企业税务风险管理与控制PPT课件
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企业税务风险的管理与控制
• （九）企业资产损失税前扣除的风险控制 • 1、准确把握资产损失内涵 • 25号公告第二条规定，本办法所称资产是指企业拥有或者控制的
、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付 款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产 ，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币 性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。 • 与原来的《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的
决的是制度问题，包括制度设计和制度执行。
•
税务风险管理是企业整体风险管理的一新部分，税务风险管理包
括企业内部税务机构设置和人员配置，岗位职责和授权，风险评估和
重要业务流程内控，技术运用和信息沟通等内容。
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企业税务风险的管理与控制
• 2、健全税务代理制度
•
税务代理，即税务代理人在国家法律规定限定的代理范围
险。
•
二是经营行为适用税法不准确，因多缴税款或未用足税收优惠政策，
多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，而减少应得的经济利益的风险
。
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企业税务风险的管理与控制
• （二）税务风险的种类 • 1、税务违法风险。
•
如：取得取得虚开增值税专用发票 抵扣进项税额和进行所得税前列支。
•
2、非故意行为导致结果违法的税务风险。如：白条列支费用、加速
内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项
行为总称。小企业不具备自行进行独立税务核算能力，可选择
外部税务代理机构代劳，但一定要选择合法合规且信誉度较高 倒的代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情 况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。
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企业税务风险的管理与控制
• （二）构建税务风险预测系统
企业税务风险管理与控制
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整体概况
概况一
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01
概况二
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02
概况三
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03
2
企业税务风险的管理与控制
• 一、企业税务风险的理论认识 • 二、企业税务风险的管理 • 三、企业税务风险的控制
3
企业税务风险的管理与控制
•
一、企业税务风险的理论认识
•
（一）企业税务风险的含义
•
企业税务风险，是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用
税收优惠法规而受损的可能性，一般表现在两个方面：
•
一是因主客观原因导致企业纳税行为不符合税法规定或者企业对税收
法规的理解和执行发生偏差，应纳税而未纳税或少纳税，遭受税务等部门
的查处，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风
折旧未报积税务部门备案。
•
3、税务机关的责任导致的企业税务风险。如：个别税务人员业务不
熟或不负责任。
•
4、客观上少缴税的无责任税务风险。如：因资金困难预徼不到位。
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企业税务风险的管理与控制
• （三）现阶段税务风险对企业可能的影响 • 1、税务风险必然严重损害企业信用。如银行贷款受限。 • 2、税务风险必然给企业带来重大经济损失。如滞纳金、罚款等。 • 3、税务风险会影响企业经营管理等决策行为。如经营决策受限。 • 4、税务风险还有一些其他的影响。如人才引进、政府补助等。
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企业税务风险的管理与控制
• （四）税务风险产生的主要原因 • 1、事前谋划不足。如不了解税法规定产生涉税风险。 • 2、事中内部控制缺失。如涉税风险没有及时控制形成纳税风险。 • 3、事后治理沟通协调缺位。 • 4、税收政策执行不到位。
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企业税务风险的管理与控制
• 二、企业税务风险的管理
• （一）健全制度基础
通知》（国税发[2009]88号）第二条规定相比，25号公告删除了文件中“ 与取得应税收入有关”的字样。不再强调资产损失与取得收入相关，但要与 经营管理相关
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Baidu Nhomakorabea
企业税务风险的管理与控制
• 2、 防范和化解自行申报制度带来的风险 • 25号公告规定资产损失税前扣除采取自行申报扣除制度，不再经税
务机关审批。审批制改为申报制是国家税务总局企业所得税管理方向 上的重大变化。申报制下，企业发生的资产损失不需要再审批了，但 相应的涉税风险却增加了。因为以前只要企业发生的资产损失税务机 关已报批，就会有准予扣除多少的批文，有了批文企业的税收风险就 小了，即使后期被查出有问题，也主要是税务机关的责任，企业最多 补税就可以了。但申报制下，税务机关只是对资料进行一个简单的审 核，只要符合规定，就可以扣除，但事后发现企业多报、错报资产损 失导致少缴税款的，企业就可能被定性为偷税，要缴滞纳金或罚款。
•
企业要定期全面、系统、持续地收集内部和外部相
关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险
评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风
险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企
业实现税务管理目标的影响程度，从而确认风险管理的优
先顺序和策略。
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企业税务风险的管理与控制
• （三）适时监控税务风险
• 1、完善企业内部制度：
•
内部控制能够帮助我们绕过途中陷阱到达目的地。所谓内部控
制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证
会计信息资料的真实完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动
的经济性，效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规
划、评价和控制的一系列方法，手段与措施的总称。内部控制实质解
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企业税务风险的管理与控制
• 3、 及时进行会计处理
•
25号公告第四条规定：
•
企业实际资产损失应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年
•
评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防
范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别
和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手
段，全面系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据
。比如分析税务风险产生的负面作用。
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企业税务风险的管理与控制
• 三、企业税务风险的控制 • （一）风险防控的关键，把企业纳税风险消灭在萌芽状态 • （二）适应税收环境，避免税务不明确事项引发涉税违规 • （三）规避企业税务筹划的风险 • （四）防范税务风险要从企业老板做起 • （五）私车公用的风险规避 • （六）规避取得虚开增值税专用发票的风险 • （七）民间借贷：不规范的利息处理潜藏税收风险 • （八）企业亏损弥补注意十项涉税风险
