税务筹划PPT讲解
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税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
纳税筹划课件PPT
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
纳税筹划课件
目录
• 纳税筹划概述 • 纳税筹划的基本方法 • 企业所得税纳税筹划 • 个人所得税纳税筹划 • 增值税纳税筹划 • 其他税种的纳税筹划 • 纳税筹划的风险与防范
01
纳税筹划概述
纳税筹划的定义与意义
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的 导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财 活动的一种企业筹划行为。
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
纳税筹划意义
有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配 收入；有利于企业获得延期纳税的好处；有利于企业正确进行投资、生产经营决 策，获得最大化的税收利益；有利于企业减少或避免税务处罚。
纳税筹划的原则与目标
纳税筹划原则
合法性原则、合理性原则、事前 筹划原则、成本效益原则。
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
纳税筹划课件
目录
• 纳税筹划概述 • 纳税筹划的基本方法 • 企业所得税纳税筹划 • 个人所得税纳税筹划 • 增值税纳税筹划 • 其他税种的纳税筹划 • 纳税筹划的风险与防范
01
纳税筹划概述
纳税筹划的定义与意义
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的 导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财 活动的一种企业筹划行为。
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
纳税筹划意义
有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配 收入；有利于企业获得延期纳税的好处；有利于企业正确进行投资、生产经营决 策，获得最大化的税收利益；有利于企业减少或避免税务处罚。
纳税筹划的原则与目标
纳税筹划原则
合法性原则、合理性原则、事前 筹划原则、成本效益原则。
税务筹划技术(PPT 65张)
税务筹划及纳税申报
十年回首
1、2001年4月，刘晓庆因涉税批捕入狱； 2、2002年5月，仰融因经济原因出走美国； 3、2003年，亿万富翁——孙大午涉嫌非法吸收存款及偷税被逮 捕； 4、2004年，辽宁亿万富翁——双富集团董事长张洪刚偷税4宗罪， 被判10年,罚金千万； 5、2006年11月，胡润百富榜上榜富豪、广东佛山顺德金冠涂料 集团董事局主席周伟彬，曝出了涉嫌偷税3000万； 6、2008年谷歌中国区总裁李开复因涉嫌“偷税门”（500万）， 引起舆论热议； 7、2008年4月，有消息称娃哈哈掌门人宗庆后涉嫌偷漏个人所得 税近3亿，再掀新波澜； 8、2009年，“胡润中国富豪榜”成员王福生，又一次引起社会 普遍关注。
税务筹划及纳税申报
税务筹划的基本特点
（二）超前性
是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前， 就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安 排。
案例：扁鹊与文王的案例
税务筹划及纳税申报
第二节： 税务筹划基本技术
税务筹划及购 员工招聘与薪酬
企业投资
生产经营
税务筹划及纳税申报
近年来
1、2010年； 2、2011年； 3、2012年； 4、2013年； 5、2014年；
税务筹划及纳税申报
税务筹划及纳税申报
部分国家地下经济规模（占GDP比重）
国家/区域 平均 21个OECD国家 整体模式 最小 瑞士 8.6 1999-2000 16.8 降低 美国 7.9 2009-2010 14.8
税务筹划及纳税申报
1.2 税务筹划与相关行为的区隔
