增值税不征增值税的行为有哪些
增值税视同销售还免税
增值税视同销售还免税增值税免税又出新花样，方法不断创新，增值税视同销售也玩起了免税。
免税我们都知道它属于增值税的征收范围，只不过是现在给予了税收优惠政策，这也是免税与不征税最大的区别。
上文件：《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第三条规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。
第一：企业集团内单位间资金无偿借贷行为属于增值税上视同销售贷款服务，这个参照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条第（一）款规定，除用于公益事业或者以社会公众为对象的外，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售贷款服务，按规定征收增值税。
第二：视同贷款服务如何计税？按照财税【2016】36号文附件1第四十四条规定，纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。
第三：是否需要备案？增值税免税需要备案的，享受增值税免税税收优惠政策与企业所得税免税税收优惠政策不同，免征增值税需要备案，而享受企业所税税收优惠政策自2017年度企业所得税汇算清缴就不需要备案了（参照：国家税务总局公告2018年第23号）。
第四：是否需要开票？我们都熟知的符合条件的统借统还贷款利息免税也是要开具发票，因此，个人观点，20号文规定的视同销售免税也可以开具免税发票（注意是可以开，不是必须开）。
第五：增值税上免税并不代表企业所得税上就没事了，无偿贷款也属于企业所得税规定的视同销售情况，除非满足实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。
“零税率”和“免税”不要傻傻分不清(附：免征的40个项目20种行为)
“零税率”和“免税”不要傻傻分不清（附：免征的40个项目20种行为）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)涉及“增值税零税率”和“免征增值税”两类政策，那么，这两者有什么相同与不同呢?相同点一是提供零税率和免税服务的单位和个人都负有纳税义务，相应的销售额应在增值税申报表中申报。
这点有别于不征税收入，取得的不征税收入没有纳税义务，无须在增值税申报表中申报。
二是两者从形式上看都表现为纳税人不纳税，或者说是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税。
三是两者都不得开具增值税专用发票。
提供零税率应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》(国家税务总局公告2014年第11号)第七条，即实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。
提供免征增值税应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文附件1)第五十三条。
四是财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十八条第二款规定，纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
不同点一是适用范围不同。
财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条第(四)项规定，境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
财税〔2016〕36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定了四十类项目免征增值税;财税〔2016〕36号文附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》也规定了一些跨境应税行为适用增值税免税政策的情形。
可见，增值税零税率仅仅适用于跨境应税行为，而增值税免税政策不限于跨境应税行为，也适用于境内发生的应税行为。
此外财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十九条规定，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税;第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
明确不征收增值税的4种业务
收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。”
变化：企业取得的股票股利不征收增值税。
（二）资产管理产品持有至到期
财税 2016 140 纳税人购入基金、信托、理财产品等各
类资产产品持有至到期不属于财务 2016 36 号文件中所称
发票；
（单用途卡）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销
售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值
税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不
得开具增值税专用发票。
（多用途卡）特约商户收到支付机构结算的销售款时，
应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收
（四）预付款
2016 年 53 号公告第 3 条第一款，售卡方销售单用途卡
（多用途卡同）或者取得接受单用途持卡人充值取得的预
收资金，不缴纳增值税；可按本公告第 9 条的规定开具普通发票不得开具专用发票；持卡人使用单用途卡进行购物
或者服务时，货物或者服务提供方缴纳增值税但不得开具
到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
房地产企业不征收增值税的项目
第一：代收的专项维修资金
第二：重组过程中，通过合并、分立、出售、置换将全部
或者部分实物资产以及相关的债权债务劳动力一并；
明确不征（或暂不征）增值税项目
（一）非保本金融商品收益
财税〔2016〕140 号文件第一条规定：“《销售服务、无
形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36 号）第一条第
（五）项第 1 点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补
偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资
不征收增值税的十六种情形
不征收增值税的十六种情形根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。
但有些情况下，虽然属于发生了销售货物或者加工、修理修配劳务或发生了销售服务、无形资产、不动产行为，但属于不征收增值税项目。
不征收增值税与免征增值税虽然均不缴纳增值税，但在增值税抵扣政策上有所不同：免征增值税的，相应已抵扣的进项税应当转出；而不征收增值税的，其已抵扣的进项税不用转出处理。
所以，对于增值税一般纳税人的影响是不同的。
