第六章审计程序与审计方法

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审计方法和审计程序

审计方法和审计程序审计方法和审计程序是指在实施审计工作过程中，对被审计单位的财务报表、会计记录以及相关信息进行审查和验证的一系列步骤和方法。

它们是审计师进行审计工作的重要工具，有助于保证审计工作的准确性和可靠性。

下面将对审计方法和审计程序进行详细介绍。

一、审计方法1.问询法：审计师通过与被审计单位管理人员及有关负责人的交谈，了解企业的内部控制系统、会计制度和账务处理情况，进一步了解被审计单位的经营活动、财务状况及运营情况。

2.文件法：审计师通过阅读和分析被审计单位的财务报表、会计记录、内部控制手册、相关合同和协议等文件，以确定财务报表的准确性和真实性，并发现任何可能存在的错误或虚假记录。

3.检查法：审计师通过实地对被审计单位的资产、负债、所有权权益等进行核实，然后对其进行检查，以验证被审计单位的财务报表中反映的财务状况的真实性和准确性。

4.计算法：审计师通过对被审计单位的财务报表和财务数据进行计算，包括比较、分析、计算财务比率和指标等，从而判断被审计单位的经营状况、业绩和潜在风险。

5.对比法：审计师将被审计单位的财务数据与同行业的其他企业进行对比，以了解被审计单位在同类企业中的地位和竞争力，从而判断被审计单位的财务状况和经营成果是否符合行业平均水平。

二、审计程序1.报告阶段：审计师与被审计单位的管理层沟通，确定审计范围和期限，并向被审计单位提供审计策划报告，列出审计目标、方法和时间表，以及可能出现的风险和问题。

