第6章 个人所得税法
个人所得税法详细解读
设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、 法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、 演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍 服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的 是（ ）。
3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动 分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所 得税。
4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承 包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运 营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。
二、个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比
四、应纳税所得额的其他规定
（一）个人将其所得用于公益救济性 捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税 所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中 扣除。
个人通过非营利的社会团体和国家机 关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个 人所得税前的所得额中全额扣除。
（二）个人的所得（不含偶然所得和经国务 院财政部门确定征税的其他所得）用于资 助非关联的科研机构和高等学校研究开发 新产品、新技术、新工艺所发生的研究开 发经费，经主管税务机关确定，可以全额 在下月或下次或当年计征个人所得税时， 从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不 得结转抵扣。
解除劳动关系一次性补偿收入
【政策规定】个人因与用人单位解除劳动关系
而取得的一次性补偿收入（包括经济补偿金、 生活补助费和其他补助费用）其收入在当地上 年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按规定征收个人所得税。个 人领取一次性收入时，按政府规定缴纳的住房 公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业 保险费可予以扣除。
第6章个人所得税
住所标准：习惯性住所在中国
户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性
居住的个人
居住时间标准：居住满一年
一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离
境的，不扣减日数。 临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30 日或者多次累计不超过90日的离境。
非居民纳税义务人
在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、
（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得 低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减 去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以 12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率 和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 ①[全年一次性奖金- （ 2000-个人当月工资、薪金所得）]÷12 ② 应纳税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所 得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每 一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发 放奖金的，该办法也只能采用一次。
五、纳税期限
扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税 款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税 申报表。 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月 预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月 内汇算清缴，多退少补。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年 计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向 税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承 包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内 预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。 从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十 日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报 表。
公司个人所得税管理制度
第一章总则第一条为规范公司个人所得税管理，确保公司及员工依法纳税，根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司全体员工，包括正式员工、临时工、实习生等。
第三条公司应依法代扣代缴员工个人所得税，确保员工权益，同时履行社会责任。
第二章个人所得税代扣代缴第四条公司在员工取得工资、薪金所得时，依法代扣代缴个人所得税。
第五条公司代扣代缴个人所得税的依据：（一）国家规定的个人所得税税法及其实施条例；（二）公司员工工资、薪金所得的数额及所属期间；（三）国家规定的各项扣除标准。
第六条公司代扣代缴个人所得税的计算方法：（一）应纳税所得额=工资、薪金所得-起征点（5000元）-各项扣除（如社保、公积金等）；（二）适用税率及速算扣除数根据应纳税所得额确定；（三）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
第七条公司应按月向税务机关报送代扣代缴个人所得税申报表，确保及时足额缴纳。
第三章个人所得税申报与缴纳第八条公司员工应按照国家规定自行申报个人所得税。
第九条公司员工在年度内取得以下所得，应在次年3月1日至6月30日内自行申报：（一）全年一次性奖金；（二）股票期权、限制性股票等股权激励所得；（三）利息、股息、红利所得；（四）财产租赁所得；（五）财产转让所得；（六）偶然所得。