税务筹划与偷、骗税
税务筹划与欠税
税务筹划与避税
税务筹划及纳税申报
守法、违法和避税
税务筹划PPT课件
风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
税收筹划.完整版PPT资料
2．1．4 实现涉税零风险
涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、 足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何 风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。 1） 纳税人通过涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失。 2）纳税人通过涉税零风险可以避免发生不必要的名誉损失。 3）纳税人经过纳税筹划，实现涉税零风险，可以使企业账目更加 清楚，使得管理更加有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企 业的生产经营活动。
2．2 纳税筹划的基本方法
2．2．1 纳税筹划平台
所谓纳税筹划平台就是税法本身的弹性，即税法在规范纳税人的行 为时并不是绝对的，而是给予了一定的弹性，允许采用不同的选择 方案，纳税人在规定的弹性区间内选择纳税较少或最少的方案进行 生产经营活动和财务活动，以减轻税收负担。
1）价格平台 价格平台是指纳税人可以利用市场经济中经济主体的自由定价权， 以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间而形成的一个范畴。其 核心内容是转让定价。 2）优惠平台 优惠平台，就是指纳税人进行纳税筹划时所凭借的国家税法规定的 优惠政策形成的一种操作空间。它在日常经济生活中，广泛地被纳 税人运用，是纳税筹划平台中重要的一种。 优惠平台筹划方法通常有：1）、直接利用筹划法， 2）、临界点 筹划法， 3）人的流动筹划法 4）挂靠筹划法
2．2．2 纳税筹划操作的技术手段
1）免税技术手段 （1）免税和免税技术 免税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税 人或纳税人特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税 人完全免税的照顾或奖励措施。 免税技术是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使 纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免征对象而免纳税收的纳 税筹划技术。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。
《税收筹划》PPT课程课件全编
(二)小规模纳税人
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术
税务筹划PPT课件
精品课件
1
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
精品课件
2
பைடு நூலகம்
内容简介
税务筹划是指在不违反国家有关法律和国际公认
准则的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减
轻、减缓税收负担的一种税务谋划或安排。根据现代
企业制度的权利义务观．税务筹划是纳税人的一项基
本权利。
本书在内容设置上，除税务筹划基本理论、国际
税务筹划的行为主体是纳税人（企业法 人、自然人），其本身可以是税务筹划 的行为人，也可以不是税务筹划的行为 人，而是聘请税务顾问代理税务筹划。
精品课件
8
税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶 由西方引入我国，译自 tax-planning 一 词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务 计划等。税收筹划是一门涉及多门学科 知识的新兴的现代边缘学科，许多问题 尚不成熟，因而国际上对其概念的描述 也不尽一致。综合而言，国内外学者对 这一概念的表述大体如下：
