现金流量-货币资金
现金流量及其有关概念
（一）现金及现金等价物现金流量表中的“现金”，是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。
（二）现金流量现金流量是指企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。
1、现金流量的分类在现金流量表中，将现金流量分为三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益的主要交易和事项。
投资活动，是指长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告，目的是便于报表使用人了解各类活动对企业财务状况的影响，以及估量未来的现金流量。
在上述划分的基础上，又将每大类活动的现金流量分为现金流入量和现金流出两类，即经营活动现金流入、经营活动现金流出、投资活动现金流入、投资活动现金流出、筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。
2、现金净流量现金净流量是指现金流入和与现金流出的差额。
现金净流量可能是正数，也可能是负数。
如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。
现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果，即：企业在一定时期内，现金流入大于现金流出，还是现金流出大于现金流入。
现金净流量是现金流量表要反映的一个重要指标。
（三）现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表。
现金流量表的内容概括起来主要是回答以下三个问题：（1）本期现金从何而来（2）本期的现金用向何方（3）现金余额发生了什么变化现金流量分析具有以下作用：1、对获取现金的能力作出评价；2、对偿债能力作出评价；3、对收益的质量作出评价；4、对投资活动和筹资活动作出评价。
投资项目评估与管理第二章现金流量与资金的时间价值
（2-11）
其中： —实际年利率 —名义年利率
m—年计息周期数。 下面推导式（2-11）。 设：投资一笔资金P，年计算周期数为m， 计息周期利率为r，则名义年利率i为：
建设 期
投产 期
……
稳产 期
回收处 理期
图2-5 新建项目的现金流量图
2.2 资金时间价值 2.2.1 资金时间价值的概念与意义
（1）资金时间价值的概念 资金的时间价值是指资金随着时间的推移而形 成的增值。 资金的时间价值可以从两方面来理解： 第一，将资金用作某项投资，由于资金的运动 ，可获得一定的收益或利润。 第二，如果放弃资金的使用权力，相当于付出 一定的代价。
根据图2-13，把等额系列现金流量视为n 个 一次支付的组合，利用一次支付终值公式（2-7 ）可推导出等额支付终值公式：
用
乘以上式，可得
由式（2-14）减式（2-13），得
经整理，得
（2-13） （2-14） （2-15）
式中 用符号
（2—16） 表示，称为等额支 付终值系数
[例2—5]若每年年末储备1000元，年利率为6%，连 续存五年后的本利和是多少？（excle表）
图2-9 年金A现金流量图
小结：
①大部分现金流量可以归结为上述三种现金流量 或者它们的组合。
②三种价值测度P、F、A之间可以相互换算。 ③在等值计算中，把将来某一时点或一系列时点 的现金流量按给定的利率换算为现在时点的等值现 金流量称为“贴现”或“折现” ；把现在时点或一系列 时点的现金流量按给定的利率计算所得的将来某时 点的等值现金流量称为“将来值”或“终值”。
现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别
现金、现金等价物、货币资金、货币性资产的区别一、现金、现金等价物（一）现金1、会计科目“现金”：会计制度中的“现金”科目核算的现金是企业的库存现金，即企业库存的各币种的现钞。
2、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中，货币性资产包含的“现金”：结合上下文理解，是指企业持有的库存现金，同会计科目“现金”。
3、《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”有两层含义：一“是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款”（很显然，这里不包含存款期在三个月以上的定期存款）；二是“本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物”。
4、其他会计准则中的“现金”：如《企业会计准则第2号—长期股权投资》、《企业会计准则第11号—股份支付》、《企业会计准则第12号—债务重组》、《企业会计准则第17号—借款费用》中的“现金”，结合上下文理解，其内容应包括库存现金和银行存款。