第十条公司应协助员工完成个人所得税申报工作，包括提供相关证明材料、指导员工正确填写申报表等。
第十一条公司应按照国家规定，按时足额缴纳员工个人所得税。
第四章个人所得税优惠政策第十二条公司应依法享受国家规定的个人所得税优惠政策，如子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除。
第十三条公司应关注员工个人收入结构，合理设计薪酬体系，降低员工税负。
第五章个人所得税管理责任第十四条公司财务部门负责个人所得税的代扣代缴、申报及缴纳工作。
第十五条公司人力资源部门负责协助员工完成个人所得税申报工作，并监督员工按时足额缴纳个人所得税。
中华人民共和国个人所得税法(2011年修正)
中华人民共和国个人所得税法(2011年修正)文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2011.06.30•【文号】主席令第48号•【施行日期】2011.09.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,个人所得税正文中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
2021年注册会计师《税法》 第六部分 个人所得税法
考情分析年均分值10分左右。
本章知识点比较“碎”，说它难吧，绝没有企业所得税法和增值税法难；说它不难吧，琐碎的考点有很多，记起来比较烦。
学习中要注意方法。
【预习导引】一、纳税义务人与征税范围：熟悉纳税人，掌握征税范围。
二、税率和应纳税所得额的确定：熟悉基本规定。
三、税收优惠：预习阶段飘过。
四、境外所得的税额扣除：预习阶段飘过。
五、应纳税额的计算：基本功也是本章核心。
六、应纳税额计算中的特殊问题处理：本章难点，注意归类总结。
七、征收管理：掌握熟悉基本规定。
【征税范围】一、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
【提示1】工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得，强调个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动、工作，或服务于公司、工厂、行政事业单位（私营企业主除外）。
【提示2】年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税；津贴、补贴等则有例外。
【提示1】不属于工资、薪金性质的补贴，不纳个税的项目：（1）独生子女补贴。
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。
（3）托儿补助费。
（4）差旅费津贴、误餐补助。
（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，不属于工资、薪金范畴，不征税。
【注】误餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。
单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。
【提示2】公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目征税。
【提示3】军队干部津贴、补贴总结二、劳务报酬所得劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇用的各种劳务所取得的所得。
包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
CPA税法记忆口诀
税法快乐记忆口诀2020CPA税法快乐记忆口诀01第一章税法总论1.税法基本原则：公基法效课。
（公鸡罚翘课）法定原则（核心）、公平原则、效率原则、实质课税原则税法适用原则：四“优于”二“溯及”法律优位原则、新法优于旧法、特别法优于普通法原则、程序优于实体原则、法律不溯及既往原则、实体从旧、程序从新原则2.目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。
提审过公第二章增值税法1.光干司令高出租。
光租、干租（有形动产租赁服务13%）与程租、期租、湿租（交通运输服务9%）2.增值税视同销售移代投分送非个福，外购：投分送，视同销售交税务，进项税额可扣除。
外购：非个福，不用做销售，进项要转出。
3.增值税征税范围与税率一般销货十三爷，生活必需品优惠。
开着跑车寄情书，打着电话修别墅，出售房屋和卖地，以上几项按九计。
各类服务百分六，出境运输和设计。
电影软件和信息，国家扶持零税率。
4.征收率5% 劳务人力和房地，桥闸公路一二级，个人租房一点五，其它都按5 来计。
归类法记忆，5%共有14 个，前12 项与不动产相关，第13、14项为人力资源类。
5.路桥税率：高三，桥闸一二五6.按差额确定销售额金融卖两房，成本扣除忙；经航运旅建派，代收扣出来谐音：经航运旅（客）建派（煎牛排），代收扣出来7.加计抵减邮电先（现）生可加抵，各类出口抛出去，出口兼营比例计8.不得抵扣项目居里（娱）夫（福）人简免贷餐费（非）9.转让不动产的税务处理自建好记无差额，全额预缴全额报；非自建来分两类，简易：差额预缴差额报一般：差额预缴全额报。
10.一般：建筑2%；出租3%；转让5%（建 2 租3 转5）。
简易：建筑3%；出租5%；转让5%（建 3 租5 转5）。
11.增值税即征即退租动软管超 3 退，谐音：猪动软管朝山退。
第三章消费税法1.零售环节征收消费税的首饰，金银铂钻零售征2.增值税征税范围与税率消费税目十五类，烟酒一向是大头，化妆不含卸妆油，1015 新征收，鞭炮不含发令枪，汽柴石溶航煤油，航空煤油暂缓收，电池涂料污环境，有限资源要征收，小车只在23 下，雪地卡丁都不加，素板实木和地板，木制一次性筷子，浪费木材要征收，游艇手表高尔夫，劫富济贫不含糊。
最新个人所得税法课件
）
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【案例7-判断14】居民纳税人从中国境内和境外取
得的所得，应当分别计算应纳税额。（ 【答案】√ 【案例8】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得 应征收企业所得税，不征收个人所得税（ ） ）
【答案】×
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（二）征税范围（应税所得项目） 列举了11项（全面掌握） 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得
——2011年9月前9级超额累进税率
——适用7级超额累进税率。（2011年9月1日）附表1：
（2）个体工商户生产经营所得、承包承租经营的年所得
——2011年9月以前的5级超额累进税率
——2011年9月后生效的5级超额累进税率见附表2：
25
附表1：2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率表
级 全月应纳税所得额 数
D.华侨和港澳台同胞
【答案】C
38
【案例13】例13－1：假定某纳税人2008年5月工资 4200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。 计算其当月应纳个人所得税税额。 【答案】 （1）应纳税所得额＝4200-2000＝2200（元）