有最大的税收利益。
精品课件
10
3)印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司税 收筹划手册》中说道: 税收筹划是经营管理整 体中的一个组合部分......税务已成为重要的环 境因素之一,对企业既是机遇,也是威胁。
4)美国南加州大学的梅格博士在其《会计
学》一书中将税收筹划定义为: 在纳税发生之
前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安
精品课件
6
第一节 税务筹划的概念与意义
一、税务筹划的概念
税务筹划是纳税人依据所涉及的税境， 在遵守税法、尊重税法的前提下，以规 避涉税风险，控制或减轻税收负担，有 利实现企业财务目标的谋划与对策。
税务筹划的基本理念是精心安排企业 的财务活动，最大限度地避免税法对企 业经营活动的影响。
1
野蛮者抗税， 愚昧者偷税， 糊涂者漏税， 精明者税收筹划。
精品课件
2
பைடு நூலகம்
内容简介
税务筹划是指在不违反国家有关法律和国际公认
准则的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减
轻、减缓税收负担的一种税务谋划或安排。根据现代
企业制度的权利义务观．税务筹划是纳税人的一项基
本权利。
本书在内容设置上，除税务筹划基本理论、国际
税务筹划的行为主体是纳税人（企业法 人、自然人），其本身可以是税务筹划 的行为人，也可以不是税务筹划的行为 人，而是聘请税务顾问代理税务筹划。
精品课件
8
税收筹划概念自二十世纪九十年代中叶 由西方引入我国，译自 tax-planning 一 词，也译作税务筹划、纳税筹划、税务 计划等。税收筹划是一门涉及多门学科 知识的新兴的现代边缘学科，许多问题 尚不成熟，因而国际上对其概念的描述 也不尽一致。综合而言，国内外学者对 这一概念的表述大体如下：
有最大的税收利益。
精品课件
10
3)印度税务专家史林瓦斯在他编著的《公司税 收筹划手册》中说道: 税收筹划是经营管理整 体中的一个组合部分......税务已成为重要的环 境因素之一,对企业既是机遇,也是威胁。
4)美国南加州大学的梅格博士在其《会计
学》一书中将税收筹划定义为: 在纳税发生之
前,有系统地对企业经营和投资行为做出事先安
精品课件
6
第一节 税务筹划的概念与意义
一、税务筹划的概念
税务筹划是纳税人依据所涉及的税境， 在遵守税法、尊重税法的前提下，以规 避涉税风险，控制或减轻税收负担，有 利实现企业财务目标的谋划与对策。
税务筹划的基本理念是精心安排企业 的财务活动，最大限度地避免税法对企 业经营活动的影响。
第3章税务筹划的基础ppt课件
第一节 税务筹划的基本原理
• （三）税负转嫁筹划与避税筹划的关系 • 1、基本前提不同 • 2、产生效应不同 • 3、适应范围不同 • 4、影响不同
第一节 税务筹划的基本原理
• 二、避税筹划 • 定义： • 三、节税筹划 • 四、实现涉税零风险
第二节 税务筹划的：指在合法和合理的情况下，使纳税人
过提高或降低价格的方式将一部分或者全部的税 收负担转嫁给他人的经济行为。 • 税负归宿：指税收负担的最终承担者（即负税 人）。 • 特征:①与价格升降紧密联系;②它是各经济主体之 间税负的再分配,也是经济利益的一种再分配,其结 果必导致纳税人与负税人不一致;③是纳税人的一 般行为倾向,即是纳税人的主动行为。
第3章 税务筹划的基础
第一节 税务筹划的基本原理
• 税务筹划主要内容： • 利用经济手段，特别是价格手段进行的税
收转嫁筹划； • 采用“非违法”的手段进行的避税筹划； • 采用合法的手段进行的节税筹划； • 归整纳税人账目，实现涉税零风险。
第一节 税务筹划的基本原理
• 一、税负转嫁与归宿的筹划 • （一）定义 • 税负转嫁：指各个纳税人在市场交易的过程中通
第二节 税务筹划的基本技术
• 六、抵免技术 • 1、定义：指在合法和合理的情况下，使税收
抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术。税收抵 免额越大，冲抵应纳税额的数额就越大，应纳税 额则越小，从而节税额就越大。 • 2、特点 • 3、抵免技术要点 • （1）抵免项目最多化 • （2）抵免金额最大化
第二节 税务筹划的基本技术
第二节 税务筹划的基本技术