类似于《企业会计准则第31号—现金流量表》中的“现金”第一层含义。
概括起来，现金共有三层含义；第一是指库存现金；第二是指库存现金加银行存款（这里包括了定期存款）；第三是指库存现金加银行存款（这里不包含定期存款）加现金等价物。
（二）现金等价物“现金等价物”是《企业会计准则第31号—现金流量表》中特有的名词，它“是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资”。
一般是指企业交易性金融资产中核算的在证券市场上流通的三个月内到期的债券投资。
这里的“三个月内到期”，应指从企业购入之时至债券到期之日，而非债券本身的期限。
在编制现金流量表时将这类债券投资视同库存现金（银行存款）看待，故称“现金等价物”，库存现金（银行存款）与这类债券投资相互之间发生增减变动时，不计算现金流量。
企业应根据具体情况，制定现金等价物的划分标准。
如需变更划分标准，应作为会计政策变更处理。
二、货币性资产、货币资金（一）货币性资产1、《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》中的“货币性资产”：“是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
企业会计核算中的货币资金管理与现金流量表编制
企业会计核算中的货币资金管理与现金流量表编制在企业的日常经营中，货币资金的管理和现金流量表的编制对于企业的财务状况和经营情况的分析具有重要作用。
货币资金管理是企业进行资金运作、支出和收入活动的核心内容，而现金流量表则是记录和展示企业现金流入流出状况的财务报表。
本文将重点探讨企业会计核算中的货币资金管理以及现金流量表的编制。
首先，货币资金管理是企业资金管理的重要方面之一。
货币资金包括企业现金、存款和其他短期高流动性的金融资产。
企业需要合理管理货币资金，确保资金的使用效率和安全性。
在货币资金管理中，企业应制定合理的资金预算，根据经营情况和资金需求进行资金计划和调配，以满足企业日常运营需要。
此外，企业还应建立健全的内部控制机制，确保资金的合规使用和防范风险。
货币资金管理的目标是实现优化的资金利用、最大限度地提高资金回报率，并确保企业的流动性风险得到有效管理。
其次，现金流量表的编制是对企业经营活动现金流入流出情况进行全面、准确记录和报告的财务工作。
现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量三部分组成。
现金流入包括经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入；现金流出包括经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活动现金流出。
净现金流量为现金流入减去现金流出。
现金流量表的编制有助于企业及时了解和掌握企业经营活动产生的现金流动情况，进而分析和评估企业的盈利能力、偿债能力和发展潜力。
要准确编制现金流量表，企业需要把握以下几个关键要点。
首先，企业应严格按照会计准则的要求，对各项现金流量进行正确分类和计量。
不同类型的现金流量应分别列示，并根据不同的活动类型进行归类，以便于分析和对比。
其次，企业需要确保现金流量表的准确性和完整性。
所有与现金相关的交易和活动均应被纳入现金流量表的编制范围，任何一项现金流量的遗漏都可能导致现金流量表的信息不准确，从而影响对企业的分析和判断。
最后，企业应严格遵守财务报告的时间要求，及时编制和披露现金流量表。
货币资金包括哪些
货币资金包括哪些引言：货币资金是公司的重要财务指标之一，它是企业在流动性和支付能力方面的重要衡量标准。
在会计和财务领域，货币资金是指公司在银行账户、现金和其他货币可自由支配的现金等形式的资金。
本文将介绍货币资金的概念，并详细探讨了货币资金包括哪些方面。
一、货币资金的定义货币资金是指企业现金和其他以货币形式于银行存款、现金、支付证券等之类可迅速，便捷的转换成现金的资金工具。
货币资金是企业短期内可随时使用、支配的现金流量。
一般来说，货币资金是指企业可快速用于交易、归还借款以及应对紧急支出的资金。
二、货币资金包括哪些？1. 现金：现金是最直接的货币资金形式，包括企业手中实际持有的纸币和硬币。
现金往往被用于日常的公司运营活动，例如支付员工工资、采购原材料、缴纳费用等。
2. 银行存款：银行存款是指企业将资金存放在银行账户中的款项。
企业通常会选择开立企业账户，将资金转入银行存款中进行安全保管，方便支付和管理。
银行存款具有安全性、流动性和收益性的特点，企业可以随时存取资金。
3. 有价证券：有价证券是指具有流动性、可接受性和有一定市场价值的证券，包括短期金融债券、短期融资券、定期存单等。
企业可以将闲置资金购买有价证券，以获取一定的收益，并在需要时将其转换为现金。
有价证券的选择需要考虑风险与收益的平衡。
4. 结算备付金：结算备付金是指企业为支付日常经营和交易产生的一些费用而在银行存款中保留的一部分资金。
这些费用可以包括供应商付款、税款、服务费用等。
