增值税的会计核算
企业会计准则增值税核算方法
企业会计准则增值税核算方法
企业会计准则中的增值税核算方法主要包括以下步骤：
1. 确认应纳税额：根据增值税计算公式，应纳税额等于销项税额减去进项税额。
销项税额是根据销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。
进项税额是纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产支付或负担的增值税税额。
2. 确认销售额：销售额是不含税销售额，即未包含增值税税额的销售额。
3. 计算适用税率：根据不同的业务类型和商品类型，适用税率也有所不同。
常见的增值税税率有13%、9%和6%。
4. 会计处理：在会计处理中，需要根据会计准则的要求，对增值税进行适当的记录和报告，确保会计信息的准确性和合规性。
需要注意的是，在实际操作中，企业需要根据具体情况选择合适的增值税核算方法，并确保与会计准则的要求保持一致。
如有疑问，建议咨询专业会计师或税务专家。
增值税的会计核算
增值税的会计核算增值税是一种按照货物或服务的增值额来征收税款的税种。
在会计核算中，对增值税的处理是一个重要的环节。
下面，我们将详细介绍增值税的会计核算相关事项。
1. 增值税的类型根据征税对象的不同，增值税可以分为一般增值税和小规模纳税人增值税两种类型。
一般增值税适用于年销售额超过规定限额的纳税人，小规模纳税人增值税适用于年销售额未超过规定限额的纳税人。
2. 增值税的计算与申报增值税的计算是按照销售额和采购额之间的差额来确定的。
销售额减去相应期间内的进项税额即为应交增值税额。
纳税人需要每月或每季度向税务部门申报增值税，并缴纳相应的税款。
3. 进项税额的核算和认证进项税额是纳税人购进货物和接受服务支付的增值税额，可以用于抵扣应交增值税额。
纳税人需要按照国家税务部门的规定，核实和认证进项税额的合法性和准确性。
4. 销项税额的核算和认证销项税额是纳税人通过销售货物或提供服务所收取的增值税额。
纳税人需要按照国家税务部门的规定，核实和认证销项税额的合法性和准确性。
5. 增值税的税目增值税根据征收负责部门的不同，分为中央增值税和地方增值税。
其中，中央增值税由国家税务部门负责征收，地方增值税由地方税务部门负责征收。
6. 增值税发票的管理增值税发票是纳税人作为证明购进货物和提供服务以及缴纳增值税的凭证。
纳税人需要依据国家税务部门的规定，合理开具和管理增值税发票，并做好相关的档案工作。
7. 增值税的减免和退税根据国家法律法规和税务部门的规定，纳税人可以享受增值税的减免和退税政策。
纳税人需要在符合相关条件的情况下及时办理减免和退税手续，并按照规定的程序进行申请和核算。
总的来说，增值税的会计核算涉及计算、申报、认证、管理等多个方面。
纳税人需要遵守税法和税务部门的规定，准确计算和申报增值税，并做好相关的会计核算工作。
这样能够确保纳税人合法权益的同时，也避免因违反税法规定而造成的风险和损失。
会计经验：预缴环节的增值税会计核算
预缴环节的增值税会计核算预缴环节的增值税会计核算 单位业务简单通过应交税费未交增值税或者应交税费应交增值税（已交税金）来核算企业增值税预缴业务。
如果单位业务复杂，从总体上建议在应交税费科目下面区别一般计税和简易计税核算相关业务，对于预缴业务也可以在此之下进一步设置明细科目。
一、采用一般计税时方法时，项目部在建筑服务发生地预缴税款时，作如下账务处理： 借：应交税费-应交增值税（一般计税方法）-预缴税金 贷：银行存款 同时项目部需要交纳增值税附加，账务处理如下： 借：应交税费-城市维护建设税等 贷：银行存款 按照实际缴纳的预缴税额计提营业税金及附加，账务处理如下： 借：营业税金及附加 贷：应交税费-城市维护建设税等 二、采用简易计税方法时，项目部预缴税款时，账务处理如下： 借：应交税费-应交增值税（简易计税方法） 贷：银行存款 缴纳营业税金及附加，账务处理如下： 借：应交税费–城市维护建设税等 贷：银行存款 按照实际缴纳的预缴税额计提营业税金及附加，账务处理如下： 借：营业税金及附加 贷：应交税费–城市维护建设税等 三、期末将相关科目明细余额，和其他余额，结转应交税费未交增值税科目。
注意：会计科目的设置，可以结合具体单位业务专门设置，可以与上述示例不一样。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
会计制度增值税核算方法
会计制度增值税核算方法一、增值税增值税是指按照货物和劳务的增值额扣除预先付款或已付款的一种间接税。
在我国，增值税是非常重要的税种之一，企业必须严格遵守相关规定进行纳税申报和缴纳。
二、增值税核算方法在会计制度中，增值税的核算方法主要包括两种：一种是进项税额抵扣法，另一种是差额税计算法。
2.1 进项税额抵扣法进项税额抵扣法是指企业在购买货物或接受劳务时，支付的应税金额中已经包含了销售者向税务机关缴纳的增值税。
企业在核算时，可以将已支付的进项税额作为抵扣款项减去应该缴纳的增值税。
这就是进项税额抵扣法。
进项税额抵扣法的核算步骤如下：1.购买货物或接受劳务时应记录发票号、名称、规格型号、单价、数量、金额等信息，同时应检查发票的真实性和合法性。
2.根据所购买的货物或接受的劳务的进项税税率和税额，计算出进项税额，填写进项税额账户。
3.在销售货物或提供劳务的时候，同时记账进入应交增值税账户，同时计算出销项税额。
4.应按照销项税额与进项税额的差额计算出应纳税额，将其填入应纳增值税账户。