不征收增值税项目项目有哪些？本文结合现行增值税税收政策梳理如下：一、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供“工资”的服务不属于增值税征税范围。
单位员工为本单位提供的职务性服务（即取得工资的服务），不征收增值税，但单位员工为本单位提供的与工作岗位无关的服务，凡属于应税服务征税范围的，仍应按规定征收增值税。
例如，甲公司财务人员利用自己的交通工具为本单位运输货物收取的运费应按规定缴纳增值税。
二、企业向雇员提供服务不属于增值税征税范围。
比如单位向员工提供班车接送服务、餐饮服务等，无论是否收费，均不属于应税行为，不征收增值税。
三、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于增值税征税范围。
一般来说，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应当视同销售，应当缴纳增值税。
但用于公益事业或者以社会公众为对象的，不视同销售，即不属于增值税的征税范围。
如：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，则不属于增值税征税范围。
四、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
一般来说，单位或者个人向其他单位或者个人无偿无偿转让无形资产或者不动产应当视同销售，应当缴纳增值税。
不得开具专票的25种情况
后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政 事业性收费，不得开具增值税专用发票。 8.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租 方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票， 可以开具普通发票。 9.试点纳税人根据 2016 年 4 月 30 日前签订的有形动产融 资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性 售后回租服务，选择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳 增值税的，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资 租赁业务的试点纳税人，可以选择以向承租方收取的全部 价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对 外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、 发行债券利息后的余额为销售额。向承租方收取的有形动 产价款本金，不得开具增值税专用发票，可开具普通发 票。 10.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款 和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单 位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费 和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售 额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务 购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以 按照简易办法依照 3%征收率计算应纳税额，但不得对外 开具增值税专用发票。 23.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。因为金融商 品主要是投资活动，目的是赚取差价，而并非是作为一般 货物处理，所以不同于货物转让，因而不得开具增值税专 用发票。 24.单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡 方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得 的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照 “未发生销售 行为的不征税项目” 规定，向购卡人、充值人开具增值税 普通发票，不得开具增值税专用发票。销售方与售卡方不 是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款 时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明 “收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。 25.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接 受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。 支付机构可按照 “未发生销售行为的不征税项目” 规 定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增 值税专用发票。特约商户收到支付机构结算的销售款时， 应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收 到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
房地产不征免征土地增值税的十二种情形
房地产不征免征土地增值税的十二种情形土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。
土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税,转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税;土地增值税既对转让土地使用权课税,也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。
如何判断房地产是否征收土地增值税,主要看是否同时符合三个条件:一是土地是否国有,非国有土地转让不属于土地增值税征收范围;二是是否发生权属转移;三是是否有收入。
尽管土地增值税税收政策不断收紧,但是仍有不少免征、不征土地增值税优惠政策可以利用。
笔者对土地增值税适用政策进行归纳及分析,总结和梳理出房地产不征、免征土地增值税的十二种情形,供房企纳税人参考和借鉴。
合作建房按比例分房自用暂免征收土地增值税财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号,以下简称财税字[1995]048号)规定,对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免缴土地增值税。
建成后转让的,应缴纳土地增值税。
开发产品直营自用不征土地增值税国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》(国税发[2009]91号)第十九条明确,房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移,不征收土地增值税,在税款清算时不列收入,不扣除相应的成本和费用。
