怎样计算个人所得税PPT课件
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个人所得税ppt课件讲解
征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税介绍ppt课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税最早起源于英国，目的是为 了弥补战争经费的不足。随着时间的推 移，个人所得税逐渐在全球范围内得到
推广和应用。
在中国，个人所得税最早开征于1980 年，当时仅对少数高收入人群征收。随 着经济的发展和人民收入水平的提高， 个人所得税的征收范围和税率也逐渐调
整和完善。
近年来，随着中国政府对税收制度的改 革，个人所得税的征收更加规范化和透 明化，同时也加强了对偷税漏税等违法
03
个人所得税的税率和计算 方法
个人所得税的税率
01
02
03
累进税率
根据所得额的不同，实行 不同的税率，所得额越高 ，税率越高。
比例税率
按所得额的一定比例征收 个人所得税，不考虑所得 额的大小。
累退税率
所得额越高，税率越低， 与累进税率相反。
个人所得税的计算方法
分类所得计税
将个人所得分为工资、稿 酬、特许权使用费等不同 类别，分别计算应纳税所 得额。
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分 红利润、租金收入等。
个人所得税的税率根据所得类型和纳税人身份的不同而有所差异，一般采用超额累 进税率和比例税率两种形式。
个人所得税的征收管理由税务机关负责，实行源泉扣缴和自行申报相结合的原则。
规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
《个人所得税的计算》PPT课件
16
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
个体工商户的生产、经营所得
每年收入总额-成本、费用及损失
对企事业单位的承包经营、承租经营 每年收入总额-必要费用（经营月数
所得
×2000）
劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使 每次收入≤4000：每次收入-800；每
用费所得；财产租赁所得
次收入＞4000：每次收入额×
（1-20%）
财产转让所得
每次转让收入-（财产原值+合理费用）
全额直接确定适用税率计算扣缴税款。
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8
例题
• 王瑞为一外商投资企业雇用的中方人员，2008年10月该外
企支付给王瑞的薪金为7200元，同月，王瑞还收到其所在 的派遣单位发给的工资900元。计算该外企、派遣单位分别
应如何扣缴个人所得税？王瑞实际应缴的个人所得税为多
少？
① 外企应为王瑞扣缴的个人所得税为： 应纳税额=（7200-2000）×20%-375=665（元）
适用税率和速算扣除数 应纳税额=[一次性奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所
得）]×适用税率-速算扣除数
例题：P270例8-12
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7
• 特殊支付方式的计算方法（续）：
2. 雇用和派遣单位分别支付工资、薪金 ➢ 由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款； ➢ 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付
• 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=（全年收入总额-成本、费用和损失总 额）×适用税率-速算扣除数
例题：P265例8-2、8-3
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10
3.对企事业单位承包经营、承租经营所 得
培训个人所得税讲解PPT34页
33
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
税法(第十版)课件：个人所得税
分类所得税制一般采用比例税 率，综合所得税制通常采用累 进税率。
费用扣除方式多样
我国现行个人所得税，本着费用扣除从 宽、从简的原则，对应税所得，根据情 况不同在费用扣除上分别采用定额扣除、 定率扣除和会计计算等费用扣除方法。
标题三
【小思考】 个人所得税和企业所得税有何异同?如何相互影响?
个人所得税的作用
个人所得税的类型
分类所得税制 综合所得税制 分类综合所得税制
是针对各种不同性质的所得分别规定不同的税基和税率， 分别计算应纳税额的一类所得税。 分类所得税计税依据是法律确定的各项所得，而不是个 人的总所得。这类所得税的税率多为比例税率或较低的 超额累进税率。
是指归属于同一纳税人的各项所得，无论来源如何，都 作为一个所得总体，并按一个税率计算纳税。 这种税制模式多采用累进税率，其优点是能够量能课税， 公平税负。但是，这种税制需要纳税人较高的纳税意识 与税收遵从程度以及征收机关的先进征管手段与高效的 工作效率。
对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考 察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实 物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照 劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位预扣预缴。 个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。
施其发明创造的专有权。 • 商标权是指商标注册人享有的商标专用权。 • 著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。
经营所得
经营所得，是指： （1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的 个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； （4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。 个人取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有 关规定计算征收个人所得税。
费用扣除方式多样
我国现行个人所得税，本着费用扣除从 宽、从简的原则，对应税所得，根据情 况不同在费用扣除上分别采用定额扣除、 定率扣除和会计计算等费用扣除方法。
标题三
【小思考】 个人所得税和企业所得税有何异同?如何相互影响?