结算备付金的目的是确保企业有足够的资金来及时支付这些费用，避免延迟支付带来的不利影响。
5. 形成资金：形成资金是指企业在日常经营活动中，因为收回债权资金、追索债务资金、退回押金等而形成的资金。
这部分资金通常是企业的短期资金回笼，可以用于满足其他短期支出和偿还债务。
6. 其他货币资金：除了上述提到的几种常见的货币资金形式外，还存在其他形式的货币资金，例如外币现金、预付款等。
现金流量表编制方法-对应会计科目
反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买 时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。
现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金 现金、银行存款、其他货币资金
长投增加
实收资本、资本公积、应付债券 实收资本、资本公积、应付债券 短期借款、长期借款
各项费用）。
9 应交税费（增值税、印花税、附加税、企业所得税等）
10
销售费用、营业外支出、其他应收款--个人应收款、其他应收款--其他、专项 支出的成本。
支付的关联方款项
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
收回关联方投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额
31 现金、银行存款、其他货币资金
32
33 短期借款、长期借款
现金、银行存款、其他货币资金
其他应收增加/其他应付减少
侧重本金：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等 （不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位 收到的现金净额。）
长投减少
侧重收益：投资收益、应收股利、应收利息（企业因股权性投资而分得的现金股利，因 债权性投资而取得的现金利息收入，包括理财收益。）
现金流量(Cash Flow)-MBA智库百科
现金流量定义现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。
即：企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。
现金流量管理是现代企业理财活动的一项重要职能，建立完善的现金流量管理体系，是确保企业的生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。
[编辑]什么是现金现金流量管理中的现金，不是我们通常所理解的手持现金；而是指企业的库存现金和银行存款，还包括现金等价物（即企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资）。
包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。
[编辑]现金流量的内容l.初始现金流量。
初始现金流量是指开始投资时发生的现金流量，一般包括如下的几个部分：（1）固定资产上的投资。
包括固定资产的购入或建造成本、运输成本和安装成本等。
（2）流动资产上的投资。
包括对材料、在产品、产成品和现金等流动资产上的投资。
（3）其他投资费用。
指与长期投资有关的职工培训费、谈判费、注册费用等。
（4）原有固定资产的变价收入。
这主要是指固定资产更新时原有固定资产的变卖所得的现金收入。
2.营业现金流量。
营业现金流量是指投资项目投入使用后，在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。
这种现金流量一般以年为单位进行计算。
这里现金流入一般是指营业现金收入。
现金流出是指营业现金支出和交纳的税金。
如果一个投资项目的每年销售收入等于营业现金收入。
付现成本（指不包括折旧等非付现的成本）等于营业现金支出，那么，年营业现金净流量(简记为NCF)可用下列公式计算：每年净现金流量（NCF）= 营业收入一付现成本一所得税或每年净现金流量（NCF）= 净利十折旧或每年净现金流量（NCF）= 营业收入×（1－所得税率）－付现成本×（1－所得税率）＋折旧×所得税率3.终结现金流量。
“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗
“货币资金”等于“现金及现金等价物”吗一、现金及现金等价物的定义在现金流量表的定义中，“现金及现金等价物”是一个重要的概念。
因为这是现金流量表编制的基础。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
这里的“现金”是一个广义的概念，“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
现金的主要特点是，可以随时用于支付。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