2.确认阶段：审计师与被审计单位的相关人员进行沟通，核实财务报表的准确性和真实性，包括调查和核实账务记录、资产清单和应收/应付账款等。

3.抽样检查阶段：审计师使用抽样检查的方法对财务报表中的一部分数据进行检查和验证，并从中得出关于整体数据的可靠性和准确性的结论。

4.测试控制阶段：审计师对被审计单位的内部控制制度和政策进行测试，以判断其有效性和可靠性，包括检查控制制度和流程是否符合财务机构的规定和要求。

审计程序和审计方法

第四讲审计程序和审计方法重点掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法;难点审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用;预计课时6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环,是指审计组织及其审计人员开展审计工作,从准备工作到审计业务结束为止的全部过程;思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗提示：传统审计工作采用的是分项审计,循环审计近年才开始被广泛使用;二、审计程序的三个阶段一准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书①接受业务委托；3、初步评价被审单位的内部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划②计划审计工作;二实施阶段识别/评估/应对③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境,评估重大错报风险1、控制测试④风险应对—实施控制测试；2、实质性测试④风险应对—实施实质性程序;三终结阶段⑤完成审计工作和编制审计报告1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告法律效力并提出管理建议书没法律效力；4、审计资料归档;三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况前期分析内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况;当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差;2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订;包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围内容＋时间、双方责任会计责任＋审计责任、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章签字、签约时间;会计责任：委托人要建立健全内部控制制度目标保驾,保护资产的安全完整资产保全,保证会计资料的真实性、合法性和完整性资料保真;审计责任：审计机构和审计人员要遵循审计准则,执行审计业务,出具审计报告,保证审计报告的真实性和公正性;●审计责任不能替代、减轻或免除会计责任;◇责任和义务都在事前予以界定,但责任为事后承担；而义务乃事中执行;审计委托人义务：及时提供审计所需全部资料,必要的工作条件,并及时足额地支付审计费用;审计人义务：按约定时间完成审计工作,出具审计报告,并保守商业秘密;3、初评被审单位内控规章制度＋业务处理程序＋人员职责分工＋……●初评被审单位内控目的是为了对重要性标准和审计风险水平做出初步评价,以确定审计工作的重点；初评结果是决定审计范围、时间和方法的重要依据;4、确定重要性水平和审计风险重要性：是指被审计单位会计报表中错、漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策;教材P119 审计风险：是指会计报表存在重大错、漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性;教材P129的定义比P51的定义好审计风险越高,重要性水平就应确定得越低;重要性水平与审计风险呈反向关系;5、审计计划审计计划是根据审计任务和具体情况拟定的具体审计工作步骤,由项目负责人以书面形式编制;6、控制测试也称为符合性测试,指在初步了解和评价内部控制的基础上,对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试;目的是确定被审单位的业务处理是否符合内部控制制度规定,判断内控的遵循程度,进而确定内部控制制度是否可以信赖及可以信赖的程度;控制测试实质上是在对内部控制进行初步评价基础上的进一步深入评价;初评内控是准备阶段的工作,一定要做；再评内控是实施阶段的工作,不一定做;控制测试的内容：①内控制度设计的健全性、合理性测试；②内控执行的有效性测试;内控测试方法：追踪法检查证据法－eg：经办人员、审核人员签字实验法重做法－eg：经批准的领料单才能发料观察法－eg：现场观察控制测试并为非每个项目所必须;以下3种情况下均不进行控制测试,而直接实施实质性测试：①相关内部控制不存在；②相关内部控制虽然存在,但审计人员通过了解发现其并未有效运行；③控制测试工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量;Case：结论： B中,5>100－97,不进行该组控制测试;G中,30>100－73,不进行该组控制测试;方案A等价于方案C;方案F中,25<100－73,进行该组的控制测试是可取的；但综合考虑,应选用最佳方案D或者E;审计人员根据控制测试结果确定实质性测试的性质、时间和范围;确定实测重点7、实质性测试指搜集直接证据所进行的更为深入的检查;就执行时间而言,控测一般在前,实测一般在后,但有时也有交叉;Eg：现金实测先于控测;实测主要工作：盘点实物；检查凭证；核实账户记录的余额；核对有关记录；对相关资产、负债的期末余额进行函证；对计算结果进行复算；向有关人员查询等;●实质性测试必不可少,是审计实施阶段最重要的工作;●实测通常采用抽样方式进行,抽样规模根据内控评价和控测结果而定;实质性测试扩大到最大规模就变