5.最后，在纳税申报时，将应纳增值税账户上应缴纳的增值税税额与前期留抵的进项税相减，得出应交纳的增值税税额。
2.2 差额税计算法差额税计算法是指企业在销售货物或提供劳务时，按照实际销售收入和相应的税率计算增值税所得出的差额。
这种方法是最为简便的一种核算方法。
差额税计算法的核算步骤如下：1.记录销售货物或提供劳务的收入、商品名称或劳务名称、收入款的实际金额以及所适用的税率等信息。
2.根据所适用的税率，计算出应交纳的增值税额，并填写入应交增值税账户。
3.在纳税申报时，将应纳增值税账户上应缴纳的增值税税额填报到申报表中。
三、注意事项在进行增值税的核算时，企业需要注意以下几点：1.财务人员必须对企业购入货物和接受劳务，以及销售货物或提供劳务的情况进行记录和核对。
2.发票必须要真实有效，在记录进项税的时候，需仔细核对，请勿记录虚开发票。
3.记录销售收入时，必须要按照实际交易金额记录。
税务会计增值税核算
销
一般销售方式下的销售额
项
税
特殊销售方式下的销售额
额的特殊销售行为下的销售额计含税销售额的换算
算
1.一般销售方式下的销售额
• 销售额是指纳税人销售货物或者提供应 税劳务向购买方收取的全部价款和价外 费用。
2.特殊销售方式下的销售额
• （1）折扣销售、销售折扣、销售折让、 销售退回
• 在采用折扣销售、销售折扣、销售折让 、销售退回等不同销售方式下，销售额 的确定方法也不同。
四、增值税的纳税人
• （二）一般纳税人 • 一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税
人标准，会计核算制度健全的企业和企业性单位。增 值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续，以取得 法定资格。 • 已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳 税人标准的，应在次年1月底前申请办理一般纳税人 认定手续。个体经营者符合条件的，经省级国家税务 局批准，可以认定为一般纳税人。 • 对于小规模生产企业，只要会计核算健全，能够准确 提供会计核算资料，年应税销售额不低于30万元的， 经主管税务机关批准，可以认定为增值税的一般纳税 人。但从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180 万元以下的小规模商业企业，无论其会计制度是否健 全，均应按照小规模纳税人征收增值税。
第2章 增值税的核算
2.1 增值税概述 2.2 增值税应纳税额的计算 2.3 增值税会计核算基础 2.4 增值税进项税额的核算 2.5 增值税销项税额的核算 2.6 增值税缴纳与减免的核算 2.7 出口退税的核算 2.8 小规模纳税人增值税的核算 2.9 增值税的纳税申报与缴纳
第一节 增值税概述
• 一、增值税的概念 • 二、增值税的类型 • 三、增值税的征税范围 • 四、增值税的纳税人 • 五、增值税税率和征收率 • 六、税收优惠
一般纳税人增值税科目设置及核算要点
一般纳税人增值税科目设置及核算要点一、增值税科目设置1.应交税金科目：设置本科目核算一般纳税人应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税等。
2.应交增值税明细科目：设置本科目详细核算一般纳税人日常经营活动中发生的进项税额、销项税额、进项税额转出等。
二、核算要点1.销售额的确认：销售额是确定增值税销项税额的重要依据，一般纳税人必须按照财务会计制度的规定正确确认销售额。
2.进项税额的转出：一般纳税人购进货物、接受劳务或服务时，应按照财务会计制度的规定正确计算进项税额，并按照税法规定合理转出。
3.生产加工、修理修配劳务的核算要点：生产加工、修理修配劳务是增值税的重要税源，一般纳税人必须按照财务会计制度的规定正确核算成本、收入和应纳税额。
4.购进货物、服务免税政策的掌握：为了促进经济发展，国家对一些行业和领域实行了免税政策，一般纳税人必须了解和掌握这些政策，以免产生不必要的税费支出。
三、常见问题及解决方法1.增值税科目设置常见错误：例如，将应交税金科目设置过细，导致核算繁琐；或将应交增值税明细科目设置过于简单，导致无法详细核算进项税额、销项税额等。
2.进项抵扣相关操作流程：例如，未及时索取增值税专用发票，导致无法及时抵扣进项税额；或未按照规定流程操作，导致进项税额被税务部门退回。
3.生产加工、修理修配劳务盈利率计算公式：生产加工、修理修配劳务的盈利率是衡量企业经营效益的重要指标，一般纳税人需要掌握正确的计算方法。
综上所述，一般纳税人增值税科目设置及核算要点是确保企业合法、合规经营的关键环节。
通过合理设置增值税科目、正确核算销售额、进项税额转出以及掌握购进货物、服务免税政策等措施，可以有效地降低企业税费负担，提高企业经营效益。
同时，需要注意增值税科目设置常见错误、进项抵扣相关操作流程以及生产加工、修理修配劳务盈利率计算公式等问题，确保企业财务核算的准确性和合规性。
《增值税会计核算》课件
《增值税会计核算》ppt课 件