其主要特点是，金额确定、流动性强、易变现、期限短。
由上表述可见，一般来说，短期债券投资，可以称之为现金等价物，因为其金额确定容易变现且期限短。
而股票投资不能被称为现金等价物，因为其变现金额不能确定。
二、“货币资金”与“现金及现金等价物”的关系现金流量表中的“现金”不能等同于会计中的“库存现金”，因为“现金”中，还包含了可以随时用于支付的银行存款。
如果企业的货币资金中，均为可随时用于支付或可随时变现的款项，则资产负债表的“货币资金”等同于“现金及现金等价物”。
如果包含了不可随时变现的款项，则“货币资金”中应剔除这部分内容，方等于“现金及现金等价物”。
常见的不能随时用于支付使用受限的货币资金包括：1.银行承兑汇票保证金：因其不能随时用于支付，不符合现金流量表准则的定义，应在现金及现金等价物中予以扣除。
2.定期存款：定期存款是否作为现金等价物，在很大程度上取决于管理者的持有意图。
用于满足短期内对外支付对现金的需求的定期存款才可能作为“现金等价物”，而具有明确的持有至到期的意图的定期存款不能作为“现金等价物”。
以下定期存款不应作为现金及现金等价物：已经被质押或担保的定期存款。
企业已按定期存款利率计提存款利息。
其表明：(1)管理层有持有定期存款到期的明确意图；(2)具备持有定期存款到期的财务能力。
现金流量表和资产负债表、利润表之间相关项目存在勾稽关系
现金流量表和资产负债表、利润表之间相关项目存在勾稽关系。
（1）现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额－期初金额（2）现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税——销项税额（参照前面计算方法得来））+资产负债表中（“应收账款”期初数－“应收账款”期末数）+（“应收票据”期初数－“应收票据”期末数）+（“预收账款”期末数－“预收账款”期初数）－当期计提的“坏账准备”。
（3）现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值－“存货”期初价值）+应交税金（应交增值税——进项税额（参照前面计算方法得来））+（“应付账款”期初数－“应付账款”期末数）+（“应付票据”期初数－“应付票据”期末数）+（“预付账款”期末数－“预付账款”期初数）（4）现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数－期初数（现在统一在“应付职工薪酬”中核算）+本期为职工支付的工资和福利总额。
（包含在销售费用，管理费用里面）（5）现金流量表中“支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）”=损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金（应交增值税－已交税金）（本期损益表中营业收入计算的各项税费）”（6）现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”=剔除各项因素后的费用：损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入－营业外支出”－资产负债表中“累计折旧”增加额（期末数－斯初数）（也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的）”－费用中的工资（已在“为职工支付的现金”中反映）。
（7）现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各项长期投资科目的变动数。
简述货币资金的管理
货币资金的管理1. 引言货币资金是企业在经营活动中最为重要的一项资产，对于企业的正常运营和发展起着至关重要的作用。
货币资金管理是指企业对自身现金流量进行合理配置和有效利用的过程，旨在最大化企业的财务收益并保持良好的经营状况。
本文将从货币资金管理的基本概念、目标、原则以及具体操作等方面进行阐述，以期为企业提供一些有益的参考和指导。
2. 货币资金管理的基本概念货币资金是指企业手中持有的现金和银行存款等可以随时转换为现金并用于支付债务或投资的资产。
货币资金管理是指企业对这些现金流量进行合理配置和有效利用，包括增加流动性、降低风险、提高收益等方面。
3. 货币资金管理的目标货币资金管理的主要目标是实现以下几个方面：3.1 流动性管理保持足够的流动性是货币资金管理的首要目标之一。
企业需要确保随时能够支付应付账款、债务和其他短期负债，以维持正常的经营活动。
3.2 风险管理货币资金管理还需要考虑风险问题。
企业应根据自身的风险承受能力和市场环境，合理配置资金，降低流动性风险、信用风险和汇率风险等。
3.3 收益最大化货币资金管理的最终目标是追求收益最大化。
企业应通过合理投资和优化资金结构，提高资金利用效率，获取更高的财务收益。
4. 货币资金管理的原则4.1 安全性原则货币资金管理应以保证本金安全为前提。