成详细审计;8、整理、评价审计证据CPA凭借政策水平、专业知识和个人实践经验,对分散的、个别的证据进行分析研究,选出若干最具证明力的证据,作为编制审计报告、提出管理建议书的依据;9、复核审计工作底稿教材P112审计工作底稿三级复核：注册会计师、项目负责人和主任会计师三级复核制;10、编制审计报告并提出管理建议书审计报告和管理建议书都是CPA提出的关于审计结果的正式文件;出具审计报告是一种任务,具有公证性和强制性；提出管理建议书是一种服务,不具有公证性和强制性;11、审计资料归档当期档案如现金盘点表自报告签发之日起保存十年,永久档案如审计报告副本应长期保存;补充：根据审计法的有关规定,国家审计的基本审计程序为：审计机关在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书;审计组在实施审计终了后15日内向审计机关提交审计报告；审计机关自收到审计报告之日起30日内将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位,并在此后的三个月时间内监督其执行情况;四、审计方法的概念教材P23是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称;审计方法包括审计的一般方法和技术方法;审计方法是审计人员与审计对象发生联系的媒介;五、审计一般方法的种类1、审计检查方法①资料检查法顺查、逆查、详查、抽查、审阅、核对、复算②实物检查法盘点法、鉴定法、调节法盘点包括直接盘点和监督盘点2、审计调查方法①查询法资料调查包括面询、函询②观察法实物调查3、审计分析方法①比较分析法②比率分析法③平衡分析法④因素分析法⑤账户分析法⑥账龄分析法六、审计一般方法的具体运用Case1：调节法2005年2月14日,注册会计师张某对A企业乙种原材料进行审计,盘点实物为42 000千克;经查,该企业2004年12月31日乙种原材料账面结存32 000千克;2004年12月31日至2005年2月14日期间,入库50 500千克,出库40 000千克,请运用调节法验证账面结存数的正确性并对有关账目数字进行调节;解析1、求结存日实存数结存日实存数＋收入数量－发出数量＝盘点日实存数∴结存日实存数＝盘点日实存数－收入数量＋发出数量＝－＋4＝万Kg即结存日实存数为31 500千克;2、求结存日差异数结存日差异数＝结存日实存数－结存日账存数＝31 500－32 000＝－500千克∴结存日乙材料发生短缺500千克;Case2：账户分析法审查某企业材料采购明细账时发现企业新建车间购入施工材料的运费为6 000元计入存活采购成本;解析错误分录借：材料采购 6 000 正确分录借：在建工程 6 000贷：银行存款 6 000 贷：银行存款6 000错误分录＋调整分录＝正确分录∴调整分录＝正确分录－错误分录调整分录借：在建工程 6 000贷：材料采购 6 000红字更正法也可以用来调整分录,即先用红字冲销,再做一笔正确的分录;Case3：账龄分析法了解七、审计技术方法的发展历程教材P154自学账表导向审计→系统导向审计→风险导向审计查账技术抽样技术风险管理技术●抽样技术实现了审计从详查到抽查的历史性飞跃,是审计理论和实践的重大突破;八、抽样技术的概念及种类1、概念：是指审计人员对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查,然后以其审查结果来推断该总体正确性的一种方法;2、抽样的种类：①任意抽样缺乏科学性和可靠性②判断抽样 CPA的经验和判断能力决定了该抽样方式的成效③统计抽样运用概率论原理,遵循随机原则,较为科学3、抽样风险和非抽样风险：●抽样风险与样本量大小成反比,可以量化；非抽样风险无法量化;●控测－信赖不足风险、信赖过度风险；实测－误受风险β风险、误拒风险α风险;●信赖不足风险和误拒风险降低了审计效率,但审计效果可以得到保证；信赖过度风险和误受风险是最危险的风险,效率很高,但使审计无法达到预期的效果;九、抽样技术的具体运用1、属性抽样测定总体特征,常用于控测,解决某种属性的“发生率”2、变量抽样估计总体金额,常用于实测,估计总体错误数额的大小1均值估计抽样：A-b/n N2比率估计抽样：A-b/a A3差额估计抽样：a-b/nN=a/nN-b/nNa——选样本n加总金额---机械准确性b——选样本n审定金额—计价A——全样本N加总金额---机械准确性A=a/nN N/n=A/a十、统计抽样的步骤1、确定审查总体注意审查总体的充分性及其与审计目标的关系,总体中各单位的同质性;2、确定抽样方式1纯随机抽样也叫简单随机选样,包括编号抽签法样本量较小时采用、随机号码表法样本量较大时采用随机号码表又称为“乱数表”举例：某委托人应收账款的编号为0001至5000,审计人员拟利用随机数表选择其中的100份进行函证,随机号码表如下：选样起点是第1行第1列数字,选样路线是自左往右,选样方法是以各数的前四位数为准,审计员选择的最初5个样本的号码分别是多少答案：0473、3942、1041、1968、42032机械抽样也叫等距离抽样、系统随机选样Case：从5000张凭证中抽取100张作为样本,先排队编号0001～5000,先用纯随机抽样法在0001～0100之间抽取第一个单位,如果被抽中的是0082号,那么,以后每间隔5 000/100＝50张就抽一张,即：0082,0132,0182,...,0982,0032 往上抽：0082,0032,4982, (0132)从N个样本中抽取n个单位,抽查率×抽样间距＝n/N×N/n＝13分层抽样也叫分组类抽样,先分层,再在各层中随机抽取样本单位;●分层抽样是判断抽样与统计抽样的结合,提高了样本的代表性和审计效率;4整群抽样先分群,每群包含若干样本单位,再使用纯随机抽样或机械抽样一群群地抽取样本对抽中群中所有的样本单位实施全部审查Case：某企业全年支票存根360本群,从中抽取24本,并对这24本进行详查;●整群抽样显著影响总体中各单位分配的均匀性,抽样误差较大;3、确定样本单位数量预计差错率↑则所需样本单位↑；允许的误差分为↓则所需样本单位↑；保证程度↑则所需样本单位↑;4、审查后的评价当实际差错率>预计差错率时,应扩大抽样规模,当实际差错率<预计差错率时,如果性质严重,也应扩大抽样规模;。

