税务筹划PPT
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税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
国际税务筹划专题(PPT 231张)
5. 固定资产购置、租赁与投资。
版权所有，不得转录
天津财经大学
税务筹划教学课件
（二）隐藏技术转让价款
包括中国在内的许多国家税法规定，转 让技术收取的特许权使用费应缴纳预提税。 中国很多外商投资企业与国外关联企业相互 进行设备转让或投资时，既有转让或投资的 设备，又有专有技术。由于专有技术价格缺 乏可比性，企业利用从中抬高设备价款，压 低技术转让价，将技术转让价款附着于设备 价款之中，规避预提税。
收美 法洲 律地 规区 定的 税
收非 法洲 律地 规区 定的 税
德 国 增 值 税
欧 洲 增 值 税
工 薪 所 得 税
公 司 所 得 税
版权所有，不得转录
天津财经大学
税务筹划教学课件
一、跨国公司与税务筹划
跨国公司税务筹划的主要方法：
根据有关国家的税法、税收协定避免国际 双重交税；
利用有关国家为吸引外资而采取的优惠政策， 实现最多的纳税减免； 利用国际避税地减少税收，特别是通过在 国际避税地设立基地公司和导管公司，减少 税收负担；
税务筹划教学课件
二、跨国公司的组织结构与税务筹划
控股公司的主要用途： （1）通过持有多数股份来控制下属公司； （2）发挥投资基金的作用； （3）以发行流动债券所获得的资金，为本 集团的公司提供资金来源； （4）收取以股息、贷款利息、特许权使用 费等构成的消极所得。 为税务筹划而利用控股公司的机会，主要 产生于上述后三种用途中。
版权所有，不得转录
天津财经大学
税务筹划教学课件
二、中国的税收优惠与跨国公司的税收负担
跨国公司在进行具体的税务筹划时，就 会发现中国的税收优惠不一定能降低跨国公 司的全球总体税收负担。如果跨国公司采用 一些税务筹划技术（如延期纳税），就可以 充分享受中国的税收优惠。 中国外商投资企业的国外投资人往往是 跨国公司，中国的税收优惠是否能降低这些 跨国公司的全球总体税收负担，则要取决于 跨国公司母国的避免国际双重征税的方法和 其母国与中国签订的税收协定的情况。
企业理财中的税收筹划(PPT 80张)
王老板开了一家专门从事销售化肥的公司，该公司为 增值税一般纳税人。今年1月，王老板销售给客户117 万元的化肥（含增值税销项税额17万元）。王老板明 知该客户不能及时付款，所以，给予客户1年后还款的 优惠。 王老板说：“增值税法律规定：采取直接收款方式销 售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取 得索取销售款凭据的当天； 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同 约定的收款日期的当天。这种安排能让公司缓缴税款1 年。”
企业理财中的税收筹划
一、税收筹划、避税和偷逃漏税的界限
税收筹划（节税、纳税筹划、税务筹划、税务规划） 在不违反法律的情况下，为实现企业财务目标而进行 的旨在减轻、缓释税收负担的一种税务谋划或安排。 避税 在熟知税法的基础上，不触犯税法，但是，利用法律 的漏洞和模糊，减轻税法的行为。 偷逃漏税 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务 机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报， 不缴或者少缴应纳税款的行为。
筹划、避税、偷逃漏税？
案例5：帆布手套
帆布手套之案！
中国企业向美国出口帆布手套的案例
回顾
案例1：离岸公司 案例2：借款变坏账 案例3：发票充费用 案例4：直接收款变赊销 案例5：帆布手套
了解税收，本身就是一种筹划！
目 录
13
企业筹资活动的资本结构的决策
案例1：离岸公司
案例1：离岸公司
BVI（British Virgin Islands）中文名为英属 维尔京群岛，位于大西洋和加勒比海之间，面 积153平方公里，是英联邦成员国之一。 由于BVI公司无须缴税，只需缴纳一定的注册 费用，不受外汇管制，且当地政府要求递交存 盘的资料又少，因此，吸引了众多的跨国公司 和个人注册BVI公司。
企业理财中的税收筹划
一、税收筹划、避税和偷逃漏税的界限
税收筹划（节税、纳税筹划、税务筹划、税务规划） 在不违反法律的情况下，为实现企业财务目标而进行 的旨在减轻、缓释税收负担的一种税务谋划或安排。 避税 在熟知税法的基础上，不触犯税法，但是，利用法律 的漏洞和模糊，减轻税法的行为。 偷逃漏税 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务 机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报， 不缴或者少缴应纳税款的行为。