• 五、扣除技术的概念 • 1、定义：指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而
直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税 收筹划技术。在同样多收入的情况下，各项扣除额、宽 免额、冲抵额等越大，计税基数就会越小，应纳税额也 越小，所节减的税款就越大。 • 2、特点 • 3、扣除技术要点 • （1）扣除项目最多化 • （2）扣除金额最大化 • （3）扣除最早化
税务筹划简要介绍 ppt课件
• 第二种方式：全年平均发放
• 年薪50万元全年平均发放，每月41667元。
• 应纳个税=12×[(41667-3500)×30％-2755]
•
=12×8695.1=104 341.2(元)
• 第三种方式：作为股息、红利发放
• 将458 000元做股息、红利的形式发放。
• 属税后利润分配，按企业所得税税率25％，计算 出已纳企业所得税为：
• 消费税的筹划主要包括： • （一）消费税纳税人的筹划 • （二）消费税计税依据的筹划
税务筹划简要介绍
10
（一）消费税纳税人的筹划
• 1.通过企业合并，可递延消费税纳税时间. • （1）企业合并会使原来企业间的购销环节转变
为企业内部的原材料转让环节，从而递延消费税 的纳税时间。 • （2）如果后一环节的消费税税率较前一环节的 消费税税率低，通过企业合并，可直接减轻企业 的消费税税负。
增值税较多的月份抵扣固定资产进项税，可减少 当月缴纳的增值税及附加，减轻企业税负。 • 只有设备的进项税小于当期销项税，才能全部得 到抵扣，否则，只能结转到以后月份抵扣。 • 设备进项税额抵扣，降低了增值税税负，减少了 设备原值和折旧费，利润上升，所得税负增加。
• 还可能享受其他增值税优惠、企业所得税优惠。 • 要统筹考虑各项税收政策对企业的税负影响。
税务筹划简要介绍
14
（二）消费税计税依据的筹划
• 3.包装物的筹划 • 带包装销售，包装费并入销售额中征收消费税. • 包装物收取押金，不并入销售额中征税。 • 逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上
的押金，实行从价定率计算消费税部分，应并入应 税消费品的销售额，征收消费税。 • 筹划方法就是企业可通过先销售、后包装的形式降 低应税销售额，从而降低消费税税负。
税务筹划概述(ppt 43页)
第一章 税务筹划概述
一、我国现行税种（掌握） 二、税务筹划的概念（掌握） 三、税务筹划的特征（掌握） 四、税务筹划与避税、偷税的比较 （掌握） 五、税务筹划的空间（了解） 六、税务筹划的方法（掌握） 七、税务筹划的程序（了解） 八、税务筹划的理念（了解）
一. 我国现行税种
是指纳税人采用非 违法手段（即表面 上符合税法条文但 实质上违背立法精 神的手段），利用 税法中的漏洞、空 白获取税收利益的
筹划。
法律性质
合法
非违法
道德伦理
光明正大
悖于道德
操作特点
高智能，综合性， 精心研究选择
利用税法漏洞，钻 税法空子
人员素质
懂经济、熟法律、 精税收，善运算
不顾大局，铤而走 险
目的
各国税收制度的弹性
——纳税人身份的可转换性
［案例1－4］
王先生、李先生和张女士三人准备成立一个从 事生产服装加工的企业,他们可以通过不同的企业组 织形式选择而改变企业纳税人的身份,在企业所得税 纳税人与个人所得税纳税人之间进行转换。如果三 人选择有限责任公司的形式,则该企业成为企业所得 税的纳税人；如果三人选择合伙企业的形式,则该企 业成为个人所得税的纳税人。
罪； D.非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税
款发票罪； E.非法制造、出售非法制造的发票罪； F.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪； G.非法出售发票罪。
四、税务筹划的空间
（一）税收制度
1.税种的差异 2.税基的差异 3.税率的差异 4.税收优惠上的差异
2020/3/13
税务 违法 责任
行政 责任
(1)责令限期改正：情节轻微或尚未构成实际危害后果。 (2)罚款：经济上的处罚，2000元以下，由税务所决定。 (3)没收财产。
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株洲硬质合金进出口有限公司 税务筹划研究