第六章审计程序

二、重要性的运用 1、运用重要性原则的一般要求 ①对重要性的评估需要运用专业判断； ②注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则； ②注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则； A 是为了提高审计效率； B 是为了保证审计质量。抽样审计下注册会计师对未查部分是否正确要承担一定的风险，而风险的大小与重要性的判断有关。 ③在审计过程中需要运用重要性原则的情形有两种。在审计过程中需要运用重要性原则的情形有两种。 A、制定审计计划时：确定审计程序的性质、时间、范围 B、审计结果评价时：是否超过重要性水平
具体审计计划的基本内容 1. 识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围； 2. 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围； 3. 其他审计程序。
审计计划的繁简程度取决于被审单位的经营规模和审计业务的复杂程度及注册会计师工作能力的高低等因素。
实施阶段 1、进驻被审单位，召开见面会，听取基本情况介绍，协商有关审计事宜。 2、了解评价被审单位内部控制，调整原审计方案。（控制测试） 3、运用各种审计方法，获取充分、适当的审计证据，形成审计记录，汇总编制审计工作底稿。（实质性测试）
报告阶段 1、整理和分析审计工作底稿 2、编写审计报告初稿，征求被审单位意见《审计法》规定审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组或者审计机关。 3、撰写审计报告正稿，报送审计机关，审计机关审定报告后作出审计结论和处理决定审计机关应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位。
4、拟订审计工作方案审计工作方案包括：被审单位或项目名称、审计目标、审计方式、审计依据、审计范围和内容、审计要点、审计计划时间、审计人员和分工、审计实施步骤等。 5、下达审计通知书《审计法》规定审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书的内容包括：被审单位名称、执行审计任务的依据、审计内容范围和时间、对被审单位提出的配合审计工作的要求、审计组成员姓名和职务、审计机关公章及签发日期等