符合条件的房地产赠与行为不征土地增值税《土地增值税暂行条例实施细则》明确,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。
不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
因此,房地产赠与行为不属于土地增值税征税范围,不征土地增值税。
但这一赠与行为需满足一定条件。
财税字[1995]048号第四条明确,《土地增值税暂行条例实施细则》所称的“赠与”是指如下情况:(一)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。
未发生增值税应税行为取得的收入不缴增值税
未发生增值税应税行为取得的收入不缴增值税 导读：一项经济行为需缴纳增值税，一般应同时具备以下4个条件：发生在境内；属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动；为他人提供的；有偿的案例概况四川吉祥资产管理公司是营改增一般纳税人，2016年5月20日与成都如意公司签订车位租赁协议，自2016i年6月1日起共租车位40个，租期两年，租金160万元。
2016年6月3日成都如意公司毁约，不再租吉祥公司车位，一次性支付违约金20万元给吉祥公司，并要求吉祥公司开具增值税专用发票，问如意公司的要求是否合理？税务分析要判断成都如意公司的要求是否合理，首先要判断该经济业务是否缴纳增值税，若需要缴纳则再判断开具哪种发票。
现进行分析如下：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
根据以上规定不难看出，确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，根据《营业税改征增值税试点实施办法》，除另有规定外，一般应同时具备以下四个条件：（1）应税行为是发生在中华人民共和国境内；（2）应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动；（3）应税服务是为他人提供的；（4）应税行为是有偿的。
财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第十五条第二项规定，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，增值税税率为11%。
财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定，销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
不征收增值税的十六种情形
不征收增值税的十六种情形根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。
但有些情况下，虽然属于发生了销售货物或者加工、修理修配劳务或发生了销售服务、无形资产、不动产行为，但属于不征收增值税项目。
不征收增值税与免征增值税虽然均不缴纳增值税，但在增值税抵扣政策上有所不同：免征增值税的，相应已抵扣的进项税应当转出；而不征收增值税的，其已抵扣的进项税不用转出处理。
所以，对于增值税一般纳税人的影响是不同的。
不征收增值税项目项目有哪些？本文结合现行增值税税收政策梳理如下：一、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供“工资”的服务不属于增值税征税范围。
单位员工为本单位提供的职务性服务（即取得工资的服务），不征收增值税，但单位员工为本单位提供的与工作岗位无关的服务，凡属于应税服务征税范围的，仍应按规定征收增值税。
例如，甲公司财务人员利用自己的交通工具为本单位运输货物收取的运费应按规定缴纳增值税。
二、企业向雇员提供服务不属于增值税征税范围。
比如单位向员工提供班车接送服务、餐饮服务等，无论是否收费，均不属于应税行为，不征收增值税。
三、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于增值税征税范围。
一般来说，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应当视同销售，应当缴纳增值税。
但用于公益事业或者以社会公众为对象的，不视同销售，即不属于增值税的征税范围。
如：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，则不属于增值税征税范围。
四、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
一般来说，单位或者个人向其他单位或者个人无偿无偿转让无形资产或者不动产应当视同销售，应当缴纳增值税。
跨境服务增值税免税政策解读
跨境服务增值税免税政策解读一、背景介绍随着全球经济一体化的加深，跨境服务的发展也变得越来越重要。
为了促进跨境服务贸易的发展，不少国家都出台了相关政策，其中包括增值税免税政策。
本文将对跨境服务增值税免税政策进行详细解读，让读者更好地了解该政策的背景、内容和影响。
二、政策背景增值税是国别间贸易中常见的一种税种，但在跨境服务贸易中存在一些特殊性和困难。
由于服务本身具有无形性和可移动性，难以准确计算和征收增值税。
此外，跨境服务可能存在多次征税的问题，给经营活动带来额外成本和负担。
为了解决这些问题，许多国家通过制定跨境服务增值税免税政策，实现对该类贸易的特殊管理和减税优惠。
这些政策的出台旨在鼓励跨境服务贸易的发展，提升国际竞争力，促进经济增长。
三、政策内容跨境服务增值税免税政策主要包括以下几个方面的内容：1. 免税范围政策明确了哪些跨境服务可以享受增值税免税。
通常情况下，这些服务包括国内企业提供给境外客户的服务，或者境外企业提供给国内客户的服务。
具体涵盖的领域可能包括咨询、技术支持、培训、广告等。
2. 征免管理该政策还规定了相关的征免管理措施，包括申报材料的准备、核验和审批程序等。
征免管理的目的是确保免税政策的有效实施，并防止滥用和违规行为的发生。
3. 税收监管政策要求纳税人在享受增值税免税的同时，也要履行相应的监管义务。
这包括做好相关记录和备案工作，并接受相关部门的监督和检查。
4. 政策的适用范围和期限免税政策一般适用于特定的跨境服务行业，并且具有一定的期限。
政策往往会规定一个固定的有效期，过期后需要重新申请。
四、政策影响跨境服务增值税免税政策的出台将对相关行业产生积极影响。
首先，该政策降低了跨境服务的成本，提高了企业的竞争力。
通过减免增值税，企业可以提供更具有竞争力的价格，增强了在国际市场上的优势。
其次，免税政策有助于促进服务贸易的发展和国际合作。
免税政策的出台鼓励了跨境服务的需求和供应，扩大了服务贸易的规模和范围。
财税实务财税〔2016〕140号文明确购买理财产品取得的收益不征增值税
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务财税〔2016〕140号文明确购买理财产品取
得的收益不征增值税
一、营改增前，购买理财产品取得的收益如何征收营业税总局一直没有明确规定，各级地税部门政策不一；营改增后，各地陆续出台的政策解读态度暧昧，成为困扰征纳双方的难题。
（一）政策规定：
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项：
1.贷款服务。
贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
…….