导师：刘中艳 专业：工商管理 姓名：刘剑敏 学号：×××
绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望
绪论
1
选题背景与选题意义
2
国内外研究现状
研究思路及方法 论文结构安排
3
4
国外研究现状
•
税务筹划的在国外的研究和实践起步较早，并在许多国 家得到迅速发展，渐渐成为公司经营理财中不可或缺的重要 组成部分，税务筹划为社会关注和法律认可。 随着经济全球化程度的渗透，面对复杂的国际税收环境， 税务筹划不仅仅是某个单个国家的税务筹划，由此国际税务 筹划也应运而生。“跨国税务筹划已经成为跨国投资和经营 中日益普遍的现象”。西方国家的公司跨国投资活动和国际 贸易活动的日趋平凡，面对当今不同国家的经济发展水平和 税收法律、管理制度等方面的差异，国际税务筹划实践也日 渐成熟，大有作为。
研究思路
•
本文首先对当前税务筹划的相关理论基础进行梳理分析， 然后以株洲硬质合金进出口有限公司为例，全面分析了公司 税务筹划的现状及出现问题的原因，然后分析公司税务筹划 基本思路和可供采取的措施，同时提出了实施过程中的一些 建议，以便更好的促进公司税务工作健康、可持续的发展。
研究方法 株 限洲 公硬 司质 税务 合 筹金 划进 研出 究口 有
1
株硬公司基本情况 株硬公司税务管理现状
2
3
株硬公司税务管理问题分析
株硬公司基本情况
公司行业发展现状
公司的组织结构 公司的业务状况
株硬公司税务管理现状
公司设有财务部，专门负责整个公司的财务制度 和会计核算办法的制定，财会人员的调配、管理， 并负责对各个部门的费用收支情况进行不定期抽 查，以及与财务有关的事物进行监控。财务部设 置财务经理一名，负责整个财务工作。会计 若干名，均持证上岗，分别负责公司销售、成本、 费用和收入数据的核算及每月税款的计算、申报。 设出纳1名，核实和检查会计人员的工作。没有设 置专门的税收会计，会计人员和出纳都向财务经 理负责。
企 业 组 织 形 式
企 业 从 属 机 构
企 业 注 册 地 点
企 业 分 立 的 税 收 筹 划
企 业 合 并 的 税 收 筹 划
企 业 清 算 的 税 收 筹 划
资发 和行 自股 筹票 资、 金债 等券 、 借 款 集
企 业 联 营 和 融 资
高用原 出 材 高料 进、 低产 出品 或 或劳 务 低等 进采
“ ” “
贷总 款公 司 对 下 属 公 司 的 内 部
率均法企 法法、业 等、后存 方移进货 法动先可 平出采 均法用 法、先 、加进 毛权先 利平出
法分 和摊 实方 际法 摊主 销要 法有 平 均 分 摊
购货的税 收筹划主 要包括进 项税额确 认、购货 对象和购 货运费 等。
”
税务筹划的必要性
文献研究法
实地调查法
绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望
论文结构安排
•
•
•
•
• •
•
本文共分为六部分。 第一章绪论。主要论述本文的研究背景、研究目的和意义、 研究的思路。 第二章税务筹划理论基础。主要对于税务筹划概念的界定， 以及税务筹划内容、特征、方法、必要性和风险的介绍。 第三章株洲硬质合金进出口有限公司税务税务管理分析。 简述株硬公司基本情况，探讨当前株硬公司税务管理状况以 及存在的问题。 第四章株洲硬质合金净出口有限公司税务筹划基本思路和 措施。 第五章株洲硬质合金进出口有限公司税务筹划中应注意的 问题。主要从关注税法动向，利用税收税收优惠政策；结合 公司整体战略；提高税务筹划人员素质等几个角度提出实施 过程应注意的，推动税务筹划的顺利展开。 第六章结论及展望。对本文的研究进行总结，指出本文研 究的创新点和不足之处以及后续的研究方向。
合法性
事前筹 划性
风险性
税务筹划内容
避税 节税 规避税收陷阱 转嫁筹划 涉税零风险
税务筹划的目标
目标
宏观角度
微观角度
税务筹划的方法
税务筹划方法
企业设 立的筹 划方法
企业重 组的筹 划方法
投资 和筹 资的 筹划 方法
价格转 让税收 筹划
存货 计价 税收 筹划
费用 分摊 税收 筹划
企业 购货 税收 筹划
相关理论基础
1
税务筹划概念及特征
2
税务筹划的内容及目标
税务筹划的方法 税务筹划的必要性 税务筹划的风险
3
4
5
税务筹划的概念及特征
概念：税务筹划就是在不违背法律的前提下，运用一定的技