审计程序与审计计划

2、具体审计计划
…是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划和说明。具体包括；
（1）审计目标；（2）审计步骤；（3）执行人及执行时间；（4）审计工作底稿的索引号等
二）审计计划的编制
·由审计项目负责人编制，具体形式不拘一格 ·总体审计计划（“五W—H”）中的时间预算很重要 ·实际中，具体审计计划——审计程序表 ·审计计划要有弹性
重要性
概念：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策
审计中需要运用重要性原则的有两种情形： ·在确定审计程序的性质、时间和范围时； ·评价审计结果时。
会计报表层次重要性水平的选取
如果同一期间各会计报表的重要性水平不同时，
取其较低者；如果某项错误涉及不同的项目，应该采用同一的、这些项目中最小的重要性标准来评价
具体来讲，内控包括：
（1）实物安全性和资源经济性控制；（2）会计记录和业务记录的正确性和可靠性控制；（3）经营方针政策有效性控制；（4）经营管理的效率性和效益型控制。
（二）内部控制的重要性
1、内部控制对被审计单位管理当局的重要性 2、内部控制对审计人员的重要性
二、内部控制的分类
（一）按工作范围分 1、内部会计控制制度 2、内部管理控制制度
进驻被审计单位，进行深入调查评审内部控制制度，确定审计重点进行业务分析，编制审计实施计划审核有关业务资料和经济活动，取得审计证据
终结阶段：
分析、综合审计证据，撰写审计报告征求被审计单位意见，审定审计报告提出审计意见书和做出审计决定整理审计文件资料，建立审计档案

审计程序和审计方法

审计程序和审计方法审计程序和审计方法是指对企业进行审计工作时所要采取的具体活动和方法。

审计程序是指按照规定的程序、方法和技巧对企业的账目、财务状况和业务活动进行检查、核实，以达到审计目标的过程。

审计方法是指在开展审计工作过程中，运用各种技术和手段以确保审计工作的科学性和有效性的具体方法。

一、审计程序审计程序是依据审计规范和工作实践所编制的一系列计划、措施和步骤的集合，其目的是为了有效地开展审计工作，全面、及时、准确地获取审计证据，评价企业的财务状况和经营业绩，发现潜在的风险和问题。

审计程序通常包括以下几个步骤：1.计划审计：包括确定审计目标和范围，制定审计计划，明确审计程序和方法等。

2.收集资料：收集企业的各种财务和经营数据，包括凭证、账簿、报表、合同等。

3.核实资料：对收集到的资料进行确认和核实，确保其真实性、完整性和准确性。

4.进行分析：对核实的资料进行横向和纵向的分析，揭示潜在的问题和风险，形成审计意见的依据。

5.进行测试：根据审计程序和方法，对企业的财务和经营活动进行取样检查，验证其合规性和有效性。

6.形成结论：根据分析和测试的结果，评价企业的财务状况和经营业绩，形成审计结论和意见。

7.编制报告：将审计结论和意见整理成报告，对结果进行说明和解释，提出建议和意见。

二、审计方法审计方法是指在开展审计工作过程中所采用的具体技术和手段，以保证审计工作的科学性和有效性。

以下是审计常用的几种方法：1.问询法：审计人员通过询问企业负责人和相关人员，了解企业的财务和经营情况，获取相关信息。

2.文书审计法：审计人员通过检查企业的财务和经营文件，如凭证、账簿、报表等，核实数据的真实性和准确性。

3.分析比较法：审计人员对企业的财务和经营数据进行横向和纵向的比较和分析，揭示问题和风险。

4.取样测试法：审计人员对企业的财务和经营活动进行抽样检查，验证其合规性和有效性。

5.现场核查法：审计人员到企业进行实地检查，观察和核实财务和经营活动的执行情况。

专升本审计学

04级会计学专升本《审计学》复习提纲第一章绪论通过本章的学习，要求：1、了解审计的产生和发展概况，理解审计产生和发展的前提条件，了解受托经济责任的新发展。

2、掌握审计的概念，理解审计的职能和作用。

3、掌握审计各种分类标准和各种审计类型的容，掌握注册会计师审计与政府审计、部审计的关系。

第二章审计主体通过本章的学习，要求：了解各类审计机构的设置和审计人员的构成，明确审计人员的基本条件，将自己培养成合格的审计人员。

第三章审计行为规通过本章的学习，要求：1、掌握审计准则的概念，了解审计准则产生的原因和作用，理解中国独立准则的构成容。

2、掌握质量控制准则的涵义，了解我国质量控制准则的容。

3、掌握审计职业道德的涵义，了解我国注册会计师职业道德的容。

4、掌握会计责任与审计责任的主要容，掌握注册会计师对错误与舞弊，及行为的责任。

第四章审计证据和审计工作底稿通过本章的学习，要求：1、掌握审计证据的概念、条件及其主要分类，了解审计证据在审计工作中的重要意义，明确审计过程就是收集证据、鉴定证据、综合证据，最后据以形成审计意见和结论的过程。

2、掌握与审计证据的充分性、适当性及其可靠性相关的容。

3、掌握审计工作底稿的概念及其组成要素（即基本容），了解审计工作底稿在审计中的重要作用、编制工作底稿的基本要求以及审计工作底稿的三级复核制。

第五章审计方法通过本章的学习，要求：了解审计方法的意义及其选用审计方法的基本要求，掌握各种审计方法的特点和适用围，明确各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系。