4.金融商品转让。
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
（二）各地解读。
增值税纳税范围是如何规定的
增值税纳税范围是如何规定的⾹烟、酒⽔⾏业可谓是我国的纳税⼤户，⽽我们作为中华⼈民共和国的合法公民在享有国家给予的各项权利的同时也要相应地履⾏我们的义务，纳税便是其中重要的义务之⼀。
接下来就由店铺⼩编为您详细介绍纳税的⼀种——增值税征税范围，希望对您有所帮助。
⼀、增值税的征税范围增值税的征税范围包括销售货物、进⼝货物及部分加⼯性劳务，如修理、修配劳务。
对⼤部分⼀般性劳务和农业没有实⾏增值税。
现⾏增值税的征税范围主要包括：(⼀)销售货物销售货物，是指在中华⼈民共和国境内(以下简称中国境内)有偿转让货物的所有权。
货物，是指除⼟地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产.包括电⼒、热⼒、⽓体在内。
单位和个⼈在中国境内销售货物，即销售货物的起运地或所在地在境内，不论是从受让⽅取得货币.还是获得货物或其他经济利益，都应视为有偿转让货物的销售⾏为，征收增值税。
不动产的销售虽在⼴义上也属于货物销售的范围，但考虑到不动产的增值具有特殊性，故不征收增值税，⽽征收营业税和⼟地增值税等。
(⼆)提供加⼯修理修配劳务提供加⼯、修理修配劳务⼜称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加⼯、修理修配劳务。
加⼯，是指受托加⼯货物，即由委托⽅提供原料及主要材料，受托⽅按照委托⽅的要求制造货物并收取加⼯费的业务。
修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进⾏修复，使其恢复原状和功能的业务。
单位和个⼈在中国境内提供或销售上述劳务，即应税劳务的发⽣地在中国境内，不论受托⽅从委托⽅收取的加⼯费是以货币的形式，还是以货物或其他经济利益的形式，都应视作有偿销售⾏为，征收增值税。
但是，单位或个体经营者聘⽤的员⼯为本单位或雇主提供加⼯、修理修配劳务，不包括在内。
(三)进⼝货物进⼝货物，是指进⼊中国关境的货物。
对于进出货物，除依法征收关税外.还应在进⼝环节征收增值税。
(四)视同销售货物应征收增值税的特殊⾏为单位和个体经营者的下列⾏为，虽然没有取得销售收⼊，也视同销售应税货物，征收增值税：(1)将货物交付他⼈代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实⾏统⼀核算的纳税⼈，将货物从⼀个机构移送其他机构⽤于销售，但相关机构在同⼀县(市)的除外;(4)将⾃产或委托加⼯的货物⽤于⾮应税项⽬;(5)将⾃产、委托加⼯或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;(6)将⾃产、委托加⼯或购买的货物分配给股东或投资者;(7)将⾃产、委托加⼯的货物⽤于集体福利或个⼈消费;(8)将⾃产、委托加⼯或购买的货物⽆偿赠送他⼈。
“零税率”和“免税”不要傻傻分不清(附：免征的40个项目20种行为)(老会计人的经验)
“零税率”和“免税”不要傻傻分不清（附：免征的40个项目20种行为）（老会计人的经验）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)涉及“增值税零税率”和“免征增值税”两类政策，那么，这两者有什么相同与不同呢?相同点一是提供零税率和免税服务的单位和个人都负有纳税义务，相应的销售额应在增值税申报表中申报。
这点有别于不征税收入，取得的不征税收入没有纳税义务，无须在增值税申报表中申报。
二是两者从形式上看都表现为纳税人不纳税，或者说是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税。
三是两者都不得开具增值税专用发票。
提供零税率应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》(国家税务总局公告2014年第11号)第七条，即实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。
提供免征增值税应税服务不得开具增值税专用发票的政策依据是《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文附件1)第五十三条。
四是财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十八条第二款规定，纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
不同点一是适用范围不同。
财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条第(四)项规定，境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
财税〔2016〕36号文附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定了四十类项目免征增值税;财税〔2016〕36号文附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》也规定了一些跨境应税行为适用增值税免税政策的情形。
