第10章证券业务的核算xinxue
证券公司会计核算
证券公司会计核算证券承销业务的核算全额包销1．证券公司全额认购代发行证券，按买入成本入帐。
其会计分录为：借：代发行证券贷：银行存款（或应付账款）2．发行证券，按发行价记账。
借：银行存款贷：证券发行---收入3、结转已售证券成本。
借：证券发行---成本贷：代发行证券4．发行期结束，将未售出的部分证券结转为公司的自营证券或作长期投资，按承购价记账。
其会计分录为：借：自营证券（长期投资）贷：代发行证券于是，“代发行证券”余额为零。
余额包销1．收到委托单位代发行的证券，按约定发行价格记账。
其会计分录为：借：代发行证券（资产增）贷：代发行证券款（负债增）2．代理销售证券，按发行价格记账。
其会计分录为：借：银行存款贷：代发行证券3．发行期结束，未售出的证券由本公司认购，按发行价格记账。
其会计分录为：借：自营证券（或长期投资）贷：代发行证券于是，“代发行证券”余额为零。
4．将代理发行证券收到的资金交委托单位，同时收取手续费。
其会计分录为：借：代发行证券款贷：银行存款证券销售——代发行证券手续费收入代销1．收到委托单位交来的代发行证券，按约定发行价格入账。
2．证券售出后，按约定的发行价格记账。
1、2两步的会计分录与余额包销方式相同。
3．发行期结束，将代销证券款交给委托单位，同时收取手续费。
借：代发行证券款贷：银行存款手续费收入4．发行结束，如果尚有未售出证券，应退回委托单位。
借：代发行证券款贷：代发行证券证券经纪业务的核算（一）资金专户的核算1．客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分录为：借：银行存款（证券公司在商业银行的存款增加）贷：代买卖证券款（证券公司对客户的负债增加）客户取款时，会计分录相反。
2．客户销户，结清利息时，会计分录为：借：应付款项——应付客户资金利息贷：银行存款（证券公司为客户存款提息的会计分录为：借：利息支出贷：应付款项）3．客户资金专户统一结息时，会计分录为：借：应付款项——应付客户资金利息（已提利息部分）利息支出（未提利息部分）贷：代买卖证券款即将利息转入客户存款账户，以增加客户存款本金。
证券业务的会计核算
证券公司业务的会计核算一、证券经纪业务的核算1、资金专户的核算证券公司代理客户进行证券买卖，客户将款项交存证券公司，公司应设立资金专户，将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用，不得随意挪用和占用客户资金。
（1）客户开设资金专户并交来款项，会计分录为：借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款此分录还适用于客户日常存款，取款分录则相反。
（2）当证券公司将款项划付清算代理机构，会计分录为：借：结算备付金——客户贷：银行存款（3）客户结息销户，首先结清利息：借：应付利息——客户贷：银行存款——客户提款销户时：借：代理买卖证券款——客户贷：银行存款——客户（4）按季计提客户存款利息时：借：利息支出贷：应付利息——客户（5）公司为客户在证券交易所开设清算资金专户借：结算备付金——客户贷：银行存款——客户2、代理买卖证券业务公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，会计分录为：借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）贷：结算备付金——客户（或银行存款）借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费用）结算备付金——自有（或银行存款差额）贷：手续费及佣金收入（应向客户收取的手续费及佣金）（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，会计分录为：借：结算备付金——客户（或银行存款）贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同例：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800 000元，卖出股票成交总额为500 000元。
代扣代交的交易税费为 1 300元，应向客户收取的佣金为3 900元，证券公司应负担的交易费用为150元。