第六章审计目标、审计计划与审计程序通过本章的学习，要求：1、了解审计总目标的演变过程，掌握我国审计的总目标。

2、理解被审计单位管理当局对合计报表的认定，掌握具体审计目标。

3、理解审计计划的涵义，掌握审计计划的编制与审核的方法。

4、掌握审计程序的涵义，理解广义的审计程序。

第七章部控制及其评审通过本章的学习，要求：1、了解部控制制度的意义、作用。

审计程序和审计方法(最新)

第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的容；掌握审计的一般方法和技术方法。

【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。

【预计课时】6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。

思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。

二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）；3、初步评价被审单位的部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划（②计划审计工作）。

（二）实施阶段(识别/评估/应对)（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）；2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。

（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告）1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；4、审计资料归档。

三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况（前期分析）容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。

当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；控极不健全；经营状况极差。

2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。

包括：签约双方的名称、委托目的、审计围（容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。

会计责任：委托人要建立健全部控制制度(目标保驾)，保护资产的安全完整(资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整性(资料保真)。

审计方法与审计程序

审计方法与审计程序
审计方法是指在进行审计过程中所采用的一种系统化的工作方法论，包括审计的目标、原则、要求、程序、技术和工具等方面的要求和规定。

审计程序是指在审计过程中具体实施的一套步骤和操作方法，用来达到审计目标并获取相应审计证据的过程。

审计程序包括以下几个方面：
1. 审计计划：确定审计目标、范围和时间表，并制定相应的工作计划。

2. 了解被审计单位：了解被审计单位的业务、组织结构、内部控制制度和运作情况等。

3. 风险评估：识别被审计单位可能存在的风险，并评估其对审计目标的影响。

4. 审计程序的设计：根据风险评估结果，设计相应的审计程序和方法。

5. 审计证据的收集与分析：通过对被审计单位的各项业务活动和财务信息进行收集和分析，获取相应的审计证据。

6. 审计发现的确认与评价：对审计发现进行确认和评价，确定是否存在重大问题或错误。

7. 审计报告的编制：根据审计结果，编制审计报告并提出相应的意见和建议。

8. 审计跟踪：对被审计单位在接受审计后进行跟踪，并确定相关问题是否得到解决。

以上是审计程序中常见的一些步骤和方法，具体的审计程序还会根据被审计单位的具体情况进行调整和安排。

审计方法和程序的正确使用可以提高审计的有效性和准确性，确保审计结果的真实可靠。

第六章审计目标与审计过程练习题

第六章审计目标与审计过程练习题及答案一、单项选择题1. 审计准则要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度。

在有关职业怀疑态度的以下理解中，你认为正确的是（）。

A．职业怀疑态度要求注册会计师假设管理层是不诚信的B．职业怀疑态度要求注册会计师假设管理层是诚信的C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，职业怀疑态度要求注册会计师应当追加必要的审计程序D．职业怀疑态度要求注册会计师将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项2.审计上市公司财务报表审计业务时，高估资产和收入应当是审查的重点之一。

具体而言，对以下各项目中的（），注册会计师应以核实其是否发生为主。

A. 应收账款B. 所有者权益C. 固定资产D. 营业费用3. 下列事项中属于被审计单位“计价和分摊”认定错误的是( )。

A.将应付账款100万元记为1000万元B.将营业收入100万元计入营业外收入C.将销售费用200万元记入管理费用D.将营业成本30万元记为营业外支出4.注册会计师L针对被审计单位管理层对财务报表的各类认定，确定了对应的重点审计目标，其中包括“发生”目标和“存在”目标。

这两个目标的区别在于（）。

A．所涉及的财务报表要素不同，前者是针对利润及利润分配表各要素的，后者是针对资产负债表中各要素的B．关注的方向不同：前者关注财务报表列示的金额是否被高估了，后者关注财务报表列示的金额是否被低估了C．关注的重点不同：前者关注财务报表是否包括了未曾发生的交易，后者关注财务报表是否包含了不曾存在的余额D．关注的具体内容不同：前者关注财务报表中各项目的分类是否恰当，后者关注的是财务报表各项目所属的期间是否适当5.在注册会计师设定的下列各个具体审计目标中，（）是为了实现截止目标。

Ａ. 年前开出的支票是否均在年前入账Ｂ. 应收账款是否属实Ｃ. 存货的跌价损失是否已抵减Ｄ. 固定资产是否有充作抵押的6.按照审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。