企业税务风险的管理与控制
• （九）企业资产损失税前扣除的风险控制 • 1、准确把握资产损失内涵 • 25号公告第二条规定，本办法所称资产是指企业拥有或者控制的
、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付 款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产 ，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币 性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。 • 与原来的《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的
决的是制度问题，包括制度设计和制度执行。
•
税务风险管理是企业整体风险管理的一新部分，税务风险管理包
括企业内部税务机构设置和人员配置，岗位职责和授权，风险评估和
重要业务流程内控，技术运用和信息沟通等内容。
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企业税务风险的管理与控制
• 2、健全税务代理制度
•
税务代理，即税务代理人在国家法律规定限定的代理范围
险。
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二是经营行为适用税法不准确，因多缴税款或未用足税收优惠政策，
多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，而减少应得的经济利益的风险
。
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企业税务风险的管理与控制
• （二）税务风险的种类 • 1、税务违法风险。
•
如：取得取得虚开增值税专用发票 抵扣进项税额和进行所得税前列支。
•
2、非故意行为导致结果违法的税务风险。如：白条列支费用、加速
内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项
行为总称。小企业不具备自行进行独立税务核算能力，可选择
外部税务代理机构代劳，但一定要选择合法合规且信誉度较高 倒的代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情 况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。
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企业税务风险的管理与控制
• （二）构建税务风险预测系统
企业税务风险管理与控制
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整体概况
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概况三
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企业税务风险的管理与控制
• 一、企业税务风险的理论认识 • 二、企业税务风险的管理 • 三、企业税务风险的控制
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企业税务风险的管理与控制
•
一、企业税务风险的理论认识
•
（一）企业税务风险的含义
•
企业税务风险，是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用
税收优惠法规而受损的可能性，一般表现在两个方面：
•
一是因主客观原因导致企业纳税行为不符合税法规定或者企业对税收
法规的理解和执行发生偏差，应纳税而未纳税或少纳税，遭受税务等部门
的查处，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风
折旧未报积税务部门备案。
•
3、税务机关的责任导致的企业税务风险。如：个别税务人员业务不
熟或不负责任。
•
4、客观上少缴税的无责任税务风险。如：因资金困难预徼不到位。
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企业税务风险的管理与控制
• （三）现阶段税务风险对企业可能的影响 • 1、税务风险必然严重损害企业信用。如银行贷款受限。 • 2、税务风险必然给企业带来重大经济损失。如滞纳金、罚款等。 • 3、税务风险会影响企业经营管理等决策行为。如经营决策受限。 • 4、税务风险还有一些其他的影响。如人才引进、政府补助等。
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企业税务风险的管理与控制
• （四）税务风险产生的主要原因 • 1、事前谋划不足。如不了解税法规定产生涉税风险。 • 2、事中内部控制缺失。如涉税风险没有及时控制形成纳税风险。 • 3、事后治理沟通协调缺位。 • 4、税收政策执行不到位。
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企业税务风险的管理与控制
• 二、企业税务风险的管理
• （一）健全制度基础
通知》（国税发[2009]88号）第二条规定相比，25号公告删除了文件中“ 与取得应税收入有关”的字样。不再强调资产损失与取得收入相关，但要与 经营管理相关
13
Baidu Nhomakorabea
企业税务风险的管理与控制
• 2、 防范和化解自行申报制度带来的风险 • 25号公告规定资产损失税前扣除采取自行申报扣除制度，不再经税
务机关审批。审批制改为申报制是国家税务总局企业所得税管理方向 上的重大变化。申报制下，企业发生的资产损失不需要再审批了，但 相应的涉税风险却增加了。因为以前只要企业发生的资产损失税务机 关已报批，就会有准予扣除多少的批文，有了批文企业的税收风险就 小了，即使后期被查出有问题，也主要是税务机关的责任，企业最多 补税就可以了。但申报制下，税务机关只是对资料进行一个简单的审 核，只要符合规定，就可以扣除，但事后发现企业多报、错报资产损 失导致少缴税款的，企业就可能被定性为偷税，要缴滞纳金或罚款。
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企业要定期全面、系统、持续地收集内部和外部相
关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险
评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风
险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企
业实现税务管理目标的影响程度，从而确认风险管理的优
先顺序和策略。
10
企业税务风险的管理与控制
• （三）适时监控税务风险
• 1、完善企业内部制度：
•
内部控制能够帮助我们绕过途中陷阱到达目的地。所谓内部控
制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证
会计信息资料的真实完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动
的经济性，效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规
划、评价和控制的一系列方法，手段与措施的总称。内部控制实质解
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企业税务风险的管理与控制
• 3、 及时进行会计处理
•
25号公告第四条规定：
•
企业实际资产损失应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年
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评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防
范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别
和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手
段，全面系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据
。比如分析税务风险产生的负面作用。
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企业税务风险的管理与控制
• 三、企业税务风险的控制 • （一）风险防控的关键，把企业纳税风险消灭在萌芽状态 • （二）适应税收环境，避免税务不明确事项引发涉税违规 • （三）规避企业税务筹划的风险 • （四）防范税务风险要从企业老板做起 • （五）私车公用的风险规避 • （六）规避取得虚开增值税专用发票的风险 • （七）民间借贷：不规范的利息处理潜藏税收风险 • （八）企业亏损弥补注意十项涉税风险