目 录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程 中产生的增值额作为计税依据而征收 的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时， 收取的全部价款和价外费用，减去规 定可扣除的支付款项（进项税额）后 的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增 值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售 ，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如 加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增 值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营 非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或 前往税务机关进行鉴定，由专 业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹 划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这 些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新 技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓 励某些特定的纳税人或征税对象 而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税 对象和不同的税目，增值税税收 优惠可以分为不同的类型，如免
增值税的会计核算练习题
练习1：一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出的会计核算。
【资料】某公司为增值税一般纳税人，某月发生如下经济业务：【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关的会计分录。
1.购入A材料一批，专用发票注明价款800 000元，增值税额为136 000元，款项通过银行存款支付。
同时支付运费12 000元（不含税价），取得运输部门开出的增值税专用发票，材料验收入库。
借：原材料812 000应交税费——应交增值税（进项税额）137 320贷：银行存款949 3202.从某小规模纳税人处购进原材料一批，取得普通发票一张，注明价款20 000元，款项以银行存款支付。
借：原材料20 000贷：银行存款20 0003.购入一台生产用机器设备，增值税票专用发票注明价格500 000元，增值税85 000元，设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元，全部款项以银行存款支付。
借：固定资产504 000应交税费——应交增值税（进项税额）85 440贷：银行存款100 0004.购进免税农产品一批，买价100 000元，货物已验收入库，款项已经用现金支付。
借：原材料87 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款100 0005.接受某投资者转入的一批材料，增值税专用发票上注明的货物价款200 000元，增值税额34 000元，价款合计234 000元。
借：原材料200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：实收资本234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批，发出材料成本15 000元，当月加工完毕。
提货时对方开具增值税专用发票，注明加工费3000元，增值税510元，全部款项以银行存款支付。
发出材料时：借：委托加工物资15 000贷：原材料15 000加工完毕支付加工费增值税时:借：委托加工物资 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510 收回零部件时：借：原材料18 000贷：委托加工物资18 0007.进口一批原材料，海关核定的关税完税价格600 000元，关税税率为20%。
应交税费-应交增值税会计核算
应交税费-应交增值税会计核算精品文档--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------应交税费--应交增值税的会计核算应交税费--应交增值税1.科目设置一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目(多栏式)进行核算。
“应交税费——应交增值税”科目，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
另外一般纳税企业还会设置“应交税费——未交增值税”科目(三栏式)，在期末时，把应交未交税费转到该科目中。
小规模纳税企业的增值税，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，不需要再设置专栏。
2.一般纳税企业购销业务的会计处理【例1】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为600万元，增值税额为102万元。
货款已经支付，材料已经到达并验收入库存。
该企业当期销售产品收入为1 200万元(不含应向购买者收取的增值税)，符合收入确认条件，货款尚未收到。
假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。