可见，增值税零税率仅仅适用于跨境应税行为，而增值税免税政策不限于跨境应税行为，也适用于境内发生的应税行为。
此外财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十九条规定，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税;第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
增值税免税和零税率的不同相同点
增值税免税和零税率的不同之处企业既有免税又有零税率的跨境应税行为，实际操作中避免把免征增值税（以下简称“免税”）跟增值税零税率（以下简称“零税率”）的项目搞混。
二者的相同点：1、两者从形式上看都表现为纳税人不纳税，或者说是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税。
2、一般情况下，二者都不得开具增值税专用发票。
3、二者都可以放弃，并且放弃之后36个月内不得再申请。
4、部分应税行为可以选择适用这两种政策。
比如说国际运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务等应税行为适用零税率，但企业可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。
因此，纳税人发生上述应税行为时，可以选择适用零税率或者选择免税。
二者的不同点：01、二者的性质不同免税是指免除本环节销项税额，但要负担以前环节缴纳的增值税。
零税率是指不仅免除本环节销项税额，还要退还纳税人以前环节所负担的增值税。
02、二者适用的范围不同免税涵盖的领域较多，包括销售免税产品、提供免税服务等，既包括跨境应税行为，也包括境内应税行为。
零税率主要适用于出口货物和跨境应税行为。
03、二者计算应纳税额的方式不同免税不能抵扣进项税额！零税率可以抵扣进项税额！根据《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;”也就是说，免税项目的进项税额是不能抵扣的！免征增值税的应纳税额=销售额*0=零零税率：根据《增值税暂行条例》第四条规定：“除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
”零税率的应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额=含税销售额/(1+增值税税率)*增值税税率由于增值税税率为零，故销项税额为零。
财税实务营改增中涉及到的不征收增值税的项目包括哪些-
财税实务营改增中涉及到的不征收增值税的项目包
括哪些?
【问题】
营改增中涉及到的不征收增值税的项目包括哪些?
【答复】
按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2第一条第(二)项的规定,下列项目不征收增值税:
(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于用于公益事业的服务 .
(2)存款利息.
(3)被保险人获得的保险赔付.
(4)房地产主管部门或者其他指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金.
(5)在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为.
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有
更好更大的发展。
股权转让增值税政策是怎么样的？
股权转让增值税政策是怎么样的？一、股权转让征不征增值税非证券化股权转让不征增值税。
证券化的股权转让按“金融商品转让”征收增值税。
二、不动产租赁企业合同未到期提前收回租赁的不动产，付给承租方违约金，该行为不属于增值税应税行为，不征收增值税，不得开具增值税发票。
现在随着我们社会的发展，股权对于一家公司或者投资等行业来说是非常重要的，很多人在从事这类有关的工作时都会涉及到股权，最近股权转让增值税政策已经搬出了，很多人都很想了解，针对这样的政策，小编给大家做个简单地讲解。
股权转让增值税政策随着市场经济的不断发展，非上市公司中自然人股东、企业股东进行股权转让的行为越来越多。
股权转让行为是否要纳税、要纳哪些税、如何计算缴纳，不少纳税人在发生该行为时容易疏忽，以致付出不必要的代价。
本文整理了相关税收政策，供大家参考。
一、变更税务登记义务股权转让行为必然产生公司股东的变更。
不少公司知道股东变更要到工商行政管理机关办理变更登记，但疏忽了到税务机关办理变更登记。
根据《税务登记管理办法》第十九条规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记：(一)工商登记变更表及工商营业执照;(二)纳税人变更登记内容的有关证明文件;(三)税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表等);(四)其他有关资料。
二、股权转让纳税义务1、印花税股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花。