筹划、避税、偷逃漏税？
案例5：帆布手套
帆布手套之案！
中国企业向美国出口帆布手套的案例
回顾
案例1：离岸公司 案例2：借款变坏账 案例3：发票充费用 案例4：直接收款变赊销 案例5：帆布手套
了解税收，本身就是一种筹划！
目 录
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企业筹资活动的资本结构的决策
案例1：离岸公司
案例1：离岸公司
BVI（British Virgin Islands）中文名为英属 维尔京群岛，位于大西洋和加勒比海之间，面 积153平方公里，是英联邦成员国之一。 由于BVI公司无须缴税，只需缴纳一定的注册 费用，不受外汇管制，且当地政府要求递交存 盘的资料又少，因此，吸引了众多的跨国公司 和个人注册BVI公司。
纳税筹划课件PPT
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
充分了解和利用国家给予的税收优惠政策，如高新技术企业、小型 微利企业等税收优惠政策，降低企业所得税税负。
合理选择组织形式
根据企业经营规模和业务需求，合理选择组织形式，如子公司与分 公司、个人独资企业与合伙企业等，以实现整体税负的优化。
合理安排收入和费用
通过合理安排收入和费用的确认时间，实现纳税期间的调节，从而获 得资金的时间价值。
实质课税原则
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的 真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考核其表面上 是否符合课税要件。
02
纳税筹划的基本方法
税法规定下的纳税筹划
01
02
03
合法性原则
纳税筹划必须在法律允许 的范围内进行，不得违反 税收法律法规。
合理性原则
纳税筹划应基于合理的商 业目的和经济行为，避免 滥用税法漏洞。
税务筹划技术(PPT 65张)
税务筹划及纳税申报
十年回首
1、2001年4月，刘晓庆因涉税批捕入狱； 2、2002年5月，仰融因经济原因出走美国； 3、2003年，亿万富翁——孙大午涉嫌非法吸收存款及偷税被逮 捕； 4、2004年，辽宁亿万富翁——双富集团董事长张洪刚偷税4宗罪， 被判10年,罚金千万； 5、2006年11月，胡润百富榜上榜富豪、广东佛山顺德金冠涂料 集团董事局主席周伟彬，曝出了涉嫌偷税3000万； 6、2008年谷歌中国区总裁李开复因涉嫌“偷税门”（500万）， 引起舆论热议； 7、2008年4月，有消息称娃哈哈掌门人宗庆后涉嫌偷漏个人所得 税近3亿，再掀新波澜； 8、2009年，“胡润中国富豪榜”成员王福生，又一次引起社会 普遍关注。
税务筹划及纳税申报
税务筹划的基本特点
（二）超前性
是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前， 就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安 排。
案例：扁鹊与文王的案例
税务筹划及纳税申报
第二节： 税务筹划基本技术
税务筹划及购 员工招聘与薪酬
企业投资
生产经营
税务筹划及纳税申报
近年来
1、2010年； 2、2011年； 3、2012年； 4、2013年； 5、2014年；
税务筹划及纳税申报
税务筹划及纳税申报
部分国家地下经济规模（占GDP比重）
国家/区域 平均 21个OECD国家 整体模式 最小 瑞士 8.6 1999-2000 16.8 降低 美国 7.9 2009-2010 14.8
税务筹划及纳税申报
1.2 税务筹划与相关行为的区隔
税务筹划与偷、骗税
税务筹划与欠税
税务筹划与避税
税务筹划及纳税申报
守法、违法和避税
税务筹划PPT课件
风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
税务管理与纳税筹划(ppt 85页)
的租赁和特许权使用费以及非银行企业内营业机构 之间支付的利息
公益性捐赠
用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规 定的公益事业(已公布2批公益单位名单）
通过县以上人民政府及其公益性社会团体 不超过年度利润总额12% 不允许扣除的可能原因：
－不属于公益性捐赠 －直接捐赠给受赠人 －超过规定比例
职工教育经费
不超过工资薪金总额2.5%的部分直接扣除 超过部分向以后年度结转扣除 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税
所得额时扣除。 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的