企业在进行投资决策时，要充分考虑各种风险因素，并选择相对安全的投资标的。
4.2 流动性原则货币资金管理要求企业保持足够的流动性，确保能够随时满足经营活动中的支付需求。
4.3 收益性原则货币资金管理追求收益最大化，但也要注意收益与风险之间的平衡。
企业应根据市场情况和自身条件，选择适合的投资项目，以获取合理的收益。
4.4 灵活性原则货币资金管理需要具备一定的灵活性，能够及时调整资金配置和投资策略，以适应市场变化和经营需要。
5. 货币资金管理的具体操作5.1 现金流量预测与计划企业应通过对历史数据和未来经营计划的分析，进行现金流量预测与计划。
商业银行现金流量表
商业银行现金流量表商业银行现金流量表1、引言本文档旨在提供商业银行现金流量表的范本，以供参考使用。
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于展示一段时间内商业银行的现金流入和现金流出情况，从而揭示企业现金管理的情况和趋势。
2、背景信息商业银行是一种以经营存款、贷款、国内外结算、信托、票据和信用证业务为主的金融机构。
现金流量表对商业银行来说尤为重要，因为现金是银行运营的生命线，准确预测和管理现金流量对银行的可持续发展至关重要。
3、现金流量表的内容商业银行现金流量表通常包括以下几个重要部分：3.1 经营活动现金流量3.1.1 销售额现金收入3.1.2 销售货物现金支付3.1.3 购买原材料和货物现金支付3.1.4 营业税金及附加现金支付3.1.5 采购劳务现金支付3.1.6 支付的职工薪酬3.1.7 支付的租赁费用3.1.8其他经营活动产生的现金流入和流出3.2 投资活动现金流量3.2.1 购买固定资产现金支付3.2.2 购建不动产现金支付3.2.3 购买投资性房地产现金支付3.2.4 投资支付现金3.2.5 取得投资收益收到的现金3.2.6 质押和赎回质押现金支付3.3 筹资活动现金流量3.3.1 吸收投资收到的现金3.3.2 取得借款收到的现金3.3.3 偿还债务支付的现金3.3.4 分配股利、利润或偿付利息支付的现金3.3.5 其他筹资活动产生的现金流入和流出4、附件5、法律名词及注释为了更好理解文档中涉及的法律名词，以下是一些常见法律名词的注释：- 存款：指银行客户将货币资金存放在商业银行的行为。
- 贷款：指商业银行将货币资金借给借款人的行为。
- 结算：指商业银行根据客户的委托，以货币资金为媒介进行各种金融交易的行为。
- 信托：指客户将财产交给商业银行管理的一种制度。
- 票据：指商业银行发行和贴现的具有一定期限的债权凭证。
- 信用证：指商业银行根据信用证开立人的委托，向受益人支付货款的行为。
中级财务会计货币资金
中级财务会计货币资金一、概述货币资金是指企业拥有的可以迅速用于结算和支付的货币资产，包括现金、银行存款、货币市场工具等。
在中级财务会计中，货币资金是一个重要的财务指标，反映了企业的流动性和偿债能力。
本文将介绍中级财务会计中货币资金的概念、特点、管理和分析方法。
二、货币资金的概念货币资金是企业最具流动性的资产，通常包括以下几种形式：1.现金：企业手头上的现金，包括库存现金和零用钱。
2.银行存款：企业在银行内的活期存款、定期存款等。
3.其他货币市场工具：如短期理财产品、商业票据等。
三、货币资金的特点货币资金具有以下特点：•高度流动性：货币资金可以迅速兑换成现金，用于支付企业的应付款项。
•低风险性：相对于其他资产，货币资金风险较低，更适合用于日常经营中。
•持有成本低：货币资金不需要承担较高的持有成本，可以方便地管理和控制。
四、货币资金的管理中级财务会计中，货币资金的管理至关重要，可以采取以下几种方式：1.现金管理：合理安排企业现金的流动和使用，避免现金占用过多导致资金压力。
2.银行结算：建立健全的银行账户管理制度，确保账户资金的安全和合规运作。
3.资金调拨：根据企业的经营需要，及时进行资金调拨和结算，提高资金利用效率。
五、货币资金的分析方法在中级财务会计中，货币资金的分析可以帮助企业评估自身的流动性和偿债能力，常用的分析方法包括：1.货币资金比率：货币资金与总资产的比率，反映企业资产中流动性资金的比重。
2.货币资金周转率：货币资金在一定期间内的周转次数，反映企业的资金使用效率。
3.现金流量表分析：通过现金流量表对货币资金的流入流出情况进行分析，评估企业的财务状况。
六、总结中级财务会计中的货币资金是企业经营活动的重要支持，合理管理和分析货币资金对企业的经营决策和风险控制至关重要。
通过本文的介绍，希望能帮助读者更好地理解货币资金的概念、特点、管理和分析方法。
货币资金的管理不能只停留在理论层面，需要结合实际情况和企业的特点，制定具体的管理和控制措施，确保企业的资金安全和稳健运营。
现金流量表说明 (1)
现金流量表以现金及现金等价物为基础编制。
现金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
现金等价物包括应收票据、3个月内到期的短期债券投资。
现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