巧和手段，对公司的生产经营活动进行科学、合理和系统的 计划，以少付税款为目的的一种财务管理活动。
税务筹划特征
专 业性
财务部门根据公司实际经营业务，分业务设 置了不同的会计岗位，会计制度，会计账 簿和会计流程，形成相互影响相互制约的 会计岗位体系。进出口关税是该公司的第 一大税种，基本上每年都占公司所交税费 的百分之九十以上，是公司的主要税负。 必要的合理的开展税收筹划，降低税收成 本，必定为公司"节流"做出贡献，增加公 司净利润。
公司主体利益观 念和自我意识的 增强 实施税务筹划是 公司产权清晰的 客观要求 公司国际化竞争 的加剧，使得税 务筹划变得更为 意义重大
税务筹划必要性
税务筹划的风险
政策风险 经营损益风险 投资扭曲
三大风险
绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望
株硬公司税务管理分析
• •
研究背景及选题意义
•
研司 我国税务筹划观念的引入和实践 的盛行可以追溯到20世纪90年代。 经济效益的最大化； 随着我国现代市场经济和税收制 利于优化公司产业结构， 度的不断发展和完善，越来越多 为公司的投资决策提供依 的公司被笼罩在全面税收整治的 据； 市场竞争环境当中，公司自觉地 提高公司财务管理和经营 选择放弃偷逃漏税，寻求通过正 管理水平。 当合理的手段来增加经济效益。 本文在进行纳税筹划进行分析的 基础上，重点对公司的税务筹划 理念、公司财务管理等方面进行 研究，结合案例，从系统性的角 度出发，充分考虑成本效益与风 险因素，将税务筹划置于公司整 个财务决策中分析，为公司税务 筹划提供借鉴。
国内研究现状
•
税务筹划在我国起步和发展较晚，甚至到了改革开放时 期仍旧是鲜为人知的，只有近些年来税务筹划才为人们所关 注、认识和践行。总体而言，我国的税务筹划理论研究及其 操作程序远远落后于西方发达国家。20世纪90年代开始， 随着我国市场经济体制和税收制度的不断发展和完善，及其 公司对公司税务筹划的需求，我国税务筹划理论和实践也朝 着精益化道路发展。
株洲硬质合金进出口有限公司 税务筹划研究
导师：刘中艳 专业：工商管理 姓名：刘剑敏 学号：×××
绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望
绪论
1
选题背景与选题意义
2
国内外研究现状
研究思路及方法 论文结构安排
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国外研究现状
•
税务筹划的在国外的研究和实践起步较早，并在许多国 家得到迅速发展，渐渐成为公司经营理财中不可或缺的重要 组成部分，税务筹划为社会关注和法律认可。 随着经济全球化程度的渗透，面对复杂的国际税收环境， 税务筹划不仅仅是某个单个国家的税务筹划，由此国际税务 筹划也应运而生。“跨国税务筹划已经成为跨国投资和经营 中日益普遍的现象”。西方国家的公司跨国投资活动和国际 贸易活动的日趋平凡，面对当今不同国家的经济发展水平和 税收法律、管理制度等方面的差异，国际税务筹划实践也日 渐成熟，大有作为。
研究思路
•
本文首先对当前税务筹划的相关理论基础进行梳理分析， 然后以株洲硬质合金进出口有限公司为例，全面分析了公司 税务筹划的现状及出现问题的原因，然后分析公司税务筹划 基本思路和可供采取的措施，同时提出了实施过程中的一些 建议，以便更好的促进公司税务工作健康、可持续的发展。
研究方法 株 限洲 公硬 司质 税务 合 筹金 划进 研出 究口 有
1
株硬公司基本情况 株硬公司税务管理现状
2
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株硬公司税务管理问题分析
株硬公司基本情况
公司行业发展现状
公司的组织结构 公司的业务状况
株硬公司税务管理现状
公司设有财务部，专门负责整个公司的财务制度 和会计核算办法的制定，财会人员的调配、管理， 并负责对各个部门的费用收支情况进行不定期抽 查，以及与财务有关的事物进行监控。财务部设 置财务经理一名，负责整个财务工作。会计 若干名，均持证上岗，分别负责公司销售、成本、 费用和收入数据的核算及每月税款的计算、申报。 设出纳1名，核实和检查会计人员的工作。没有设 置专门的税收会计，会计人员和出纳都向财务经 理负责。
企 业 组 织 形 式
企 业 从 属 机 构
企 业 注 册 地 点
企 业 分 立 的 税 收 筹 划