根据上述经济业务，企业应作如下账务处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材料入库分录略):精品文档--------------------------精品文档，可以编辑修改，等待你的下载，管理，教育文档---------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------(1)借:材料采购 6 000 000应交税费——应交增值税(进项税额)1 020 000贷:银行存款 7 020 000(2)销项税额=1200×17%=204(万元)借:应收账款 14 040 000贷:主营业务收入 12 000 000应交税费——应交增值税(销项税额)2 040 0003.一般纳税企业购入免税产品的会计处理【例2】企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。
第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件
3．有以下行为，经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属 于免税项目者。
（1）私自印 制专用发票；
（2）向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票；
（3）借用他 （4）向他人 人的专用发票； 提供专用发票；
（5）未按规 定开具专用发
票；（6）未按规 定保管来自用发票；（7）未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况；
（8）未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票，税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税 暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销， 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发
增值税的会计核算
•
（1）销售给甲公司某商品50 000件，每 件售价为18元，另外收取运费5850元。 • 【解析】销项税=（ 50000×18+5850/1.17）×17%=153850（元 ） • （2）销售给丙公司同类商品650件，每 件售价为11元（税务机关认定价格偏低） 。 • 【解析】销项税 =650×18.58×17%=2053.09（元）
八、进项税额的抵扣需要认证和比 对
• 从2010年1月1日起，增值税的扣税凭证抵 扣期限有了明确规定。 （一）180日内到税务机关办理认证 （二）180日后申报抵扣进项税额 （三）未办理认证、申报抵扣或者申请稽 核比对的，不得计算进项税额抵扣 （四）进口货物的增值税需要稽核比对
第三节 增值税的计算
第一节 增值税的基本内容
• 增值税是对在我国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务，以及进口货物的单 位和个人，就其取得的货物或应税劳务销 售额，以及进口货物金额计算税款，并实 行税款抵扣制的一种流转税。
一、一般纳税人和小规模纳税人的 认定
• 将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规 模纳税人，是正确进行增值税核算的首要 关键问题。 （一）增值税一般纳税人的认定 （二）增值税小规模纳税人的认定 （三）不是一般纳税人，但按照一般纳税人 进行征税 （四）小规模纳税人作为一般纳税人的变通 处理
第二节 增值税专用发票的基本规定
一、增值税专用发票的作用 增值税专用发票只限于增值税的一般纳税 人领购使用，增值税的小规模纳税人和非 增值税纳税人不得领购使用。另外，纳税 人当月购买增值税专用发票而未申报纳税 的，税务机关不得向其发售增值税专用发 票。
二、增值税专用发票开具的范围
下列情况不得开具增值税专用发票： • 1.向消费者销售应税货物； • 2.销售免税货物； • 3.销售报关出口货物、在境外销售应税劳务； • 4.将货物用于非应税项目； • 5.集体福利和个人消费； • 6.提供非应税劳务、转让无形资产和销售不动产； • 7.向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票； • 8. 自1995年7月1日起，商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋 帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具增 值税专用发票。 • 9.对生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电 子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，应开具普通 发票，如购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税 专用发票。但是，将小汽车、游艇、摩托车等直接销售给使 用单位作为固定资产的，开具普通发票。
增值税的会计核算
贷记“应交税费——未交增值税”科目。或将本