【答案】×
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【案例5-判断7】我国税法规定，在中国境内无住所，
而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住
不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，免
予缴纳个人所得税。（
【答案】×
）
【案例6-判断10】我国个人所得税法规定的居民纳 税人是在中国境内有住所并且居住时间满1个纳税年
度的个人。（ 【答案】×
财产租赁所得财产转让所得、偶然所得和其它所得，
适用20％的比例税率。
其中：①出租居民住用房适用10％；
② 2008年10月9日起居民储蓄存款利息所得免
个人所得税法实施条例
中华人民共和国个人所得税法实施条例国令第707号•现公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自2019年1月1日起施行。
总理李克强2018年12月18日中华人民共和国个人所得税法实施条例（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订根据2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订2018年12月18日中华人民共和国国务院令第707号第四次修订）第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法），制定本条例。
第二条个人所得税法所称在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。
第三条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
第四条在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。
第五条在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
个人所得税法律规定与计算中华人民共和国个人所得税法第六条
个人所得税法律规定与计算中华人民共和国个人所得税法第六条根据您的要求，我将为您撰写一篇题为《个人所得税法律规定与计算——中华人民共和国个人所得税法第六条》的文章。
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个人所得税法律规定与计算中华人民共和国个人所得税法第六条中华人民共和国个人所得税法第六条是针对个人所得税法律规定和计算方式的关键条款。
个人所得税是国家税收体系的重要组成部分，其核心目标是公平合理地调节个人经济行为，实现财富分配的公正性和社会公平。
根据中华人民共和国个人所得税法第六条的规定，个人所得税计算的依据是税法确定的应缴税所得额，税率是根据应缴税所得额确定的。
具体计算公式如下：个人所得税 = 应缴税所得额 ×税率 - 速算扣除数其中，应缴税所得额是税法规定的扣除项后的剩余收入，税率是根据应缴税所得额的不同区间而定，速算扣除数是用于简化计算的固定数额。
个人所得税法第六条还规定了个人所得税的计算方式和应缴税所得额的确定方法。
个人所得税的计算方式有两种：工资、薪金所得按月计算，其他所得按年计算。
应缴税所得额则根据不同收入类型的扣除项目、免税项目和减免项目来决定。
在工资、薪金所得方面，个人所得税法第六条明确规定了工资、薪金所得的计算和扣除项目。
个人所得税法规定的扣除项目包括：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等。
另外，个人所得税法第六条还设定了一系列的免税项目和减免项目，以鼓励和支持一些特定的个人经济行为。
比如，个人在教育、医疗、住房等方面的支出可以享受相应的免税或减免政策。
除了工资、薪金所得外，个人所得税法第六条还包括其他所得的计算方法。
其他所得包括劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
对于这些所得的计算和扣除项目，个人所得税法也进行了详细规定。
个人所得税法第六条的法律规定和计算方式对个人所得税的征收和管理起到了重要的作用。
第六章 个人所得税
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25 30 35 45
555
1,005 2,775 金
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个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人 所得税税率表 级数 1 含税级距 不超过15,000元的 不含税级距 不超过14,250元的 超过14,250元至 27,750元的部分 超过27,750元至 51,750元的部分 超过51,750元至 79,750元的部分 超过79,750元的部 分 税率(%) 5 速算 扣除数 0
•
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• 2、非居民纳税人: • 在中国境内无住所又不居住，或者在境内居 住不满一年的个人。 （属地）。 • 对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中 在中国境内居住不超过90日的纳税人实行减免税 优惠。 • 优惠内容：该纳税人来源于中国境内的所得 ，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的 机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税 • 境外支付，非境内机构负担
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• • • • • • •
2、附加减除标准 （1）适用范围：记为外籍及相当外籍。 （2）【原规定3 200】现为共4 800 3、每次收入的确定 4、其他规定 捐赠不超过应纳税所得额的30%以内，准予扣除； 向农村义务教育捐赠（通过合格的单位），准予 全额扣除； • 科研资助（非关联科研机构、高校） • 可在下月（次）全额扣除。
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• 2、“临时离境”的含义： • 在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不 超过90日的离境。 • 如：茜茜小姐从2006年10月起到中国境内公司任职， 在2007年纳税年度内，曾于3月7日至25日离境回国述职， 12月23日至28日又离境回国过圣诞节和元旦。茜茜小姐是 不是属于非居民纳税人？ • 【参考答案】离境时间相加不超过90日，应视为临时 离境，因此该纳税义务人应为居民纳税人。 • 3、 “有住所”的含义 • 因户籍、家庭、经济、利益关系而在中国境内习惯性 居住的个人，并不是指有房产。即使没有房产，因户籍、 家庭、经济、利益关系而在中国境内习惯性居住的个人也 是个人所得税
《税法教程》(第六版)课后习题训练参考答案(20190215)