在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育 培训经费。 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出 较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教 育培训经费开支。 纳税调整： －提取未实际使用的部分 －超过2.5%的部分
社会保险支出和住房公积金
基本保险：养老、医疗、失业、工伤、生育
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
补充保险：养老、医疗
在工资总额5%的范围内列支
住房公积金
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
纳税调整：超过规定标准部分
商业保险支出
1、人身安全保险允许扣除 2、财产保险允许扣除 纳税调整：除上述两项以外的其他商业保
2、将资产移送他人的下列情形视同销售处理：
－用于市场推广或销售 －用于交际应酬 －用于职工奖励或福利 －用于股息分配 －用于对外捐赠
3、属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定 销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
增值税、营业税价外费用的规定
公益性捐赠
用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规 定的公益事业(已公布2批公益单位名单）
通过县以上人民政府及其公益性社会团体 不超过年度利润总额12% 不允许扣除的可能原因：
－不属于公益性捐赠 －直接捐赠给受赠人 －超过规定比例
职工教育经费
不超过工资薪金总额2.5%的部分直接扣除 超过部分向以后年度结转扣除 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税
所得额时扣除。 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的
在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育 培训经费。 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出 较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教 育培训经费开支。 纳税调整： －提取未实际使用的部分 －超过2.5%的部分
社会保险支出和住房公积金
基本保险：养老、医疗、失业、工伤、生育
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
补充保险：养老、医疗
在工资总额5%的范围内列支
住房公积金
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
纳税调整：超过规定标准部分
商业保险支出
1、人身安全保险允许扣除 2、财产保险允许扣除 纳税调整：除上述两项以外的其他商业保
2、将资产移送他人的下列情形视同销售处理：
－用于市场推广或销售 －用于交际应酬 －用于职工奖励或福利 －用于股息分配 －用于对外捐赠
3、属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定 销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
增值税、营业税价外费用的规定
第十二章 企业经营的税务筹划 《税务筹划》PPT课件
对于受托代购的商业企业而言，可以计算比较两种不同纳 税方式下的税负，选择有利的代购方式。对于委托代购的 工业企业一般纳税人而言，由于第一种代购方式支付的代 购手续费符合规定的抵扣条件时允许抵扣增值税进项税额 ，第二种代购方式支付的手续费不得抵扣增值税进项税额 ，从税务筹划的角度看，第一种代购方式优于第二种代购 方式。
第二节 职工薪酬的税务筹划
企业所得税法规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准 予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总 额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过 工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除。企业按照国家标准为职 工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保 险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会 保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费以及住房公积 金，准予扣除。