个人所得税的作用
个人所得税的类型
分类所得税制 综合所得税制 分类综合所得税制
是针对各种不同性质的所得分别规定不同的税基和税率， 分别计算应纳税额的一类所得税。 分类所得税计税依据是法律确定的各项所得，而不是个 人的总所得。这类所得税的税率多为比例税率或较低的 超额累进税率。
是指归属于同一纳税人的各项所得，无论来源如何，都 作为一个所得总体，并按一个税率计算纳税。 这种税制模式多采用累进税率，其优点是能够量能课税， 公平税负。但是，这种税制需要纳税人较高的纳税意识 与税收遵从程度以及征收机关的先进征管手段与高效的 工作效率。
对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考 察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实 物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照 劳务报酬所得项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位预扣预缴。 个人兼职取得的收入，应按照劳务报酬所得项目缴纳个人所得税。
施其发明创造的专有权。 • 商标权是指商标注册人享有的商标专用权。 • 著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。
经营所得
经营所得，是指： （1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的 个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； （4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。 个人取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有 关规定计算征收个人所得税。
个人所得税讲解培训(34张)PPT
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
个人所得税法
内容概述
❖ 个人所得税纳税人 ❖ 个人所得税征税对象 ❖ 个人所得税税率 ❖ 个人所得税的计算 ❖ 个人所得税税收优惠 ❖ 个人所得税征管
二、个人所得税纳税人
我国个人所得税的纳税 人是在中国境内居住有 所得的人，以及不在中 国境内居住而从中国境 内取得所得的个人，包 括中国国内公民，在华 取得所得的外籍人员和 港、澳、台同胞。
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
❖ (二) 非居民纳税人 ❖ 1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人； ❖ 2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年
的自然人； ❖ 3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个
纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计 超过90日的自然人。
三、个人所得税征税对象
❖ 工资、薪金所得 ❖ 个体工商户的生产、经营所得 ❖ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ❖ 劳务报酬所得 ❖ 稿酬所得 ❖ 特许权使用费所得 ❖ 利息、股息、红利所得 ❖ 财产租赁所得 ❖ 财产转让所得 ❖ 偶然所得 ❖ 其他所得
个税计算PPT课件
用税率和速算扣除数 应纳税额=[一次性奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所得）]×
适用税率-速算扣除数
例题：P307例10-5
.
7
1. 全年一次性奖金（年终奖）：
2. 注意：
③ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办 法只允许采用一次。
④ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑 现的年薪和绩效工资按上述第①②③条规定执行。
应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
② 雇主定额负担部分税款
应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
③ 雇主定率负担部分税款
应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数× 负担比例）÷（1-税率× 负担比例）
4. 全年应纳税额=[（全年工资薪金收入÷12-费用扣除标准）× 适用税率-速算扣除数] ×12
5. 例题：例10-8
.
9
特殊支付方式的计算方法（续）：
3. 雇用和派遣单位分别支付工资、薪金
➢ 由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款； ➢ 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付
全额直接确定适用税率计算扣缴税款。 ➢ 税法规定，纳税人应以每月全部工资、薪金收入减除规定
➢ 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法；特殊行业按月 预缴，年终汇算，多退少补；
➢ 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－3500或6300）× 适用税率-
速算扣除数 例题：P305（例10-1、例10-2)
.
5
雇主为其雇员负担个人所得税额的计算 ① 雇主全额为雇员负担税款
适用税率-速算扣除数
例题：P307例10-5
.