第一部分经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流入：（一）下列事项应列入销售商品提供劳务收到的现金：1、销售商品收到的现金。
2、提供劳务收到的现金。
3、销售材料、备件、下脚料收到的现金。
4、销售在产品、半成品收到的现金。
5、代购代销业务收到的现金。
6、提供运输、租赁服务收到的现金。
7、提供餐饮、住宿服务收到的现金。
8、与销售商品、提供劳务有关的增值税销项税额收到的现金。
9、与销售商品、提供劳务有关的预收款收到的现金。
10、销货退回支付的现金在本项目以相反方向反映。
11、收回已核销的坏账收到的现金。
12、收回或者转让应收账款收到的现金。
（二）下列事项应列入收到的税费返还：1、出口商品退税收到的现金。
2、福利企业退税收到的现金。
3、其他各种税费（增值税、企业所得税等）返还。
（三）下列事项应列入收到的其他与经营活动有关的现金：1、经营租赁固定资产收到的现金（如租金）。
2、收取卫生费收到的现金。
3、收取自行车存车费收到的现金。
4、取得各类罚款收入、违约金、赔偿金收入收到的现金5、收取押金收到的现金。
退还押金支付现金时在本项目以相反方向反映。
6、收取各类保证金收到的现金，当年退还各类保证金支付现金时在本项目以相反方向反映。
7、收到的各种代收款项的现金。
代付时在本项目以相反方向反映。
8、其他营业外收入收到的现金。
9、职工辞职时交付的培训费、交付的劳动保护用品款收到的现金。
10、银行存款利息收到的现金。
11、工程、材料招标收取的现金，当年退还时在本项目以相反方向反映。
12、环保部门返还排污治理基金收到的现金。
13、建筑管理办公室返还劳保基金收到的现金。
（四）收到的内部款项的现金：收到内部单位的所有现金（包括收到内部单位用于贴现的银行承兑汇票），由收款单位填列。
现金流量及其构成
2.1现金流量
1. 现金流量的概念
•
在进行工程经济分析时，可把所考察
的对象视为一个系统，这个系统可以是一
个工程项目、一个企业，也可以是一个地
区、一个国家。而投入的资金、花费的成 本、获取的收入，均看成是以货币形式体
现的该系统的资金流出或资金流入。这种
在考察对象一定时期各时点上实际发生的 资金流出或资金流入称为现金流量，其中
（3-9）
3. 城市维护建设税：
工
城市维护建设税是专为筹集城市维护建设资金
程
而征收的一种税。
经
城市维护建设税税率按纳税人所在地区的不同
济
，分三档设置了地区差别比例税率：① 纳税人
分
所在地为市区的，税率为7%；②纳税人所在
析
地为县城、镇的，税率为5%；③纳税人所在
地不在市区的、县城、镇的，税率为1%。
； ③提取法定公积金； ④提取公益金； ⑤
向投资者分配利润。企业以前年度未分配
的利润, 可以并入本年度向投资者分配。
3 税金及附加
工
税金是指企业根据国家税法规定向国
程
家缴纳的各种税款, 是企业为国家提
经 济
供积累的重要方式。建设项目经济评
分
价需考虑销售税金及附加以及企业所
析
得税。
(一) 销售税金及附加
流入系统的称现金流入，流出系统的称为
现金流出，同一时间点上其差额称净现金 流量。
现金流量图（cash flow diagram)
——描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示 资金在不同时间点流入与流出的情况。
——是经济分析的有效工具，其重要有如力学计算 中的结构力学图。
现金流量表和资产负债表的其他货币资金相等吗
现金流量表和资产负债表的其他货币资金相等吗资产负债表中的货币资金等于现金流量表中的现金等价物，其增减变动额与现金流量表中的增减额相等；这两张报表是各自独立又有紧密联系的报表，各自有平衡关系，大概你的现金流量表的现金期初与期末的差额与表中间的现金与现金等价物的净增加额不平衡这是常有的事，可在银行存款帐中仔细查找调节平衡。
由于现金等价物流动性强、易于转换的特定，资产负债表中其他货币资金科目中的保证金一项不属于现金等价物，因此该项货币资金不在现金流量表中体现，这将导致现金流量表中的"期末现金及现金等价物"与资产负债表中的"货币资金"不一致。
为什么现金及现金等价物余额(现金流量表)和货币资金(资产负债表)不一样？一、现金流量表中的现金及现金等价物是广义现金的概念，而资产负债表中的货币资金的概念比较接近于狭义现金的概念。
它们包括的范围有所不同，因此两个报表中的上述两个项目的余额有差异是正常现象。
二、有些公司不光持有现金，而且持有现金等价物。
现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
一般是指从购买之日起，3个月到期的债券三、现金等价物与现金区别：现金是可由企业任意支配使用的纸币、硬币。
现金是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。
现金等价物是指短期且具高度流动性之短期投资，因其变现容易且交易成本低，因此可视为现金。
资产负债表和现金流量表有关系吗？现金流量表中的一些项目与资产负债表还是有关系的，需要根据资产负债表中的数据计算填列。