月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”
科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交
税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费— —应交增值税（转出多交增值税）”科目。
• 一般纳税人的“应交税费——应交增值税” 科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增 值税。“应交税费——未交增值税”科目 的期末借方余额，反映多交的增值税；贷 方余额，反映未交的增值税。
• 一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额， 借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按 规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增 值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
• 2013年8月，S生物科技公司首次购入增值税税控 系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值 税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项 合计抵减当月增值税应纳税额1786元。 • Ⅰ. 首次购入增值税税控系统专用设备 • 借：固定资产——税控设备 1416
• 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10188.68
• 贷：银行存款 10188.68 • Ⅱ.支付价款时的会计处理：
• 借：在建工程 169811.32
• 贷：银行存款 169811.32
• 4.接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据或者 小规模纳税人代开的货运增值税专用发票上注明的运输费 用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 • 例：2013年8月，S生物科技公司委托浙江嘉兴某个体运 输户（小规模纳税人）运送购买的技术研发用设备一套， 支付费用450元，其中运费400元，上下力资50元，取得 运费发票。
• 应交税费—应交增值税
• • • • • • • 进项税额 已交税金（当月） 减免税款 抵减内销产品 应纳税款 转出未交增值税 余：留抵数 销项税额 进项税额转出 出口退税
增值税会计核算制度
增值税会计核算制度增值税是一种按照商品和劳务的增值额征税的税种，是现代市场经济体制中普遍采用的一种税收模式。
在中国，增值税作为一种重要的税收制度，在企业的财务会计核算中具有重要的地位和作用。
下面将介绍增值税会计核算制度。
一、增值税会计核算的基本原则1.税款计算原则：增值税的征收基础是税务机关核定的应纳增值税额，按照税率计算实际应交纳的税款数额。
2.收入确认原则：增值税应以实际收入为基础计税，即发生增值税时应录入应收账款科目。
3.成本确认原则：增值税是以商品和劳务增值额为征税依据，企业在核算时应将增值税包含在成本中。
4.会计核算会计核算原则：增值税应以发生制作纳为基础进行核算，按照货物和劳务的增值额分别进行核算。
二、增值税会计核算的具体方法1.增值税价税合一核算：增值税价税合一是指将增值税税额和商品或劳务的价款合并核算。
企业在核算增值税时，应将增值税税额与货物或劳务的销售收入合并核算。
2.进项税额核算：进项税额是指企业购进商品或接受劳务所缴纳的增值税，企业购进物资时可以申请退还进项税额。
在会计核算中，应将进项税额录入应付账款科目。
3.销项税额核算：销项税额是指企业销售商品或提供劳务所应缴纳的增值税，企业在销售商品时应将销项税额列入应收账款科目。
4.增值税结转核算：企业在核算增值税时，应将进项税额与销项税额进行结转。
如果销项税额大于进项税额，应将差额交税；如果进项税额大于销项税额，可以申请退还差额。
三、增值税会计核算的会计分录1.进项税额的会计分录：借：原材料/商品库存金额贷：应付账款金额贷：未交增值税金额2.销项税额的会计分录：借：应收账款金额贷：销售收入金额贷：应交增值税金额3.增值税结转的会计分录：借：未交增值税金额贷：应交增值税金额四、增值税会计核算的报表1.增值税纳税申报表：企业应按照一定的时间要求填写并报送增值税纳税申报表，表中包括进项税额、销项税额、已缴税款和应缴税款等内容。
2.增值税专用发票：企业在销售商品或提供劳务时，应开具增值税专用发票。
【会计实操经验】增值税的计算过程及核算方法
【会计实操经验】增值税的计算过程及核算方法增值税就是指我国境内销售货物、进口货物提供加工、修理修配劳务的增值税征收的一种流转税。
一般纳税人企业增值税的核算方法：当期销售销项税额-当期购货进项税额(加上期留抵税额)=本月实际要缴纳的增值税。
增值税计算过程：增值税就是指我国境内销售货物、进口货物提供加工、修理修配劳务的增值税征收的一种流转税。
一般纳税人企业增值税的核算方法：当期销售销项税额-当期购货进项税额(加上期留抵税额)=本月实际要缴纳的增值税。
附注：1、税务部门的规定、调进项税转出、自营货物出口免抵退以上三类根据根据实际情况核算。
2、根据当地税务机关征收情况控制税负率。