而实际上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就必须贴花。
股权转让所立的书据便属于印花税征税税目。
(1)适用税目。
根据国税发[1991]155号《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条解释，企业股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。
不征收增值税
不征收增值税不征收增值税与合并十步报表不征收增值税、免征增值税、零税率项目、13%税率、100%即征即退、税负超过3%即征即退及简易计税一、不征收增值税项目考点中易混淆视听的：✓存款利息✓保险赔付✓财政、政府等相关✓供应未经加工的天然水二、免征增值税项目7条列举：✓农业生产者销售自产农产品（包括制种企业委托、雇佣农民繁育，后销售种子）特殊：粮食储备的国有粮食购销企业销售的粮食和大豆（可以使用增值税专用发票、均登记为一般纳税人）免税其他粮食企业用于军队、救灾救济、水库移民粮食、退耕还林还草补助粮免税政府储备食用植物油的销售免税从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜免税（为什么超市蔬菜水果分开）饲料（宠物饲料13%，饲料添加剂17%）✓避孕药品、器具（计划生育）✓古旧图书✓直接用于科研、科学实验和教学的进口仪器、设备✓外国政府、组织无偿援助的进口物资和设备✓残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品✓其他个人销售自己使用过的物品特殊出现：✓非营利医疗机构自产自用的制剂✓血站供应医疗机构临床用血✓疾病控制机构和妇幼保健按着国家规定价格取得的卫生服务收入免各项税✓铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务✓供热企业向居民个人供热收取的采暖费收入（供热）注意：还有n多条的通常免税项目（以往增值税+营业税的）三、零税率项目✓符合规定的纳税人出口货物✓跨境应税行为：国际运输服务（包括程租、期租、湿租）、航天运输服务✔向境外单位提供的完全在境外消费的服务（大多属于营改增销售服务）：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目制作发行、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术四、13%税率注意（经销行为）✓农业初级产品——植物类（原始（免税）——初级加工，不包括添加剂、技术提取等的加工）✓农业初级产品——动物类（不包括各种加了添加剂的加工、罐头、熟食、添加剂加工奶）✓食用植物油（多为桌面上见到的炒菜的油）✓自来水（浇地水和引水工程都是天然水不征增值税）✓居民用煤（里面有个引火碳）✓饲料（不包括饲料添加剂17%，除宠物饲料外免税）✓农药（不包括用于家庭卫生的）✓农机（不包括粮食作物加工厂的机械、农汽车、机动渔船、砍树的机器、农机零件）✓食用盐✓热力五、即征即退100%✓以煤矿瓦斯为原料生产的电力✓以垃圾及垃圾发酵沼气、工业生产余热、余压为原料生产的电力、热力✓以厨余垃圾、粪便、农作物废弃物（稻壳、秸秆等）及上述发酵沼气为原料生产的生物质压块、沼气等燃料、电力、热力六、实际税务超过3%即征即退✓增值税一般纳税人，销售自行开发的软件产品，按17%征收增值税后实际税务超过3%即征即退✓增值税一般纳税人，销售进口并进行本土化改造的软件产品，按着17%征收增值税后实际税务超过3%即征即退✓嵌入式软件销售增值税实际税务超过3%即征即退✓一般纳税人提供管道运输服务，按着11%征收增值税后实际税负超过3%即征即退✓融资租赁业务试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁（有形动产租赁17%）和有形动产融资性售后租回（贷款服务11%）增值税实际税负超过3%即征即退七、简易计税✓小规模纳税人（必须）✓一般纳税人销售未抵扣过的固定资产（除不动产）（优惠）✓公共交通运输服务（除铁路客运）、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务（可以）✓动漫企业提供的相关服务（细项N 多）✓以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务（政策过渡）✓在纳入营改增试点之日前签订的上位执行完毕的有形动产租赁合同（政策过渡）✓房地产、建筑业的一些营改增特殊项目（系统重点学习）（政策过渡）合并报表（A合并B）第一步：购买日A单独处理借：长期股权投资贷：对价第二步：购买日B公司账面和公允不一致（存货或固定资产或无形资产导致不一致）调整公司的账面和公允存货：借：存货（差额）贷：资本公积借：资本公积（差额×25%）贷：递延所得税负债固定资产、无形资产：借：固定资产（差额）贷：资本公积借：资本公积（差额×25%）贷：递延所得税负债购买日计算商誉：对价-B公司账面价值+差额（1-25%）×购买比例注意：本处考虑了所得税影响不考虑所得税影响则直接用B公司的公允价值即可第三步，第一年资产负债表日，首先调整B公司的利润 1.