审计中的审计程序和方法

审计中的审计程序和方法审计是对一个组织的财务报表和其他相关信息的审核过程，旨在评估其真实性、完整性和准确性。

为了实现这一目标，审计师需要运用一系列的审计程序和方法。

本文将介绍一些常见的审计程序和方法，以帮助读者更好地理解审计过程。

一、审计程序1. 初步专业判断：审计师在开始一项审计工作之前，需要进行初步专业判断。

这包括对审计对象、业务环境和审计风险的评估，以确定审计计划和程序。

2. 风险评估：审计师需要对被审计实体的内部控制环境进行评估，以确定潜在的风险。

这涉及收集和分析相关的信息，例如财务报表、会计记录和内部控制政策。

3. 确定审计程序：审计师根据对风险的评估，确定适用于具体审计任务的审计程序。

这包括测试内部控制的有效性、验证财务报表上的数据和信息，以及进行其他必要的审计程序。

4. 确定审计样本：审计师需要选择适当的审计样本，以代表整体的数据集。

这涉及使用统计抽样方法来选择样本，并确保样本的可靠性和代表性。

5. 进行审计程序：审计师根据计划进行审计程序的实施。

这可能包括对会计记录的跟踪、核实凭证和文件、与相关方进行访谈等。

6. 审计证据的获取与评价：审计师需要获取并评价足够的审计证据，以支持对财务报表的结论。

审计证据可以是来自会计记录、文件、第三方确认或其他来源的信息。

7. 根据审计证据形成审计意见：在完成审计程序后，审计师需要根据所获得的审计证据，对财务报表的真实性和准确性进行评价，并形成审计意见。

二、审计方法1. 流程审计：流程审计是一种分析和评估组织内部运作过程的方法。

通过审查和理解关键业务流程及其相关的内部控制，审计师可以确定潜在的风险，并提供改进建议。

2. 循证审计：循证审计是基于证据的审计方法，强调审计师通过获取充分、适当的审计证据来形成审计结论。

循证审计要求审计师运用科学的方法和技巧，以确保得出准确和可靠的结论。

3. 风险导向审计：风险导向审计是一种将风险管理与审计结合起来的方法。

审计方法与审计程序

审计方法与审计程序审计方法和审计程序是审计人员确保企业财务报表准确性和透明性的重要工具。

审计方法是指以系统和有目的的方式进行审计工作的方法，而审计程序是为了执行这些审计工作而必要的步骤、技术和操作程序。

本文将对审计方法和审计程序进行深入解释。

审计方法审计方法是一种系统的方法，用于在企业、组织或个人财务报表中检查和验证财务信息的准确性。

下面我们将介绍一些常见的审计方法：1.风险为基础的审计方法这种方法是企业、组织或个人财务报表审计中最新的方法之一。

它主要关注可能影响财务报表准确性的各种因素，包括外部经济和政治环境、企业治理结构、内部管理程序和会计准则等。

审计人员使用这种方法，可以确定风险因素并且开展相应的审计工作。

2.管理审核方法这种方法通常用于对企业的内部控制程序进行审核。

审计人员会查看标准操作程序、内部审核报告和数据分析等信息，以确定企业内部管控程序的有效性和财务报表的准确性。

3.企业资源规划审计方法这种方法是对企业资源规划（ERP）系统的审核。

企业资源规划系统已经成为整个企业管理的重要部分，对于企业管理和财务报表准确性有着至关重要的作用。

审计人员会通过测试系统的控制并熟悉系统的运作流程、逻辑和数据映射，评估系统的有效性和财务报表的准确性。

审计程序审计程序是一组为执行审计工作而必要的步骤、技术和操作程序。

下面是几种常见的审计程序：1.了解企业和业务环境在开始审计工作之前，审计人员需要了解企业、组织或个人的业务环境和性质。

这包括了解企业的类型、规模、所有权结构、合同等。

2.内部控制审核这个步骤涉及企业的内部控制程序的审核，以确定内部审计的有效性和财务报表的准确性。

审计人员将制定一个内部控制的测试计划，以便检查财务报表的完整性、准确性和可靠性。

3.财务数据分析财务数据分析是用来检查财务数据是否符合会计准则和业务规则的方法。

审计人员将应用财务分析技术，以检查财务报表是否存在潜在的异常。

审计人员可采用比较、比率分析、趋势分析等方法。

审计程序中的审计程序与审计方法的优化与创新

审计程序中的审计程序与审计方法的优化与创新在审计程序中，审计程序和审计方法的优化与创新是非常重要的。

它们相互影响，一起为审计工作的顺利进行和质量的提高发挥着重要作用。

本文将讨论审计程序和审计方法的优化与创新，并探讨它们在实际审计工作中的应用。

一、审计程序的优化与创新审计程序是指审计师根据特定的审计目标和要求，采取的一系列计划、组织、实施和总结等阶段性工作步骤。

优化和创新审计程序，可以提高审计工作的效率和准确性，减少审计风险。

1. 制定合理的审计计划审计程序的第一步是制定合理的审计计划。

审计计划应根据被审计单位的特点、规模和业务活动等因素来确定，确保审计工作能够全面、客观、公正地进行。

此外，审计计划还应考虑到风险评估和资源分配等因素，以确保审计工作的高效进行。

2. 优化审计程序的实施顺序审计程序的实施顺序是指按照一定的程序和步骤进行审计工作的过程。

优化审计程序的实施顺序，可以提高审计工作的效率和准确性。

例如，可以通过合理安排审计工作的时间和任务分配，避免重复劳动和资源浪费，提高审计工作的效率。

3. 引入信息技术手段随着信息技术的不断发展，审计工作也面临着新的挑战和机遇。

审计师可以借助信息技术手段，优化审计程序的实施过程。

例如，可以利用审计软件和数据库等工具来进行数据分析和风险评估，提高审计工作的准确性和效率。

二、审计方法的优化与创新审计方法是指审计师在审计过程中所使用的具体技术和方法。

优化和创新审计方法，可以提高审计工作的质量和效益，满足不断变化的审计需求。

1. 强化风险导向的审计方法传统的审计方法主要是基于样本和抽样的方法，存在一定的局限性。

为了应对复杂多变的风险环境，审计师应该采用更为迅速和精确的审计方法。

例如，可以引入数据分析技术，对大规模数据进行全面和实时的审计，并通过数据挖掘和模型建立等方法，发现异常情况和潜在风险。

2. 建立综合性的审计框架为了更好地应对复杂多变的审计需求，审计师应该建立综合性的审计框架，并综合运用不同的审计方法。

审计程序中的审计程序与审计方法的创新

审计程序中的审计程序与审计方法的创新随着社会经济的快速发展，审计作为一种重要的监督和管理机制，对于企业的经营活动起着至关重要的作用。

在审计过程中，审计程序和审计方法是不可或缺的两个环节。

审计程序是指审计人员在进行审计工作时所采取的一系列操作步骤和控制措施；审计方法则是指审计人员在具体的审计过程中所采取的思路和方法论。

在传统的审计理论与实践中，审计程序与审计方法的创新一直受到广泛关注。

本文将探讨审计程序中的审计程序与审计方法的创新。

一、审计程序的创新1. 数据分析技术的应用随着信息技术的迅猛发展，大数据分析技术在审计过程中的应用逐渐成为趋势。

审计人员可以借助大数据分析工具对企业的财务信息进行全面、快速和准确的分析，从而发现可能存在的风险和问题。

这种基于数据分析的审计程序，不仅可以提高审计效率，还可以提高审计准确性和精度。

2. 风险导向的审计程序设计传统的审计程序设计主要侧重于对财务报表的抽样检查，容易忽略一些潜在的风险问题。

而在现代审计中，风险导向的审计程序设计成为了主流。

审计人员通过风险评估，确定核心风险领域，并据此设计相应的审计程序。

这种创新的审计程序设计方法，有助于提高审计工作的针对性和效果。

3. 自动化审计程序的引入随着信息技术的不断进步，自动化审计程序在审计工作中的应用逐渐增多。

自动化审计程序可以利用计算机技术替代传统的手工操作，提高审计工作的效率和准确性。

例如，审计人员可以使用数据挖掘工具对企业的交易数据进行分析，快速发现异常情况。

这种自动化的审计程序的引入，无疑是审计工作的一次重要创新。

二、审计方法的创新1. 综合审计方法的应用综合审计方法是一种结合了内部控制审计、财务审计和业务审计的综合性审计方法。

相比于传统的单一审计方法，综合审计方法能够更全面地反映企业的财务状况和经营情况。

审计人员可以通过采用综合审计方法，从多个角度对企业进行审计，减少审计风险，提高审计质量。

2. 案例分析法的应用案例分析法是一种基于实际案例的审计方法。

审计学第6章分析性程序

Hale Waihona Puke 从10 月9 日到10 月26 日，经过半个多月的分析后，刘姝威动笔撰写了《应立即停止对蓝田股份发放贷款》的 600 字的文章。文章当天就在印数仅有 180 份，读者为中央金融工委、人民银行总行司局级以上领导的《金融内参》发表。 12 月 13 日，蓝田股份有限公司起诉刘姝威“该文所述事实完全失实”，属“捏造事实”。请求湖北省洪湖市人民法院判令刘姝威“公开赔礼道歉、恢复名誉、消除影响、赔偿经济损失 50 万元，并承担全部诉讼费用。”

2002 年，戏剧性的一幕拉开了，力量对比发生了微妙变化。刘姝威成为媒体聚焦的中心，得到了舆论的有力支持，蓝田事件彻底地曝光在世人眼前。因涉嫌提供虚假财务信息，蓝田公司的 10 名管理人员被拘传，生态农业（原蓝田股份）被强制停牌，随后，蓝田股份有限公司的起诉被法院驳回。
一、基本知识

2、比率分析法（P373)
是以同一期财务报表上若干重要项目的相关数据相互比较，求出比率，用以分析和评价公司的经营活动以及公司目前和历史状况的一种方法，是财务分析最基本的工具。 1、流动性比率 2、资产管理比率 3、负债比率 4、盈利能力比率 5、生产能力比率