税负率的核算：实际实现的增值税额除以销售收入(不含税)=税负率%。
附注：由于企业内销业务多，自营出口少，得不到退税只做免抵，核算税负率要把免抵额与实际实现的增值税额合计)销项税额的核算：用价税合计销售收入除以1.17乘以17%。
(根据数学公式可正算倒算)增值税的征收率一般为17%会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。
希望大家多多不断的补充自己的专业知识。
最新增值税会计核算办法
最新增值税会计核算方法一、科目设置：1．二级科目的设置：根据国家相关法律法规的规定，为准确反映增值税的发生、缴纳、待抵扣进项税额和检查调整情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”和“增值税检查调整”四个二级明细科目。
2．三级科目的设置：为准确反映增值税的销项、进项、已交、退税、出口退税、进项转出等情况，应在“应交税费－应交增值税”二级明细科目下，设置9个三级明细科目，包括：（1）“进项税额”；（2）“已交税金”；（3）“减免税款”；（4）“出口抵减内销产品应纳税额”；（5）“转出未交增值税”；（6）“销项税额”；（7）“出口退税”；（8）“进项税额转出”；（9）“转出多交增值税”。
二．明细科目的核算内容及账务处理：1．“应交税费－应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。
期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税费－未交增值税”科目，结转后本二级明细科目无余额。
本科目的九个三级明细科目的核算内容及账务处理为：（1）“进项税额”的帐务处理：“应交税费－应交增值税（进项税额）”明细科目，核算企业购进货物或接受劳务而取得的增值税专用发票上注明的增值税额：①企业在国内采购货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、经营费用、其他业务支出等科目贷：应付帐款、应付票据、银行存款购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
②企业接受投资转入的货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）原材料等科目贷：实收资本等科目③企业接受捐赠转入的货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）原材料等科目贷：资本公积④企业接受应税劳务：借：应交税费—应交增值税（进项税额）其他业务支出、制造费用、委托加工材料、加工商品、经营费用、管理费用等科目贷：应付帐款、银行存款等科目⑤企业进口货物：借：应交税费—应交增值税（进项税额）材料采购、商品采购、原材料等科目贷：应付帐款、银行存款等科目⑥企业购进免税农业产品：借：应交税费—应交增值税（进项税额）材料采购、商品采购等科目贷：应付帐款、银行存款等科目⑦企业购入允许抵扣进项税额的固定资产：借：应交税费—应交增值税（进项税额）固定资产贷：应付帐款、银行存款等科目⑧企业购入不允许抵扣进项税额的固定资产，购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，直接计入购入固定资产、货物及接受劳务的成本。
一、增值税会计核算举例
增值税代理一、增值税会计代理（一）计算1、企业下设A、B、C三个分支机构。
其中B、C两分支机构不在同县（市），但总分支机构实行统一核算。
1999年6月，B机构移送产品一批售价6000元（不含税）至C机构用于销售，C机构于7月原价全部售出（该产品适用17％的税率），则B机构与C机构如何计算纳税？2、某水泥厂将自产的80吨水泥用于本企业在建工程，其中每吨水泥成本价为250元，同期该产品不含税销售价为270元。
则对该批水泥如何征税？3、某机械厂2000年5月以自产的机器设备一台对外投资，该机器无同类产品售价可依据，制造成本为53210元。
请问对该设备如何计征增值税？4、某厂将自产缴纳增值税的产品，按成本价100 000元以利润形式分配给股东，同期不含税售价为120 000元。
则对该批产品如何计征增值税？5、某企业将自产缴纳增值税的产品分给职工个人消费，成本价70 000元，同期不含税销售价80 000元。
请问对该批产品应如何征税？6、纳税人甲委托纳税人乙代销货物一批，价值10万元（不含税），代销手续费按销售额的1％计算。
纳税人乙将纳税人甲的货物全部售完，并将代销清单和应收手续费结算单交给纳税人甲，但货款为转。
纳税人甲和纳税人乙应如何核算各自的应纳税额？7、2000年8月某商场开展买一送一销售活动，当月赠送顾客商品的采购成本为5000元，同期该商品的不含税销售价为6400元。
商场的这一活动是否应纳增值税？应纳税额是多少？8、2000年7月某企业为占领市场，采取薄利多销战略，以10％的折扣价卖给客户产品一批，并且该企业的应纳税额和折扣额在同一张发票上分别注明。
该批产品按正常售价计算价值100 000元，请计算该企业的应纳税额。
若企业将销售额和折扣额分别在两张发票上注明，该企业的应纳税额又是多少？9、星华电器公司从某电视机厂购入彩电，双方合同规定，星华电器公司每购入1000彩电，该电视机厂给10台54厘米彩电作为提成。
增值税会计账务处理核算流程
借：应交税费--^未交增值税
贷：应交税费--应交增值税（转出多交增值税）