7
1. 全年一次性奖金（年终奖）：
2. 注意：
③ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办 法只允许采用一次。
④ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑 现的年薪和绩效工资按上述第①②③条规定执行。
应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
② 雇主定额负担部分税款
应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
③ 雇主定率负担部分税款
应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数× 负担比例）÷（1-税率× 负担比例）
4. 全年应纳税额=[（全年工资薪金收入÷12-费用扣除标准）× 适用税率-速算扣除数] ×12
5. 例题：例10-8
.
9
特殊支付方式的计算方法（续）：
3. 雇用和派遣单位分别支付工资、薪金
➢ 由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款； ➢ 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付
全额直接确定适用税率计算扣缴税款。 ➢ 税法规定，纳税人应以每月全部工资、薪金收入减除规定
➢ 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法；特殊行业按月 预缴，年终汇算，多退少补；
➢ 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－3500或6300）× 适用税率-
速算扣除数 例题：P305（例10-1、例10-2)
.
5
雇主为其雇员负担个人所得税额的计算 ① 雇主全额为雇员负担税款
-个人所得税PPT课件
应纳税所得额：75 000-2000*12=51 000 应纳税额：51000*35%-6750=11100 （3）股息所得应纳税：30 000*20%=6000 （4）偶然所得应纳税：100 000*20%=20 000 （5）特许权转让费所得应纳税：8000*（1-20%）*20%=1280 （6）全年应纳税：50 880
.
2
无限纳税 义务
二、纳税人
居民纳税人
1、在中国境内有住所的个人
2、在中国境内无住所，但在一个纳税年 度中居住满1年的个人
非居民纳税人 1、在中国境内无住所又不居住
有限纳税 义务
2、在中国境内无住所，并且在一个 纳税年度内居住不满一年
.
3
三、征税对象
1、工资、薪金所得
2、个体工商户的生产、经营所得
1．个体工商户应纳个人所得税的计算 （1）查账征收 应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准
予扣除的税金） 应纳税额 = 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 （2）核定征收 ①定期定额征收 ②综合负担率征收
.
16
例：某个体工商户既从事个体手工艺品加工，又承包了一家 企业，同时还与某集体企业合办一联营企业，08年该个体 户获得以下各项所得：
.
5
四、所得来源地的确定
下列所得，不论支付地是否在中国境内，均为来源于中国境 内的所得：
（1）在中国境内的公司任职，取得的工资、薪金的所得。 （2）中国境内从事生产、经营的所得。 （3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 （4）转让在中国境内的不动产或者在中国境内转让其他财
产取得的所得 （5）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 （6）从中国境内的公司取得的利息、股息、红利所得 （7）在中国境内提供劳务而取得的劳务报酬所得
.
2
无限纳税 义务
二、纳税人
居民纳税人
1、在中国境内有住所的个人
2、在中国境内无住所，但在一个纳税年 度中居住满1年的个人
非居民纳税人 1、在中国境内无住所又不居住
有限纳税 义务
2、在中国境内无住所，并且在一个 纳税年度内居住不满一年
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三、征税对象
1、工资、薪金所得
2、个体工商户的生产、经营所得
1．个体工商户应纳个人所得税的计算 （1）查账征收 应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准
予扣除的税金） 应纳税额 = 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 （2）核定征收 ①定期定额征收 ②综合负担率征收
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例：某个体工商户既从事个体手工艺品加工，又承包了一家 企业，同时还与某集体企业合办一联营企业，08年该个体 户获得以下各项所得：
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四、所得来源地的确定
下列所得，不论支付地是否在中国境内，均为来源于中国境 内的所得：
（1）在中国境内的公司任职，取得的工资、薪金的所得。 （2）中国境内从事生产、经营的所得。 （3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 （4）转让在中国境内的不动产或者在中国境内转让其他财
产取得的所得 （5）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 （6）从中国境内的公司取得的利息、股息、红利所得 （7）在中国境内提供劳务而取得的劳务报酬所得
第六章 个人所得税(最新 税法PPT课件)
纳税额的计算、征收管理办法。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
个人所得税ppt课件
12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245 年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
个人所得税的计算与申报PPT课件
3
（四）劳务报酬所得
➢ 劳务报酬所得按次纳税，计算公式为： ❖ 每次收入不超过４０００元的：
应纳税额＝（每次收入额－８００）×２０％
❖ 每次收入超过4000元应纳税所得额不超过20000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％
❖ 每次收入额的应纳税所得额超过20000元不超过50000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×３０％－２０００
8
（十）个人所得税的特殊计税方法(续) ➢ 雇主为其雇员负担个人所得税税款： ❖ 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除
数）÷（１－税率） ❖ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ➢ 有公益、救济性捐赠： ❖ 捐赠扣除限额＝应纳税所得额×３０％ ❖ 允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额≤捐赠限额的部分。如果实
管税务机关办理纳税申报。
10
（二）源泉扣缴：
➢ 扣缴义务人：