长江证券公司会计分录为：借：代理买卖证券款 305 200（800 000－500 000＋1 300+3 900）贷：结算备付金——客户 305 200同时，借：手续费及佣金支出 150结算备付金——自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 900例：若上例长江证券公司的交易为净卖出 300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为：借：结算备付金——客户 294 800（300 000－1 300 － 3 900）贷：代理买卖证券款 294 800同时，借：手续费及佣金支出 150结算备付金——自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 9003、公司代理客户认购新股①收到客户交来的认购款项借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款②将款项划付证券交易所借：结算备付金——客户贷：银行存款③客户办理申购手续，按实际支付的金额记账借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户④公司将未中签的款项划回借：银行存款——客户贷：结算备付金——客户⑤公司将未中签的款项退给客户借：代理买卖证券款贷：银行存款——客户⑥收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费借：银行存款或结算备付金——证券公司贷：手续费及佣金收入案例：3月15日，兴华证券公司代理新世界电子有限公司认购上交所新发行的ABC股票，收到新世界公司交来的认购款2000万元。
第十章证券公司资产要素核算
PPT文档演模板
第十章证券公司资产要素核算
4．现金管理“八不准”
¡ （1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； ¡ （2）不准单位之间相互借用现金； ¡ （3）不准谎报用途套取现金； ¡ （4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支
取 现金；
¡ （5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； ¡ （6）不准保留账外公款(即小金库)； ¡ （7）不准发生变相货币； ¡ （8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
记有关科目。
PPT文档演模板
第十章证券公司资产要素核算
¡ 【例1】从开户银行提取现金4 000元备 用。
¡ 借: 库存现金
4 000
¡
贷: 银行存款
4 000
¡ 【例2】小王出差借5 000元,报销1 750 元,剩余现金3 250元交回。
¡ 借: 库存现金
3 250
¡
管理费用
1 750
¡ 贷: 其他应收款——王民
PPT文档演模板
第十章证券公司资产要素核算
（二）货币资金支出业务
¡ 证券公司的货币资金支出业务涉及的范围 很广，主要包括：各项资产的购入、绝大 多数费用的开支、向投资者支付的股息以 及向国家缴纳的各种税款。
¡ 货币资金支出除金额较小或符合规定范围 的开支可以采用现金进行结算外，证券公 司的绝大多数款项是通过银行结算进行的。
二、库存现金 （一）库存现金的含义
¡ 库存现金是指通常存放于证券公司财务部 门、由出纳人员经管的货币，包括人民币 现金和外币现金。
¡ 库存现金是证券公司流动性最强的资产。 证券公司应当遵守国家的有关现金管理制 度，正确地进行现金收支的核算，监督现 金使用的合法性与合理性。
10证券业务核算与管理
2．买入
• 按实际支付的款项入账（我们只考虑买入 返售证券在当期到期的情况）。其会计分 录为： • 借：买入返售证券 • 贷：结算备付金——金融企业
3．卖出
• 合同确定期限到后，金融企业按规定的卖 出价返售给原交易对方。卖出价与原买入 价的差额作为其他营业收入列账。 • 其会计分录为： 借：结算备付金——金融企业 贷：买入返售证券 贷：其他营业收入——买入返售证券收入
（三）代销方式的核算
• 1．金融企业收到委托单位代销的证券，按 发行数量及约定的发行价格在备查账簿中 进行登记，不作账务处理。 • 其会计分录为： 借：代发行证券——××证券户 贷：代发行证券款
2．金融企业在约定期限内将证券售给投资者。 其会计分录为： • 借：银行存款（现金） • 贷：代为证券发行 3．发行期末，未售出的证券由金融企业退还 委托人。其会计分录为： • 借：代为发行证券款 • 贷：代发行证券——××证券户
2．金融企业将证券转售给投资者，收到认购款时， 按认购价入账。其会计分录为： • 借：银行存款（现金、存放中央银行准备金） • 贷：证券发行 3．结转售出证券的实际成本，按售出的证券数量及 购入包销的单位价格，计算出发售成本。其会计分 录为： • 借：证券发行 • 贷：代发行证券——××证券户 4．发行期满，未售出的证券转为金融企业的自营证 券或长期股权投资。 其会计分录为： • 借：自营证券（或长期股权投资） • 贷：代发行证券——××证券户
本章小结