公允与账面不一致的存货的出售导致利润的减少借：营业成本（公允-账面）×出售比例贷：存货借：递延所得税负债（公允-账面）×出售比例×25%贷：所得税费用B公司调整后的利润=账面利润-营业成本+所得税费用固定资产等账面与公允不一致导致的利润的减少首先折旧调整：借：管理费用（差额）×折旧率贷：固定资产--折旧借：递延所得税负债贷：所得税费用B公司调整后的利润=账面利润-管理费用+所得税费用2.第四步：按着权益法调整A公司的长权3.借：长期股权投资（调整后的B公司的利润×A公司的持股比例）贷：投资收益借：投资收益（抵消收到的现金股利）贷：长期股权投资借：长期股权投资贷：其他综合收益（B公司的其他综合收益×（1-25%）×持股比例）第五步：合并报表层面抵消B公司的所有者权益、利润表长权和所有者权益抵消借：股权资本公积盈余公积（购买日+B公司期末提取）未分配利润--年末（购买日未分配利润-B公司分派的现金股利+B公司当年调整后的利润-提取的盈余公积）商誉贷：长权（购买日+调整）少数股东权益（借方除商誉外相加乘以少数股东比例）投资收益和利润表的抵消借：投资收益（以上根据调整后的利润计算的数字）少数股东损益（计算后的利润×比例，与倒挤后的数字确认）未分配利润--年初贷：提取盈余公积（年末提取数字）对所有者的利润分配（分配的现金股利）未分配利润--年末（同上）第六步：抵消内部债权债务应收股利与应付股利抵消借：应收股利（数字同上面的股利分配×A公司比例）贷：应付股利债权债务的抵消借：应付账款100贷：应收账款借：应收账款--坏账准备（针对应收A公司提取了坏账准备）贷：资产减值损失10借：所得税费用10×25%贷：递延所得税资产借：少数股东损益10（1-25%）×少数股东比例贷：少数股东权益第七步：抵消内部交易AB之间存货交易（100成本----150售价60% 200元对外销售）借：营业收入150贷：营业成本150借：营业成本（150-100）*40%贷：存货借：递延所得税资产（存货*25%）贷：所得税费用借：少数股东权益（存货*（1-25%）*少数股东比例）贷：少数股东损益抵消现金流量表借：购进商品、接受劳务支付的现金150贷：销售商品、提供劳务收到的现金150AB之间无形资产---无形资产（100账面---150售价）借：营业外收入（售价-账面）50贷：无形资产借：无形资产--累计摊销（差额×摊销率）5贷：管理费用借：递延所得税资产（无形资产--管理费用）×25% 45*25%贷：所得税费用借：少数股东权益（50-5-45*25%）×少数股东比例贷：少数股东损益AB之间商品--固定资产（100---150 ）借：营业收入150贷：营业成本100固定资产50借：固定资产--累计折旧50×折旧率5贷：管理费用借：递延所得税资产（50-5）×25%==c贷：所得税费用借：少数股东权益（50-5-c）×少数股东比例贷：少数股东损益合并现金流量表借：构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金贷：销售商品、提供劳务收到的现金第八步：其他子公司增资导致母公司股权被稀释丧失控制权首先，确认其他子公司增资获得的投资收益=新增资额×稀释后比例-个别财务报表原长权数（原持股比例-新持股比例）÷原持股比例借：长期股权投资贷：投资收益其次，按着新的持股比例以权益法从投资日开始核算，追溯调整长权，损益类科目用以前年度损益（盈余公积、利润分配）借：长期股权投资贷：盈余公积利润分配----未分配利润第九步：分步取得控制权（共同控制权益法核算----控制成本法核算）个别报表层面：长权控制日的初始成本=原比例长权购买日的账面价值+新增投资成本对价公允合并报表层面：长权控制日的初始成本=原比例长权购买日的公允价值+新增投资成本对价公允合并报表商誉=合并报表层面长权的成本--B公司净资产公允*A持股比例注意：合并报表层面视为按着公允把原长权买了，然后按着公允价值按着新的比例买回来，原公允与原账面之间的差额为投资收益，原来确认的其他综合收益、其他所有者权益（资本公积--其他资本公积）变动都转到投资收益第十步：出售股权丧失控制权（合并层面---公允核算子公司---可供售出金融资产）合并报表层面确认的投资收益=出售对价（出售部分现金+剩余部分公允）-子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产（原+调整后的净利润-分配现金股利+其他综合收益+其他所有者权益等）×原持股比例（合并报表层面的长权）-商誉+其他综合收益×原持股比例+其他所有者权益×原持股比例个别财务报表层面确认的投资收益=（获得的对价-个别报表长权×出售比例÷原持股比例）-（剩余部分公允-个别报表长权×剩余比例÷原持股比例）+其他综合收益+其他所有者权益变动按着公允出售所有股权，然后按着公允买回剩余股权商品中增值税转移变化研究――论增值税征收模式摘要:增值税包含在商品中，在生产、销售各个环节中向下一级转移，最后转嫁给消费者。
增值税征税范围的一般规定
本章考点精讲一、征税范围（一）一般规定1.销售或者进口货物货物—-有形动产，包括电力、热力、气体在内.销售货物,是指有偿转让货物的所有权。
2。
销售劳务—-加工、修理修配劳务【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。