个人所得税法规定：工资薪金所得是指个人因任职或受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴 、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人取得工资 、薪金所得（减去法定扣除限额）需纳个人所得税，支付 单位为法定扣缴义务人，适用七级超额累进税率，税率为 3%—45%。
企业要建立一套完善、系统、科学、高效的薪酬制度体系 ，不仅要考虑企业所得税法有关费用扣除的规定，还要考 虑个人所得税法有关工资薪金所得计税的规定，同时还要 考虑对职工积极性的影响。单纯地考虑节税效果可能会损 害职工基本利益，起不到激励职工的作用。例如在企业创 建时，一般利润比较低甚至亏损，企业可以采取低工资的 策略。一方面企业初期盈利少，不需要过高的扣除费用； 另一方面，可以使职工少交个人所得税。在企业后期盈利 比较高时采取高工资的策略，可以使企业获得更多的费用 扣除。但是对职工而言，初期的低工资可能会使其工作效 率低下，甚至辞职。
第二节 职工薪酬的税务筹划
企业所得税法规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准 予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总 额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过 工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除。企业按照国家标准为职 工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保 险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会 保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费以及住房公积 金，准予扣除。
个人所得税法规定：工资薪金所得是指个人因任职或受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴 、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人取得工资 、薪金所得（减去法定扣除限额）需纳个人所得税，支付 单位为法定扣缴义务人，适用七级超额累进税率，税率为 3%—45%。
企业要建立一套完善、系统、科学、高效的薪酬制度体系 ，不仅要考虑企业所得税法有关费用扣除的规定，还要考 虑个人所得税法有关工资薪金所得计税的规定，同时还要 考虑对职工积极性的影响。单纯地考虑节税效果可能会损 害职工基本利益，起不到激励职工的作用。例如在企业创 建时，一般利润比较低甚至亏损，企业可以采取低工资的 策略。一方面企业初期盈利少，不需要过高的扣除费用； 另一方面，可以使职工少交个人所得税。在企业后期盈利 比较高时采取高工资的策略，可以使企业获得更多的费用 扣除。但是对职工而言，初期的低工资可能会使其工作效 率低下，甚至辞职。
税务会计纳税筹划 ppt课件
ppt课件 12
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3. 实施 税收筹划的实施，要求纳税人： 熟知税法和相关法律； 具有税收筹划意识； 纳税人具有相当的规模。 在此基础上,实施税收筹划才能发挥其应有 的作用。
t课件
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六、纳税筹划的程序 1. 收集信息 2. 确定目标 3.设计与选择方案 4. 实施与反馈 七、纳税筹划的原理 1. 绝对节税原理 2. 相对节税原理 3. 风险节税原理 4.组合节税原理
ppt课件
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四、节税、避税与税负转嫁 （一）相关定义 1. 偷税 偷税是指纳税人在其纳税义务已经发生并 且能够确定的情况下，采取虚报、谎报、 隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不 缴或少缴税款目的的行为。
ppt课件
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• 2.节税 • （1）定义：节税是在税法规定的范围内， 当存在多种税收政策、计税方法可供选择 时，纳税人以税负最低为目的，对企业经 营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选 择行为。 • （2）节税的特点：具有合法性、符合政府 政策导向、普遍性和多样性。 • （3）形式：利用税收照顾性政策、鼓励性 政策节税；选择不同的会计政策、会计方 法等节税。