• 证券经纪业务——代理买卖证券（核 算） • 证券自营业务（核算） • 证券承销业务（全额包销，余额包销， 代销） (风险大小，核算) • 买入返售，卖出回购（概念，核算）
第三节 证券自营业务核算
对自营证券业务设置 • “自营证券”、 • “结算备付金” • “证券销售” 等会计科目。
证券业务的核算
二、代销证券的主要账务处理
• 1、证券公司收到发行单位交来的代销证券， 在发行期开始前，可以作为重要凭证保管， 不做账务处理。发行期开始，应按面值或 协议价入账： • 借：代理发行证券 • 贷：代理承销证券款
• 2、发售证券后，作会计分录 • 借：银行存款（清算备付金） • 贷：代理发行证券
• 3、发行结束后，将代销证券款交给委托单 位，并将未售出的证券退还给委托单位。 手续费可以从发行证券款中扣除，也可以 单独结算收取。如果从发行证券款中扣留， 其会计分录为： • 借：代理承销证券款 • 贷：银行存款 • 代理发行证券 • 手续费收入——承销手续费
• 兑付期结束后，应将已兑付的证券集中交 给发行单位。如果代兑付证券款有剩余， 亦应一并交回。手续费可以从代兑付证券 款中扣留，也可以单独核算。会计分录为： • 借：代兑付债券款——委托单位 • 贷：代兑付债券——委托单位 • 银行存款（退回的兑付证券款） • 手续费收入——代兑付债券手续费 户
• 3、兑付记名证券时，按兑付金额作会计分 录： • 借：代兑付债券款——委托单位 • 贷：银行存款 • 收取手续费收入时： • 借：银行存款 • 贷：手续费收入——代兑付债券手续费户
三、代理保管证券业务的核算
• 1、受理代保管业务的核算 • 客户委托证券公司代理保管有价证券时， 应持有效证件，并填写委托保管申请书一 式四联。其中第一联为申请书，作表外科 目收入传票；第二联存查联，由证券公司 留存备查；第三联收据联，交委托人转为 到期领取有价证券的凭据；第四联卡片， 与代保管有价证券一并入库保管。其会计 分录为： • 收入：代保管有价证券——XX客户
•
经国务院批准，财政部、国家税务总局 决定从2008年4月24日起，调整证券（股票） 交易印花税税率，由现行3‰调整为1‰。 即对买卖、继承、赠与所书立的Ａ股、Ｂ 股股权转让书据，由立据双方当事人分别 按1‰的税率缴纳证券（股票）交易印花税。 2008年9月19日起，对股票交易印花 税政策进行调整，由现行双边征收改为向 出让方单边征收。
证券公司业务的核算
（四）代兑付债券款
“代兑付债券款”科目是负债类科目，用来核算公 司接受委托，代理兑付债券业务而收到委托单位预 付的兑付资金，其贷方登记收到委托单位的兑付资 金，借方登记代理兑付的资金，期末贷方余额反映 公司已收到但尚未兑付的代兑付债券款余额。
二、证券经纪业务的核算
2．综合类证券公司
这类公司既可从事经纪业务，又可开展自营、承销 及其他业务，因而是同时为本人或客户从事证券买 卖、为客户提供服务的经济组织。
综合类证券公司的证券业务有证券经纪业务、证券 自营业务、证券承销业务和经国务院证券监督管理 机构核定的其他证券业务四种。
（1）证券经纪业务
证券经纪业务，是指在证券交易中，证券公司通过 代理客户买卖证券并收取佣金，促成证券买卖双方 交易的中介业务活动。证券经纪业务是证券公司最 基本的一项业务。
1．经纪类证券公司
这类公司是指接受客户的委托，以自己的名义从事 证券买卖，收取一定佣金的经济组织。公司通常提 供交易的基本条件和服务。
经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务，即 只能从事代理客户买卖股票、债券、基金、可转换 企业债券、认股权证等。只能按受托完成交易金额 的一定比例或按定额收取经纪佣金。
证券公司不仅是证券市场上最重要的中介机构，也是 证券市场的主要参与者，承担着证券代理发行、证券 代理买卖、资产管理以及证券咨询等重要职责。
（二）证券公司的种类和业务范围
《证券法》第119条规定，国家对证券公司实 行分类管理，分为综合类证券公司和经纪类证 券公司，并由国务院证券监督管理机构按照其 分类颁发业务许可证。根据这一规定，我国证 券公司主要分为两种：
（一）清算备付金
“清算备付金”是资产类科目，用来核算证券公司 为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理 机构的款项。其借方登记证券公司存入清算代理机 构的款项，贷方登记从清算代理机构收回资金的数 额。科目期末借方余额反映存入证券登记结算机构 尚未使用的款项。
第10章证券业务的核算
一、证券经纪业务概述
在证券经纪业务中，证 券公司不垫付资金不赚 差价，只收取一定比例 的佣金作为其业务收入。
证券 经纪 业务
概念
证券公司通过其设立的证券营业部 接受客户委托，按照客户的要求， 代理客户买卖证券的业务。
代理买卖证券
种类
代理兑付证券 代理保管证券
表内核算