企 业 合 并 的 税 收 筹 划
企 业 清 算 的 税 收 筹 划
资发 和行 自股 筹票 资、 金债 等券 、 借 款 集
企 业 联 营 和 融 资
高用原 出 材 高料 进、 低产 出品 或 或劳 务 低等 进采
“ ” “
贷总 款公 司 对 下 属 公 司 的 内 部
率均法企 法法、业 等、后存 方移进货 法动先可 平出采 均法用 法、先 、加进 毛权先 利平出
法分 和摊 实方 际法 摊主 销要 法有 平 均 分 摊
购货的税 收筹划主 要包括进 项税额确 认、购货 对象和购 货运费 等。
”
税务筹划的必要性
文献研究法
实地调查法
绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望
论文结构安排
•
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本文共分为六部分。 第一章绪论。主要论述本文的研究背景、研究目的和意义、 研究的思路。 第二章税务筹划理论基础。主要对于税务筹划概念的界定， 以及税务筹划内容、特征、方法、必要性和风险的介绍。 第三章株洲硬质合金进出口有限公司税务税务管理分析。 简述株硬公司基本情况，探讨当前株硬公司税务管理状况以 及存在的问题。 第四章株洲硬质合金净出口有限公司税务筹划基本思路和 措施。 第五章株洲硬质合金进出口有限公司税务筹划中应注意的 问题。主要从关注税法动向，利用税收税收优惠政策；结合 公司整体战略；提高税务筹划人员素质等几个角度提出实施 过程应注意的，推动税务筹划的顺利展开。 第六章结论及展望。对本文的研究进行总结，指出本文研 究的创新点和不足之处以及后续的研究方向。
合法性
事前筹 划性
风险性
税务筹划内容
避税 节税 规避税收陷阱 转嫁筹划 涉税零风险
税务筹划的目标
目标
宏观角度
微观角度
税务筹划的方法
税务筹划方法
企业设 立的筹 划方法
企业重 组的筹 划方法
投资 和筹 资的 筹划 方法
价格转 让税收 筹划
存货 计价 税收 筹划
费用 分摊 税收 筹划
企业 购货 税收 筹划
相关理论基础
1
税务筹划概念及特征
2
税务筹划的内容及目标
税务筹划的方法 税务筹划的必要性 税务筹划的风险
3
4
5
税务筹划的概念及特征
概念：税务筹划就是在不违背法律的前提下，运用一定的技
巧和手段，对公司的生产经营活动进行科学、合理和系统的 计划，以少付税款为目的的一种财务管理活动。
税务筹划特征
专 业性
财务部门根据公司实际经营业务，分业务设 置了不同的会计岗位，会计制度，会计账 簿和会计流程，形成相互影响相互制约的 会计岗位体系。进出口关税是该公司的第 一大税种，基本上每年都占公司所交税费 的百分之九十以上，是公司的主要税负。 必要的合理的开展税收筹划，降低税收成 本，必定为公司"节流"做出贡献，增加公 司净利润。
公司主体利益观 念和自我意识的 增强 实施税务筹划是 公司产权清晰的 客观要求 公司国际化竞争 的加剧，使得税 务筹划变得更为 意义重大
税务筹划必要性
税务筹划的风险
政策风险 经营损益风险 投资扭曲
三大风险
绪 论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议 结论与展望
株硬公司税务管理分析
• •
研究背景及选题意义
•
研司 我国税务筹划观念的引入和实践 的盛行可以追溯到20世纪90年代。 经济效益的最大化； 随着我国现代市场经济和税收制 利于优化公司产业结构， 度的不断发展和完善，越来越多 为公司的投资决策提供依 的公司被笼罩在全面税收整治的 据； 市场竞争环境当中，公司自觉地 提高公司财务管理和经营 选择放弃偷逃漏税，寻求通过正 管理水平。 当合理的手段来增加经济效益。 本文在进行纳税筹划进行分析的 基础上，重点对公司的税务筹划 理念、公司财务管理等方面进行 研究，结合案例，从系统性的角 度出发，充分考虑成本效益与风 险因素，将税务筹划置于公司整 个财务决策中分析，为公司税务 筹划提供借鉴。
国内研究现状
•
税务筹划在我国起步和发展较晚，甚至到了改革开放时 期仍旧是鲜为人知的，只有近些年来税务筹划才为人们所关 注、认识和践行。总体而言，我国的税务筹划理论研究及其 操作程序远远落后于西方发达国家。20世纪90年代开始， 随着我国市场经济体制和税收制度的不断发展和完善，及其 公司对公司税务筹划的需求，我国税务筹划理论和实践也朝 着精益化道路发展。