虽然这种计算需要基于是否产生现金流量这一前提，但是在实务中还是具有很强的适用性。
举例如下：一、补充资料的"现金及现金等价物的净增加额"现金的期末余额=资产负债表"货币资金"期末余额；现金的期初余额=资产负债表"货币资金"期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
会计实务：现金流量表中的-现金-具体指什么-
现金流量表中的”现金”具体指什么?现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间内，一家机构的现金的增减变动情形。
现金流量表的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。
下面小K将为大家介绍现金的具体内容，一起来看。
具体包括以下四个方面内容：（一）库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
（二）银行存款银行存款是指企业在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。
它们的区别在于：存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付的存款，不应作为现金流量表中的现金，如不能随时支取的定期存款。
但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，则包含在现金流量表中的现金概念中。
（三）其他货币资金其他货币资金是指企业存在银行有特定用途的资金或在途中尚未收到的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证资金、在途货币资金等。
（四）现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
现金等价物的主要特点是流动性强，并可随时转换成现金的投资。
通常指购买在三个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
货币资金管理下的现金流量管理策略分析
货币资金管理下的现金流量管理策略分析现金流量管理在货币资金管理中起着至关重要的作用。
一个企业的现金流量管理决策直接关系到企业的生存与发展，对于提高企业的经营效益和抵御风险具有重要意义。
本文将就货币资金管理下的现金流量管理策略展开分析。
首先，有效的现金流量预测和监控是现金流量管理的基础。
通过科学的预测方法，将来的现金流量情况得以合理预测，为企业管理者制定决策提供依据。
在货币资金管理中，现金流量预测的精确性尤为重要，它关系到企业的投资、融资、分配、存储等各个环节。
企业管理者可以通过分析历史数据、行业变化趋势和市场需求等来进行现金流量预测，从而做出更加准确的决策。
其次，合理的资金运作也是货币资金管理下现金流量管理的重要策略之一。
资金运作是指企业通过适时购买和处置货币资产，对现金流进行优化配置和管理。
一方面，企业可以通过灵活使用短期投资工具，如货币市场基金等，来获取更高的收益；另一方面，企业也需要注意避免过度投资，以免资金无法及时回笼，导致现金周转不灵。
此外，现金流量管理下的筹资也是一项重要的策略。
企业在资金需求增加时，可以通过筹集外部资金来满足其现金流量需求。
企业在筹资时需要根据自身的资金需求和风险承受能力，选择适合的融资方式，如银行贷款、发行债券、吸收股权投资等。
通过合理的筹资，企业可以确保现金流量的平稳运转，同时降低财务风险。
另外，现金流量管理下的应收账款管理也是关键的策略之一。
应收账款是企业现金流量的重要组成部分，对于企业的经营活动和资金的回笼起着重要的作用。
在货币资金管理下，企业可以通过制定合理的信贷政策，严格控制应收账款的额度，提高收款的效率，降低坏账风险。
同时，企业还可以通过与客户建立长期稳定的合作关系，提高现金回笼速度，增加企业的经营资金周转效率。
最后，现金流量管理下的盈余再投资也是一项重要的策略。
企业在现金流量充裕时，可以通过盈余再投资来提高企业的收益，增加现金流量的生成。
盈余再投资可以是通过企业内部的资本再投资，也可以是通过分红政策的调整，将部分盈余用于公司的再投资。
现金流量表的项目分类
现金流量表的项目分类现金流量表中的现金流量是某一段时期内企业现金的流入和流出数量。
如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付的现金等，形成企业的现金流出。
应当指出的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金、企业将多余现金存入银行、企业用银行存款交换其他货币资金，是企业现金存放形式的变化，不构成现金流量。
同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于三个月到期的国库券。