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• （六）税收抵免技术 • 1.含义 • 抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵 免额增加而绝对节税的技术。 • 2.特点 • 绝对节税、技术较为简单、适用范围较大和具 有相对确定性 • 3.要点 • 抵免项目最多化和抵免金额最大化
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八、纳税筹划技术 （一）免税技术 1. 概念 免税技术是指在合法合理的情况下，使纳税 人成为免税人，或使纳税人从事免税活动， 或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税 收筹划技术 。 2. 特点 免税属于绝对节税、技术简单、适用范围狭 窄、具有一定的风险性。 3. 方法 在于熟悉税法对免税的范围及其规定。
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3. 实施 税收筹划的实施，要求纳税人： 熟知税法和相关法律； 具有税收筹划意识； 纳税人具有相当的规模。 在此基础上,实施税收筹划才能发挥其应有 的作用。
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六、纳税筹划的程序 1. 收集信息 2. 确定目标 3.设计与选择方案 4. 实施与反馈 七、纳税筹划的原理 1. 绝对节税原理 2. 相对节税原理 3. 风险节税原理 4.组合节税原理
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四、节税、避税与税负转嫁 （一）相关定义 1. 偷税 偷税是指纳税人在其纳税义务已经发生并 且能够确定的情况下，采取虚报、谎报、 隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不 缴或少缴税款目的的行为。
ppt课件
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• 2.节税 • （1）定义：节税是在税法规定的范围内， 当存在多种税收政策、计税方法可供选择 时，纳税人以税负最低为目的，对企业经 营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选 择行为。 • （2）节税的特点：具有合法性、符合政府 政策导向、普遍性和多样性。 • （3）形式：利用税收照顾性政策、鼓励性 政策节税；选择不同的会计政策、会计方 法等节税。
ppt课件 19
• （六）税收抵免技术 • 1.含义 • 抵免技术是指在法律允许的范围内，使税收抵 免额增加而绝对节税的技术。 • 2.特点 • 绝对节税、技术较为简单、适用范围较大和具 有相对确定性 • 3.要点 • 抵免项目最多化和抵免金额最大化
ppt课件 14
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八、纳税筹划技术 （一）免税技术 1. 概念 免税技术是指在合法合理的情况下，使纳税 人成为免税人，或使纳税人从事免税活动， 或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税 收筹划技术 。 2. 特点 免税属于绝对节税、技术简单、适用范围狭 窄、具有一定的风险性。 3. 方法 在于熟悉税法对免税的范围及其规定。
税收筹划分析和案例(PPT54页
（2）不含税价计算：增值部分=不含税销价--不含税进价 = 120 – 100 = 20
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
税务筹划培训教材(ppt 289)
第一讲 税收筹划概论
各产酒大省和各大企业的应对措施：
1、一些大酒厂叫嚷着说被推到悬崖边上。各 产酒大省纷纷召开紧急会议，研究如何减少损 失。这些会议的目的有二：一是如何合理避税； 二是如何争取减税。
2、6月中旬，泸州老窖开始取消给经销商的返 利，上调酒价。
3、 8月中旬，成都各大商场的白酒涨价，五粮 液从305元上涨到318元，剑南春从91元涨到 136元，茅台精品酒的价格从1468元爆涨到 2280元。全兴沱牌和郎酒价格也有不同程度的 提升。
第一讲 税收筹划概论
目的性，即企业进行税收筹划是为获取 最大的税收利益，有两层具体含义：一 是选择低税负，即选择税收成本较低的 方案；二是滞延纳税时间（不是指不按 税法规定期限缴纳税收的欠税行为）。 纳税期的合法推后，可以减轻税收负担， 降低资本成本。该性质还隐含着税收筹 划的预期性，即事先就知道大概能节税 多少。