《税法教程》（第六版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．√7．×8．√9．√10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD1第二章增值税法一、判断题1．×2．×3．×4．×5．√6．×7．×8．×9．×10．×11．×12．√13．√14．×15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．A 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A（税率调整后，答案应是1600）12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ABCD 2．AC 3．ABCD 4．ABCD 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题21．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×16%＝91520（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×16%＝57840（元）（3）当月应纳增值税额＝91520－57840＝33680（元）4．（1）当期销项税额＝42×16%＝6.72（万元）3（2）当期进项税额＝3.68＋0.3＋42×12%＋1.28＝10.3（万元）（3）当期应纳增值税＝6.72－10.3－0.5＝－4.08（万元）期末留抵的进项税额是4.08万元。
第六章-个人所得税例题答案
第六章个人所得税【例题-判断题6-1】如果一个外籍技术人员从2007年l0月起到中国境内的公司任职，在2008纳税年度内，曾于3月7～l2日离境回国，向其总公司述职，l2月23日又离境回国欢度圣诞节和元旦。
请问，该外籍技术人员，是否我国的居民纳税义务人？【答案】因为这两次离境时间相加，没有超过90日的标准，应视作临时离境，不扣减其在华居住天数。
因此，该纳税义务人应为居民纳税人。
【例题-多选题6-2】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。
A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人【答案】A.D[解析]本题考核个人所得税居民纳税人的判断。
税法规定，居民纳税人是在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所，但居住时间满1年的。
因此本题的正确选项为A.D。
【例题-多选题6-3】我国个人所得税采用了（）税率。
A比例税率B超额累进税率C定额税率D全额累进税率【答案】AB【例题-多选题6-4】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。
A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得【答案】ABCD 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生产经营所得，也适用5%～35%的五级超额累进税率。
【例题-单选题6-5】下列所得中应计入工资薪金所得纳税的是（）。
A．职工的加班补贴B．独生子女补贴C．托儿补贴D．误餐补贴【答案】A【例题-计算题6-6】赵先生为中国国籍，居住在中国，2011年10月1日领取工资为7000元，其中“三险一金”为500元，请计算赵先生每月需要缴纳多少个人所得税？【答案】首先确定应纳税所得额：7000－500－3500＝3000其次确定税率和扣除数：3000应适用10％的税率和105的速算扣除数最后确定应纳税额为：3000×10％－105=195元【例题-计算题6-7】沈先生2011年11月工资为4500元，缴纳的“三险一金”为250元，请问，沈先生每月工资薪金所得应当缴纳多少税款？【答案】4500－250－3500＝750；确定税率及速算扣除数：3％，0；应纳税款为：750×3％＝22.5【例题-计算题6-8】某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人）,2011年11月份取得由该企业发放的工资收入l0000元人民币。
税法课后习题参考答案
14《税法》课后练习题参考答案第一章税法基本原理一、单项选择题 1-5 C A B D D二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD第二章增值税法一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。
A.缆车运输B.技术咨询服务C.餐饮服务D.物流辅助服务【C】【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。
A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务【B】【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。
A.1.2万元B.1.0万元C.0.58万元D.0万元【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围：应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒【ABD】【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（）A.2%B.3%C.4%D. 6%【A B】自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。
【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（）A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B.提供的交通运输业服务，税率为7%C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D.提供有形动产租赁服务，税率为6%【A】【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车C.销售音像制品D.修理汽车【ABCD】二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对三、计算题1.（1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税=83200/（1+4%）×4%/2=1600（元）（4）当期应纳税额=44330.77-24415+1600=21515.77（元）。
最新个人所得税法细则
● 04
第4章 个人所得税的优惠政 策和减免
税收优惠政策
个人所得税法规定了一些 优惠政策，如教育、医疗、 住房等方面的税收优惠。 这些政策旨在减轻纳税人 的负担，促进社会公平和 经济发展。
投资者减免政策
创新创业
减免条件
环保产业
特殊政策
文化领域
税收减免时限
技术进步
税收优惠幅度
退税政策
01 出境旅客
保留准确记录
妥善保存收入证明 做好税收凭证备案
总结
最新个人所得税法细则的实施对纳税人及国家财政都具有重 要意义。纳税人要密切关注政策变化，遵守相关规定，合理 缴纳个人所得税，支持国家建设。
● 07
第7章 总结