表外记录。代理保管证 券收取的手续费，在提 供保管服务完成时确认 为手续费及佣金收入。
计
证券
到期的证券。
科 目
代理兑付 证券款
负债类科目，核算证券公司接受委托代理兑付 证券而收到的兑付资金。
结算 备付金
资产类科目，核算证券公司为证券交易的资金 清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。 企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所 支付的结算手续费，也在该科目核算。
二、代理买卖证券业务的核算
借：代理买卖证券款 贷：银行存款——客户
第二节 证券自营业务的核算
证券自营业务概述 自营买入证券的核算 自营卖出证券的核算
一、 证券自营业务概述
证券自营业务是指证券公司以自己的名义，使用公司 自有资金和依法筹集的资金买卖证券以达到获利目的 的业务。
自营证券业务包括买入证券和卖出证券。 公司自营买入的证券，应按取得时的实际成本计价， 实际成本包括买入时成交的价款和交纳的各项税费。 公司自营卖出的证券，应在与证券交易所清算时按 成交价扣除相关税费后的净额确认收入；卖出证券 的实际成本，可采用先进先出法、加权平均法、移 动平均法等方法计算，方法一经确定，不得随意变 动。
自营证券卖出成本的核算
卖出证券的实际成本，可采用先进先出法、加 权平均法、个别计价法等方法计算，方法一经 确定，不得随意变动。
第十章证券公司资产要素核算
第十章 证券公司资产要素核算
第一节 货币资金 一、货币资金的性质和账户设置
货币资金是指证券公司在生产经营过程中 处于货币形态的资产。
根据货币资金的存放地点及其用途的不同 ，货币资金分为库存现金和银行存款。
一般而言，证券公司所涉及的货币资金业 务主要是货币资金的收入与支出、货币资 金在其不同项目之间的流动以及零星备用 金业务。
借：备用金
5 000
贷：库存现金
5 000
12月31日，备用金管理员报销，补足备用金时 ：
借：业务及管理费 4 400
贷：库存现金
4 400
二、银行存款
银行存款是指证券公司存放在银行或其他 金融机构的货币资金。
（一）银行存款的管理规定
（二）银行存款的核算
1．银行存款收支的核算。 为了总括地反映银行存款的收付及其结存
（一）货币资金收入业务
证券公司的货币资金收入业务是指证券公 司通过自营证券买卖业务、证券承销业务 、证券经纪业务等方式取得货币资金的业 务。
（二）货币资金支出业务
证券公司的货币资金支出业务涉及的范围 很广，主要包括：各项资产的购入、绝大 多数费用的开支、向投资者支付的股息以 及向国家缴纳的各种税款。
（一）结算备付金的管理办法 中国证券登记结算有限责任公司于2004
年颁布结算备付金管理办法。 结算备付金是指证券公司在中国证券登记
结算公司开立资金交收账户（即结算备付 金账户），存放在其结算备付金账户中用 于证券交易及非交易结算的资金。
（二）结算备付金的账务处理
证券公司应设置“结算备付金”账户，并设置“自有” 、“客户”明细账，分别核算证券公司为进行自营证 券交易和代理客户证券交易业务的清算和交收的款 项。
第十章主要经济业务的会计核算办法
第十章主要经济业务的管帐核算步伐第一节款项和有价证券的收付企业日常经营运动中涉及的款项主要包罗库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证包管金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等。
有价证券是指企业持有的生意业务性金融资产、可供出售金融资产等。
款项和有价证券是流动性最强的资产。
款项和有价证券的收付直接影响企业钱币资金的供给，从而影响企业的生产经营运动，因此必须实时、如实地治理相关手足，进行管帐核算。
本节扼要介绍库存现金、银行存款、其他钱币资金和生意业务性金融资产的账务处理惩罚。
一、库存现金（一）库存现金的总分类核算“库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、支出。
该账户借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的淘汰，期末余额在借方，反应企业实际持有的库存现金的金额。
企业内部各部分、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。
1．库存现金收入的核算现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对小我私家的罚款等。
收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。
【例10-1】从开户银行提取现金20 000元，补足库存限额。