为了便于现金流量表的阅读与分析，《企业会计准则──现金流量表》将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流星、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
㈠经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
根据这一定义《企业会计准则──现金流量表》将经营活动产生的现金流入分为：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的租金，收到的增值税销项税额和退回的增值税款，收到的除增值税以外的其他税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金等五个项目；将经营活动产生的现金流出分为：购买商品、接受劳务支付的现金，经营租赁所支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的增值税款，支付的所得税款，支付的除增值税、所得税以外的其他税费，支付的其他与经营活动有关的现金等七个项目。
需要说明的是，由于在《企业会计准则──现金流量表》中对投资活动和筹资活动作了严格限制，对于会计核算中属于营业外收支的罚款收入、罚款支出和捐赠支出均作为经营活动产生的现金流入或流出。
㈡投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
根据上述定义可见，现金流量表中投资活动不同于会计核算中的对外投资，首先它不包括作为现金等价物的短期性对外投资；其次现金流量表中投资概念比会计核算中投资概念要广，除对外投资外，还包括购置长期性资产。
现金流量的内容
现金流量的内容1. 什么是现金流量？现金流量是指企业在一定时间范围内，通过经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金变动情况。
它反映了企业的现金收入和现金支出，能够揭示企业的经营状况和偿债能力。
2. 现金流量的重要性现金流量对企业的经营和决策具有重要意义：2.1 评估企业盈利能力现金流量可以帮助企业评估其经营活动的盈利能力。
通过分析现金流量表，我们可以了解企业在特定时期内所获得的现金收入和支出情况，从而判断企业盈利能力的良好与否。
2.2 帮助企业规划经营活动现金流量的分析可以帮助企业规划经营活动。
通过研究现金流量的情况，企业可以了解到自身的现金储备情况，合理规划资金的使用，保证企业正常运营。
2.3 评估企业的偿债能力现金流量的分析对于评估企业的偿债能力至关重要。
通过比较现金流入和流出的情况，我们可以判断企业能否按时支付债务，从而评估企业的偿债压力。
2.4 辅助投资决策现金流量对于投资决策也具有重要意义。
投资者可以通过分析企业的现金流量情况，判断企业的经营状况和潜在的投资回报，从而做出更明智的投资决策。
3. 现金流量表的结构现金流量表是财务报表中的一份重要内容，通常包含三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
3.1 经营活动现金流量经营活动现金流量部分记录了企业日常经营活动所产生的现金流入和流出情况。
这些活动包括销售产品、提供服务、收取利息和手续费等。
经营活动现金流量是衡量企业经营状况的重要指标。
3.2 投资活动现金流量投资活动现金流量部分记录了企业进行投资所产生的现金流入和流出情况。
这些活动包括购买或出售固定资产、股权、债券等。
投资活动现金流量反映了企业扩大或缩减规模的情况。
3.3 筹资活动现金流量筹资活动现金流量部分记录了企业筹集资金所产生的现金流入和流出情况。
这些活动包括借款、发行债券、筹集股本等。
筹资活动现金流量能够反映企业的融资能力和债务水平。
4. 如何分析现金流量表分析现金流量表可以帮助我们全面了解企业的现金状况和经营能力。
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【现金流量表中的“期末现金余额”有时与资产负债表中的”货币资金”不相等】
课程中很关键的一个步骤是资产负债表的配平。
按照我们三大表的逻辑结构，现金流量表的期末现金一定要等于资产负债表的现金科目。
但是很多同学发现有一些上市公司的披露报表并不是相等，这是为什么呢？
现金流量表中现金及现金等价物指的是可以随时用于支付的现金及可以快速变现的金融产品（如短期债券等）。
资产负债表中货币资金指的是所有货币形态的资金。
如:资产负债表中货币资金里的定期存款就不一定能随时可以用于支付,除非企业和银行有约定。
另外，货币资金显然不包括可以快速变现的金融产品。
所以，期末资产负债表中货币资金和现金流量表中期末现金及现金等价物余额一般是不相等的，除非这个企业所有的货币资金可以随时用于支付并且企业没有可以快速变现的现金等价物。
综上，问题的关键还是在于“货币资金”和“现金及现金等价物”的定义不同。
由此，如果不等，大家一定可以在会计科目披露里找到货币资金的定义。
所有在做模型时，如果发现这个地方不平，一定要调平衡。