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家税收 的重要来源，对促进社会 和谐稳定起着关键作用。 通过征收个人所得税，国 家可以更好地调节财富分 配，提高社会公平，支持 经济发展，建设社会主义 现代化。个人所得税的征 收影响着全社会的经济利 益与社会秩序，是国家税 收的重要组成部分。
新政策解读
最新个人所得税法细则对 收入计算、税率调整等方 面进行了调整和优化。这 些变化将影响纳税人的个 税缴纳方式和金额，需要 及时了解和适应新政策。
税收改革目标
建立公平合理 税制
促进经济发展
提高个人所得 税征收效率
改善税收管理
增加税收收入
支持国家建设
促进社会公平
保障税收公平性
纳税人应注意的事项
递增
税率随着收入的增加而递增
税法的背景
个人所得税是国家税收的重要组成部分，对财政收入和社会 发展起着至关重要的作用。它通过征收税款来调节资源分配， 促进经济发展和社会公平。
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比例税率20%(8个 1.劳务报酬所得:对一次取得的劳务报酬所得
税目)
20000元以上有加成征收,即20000元至50000元,
特别掌握:其中有3 税率30%,50000元以上,税率40%
个税目有加征或减 2.稿酬所得:按应纳税额减征30%
征
3.财产租赁所得:自2001年1月1日起,个人出租
房屋减按10%税率
3.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资 者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业 生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出， 视为企业对个人投资者的红利分配，依照本项目计征个人所 得税。
4.个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除 外）借款，在该纳税年度终了后即不归还又未用于企业生产 经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分 配，依照本项目计征个人所得税。
A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税 人
B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税 人
C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人
D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人
【答案】B
第二节 所得来源的确定(了解)
来源于中国境内的所得有：
(一)在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、 部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工资、薪 金所得。
5.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，免税 ；超过800元的，应全额按“偶然所得”税目征收个人所得税
6.个人所得税纳税人纳税申报有关政策
7.关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的政策
第一节 纳税义务人(熟悉)
一、居民纳税义务人 二、非居民纳税义务人
税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中 国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和 港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照 住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人 和非居民纳税人。
根据《个人所得税法实施条例》规定，“劳务报酬所得一 次收入畸高”,是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额 超过20000元。对应纳税所得额超过20000元至50000元的部 分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五 成；超过50000元的部分，加征十成。因此，劳务报酬所得 实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率 。
一、居民纳税义务人
纳税义务人 判定标准
征税对象 范围
1.居民纳税 (1)在中国境内有住所的个人。住所是指 境内所
人(负无限纳 因户籍、家庭、经济利益关系而在中国 得
税义务)
境内习惯性居住
境外所
(2)在中国境内无住所,而在中国境内居 得
住满一年的个人。居住满1年是指在一个
纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止,
☞本章今年变化：
1.自2006年1月1日起，个体工商户、个人独资企业和合伙 企业的个人投资者，费用扣除标准统一确定为19200元／年 ，即1600元／月。
2.关于个人住房转让所得征收个人所得税的政策
☞本章今年变化：
3.企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售 给职工的个人所得税的征税规定
4.高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税的政策
【例题】非居民纳税人仅就来源于境内的所得缴纳 个人所得税，下列属于境内所得的是（ ） A.在中国境内任职受雇的工资薪金 B.因任职受雇履约而在中国境外提供各种劳务的报 酬 C.将财产出租给承租人在中国境外使用取得的所得 D.转让中国境内房产取得的所得
【答案】AD
第三节 应税所得项目(熟悉)
一. 工资、薪金所得 二. 个体工商户的生产、经营所得 三. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 四. 劳务报酬所得 五. 稿酬所得 六. 特许权使用费所得 七. 利息、股息、红利所得 八. 财产租赁所得 九. 财产转让所得 十. 偶然所得 十一. 其他所得
个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目
个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营 活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的 有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所 得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利” 税目的规定单独计征个人所得税。
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、 家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支 出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者 利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工 商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