第二讲 企业税收筹划必备的税 收知识
2.2纳税人的权利 新的税收征管法对纳税人的权利作出了一系列
的规定： 1、了解税收法律、法规及有关纳税程序的权
利 现行税收征管法第8条规定“纳税人、扣缴义
务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政 法规的规定以及与纳税程序有关的情况”
第二讲 企业税收筹划必备的税 收知识
第一讲 税收筹划概论
4）分割技术
分割技术是指在法律允许的范围内，使所得财产在两个或更多个 纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。
例如：某人A承包经营甲企业，A拥有对企业经营成果的所有权， 假设全年应纳税所得额为200000元，按照对企事业单位的承包经 营所得项目适用5%-35%的五级超额累进税率征税，则A应纳个人 所得税为200000*35%-6750=63250元；若是5人一起承包经营甲企 业，同样全年应纳税所得额为200000元，假设5人均分，则每人 的年应纳税所得额为40000元，则5人合计要纳个人所得税为：5* （40000*30%-4250)=38750元，则由于一个纳税人“分割”为5个 纳税人，则减少纳税63250-38750=24500元。
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• 第三章株洲硬质合金进出口有限公司税务税务管理分析。 简述株硬公司基本情况，探讨当前株硬公司税务管理状况以 及存在的问题。
• 第四章株洲硬质合金净出口有限公司税务筹划基本思路和 措施。
• 第五章株洲硬质合金进出口有限公司税务筹划中应注意的 问题。主要从关注税法动向，利用税收税收优惠政策；结合 公司整体战略；提高税务筹划人员素质等几个角度提出实施 过程应注意的，推动税务筹划的顺利展开。
财务部门根据公司实际经营业务，分业务设 置了不同的会计岗位，会计制度，会计账 簿和会计流程，形成相互影响相互制约的 会计岗位体系。进出口关税是该公司的第 一大税种，基本上每年都占公司所交税费 的百分之九十以上，是公司的主要税负。 必要的合理的开展税收筹划，降低税收成 本，必定为公司"节流"做出贡献，增加公 司净利润。
公司国际化竞争 的加剧，使得税 务筹划变得更为 意义重大
税务筹划必要性
税务筹划的风险
政策风险 经营损益风险 投资扭曲
三大风险
绪论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议
结论与展望
株硬公司税务管理分析
1
株硬公司基本情况
2
株硬公司税务管理现状
3
株硬公司税务管理问题分析
株硬公司基本情况
着精益化道路发展。
研究思路
•
本文首先对当前税务筹划的相关理论基础进行梳理分析，
然后以株洲硬质合金进出口有限公司为例，全面分析了公司
税务筹划的现状及出现问题的原因，然后分析公司税务筹划
基本思路和可供采取的措施，同时提出了实施过程中的一些
建议，以便更好的促进公司税务工作健康、可持续的发展。
株洲硬质合金进出口有 限公司税务筹划研究
企 业 组 织 形 式
企 业 从 属 机 构
企 业 注 册 地 点
业 分 立 的 税 收 筹
业 合 并 的 税 收 筹
业 清 算 的 税 收 筹
资发 和行 自股 筹票 资、 金债 等券
、 借 款
企 业 联 营 和 融 资
划划划
集
“ ”
高用原 贷总
出 材 款公
高料
司
进、
对
低产
下
出品
属
”“
或
公
或劳
司
务
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低等
内
进采
部
率均法企 法法、业 等、后存 方移进货 法动先可
平出采 均法用 法、先 、加进 毛权先 利平出
法分
和 摊 购货的税
实方 际法 摊主 销要
收筹划主 要包括进 项税额确
法 有 认、购货
平 对象和购
均 分 摊
货运费 等。
税务筹划的必要性
公司主体利益观 念和自我意识的 增强
实施税务筹划是 公司产权清晰的 客观要求
税收法律、管理制度等方面的差异，国际税务筹划实践也日
渐成熟，大有作为。
研究背景及选题意义
•
研究背景
选题意义
• 我国税务筹划观念的引入和实践 减轻税收负担，实现公司 的盛行可以追溯到20世纪90年代 经济效益的最大化； 。随着我国现代市场经济和税收 利于优化公司产业结构， 制度的不断发展和完善，越来越 为公司的投资决策提供依 多的公司被笼罩在全面税收整治 据； 的市场竞争环境当中，公司自觉 提高公司财务管理和经营 地选择放弃偷逃漏税，寻求通过 管理水平。 正当合理的手段来增加经济效益。 本文在进行纳税筹划进行分析的 基础上，重点对公司的税务筹划 理念、公司财务管理等方面进行 研究，结合案例，从系统性的角 度出发，充分考虑成本效益与风 险因素，将税务筹划置于公司整 个财务决策中分析，为公司税务 筹划提供借鉴。
