要，2010年1月，A、B公司协议，A公司向B 公司借款500万元，时间1年，不支付利息。 2011年6月，主管A公司的地税局稽查局对A公司进 行纳税检查。 结果：？？
【主要相关法律条文】
《企业所得税法实施条例》第三十七条
19
三、企业借款费用支出企业所得税基本规定
注资不足部分的利息支出不得扣除 凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的， 该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资 本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息， 其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不 得在计算企业应纳税所得额时扣除。 企业每一计算期不得扣除的借款利息＝
——这是国家税务总局网站2009年8月21日发布的一个问题解答
3
一、引子
问题解答（一）
关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题。《中华人民 共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第一条规定， 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照 本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则》（财政部令第52号）第三条规定，条例第一条所称提供条 例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供 条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有 权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济 利益。 因此，公司之间或个人与公司之间发生的无偿资金使用， 若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。 4 由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。
一、引子
案例二： 关联交易案例
基本案情： 甲置业有限公司出资分别成立A房地产开发有限公 司（简称A公司）和B物业管理有限公司（简称B公司）。 为了经营需要，2010年1月，A、B公司协议，A公司向B 公司借款500万元，时间1年，不支付利息。 2011年6月，主管A公司的地税局稽查局对A公司进 行纳税检查。 结果：？？
【主要相关法律条文】
《企业所得税法实施条例》第三十七条
19
三、企业借款费用支出企业所得税基本规定
注资不足部分的利息支出不得扣除 凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的， 该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资 本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息， 其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不 得在计算企业应纳税所得额时扣除。 企业每一计算期不得扣除的借款利息＝
——这是国家税务总局网站2009年8月21日发布的一个问题解答
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一、引子
问题解答（一）
关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题。《中华人民 共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第一条规定， 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照 本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则》（财政部令第52号）第三条规定，条例第一条所称提供条 例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供 条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有 权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济 利益。 因此，公司之间或个人与公司之间发生的无偿资金使用， 若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。 4 由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。
企业税务管理培训(PPT 56页)
C模式
多元化产业发展模式。企业虽然是从单一企业 组织起步，但主业相对模糊，什么赚钱做什么。 随着企业实力的增强，企业迅速向多级组织发 展。
许多投资控股公司或综合性集团类企业就是这 类发展模式。
突出特点：风险分散效用较大，所谓“东方不 亮西方亮”，企业受行业性系统风险的影响较 小。
突出特点：始终坚持单一的经营领域和单一的 经营组织，只是规模由小到大、区域逐步拓宽， 所以，管理相对成熟，费用相对较低，控制比 较容易，市场经营风险抵御能力相对较强。
缺点：经营领域较窄，行业系统风险影响较大。
B模式
靠单一企业的主体业务起步，通过规模扩张及 产业延伸，使企业不断发展壮大，企业触角从 单一地区向多地区逐步扩展，再从国内向国外 拓展；与此同时，企业组织从单一组织向多级 组织再向集团化转变。
理”的角度去看待企业税务问题，因此都有一 定的片面性和局限性。
1.2.2 企业税务管理的必要性
首先，企业的纳税义务是由于企业涉税业务的 经营而产生的，换言之，企业经营的任何一个 环节只要涉及“税”，那么这个环节就有税务 管理的需要。从这个意义上说，企业税务管理 应当渗透到企业经营管理的各环节之中，而不 是独立于企业经营管理之外。 其次，企业税负是企业经营的外在成本，凡成 本都有管理和控制的必要。
再次，企业要面对的“税”多种多样，其规定 也纷繁复杂且经常变动，而税法的罚则又非常 严厉，稍有不慎，就可能招致高额罚款。从这 个意义上说，税负成本是一种具有高风险和高 弹性的成本，所以从成本控制的对象看，税负 成本更需要管理和控制。
1.2.3 企业税务管理的特点
企业税务管理是一种依法的自律性管理 企业税务管理是力求依法降低自身税负的自救
缺点：主业不突出，难以形成核心竞争力，由 于行业差距大，企业品牌及企业文化等无形资 产的积累效用难以发挥。
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内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项
行为总称。小企业不具备自行进行独立税务核算能力，可选择
外部税务代理机构代劳，但一定要选择合法合规且信誉度较高 倒的代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情 况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。
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企业税务风险的管理与控制
• （二）构建税务风险预测系统
•
评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防
范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别
和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手
段，全面系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据