(二)在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。
(三)在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。
(四)个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财 产租赁所得。
(五)转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中 国境内转让其他财产而取得的财产转让所得。
来源于中国境内的所得有：
(六)提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著 作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得。
税法
第六章 个人所得税法
一、纳税义务人
二、所得来源的确定
三、应税所得项目
主
四、税率
要
五、应纳税所得额的规定
内 容
六、应纳税额计算
七、税收优惠
八、境外所得的税额扣除
九、纳税申报及缴纳
本章地位介绍
本章作为收益税类的主要税种，也是税法课程的重点税种 之一。从考试题型来看，各种题型均会出现，特别是个人所 得税的税额计算，单选题、计算题、综合题中都是考点，而 综合题中常与税收征收管理法相联系。要求：熟悉个人所得 税的纳税义务人、应税所得项目和税收优惠等内容；掌握税 率、应税所得额的计算、应纳税额的计算和境外所得的税额 扣除等内容。
(七)因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公 司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所 得。
(八)在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得； 参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所 得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。
(九)在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的 稿酬所得。
【例题】下列各项中，适用5％～35％的五级超额累进税率征 收个人所得税的有（ ）。（2005年）
A.个体工商户的生产经营所得
B.合伙企业的生产经营所得
C.个人独资企业的生产经营所得
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
【答案】ABCD
第五节 应纳税所得额的规定 (掌握)
一. 费用扣除标准
二. 附加减除费用的范围和标准 三. 每次收入的确定 四. 应纳税所得额的其他规定
下同)内,在中国境内居住满365日。
“临时离境”:对境内居住的天数和境内 实际工作时间新规定。
2.非居民纳 (1)在中国境内无住所且不居住的个人。 境内所 税人(负有限 (2)在中国境内无住所且居住不满一年的 得 纳税义务) 个人。
【例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。 (1999年) A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年 的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人
该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳
务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。(
)
【答案】×
六、特许权使用费所得
七、利息、股息、红利所得
1.国债和国家发行的金融债券利息除外。
2.个人在个人银行结算账户的存款自2003年9月1日起孳 生的利息，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所 得税，税款由办理个人银行结算账户业务的储蓄机构在结付 利息时代扣代缴。
对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构 任职的境内无住所个人，在计算其境内工作期间时，对其 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计 算其在华实际工作天数。
【例题】某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日 回国，2004年3月2日返还中国，2004年11月15日至2004年11 月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中 国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。
一、费用扣除标准
应税项目
扣除标准
(1)工资薪金所得
月扣除2000元
(2)个体工商户生产,经营 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以
所得
及损失（个体工商户、个人独资企业和合伙企
业的个人投资者，费用扣除标准2000元／月）
(3)对企事业单位承包、 以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用(即
承租经营所得
【答案】AD
个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务 人。
对境内居住的天数和境内实际工作期间的规定：
1.判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数
对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境 内居住天数，均应以该个人实际在华逗留天数计算。
2.对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间
十、偶然所得
个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得
十一、其他所得
【例题】下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（ ）。（2003年）
A.企业集资利息
B.从股份公司取得股息
C.企业债券利息
D.国家发行的金融债券利息
【答案】ABC
【例题】下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项 目计征个人所得税的有（ ）。 A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项 B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平 市场价的差额 D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又 未用于企业生产经营的借款