• 第六章结论及展望。对本文的研究进行总结，指出本文研 究的创新点和不足之处以及后续的研究方向。
相关理论基础
1
税务筹划概念及特征
2
税务筹划的内容及目标
3
税务筹划的方法
4
税务筹划的必要性
5
税务筹划的风险
税务筹划的概念及特征
概念：税务筹划就是在不违背法律的前提下，运用一定的技
巧和手段，对公司的生产经营活动进行科学、合理和系统的 计划，以少付税款为目的的一种财务管理活动。
公司行业发展现状 公司的组织结构 公司的业务状况
株硬公司税务管理现状
公司设有财务部，专门负责整个公司的财务制度 和会计核算办法的制定，财会人员的调配、管理， 并负责对各个部门的费用收支情况进行不定期抽 查，以及与财务有关的事物进行监控。财务部设 置财务经理一名，负责整个财务工作。会计 若干名，均持证上岗，分别负责公司销售、成本、 费用和收入数据的核算及每月税款的计算、申报。 设出纳1名，核实和检查会计人员的工作。没有设 置专门的税收会计，会计人员和出纳都向财务经 理负责。
组成部分，税务筹划为社会关注和法律认可。
•
• 随着经济全球化程度的渗透，面对复杂的国际税收环境，
税务筹划不仅仅是某个单个国家的税务筹划，由此国际税务
筹划也应运而生。“跨国税务筹划已经成为跨国投资和经营
中日益普遍的现象”。西方国家的公司跨国投资活动和国际
贸易活动的日趋平凡，面对当今不同国家的经济发展水平和
logo
导师： 专业：工商管理 姓名：刘剑敏 学号：×××
绪论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议
结论与展望
绪论
1 2 3 4
选题背景与选题意义 国内外研究现状 研究思路及方法 论文结构安排
国外研究现状
•
税务筹划的在国外的研究和实践起步较早，并在许多国
家得到迅速发展，渐渐成为公司经营理财中不可或缺的重要
研究方法
文献研究法 实地调查法
绪论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议
结论与展望
论文结构安排
• 本文共分为六部分。
• 第一章绪论。主要论述本文的研究背景、研究目的和意义 、研究的思路。
• 第二章税务筹划理论基础。主要对于税务筹划概念的界定 ，以及税务筹划内容、特征、方法、必要性和风险的介绍。
国内研究现状
•
税务筹划在我国起步和发展较晚，甚至到了改革开放时
期仍旧是鲜为人知的，只有近些年来税务筹划才为人们所关
注、认识和践行。总体而言，我国的税务筹划理论研究及其
操作程序远远落后于西方发达国家。20世纪90年代开始，
随着我国市场经济体制和税收制度的不断发展和完善，及其
公司对公司税务筹划的需求，我国税务筹划理论和实践也朝
税务筹划特征
合法性
事前筹 风险性 划性
专 业性
税务筹划内容
避税 节税 规避税收陷阱 转嫁筹划 涉税零风险
税务筹划的目标
目标
宏观角度
微观角度
税务筹划的方法
税务筹划方法
企业设 立的筹 划方法
投资
企业重
和筹
组的筹
资的
划方法
筹划
方法
价格转 让税收 筹划
存货
费用
企业
计价
分摊
购货
税收
税收
税收
筹划
筹划
Hale Waihona Puke 筹划企企企
• 第四章株洲硬质合金净出口有限公司税务筹划基本思路和 措施。
• 第五章株洲硬质合金进出口有限公司税务筹划中应注意的 问题。主要从关注税法动向，利用税收税收优惠政策；结合 公司整体战略；提高税务筹划人员素质等几个角度提出实施 过程应注意的，推动税务筹划的顺利展开。
财务部门根据公司实际经营业务，分业务设 置了不同的会计岗位，会计制度，会计账 簿和会计流程，形成相互影响相互制约的 会计岗位体系。进出口关税是该公司的第 一大税种，基本上每年都占公司所交税费 的百分之九十以上，是公司的主要税负。 必要的合理的开展税收筹划，降低税收成 本，必定为公司"节流"做出贡献，增加公 司净利润。
公司国际化竞争 的加剧，使得税 务筹划变得更为 意义重大
税务筹划必要性
税务筹划的风险
政策风险 经营损益风险 投资扭曲
三大风险
绪论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议
结论与展望
株硬公司税务管理分析
1
株硬公司基本情况
2
株硬公司税务管理现状
3
株硬公司税务管理问题分析
株硬公司基本情况
着精益化道路发展。
研究思路
•
本文首先对当前税务筹划的相关理论基础进行梳理分析，
然后以株洲硬质合金进出口有限公司为例，全面分析了公司
税务筹划的现状及出现问题的原因，然后分析公司税务筹划
基本思路和可供采取的措施，同时提出了实施过程中的一些
建议，以便更好的促进公司税务工作健康、可持续的发展。
株洲硬质合金进出口有 限公司税务筹划研究
企 业 组 织 形 式
企 业 从 属 机 构
企 业 注 册 地 点