。比如分析税务风险产生的负面作用。
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企业税务风险的管理与控制
• 三、企业税务风险的控制 • （一）风险防控的关键，把企业纳税风险消灭在萌芽状态 • （二）适应税收环境，避免税务不明确事项引发涉税违规 • （三）规避企业税务筹划的风险 • （四）防范税务风险要从企业老板做起 • （五）私车公用的风险规避 • （六）规避取得虚开增值税专用发票的风险 • （七）民间借贷：不规范的利息处理潜藏税收风险 • （八）企业亏损弥补注意十项涉税风险
• 1、完善企业内部制度：
•
内部控制能够帮助我们绕过途中陷阱到达目的地。所谓内部控
制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证
会计信息资料的真实完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动
的经济性，效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规
划、评价和控制的一系列方法，手段与措施的总称。内部控制实质解
险。
•
二是经营行为适用税法不准确，因多缴税款或未用足税收优惠政策，
多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，而减少应得的经济利益的风险
。
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企业税务风险的管理与控制
• （二）税务风险的种类 • 1、税务违法风险。
•
如：取得取得虚开增值税专用发票 抵扣进项税额和进行所得税前列支。
•
2、非故意行为导致结果违法的税务风险。如：白条列支费用、加速
折旧未报积税务部门备案。
•
3、税务机关的责任导致的企业税务风险。如：个别税务人员业务不
熟或不负责任。
•
4、客观上少缴税的无责任税务风险。如：因资金困难预徼不到位。
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企业税务风险的管理与控制
• （三）现阶段税务风险对企业可能的影响 • 1、税务风险必然严重损害企业信用。如银行贷款受限。 • 2、税务风险必然给企业带来重大经济损失。如滞纳金、罚款等。 • 3、税务风险会影响企业经营管理等决策行为。如经营决策受限。 • 4、税务风险还有一些其他的影响。如人才引进、政府补助等。
通知》（国税发[2009]88号）第二条规定相比，25号公告删除了文件中“ 与取得应税收入有关”的字样。不再强调资产损失与取得收入相关，但要与 经营管理相关
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企业税务风险的管理与控制
• 2、 防范和化解自行申报制度带来的风险 • 25号公告规定资产损失税前扣除采取自行申报扣除制度，不再经税
务机关审批。审批制改为申报制是国家税务总局企业所得税管理方向 上的重大变化。申报制下，企业发生的资产损失不需要再审批了，但 相应的涉税风险却增加了。因为以前只要企业发生的资产损失税务机 关已报批，就会有准予扣除多少的批文，有了批文企业的税收风险就 小了，即使后期被查出有问题，也主要是税务机关的责任，企业最多 补税就可以了。但申报制下，税务机关只是对资料进行一个简单的审 核，只要符合规定，就可以扣除，但事后发现企业多报、错报资产损 失导致少缴税款的，企业就可能被定性为偷税，要缴滞纳金或罚款。
决的是制度问题，包括制度设计和制度执行。
•
税务风险管理是企业整体风险管理的一新部分，税务风险管理包
括企业内部税务机构设置和人员配置，岗位职责和授权，风险评估和
重要业务流程内控，技术运用和信息沟通等内容。
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企业税务风险的管理与控制
• 2、健全税务代理制度
•
税务代理，即税务代理人在国家法律规定限定的代理范围
企业税务风险管理与控制
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整体概况
概况一
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概况二
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概况三
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03
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企业税务风险的管理与控制
• 一、企业税务风险的理论认识 • 二、企业税务风险的管理 • 三、企业税务风险的控制
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企业税务风险的管理与控制
•
一、企业税务风险的理论认识
•
企业要定期全面、系统、持续地收集内部和外部相
关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险
评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风
险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企
业实现税务管理目标的影响程度，从而确认风险管理的优
先顺序和策略。
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企业税务风险的管理与控制
• （三）适时监控税务风险
•
（一）企业税务风险的含义
•
企业税务风险，是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用
税收优惠法规而受损的可能性，一般表现在两个方面：
•
一是因主客观原因导致企业纳税行为不符合税法规定或者企业对税收
法规的理解和执行发生偏差，应纳税而未纳税或少纳税，遭受税务等部门
的查处，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风
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企业税务风险的管理与控制
• （九）企业资产损失税前扣除的风险控制 • 1、准确把握资产损失内涵 • 25号公告第二条规定，本办法所称资产是指企业拥有或者控制的
、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付 款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产 ，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币 性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。 • 与原来的《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的
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企业税务风险的管理与控制
• （四）税务风险产生的主要原因 • 1、事前谋划不足。如不了解税法规定产生涉税风险。 • 2、事中内部控制缺失。如涉税风险没有及时控制形成纳税风险。 • 3、事后治理沟通协调缺位。 • 4、税收政策执行不到位。
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企业税务风险的管理与控制
• 二、企业税务风险的管理
• （一）健全制度基础
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企业税务风险的管理与控制
• 3、 及时进行会计处理
•
25号公告第四条规定：
•
企业实际资产损失应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年