3、回归分析法
分析性程序的运用是基础会计信息以及非会计信息之间的内在关系其内在关系是客观存在的在一般情况下这种关系也是稳定的只要注册会计师分析得当充分发挥自己的创造力从分析性程序中发挥其自身的创造力运用自身的职业判断分析性审计程序就可以提供更为客观的审计证据也能够对审计对象业务中的关键因素和主要关系做更好的理解通过了解被审计单位的报表数据的潜在关系为以后的审计工作提供指导

三、分析性审计程序在总体复核阶段的具体运用

审计程序与审计方法

审计程序与审计方法审计程序和审计方法是审计工作的重要组成部分，是审计师用来获取审计证据、评价财务报表真实性和合规性的一系列操作步骤。

下面将从审计程序和审计方法的定义、分类以及常用的审计程序和审计方法等方面进行详细介绍。

一、审计程序的概念和分类审计程序是指为获取适当的审计证据而执行的一系列操作，用于在审计过程中筛选出重要的事项，并评估其风险及其对财务报表的影响。

审计程序可以分为下面几类：1.处理程序：指审计师针对特定事项执行的程序，例如：计算、检查、抽样等。

2.交流程序：指与客户进行沟通、了解内部控制、确认口头陈述等程序。

3.风险评估程序：指用于评估审计风险、确定审计程序范围和性质的程序。

4.完备性程序：指用于确认财务报表是否完备无误的程序。

5.测试程序：指用于确认账户余额和财务报表项目真实性和准确性的程序。

二、审计方法的概念和分类审计方法是指审计师根据审计目标和任务，选择和运用不同的审计手段、方法和技术，以达到预期的审计目标的总体安排。

审计方法可以分为下面几类：1.文件审计方法：以审计文件和书面结论为主要依据，通过查阅和分析客户的财务记录、凭证、报表等来获取审计证据。

3.系统审计方法：主要针对客户的内部控制系统进行审计，评价其有效性和可靠性。

4.数据分析审计方法：利用计算机软件和数据分析技术，对大量数据进行筛选、比对、统计等处理，用于发现异常和风险。

三、常用的审计程序和审计方法1.审阅：审计师通过查阅客户提供的财务记录、凭证、报表等，获取了解客户的财务状况和经营情况的审计证据。

2.抽样：审计师通过从客户的账户中随机抽取一部分进行检查，以推断全体账户的真实性和准确性。

3.计算：审计师对客户的财务数据进行计算、比对等处理，以验证其准确性和合规性。

5.内部控制评价：审计师通过对客户的内部控制制度进行评估，确定其合规性和有效性。

6.数据分析：审计师利用计算机软件和数据分析技术，对客户的大量数据进行筛选、比对、统计等处理，以发现异常和风险。

审计程序与方法

公安审计的程序和方法
一、审计程序
（一）接受政治处委托，制定审计方案。

（二）提前三天下发审计通知书，明确审计范围，审计内容，审计人员，被审计领导按照要求写出述职报告。

（三）进驻被审计单位，召开审前会议，签订会计资料承诺书，张贴审计公告，公安网公布审计信息。

（四）审计报告送委托单位之前，征求被审计单位和被审计领导意见，10个工作日提出书面异议。

（五）审计组提交的审计报告经复核和审批后，由审计科向政治处出具正式审计报告，同时抄送相关局领导、局纪委等部门。

（六）被审计单位应根据审计意见和建议进行整改，并将整改情况以书面形式1个月内审计科，审计科适时进行后续检查。

（七）各审计组整理审计资料，装订归档。

二、审计方法
公安审计一般方法主要包括以下几个方面：
（一）获取审计工作证据
为达到审计目的，公安审计人员必须首先通过各种方法，取得说明被审计单位经济活动实际状况的审计证据。

审计证据表明已查实的事实，但它本身不能说明被审计单位经济活动是否真实、合法、有效。

（二）鉴定审计证据
为说明被审计单位经济活动是否真实、合法、有效，必须对照一定的评价尺度，即有关的法律、法规、规章和会计制度等审计依据，将审计证据与审计依据进行比较，对审计证据进行鉴定分析。

（三）形成审计结论和决定
在获取审计证据，对照审计依据进行比较后，才能得出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论，并形成书面的材料。

第六章审计程序与审计方法

审计方法和审计程序

审计程序和审计方法

第六章 审计程序

审计程序与审计计划

审计程序和审计方法

专升本 审计学

审计程序和审计方法(最新)

审计方法与审计程序

第六章 审计目标与审计过程练习题

审计中的审计程序和方法

审计方法与审计程序

审计程序中的审计程序与审计方法的优化与创新

审计程序中的审计程序与审计方法的创新

审计学第6章分析性程序

审计程序与审计方法

审计程序与方法

第六章审计程序

专升本审计学

第六章审计目标与审计过程练习题