业 分 立 的 税 收 筹
业 合 并 的 税 收 筹
业 清 算 的 税 收 筹
资发 和行 自股 筹票 资、 金债 等券
、 借 款
企 业 联 营 和 融 资
划划划
集
“ ”
高用原 贷总
出 材 款公
高料
司
进、
对
低产
下
出品
属
”“
或
公
或劳
司
务
的
低等
内
进采
部
率均法企 法法、业 等、后存 方移进货 法动先可
平出采 均法用 法、先 、加进 毛权先 利平出
法分
和 摊 购货的税
实方 际法 摊主 销要
收筹划主 要包括进 项税额确
法 有 认、购货
平 对象和购
均 分 摊
货运费 等。
税务筹划的必要性
公司主体利益观 念和自我意识的 增强
实施税务筹划是 公司产权清晰的 客观要求
税收法律、管理制度等方面的差异，国际税务筹划实践也日
渐成熟，大有作为。
研究背景及选题意义
•
研究背景
选题意义
• 我国税务筹划观念的引入和实践 减轻税收负担，实现公司 的盛行可以追溯到20世纪90年代 经济效益的最大化； 。随着我国现代市场经济和税收 利于优化公司产业结构， 制度的不断发展和完善，越来越 为公司的投资决策提供依 多的公司被笼罩在全面税收整治 据； 的市场竞争环境当中，公司自觉 提高公司财务管理和经营 地选择放弃偷逃漏税，寻求通过 管理水平。 正当合理的手段来增加经济效益。 本文在进行纳税筹划进行分析的 基础上，重点对公司的税务筹划 理念、公司财务管理等方面进行 研究，结合案例，从系统性的角 度出发，充分考虑成本效益与风 险因素，将税务筹划置于公司整 个财务决策中分析，为公司税务 筹划提供借鉴。
• 第六章结论及展望。对本文的研究进行总结，指出本文研 究的创新点和不足之处以及后续的研究方向。
相关理论基础
1
税务筹划概念及特征
2
税务筹划的内容及目标
3
税务筹划的方法
4
税务筹划的必要性
5
税务筹划的风险
税务筹划的概念及特征
概念：税务筹划就是在不违背法律的前提下，运用一定的技
巧和手段，对公司的生产经营活动进行科学、合理和系统的 计划，以少付税款为目的的一种财务管理活动。
公司行业发展现状 公司的组织结构 公司的业务状况
株硬公司税务管理现状
公司设有财务部，专门负责整个公司的财务制度 和会计核算办法的制定，财会人员的调配、管理， 并负责对各个部门的费用收支情况进行不定期抽 查，以及与财务有关的事物进行监控。财务部设 置财务经理一名，负责整个财务工作。会计 若干名，均持证上岗，分别负责公司销售、成本、 费用和收入数据的核算及每月税款的计算、申报。 设出纳1名，核实和检查会计人员的工作。没有设 置专门的税收会计，会计人员和出纳都向财务经 理负责。
组成部分，税务筹划为社会关注和法律认可。
•
• 随着经济全球化程度的渗透，面对复杂的国际税收环境，
税务筹划不仅仅是某个单个国家的税务筹划，由此国际税务
筹划也应运而生。“跨国税务筹划已经成为跨国投资和经营
中日益普遍的现象”。西方国家的公司跨国投资活动和国际
贸易活动的日趋平凡，面对当今不同国家的经济发展水平和
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导师： 专业：工商管理 姓名：刘剑敏 学号：×××
绪论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议
结论与展望
绪论
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选题背景与选题意义 国内外研究现状 研究思路及方法 论文结构安排
国外研究现状
•
税务筹划的在国外的研究和实践起步较早，并在许多国
家得到迅速发展，渐渐成为公司经营理财中不可或缺的重要
研究方法
文献研究法 实地调查法
绪论 相关理论基础 株硬公司税务管理分析 思路与措施 实施建议
结论与展望
论文结构安排
• 本文共分为六部分。
• 第一章绪论。主要论述本文的研究背景、研究目的和意义 、研究的思路。
• 第二章税务筹划理论基础。主要对于税务筹划概念的界定 ，以及税务筹划内容、特征、方法、必要性和风险的介绍。
国内研究现状
•
税务筹划在我国起步和发展较晚，甚至到了改革开放时
期仍旧是鲜为人知的，只有近些年来税务筹划才为人们所关
注、认识和践行。总体而言，我国的税务筹划理论研究及其
操作程序远远落后于西方发达国家。20世纪90年代开始，
随着我国市场经济体制和税收制度的不断发展和完善，及其
公司对公司税务筹划的需求，我国税务筹划理论和实践也朝
税务筹划特征
合法性
事前筹 风险性 划性
专 业性
税务筹划内容
避税 节税 规避税收陷阱 转嫁筹划 涉税零风险
税务筹划的目标
目标
宏观角度
微观角度
税务筹划的方法
税务筹划方法
企业设 立的筹 划方法
投资
企业重
和筹
组的筹
资的
划方法
筹划
方法
价格转 让税收 筹划
存货
费用
企业
计价
分摊
购货
税收
税收
税收
筹划
筹划
Hale Waihona Puke 筹划企企企