（四）小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目，不需要设置除"转让金融商品应交增值税""代 扣代交增值税"外的明细科目，且在"应交增值税"明细科目中无须设置任何专栏。
固定资产清理
应交税费--应交增值税(销项税额)
应交税费-—简易计税
(2)视同销售的账务处理
企业发生会计上不作销售处理但税法上视同销售的行为的,应当在按企业会计准则相关规定进行相应会计处理时 ，
按现行增值税制度规定计算销项税额(或采用简易计税方法计算应纳增值税额)，借记相关科目,贷记"应交税费—应交增值税(销项税额)"或"应交税费一一简易计税"科目。
增值税会计账务处理核算流程
知识 题库
增值税会计账务处理核算流程
增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按照我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进 口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中，"服务"是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑 服务、金融服务、现代服务、生活服务。
（5）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理
借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产、生产成本、管理①因发生非正常损费用等
失或改变用途等，原贷：应交税费—应交增值税（进项已计入进项税额、待税额转出）抵扣进项税额，但按 应交税费TeJ氐扣进项税额
规定不得从销项税【提示】非正常损失是指因管理不善造额中抵扣的 ；以及
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一张表了解增值税的会计核算
《增值税暂行条例实施细则》第三十二条：条例第十三条和本细则所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
《增值税暂行条例实施细则》第三十四条所谓“一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的”是指如下文件规定：
文件规定设置科目核算内容
财会[1993]83号应交税金-应交增值税-进项税额
（平时核算只允许借方出现数
据）
记录企业购入货物或接受应税劳务而支
付的、准予从销项税额中抵扣的增值税
额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的
进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应
冲销的进项税额，用红字在借方登记
应交税金-应交增值税-已交税金
（平时核算只允许借方出现数
据）
记录企业本月上交本月预缴增值税额（预
交的增值税在这核算）。
退回时做反向会
计分录，如经批准作为抵销项税额时进入
进项税额
应交税金-应交增值税-进项税额
（平时核算只允许贷方出现数
据）
记录企业销售货物或提供应税劳务应收
取的增值税额。
企业销售货物或提供应税
劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登
记；退回销售货物应冲销的销项税额，用
红字在贷方登记
应交税金-应交增值税-出口退税
（平时核算只允许贷方出现数
据）
记录企业出口使用零税率的货物，向海关
办理报告出口手续后，凭出口报关单等有
关凭证，向税务机关办理退税而收到退回
的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝
字在贷方登记；出口货物办理退税后发生
退货或者退关而补交已退的增值税款，用
红字在贷方登记
应交税金-应交增值税-进项税额
转出（平时核算只允许贷方出现
数据）
记录企业的购进货物、在产品、产成品等
发生非正常损失以及其他原因（如折扣返
利）引起的转出而不应从销项税额中抵
扣，按规定转出的进项税额
财会[1995]6号应交税金-应交增值税-减免税款
（平时核算只允许借方出现数
据）
记录企业经主管税务机关批准，实际减免
的增值税额
财会[1995]22号应交税金-未交增值税
核算一般纳税企业月终时转入的应交未
交增值税额，转入多交的增值税也在明细
科目核算
应交税金-应交增值税-转出多交
增值税（平时核算只允许贷方出
现数据）
记录企业月终将当月多交的增值税的转
出额
应交税金-应交增值税-转出未交
增值税（平时核算只允许借方出
现数据）
记录企业月终将当月未交的增值税的转
出额
应交税金-应交增值税-出口抵减
内销产品应纳税额（平时核算只
允许借方出现数据）
记录企业按国务院规定的退税率计算的
出口货物的进项税额抵减内销产品的应
纳税额
国税发[1998]44号应交税金-增值税检查调整核算税务机关检查调整的进项税额
国税发[2004]51号应交税金-待抵扣进项税额核算取得尚未交叉稽核比对的增值税抵
扣凭证注明或者计算的进项税额
国税发[2010]40号应交税费-待抵扣进项税额
财会[2012]13号应交税费-应交增值税-营改增抵
减的销项税额
记录该企业因按规定扣减销售额而减少
的销项税额
应交税费-增值税留抵税额
到开始试点当月月初的增值税留抵税额
按照营业税改征增值税有关规定不得从
应税服务的销项税额中抵扣的。