借：库存现金 20 000贷：银行存款 20 000【例10-2】销售产物价款600元，增值税102元，共计收入现金702元。
借：库存现金 702贷：主营业务收入 600应交税费——应交增值税（销项税额） 102【例10-3】办公室职员赵宇原出差借款2000元，现报销1700元，交回剩余现金300元。
借：库存现金 300治理用度 1700贷：其他应收款——备用金（赵宇） 20002.库存现金支出的核算凭据现金开支范畴的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。
【例10-4】办公室职员赵宇出差预借差旅费2 000元，以现金付讫。
证券公司业务及核算共43页文档
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
证券公司业务及核算
16、自己选择的路、跪着也要把它 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
证券公司财务核算方法
证券公司财务核算方法我刚进证券公司的时候，财务核算这事儿真把我整懵了，说实话证券公司财务核算这事，我一开始也是瞎摸索。
我当时就只知道最基本的那些财务知识，像什么借方贷方那些基础得不能再基础的东西。
一开始尝试核算的时候，就把证券交易的收入和支出当成普通的商业收支去对待，真是大错特错啊。
比如说股票买卖业务，我就简单地按照进价多少，售价多少这么一减就当成利润了，完全忽略了交易佣金、印花税之类的费用。
这就导致了核算利润的时候总是差了那么一大截，被领导批了一顿，那感觉可真不好受，就像辛辛苦苦种的瓜，结果都是歪瓜裂枣。
后来我仔细研究才知道，对于证券公司来说，我们得把客户资金和公司自有资金给区分得明明白白的。
客户进行证券交易的时候，那笔钱在客户账户上是独立的，我们在核算财务的时候不能跟公司自己运营资金混在一起。
这就好比是你去住酒店，你的钱和酒店自己的钱肯定得分开算，不能乱套。
还有证券交易中的各种费用，这部分很复杂。
交易佣金的计算根据客户交易金额大小、交易频率等都有不同的比例。
我试过拿个小本子，把每一笔交易根据相关规定的手续费算法，自己去详细计算手续费，也用过Excel表格去整理。
就拿交易佣金来说，有的是按照固定金额收取，有的是按照成交金额的一定比例收取，有时候还存在最低收费标准。
这就像我们去菜市场买菜，有些是按斤称，有些是按个数卖，而且有的还有个最低购买量一样的道理。
我曾经就因为没搞清楚最低收费标准，在核算交易佣金的时候出了错。
在核算债券交易这一块呢，利息的计算又很麻烦，它分为按年付息、到期还本付息等不同的付息方式。
我一开始总是混淆这些付息方式在财务核算上的区别，最后导致整体债券业务盈利核算都是错的。
我就反复查看相关规定，找以前的案例一笔一笔对比。
经过这么长时间的摸索，我发现核算债券利息的时候，你得像个时间管理大师一样清楚每笔债券的付息时间节点、金额大小以及和其他业务账务的关联。
这些只是我目前在证券公司财务核算的一些经验，我还在不断学习，因为新的业务和规定还在不断出现呢。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
贷：代理买卖证券款 同时， 借：手续费及佣金支出 结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入
294 800
150
3 750 3 900
三、代理认购新股的核算
1．收取认购款 2．划转认购资金 3．清算资金
例 南方证券公司代理客户认购新股,收到客户认购款 项20 000 000元,为客户办理申购手续.证券交易所完 成中签认定工作,将未中签资金19 800 000元退给客户. 中签交付的认股款项为200 000元,手续费率0.3%,由 发行公司支付并已收取. (1)收到客户认购款项时: 借：银行存款——客户 20 000 000 贷：代理买卖证券款 20 000 000
金融企业会计
10 证券业务的核算
第10章 证券业务的核算
证券经纪业务的核算 证券自营业务的核算 证券承销业务的核算
第一节 证券经纪业务的核算
证券经纪业务概述 代理买卖证券的核算
一、证券经纪业务概述
证券 经纪 业务
概 念
在证券经纪业务中，证 券公司不垫付资金不赚 差价，只收取一定比例 的佣金作为其业务收入。
代理买卖证券，买进股票成交总额为800000元，卖出
股票成交总额为500000元，买入证券成交总额大于卖
出证券成交总额300000元。代扣代交的交易税费为 13
00元，应向客户收取的佣金为3900元，证券公司应负 担的交易费用为150元。
2．代理买卖
（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时
长江公司会计分录： 305 200 305 200 150 3 750 3 900