❖ 凡是支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关 单位、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人， 都是个人所得税的扣缴义务人。
❖ 扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务
➢ 应扣缴税款的所得项目：
❖ 代扣代缴项目有：工资、薪金所得；对企事业单位的承包经 营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用 费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让 所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得；
管，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇 佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计 算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减 除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人 所得税。 ➢ 不满一个月的工资、薪金所得： ❖ 应按全月工资、薪金所得为依据计算。其计算公式为： 应纳税额＝（当月工资薪金应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数）×当月实际在中国境内的天数÷当月天 数
（四）劳务报酬所得
➢ 劳务报酬所得按次纳税，计算公式为： ❖ 每次收入不超过４０００元的：
应纳税额＝（每次收入额－８００）×２０％
❖ 每次收入超过4000元应纳税所得额不超过20000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％
❖ 每次收入额的应纳税所得额超过20000元不超过50000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×３０％－２０００
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（十）个人所得税的特殊计税方法(续) ➢ 雇主为其雇员负担个人所得税税款： ❖ 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除
数）÷（１－税率） ❖ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ➢ 有公益、救济性捐赠： ❖ 捐赠扣除限额＝应纳税所得额×３０％ ❖ 允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额≤捐赠限额的部分。如果实
管税务机关办理纳税申报。
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（二）源泉扣缴：
➢ 扣缴义务人：
❖ 凡是支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关 单位、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人， 都是个人所得税的扣缴义务人。
❖ 扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务
➢ 应扣缴税款的所得项目：
❖ 代扣代缴项目有：工资、薪金所得；对企事业单位的承包经 营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用 费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让 所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得；
管，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇 佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计 算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减 除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人 所得税。 ➢ 不满一个月的工资、薪金所得： ❖ 应按全月工资、薪金所得为依据计算。其计算公式为： 应纳税额＝（当月工资薪金应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数）×当月实际在中国境内的天数÷当月天 数
个人所得税课件
个体户所得应纳税的计算
• 计税方法：按年计算 • 计税依据：年收入总额-成本费用税金 • 税率：5级超额累进税率 • 应纳税额=（年收入总额-成本费用税金） ×适用的税
率-速算扣除数 • 例：某运输个体户某年运输收入总额25万元，耗用汽
油成本9万元，上交的养路费用2万元，保险费1万元， 计算其应纳的个人所得税。 • 应纳税=（250000-90000-20000-10000） × 35%-6750
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做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2807 :32:390 7:32De c-2028 -Dec-2 0
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日复一日的努力只为成就美好的明天 。07:32:3907:3 2:3907:32Mon day , December 28, 2020
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安全放在第一位，防微杜渐。20.12.28 20.12.2 807:32:3907:3 2:39De cember 28, 2020
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加强自身建设，增强个人的休养。202 0年12 月28日 上午7时 32分20 .12.282 0.12.28
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精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。202 0年12 月28日 星期一 上午7时 32分39 秒07:3 2:3920. 12.28
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让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2 020年1 2月上 午7时32 分20.1 2.2807:32December 28, 2020
境外所得在户籍所在地或指定的税务机关纳税
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生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20. 12.2820 .12.28 Monday , December 28, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 7:32:39 07:32:3 907:32 12/28/2 020 7:32:39 AM