2．代理买卖
（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时 会计分录： 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金——客户
同时，
借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出 结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入
2．代理买卖
（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时 【例】长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所
代理兑付 证 券 代理兑付 证券款 结 算 备 付 金
资产类科目，核算证券公司接受委托代理兑付 到期的证券。 负债类科目，核算证券公司接受委托代理兑付 证券而收到的兑付资金。 资产类科目，核算证券公司为证券交易的资金 清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。 企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所 支付的结算手续费，也在该科目核算。
2．代理买卖
（2）买入证券成交总额小于卖出证券成交总额时
【例】若上例长江证券公司的交易为净卖出 300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司 会计分录为：
2．代理买卖
（2）买入证券成交总额小于卖出证券成交总额时 借：结算备付金——客户 294 800 （800 000－500 000－1 300-3 900）
(4)证券公司将未中签的款项划回时: 借：银行存款——客户 19800000 贷：结算备付金——客户 19800000 (5)证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给 公司代理的客户: 借：代理买卖证券款19800000 贷：银行存款 19800000
(6)收到证券交易所转来发行公司支付的手续 费时:
代理买卖证券
代理兑付债券
代理认购新股
一、证券经纪业务概述
代理买卖 证 券 款
负债类科目，核算证券公司接受客户委托，代理客 户买卖股票、债券和基金等有价证券，而由客户交 存的款项。公司代理客户认购新股的款项、代理客 户领取的现金股利和债券利息，代客户向证券交易 所支付的配股款等，也在该科目核算。
会 计 科 目
借：代理买卖证券款 贷：结算备付金——客户
（800 000－500 000＋1 300+3 900） 同时， 借：手续费及佣金支出 结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入
2．代理买卖
（2）买入证券成交总额小于卖出证券成交总额时 借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款
同时，
借：手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出 结算备付金——自有 贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入
借：银行存款——自有 600 贷：手续费及佣金收入 600
பைடு நூலகம்
二、代理买卖证券业务的核算
1．接受委托
2．代理买卖
1．接受委托
公司代理客户买卖证券收到的款项，应在“银 行存款”科目中单设明细科目进行核算，不能 与本公司的存款相混淆。 根据开户银行的收账通知做会计分录：
借：银行存款——客户
贷：代理买卖证券款
将款项划付交易所时: 借：结算备付金——客户 贷：银行存款——客户
证券公司通过其设立的证券营业部 接受客户委托，按照客户的要求， 代理客户买卖证券的业务。 代理买卖证券
种
类
代理兑付证券
表内核算
收到客户委托认购新股,
代理认购新股 划转认购资金,清算资金
一、证券经纪业务概述
证券公司接受客户委托，代理客户进 行证券交易并收取手续费和佣金，分 为代理买入证券和代理卖出证券。 证券公司接受客户（国家或企业等债 券发行单位）的委托兑付到期的国债、 企业债券及金融债券等，并向发行单 位收取手续费。 证券公司接受客户委托，代理客户认 购新股并收取手续费和佣金。
(2)将款项划转清算代理机构时: 借：结算备付金——客户 20 000 000 贷：银行存款——客户 20 000 000 (3)客户向证券公司办理申购手续时，公司与 证券交易所清算资金: 借：代理买卖证券款 200 000 贷：结算备付金——客户 200 000