3.销售服务—-七类服务（1）交通运输服务：①陆路运输服务:包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等.【提示】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税.②水路运输服务：包括程租、期租业务。
③航空运输服务：包括湿租业务、航天运输服务.【提示】程租、期租业务——按“交通运输服务”.光租业务——按“租赁服务".湿租业务——按“交通运输服务"。
干租业务——按“租赁服务”。
航天运输服务——按“交通运输服务"。
④管道运输服务：通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务.【提示】无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税.无运输工具承运业务,是指经营者以承运人的身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
（2）邮政服务:①邮政普遍服务：包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动；②邮政特殊服务：包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动；③其他邮政服务：包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
（3）电信服务：①基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动.②增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。
【提示】基础电信与增值电信适用的税率不同。
增值税征收范围有哪些
增值税征收范围有哪些《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》对增值税征收范围及免征增值税的情况分别做了列举，下⾯店铺⼩编就给⼤家详细讲⼀讲增值税征收范围及免征增值税的情况。
增值税征收范围增值税征收⼀般范围：1、增值税的征税范围包括销售(包括进⼝)货物，提供加⼯及修理等。
想要了解更多关于增值税征收范围有哪些的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。
增值税征收范围增值税征收范围有哪些1、增值税的征税范围包括销售(包括进⼝)货物，提供加⼯及修理修配劳务。
增值税征收特殊项⽬：1、货物期货(包括商品期货和贵⾦属期货)；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；2、银⾏销售⾦银的业务；3、典当业销售死当物品业务；4、寄售业销售委托⼈寄售物品的业务；5、集邮商品的⽣产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个⼈销售集邮商品的业务。
增值税征收特殊⾏为：视同销售：以下⼋种⾏为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。
1、将货物交由他⼈代销2、代他⼈销售货物3、将货物从⼀地移送⾄另⼀地(同⼀县市除外)4、将⾃产或委托加⼯的货物⽤于⾮应税项⽬5、将⾃产、委托加⼯或购买的货物作为对其他单位的投资6、将⾃产、委托加⼯或购买的货物分配给股东或投资者7、将⾃产、委托加⼯的货物⽤于职⼯福利或个⼈消费8、将⾃产、委托加⼯或购买的货物⽆偿赠送他⼈增值税免征范围《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》第⼗五条规定了下列7个项⽬免征增值税：1.农业⽣产者销售的⾃产农产品；2.避孕药品和⽤具；3.古旧图书；4.直接⽤于科学研究、科学试验和教学的进⼝仪器、设备；5.外国政府、国际组织⽆偿援助的进⼝物资和设备；6.由残疾⼈的组织直接进⼝供残疾⼈专⽤的物品；7.销售的⾃⼰使⽤过的物品。
除前款规定外，增值税的免税、减税项⽬由国务院规定。
任何地区、部门均不得规定免税、减税项⽬。
如今是⼀个法制的社会，很多与⽣活息息相关的事情都离不开法律，所以我们对⼀些平常的法律知识应该有所认识。
增值税征税范围中需要关注的特定行为
增值税征税范围的特定行为一、不管销售方或购买方是否在境内，如下2种情形均为增值税应税行为1、出租、出售境内的不动产；2、出售境内的自然资源使用权。
【说明】以上两种情形基于属地原则二、营改增视同应税行为范围扩大，只有如下2种特定情形除外1、单位和个人（含个体工商户、其他个人）无偿提供应税服务、无形资产和不动产需视同应税行为，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外；【说明】营改增全面推开的一个重大变化点为企业（含个体工商户）无偿提供销售服务、无形资产和不动产，除了公益事业、以社会公众为服务对象外，其他均视同应税行为，缴纳增值税。
如关联方之间无偿借款（且无其他经济利益），按营改增政策，一方需视同缴纳增值税，另一方因为是贷款服务，进项税额不能抵扣；2、其他个人（不含个体工商户）除了无偿转让无形资产或者不动产外，其他无偿提供的销售服务均不作为视同应税行为。
【说明】相对于单位，其他个人（自然人）在视同应税行为范围上要小很多，只包括了转让无形资产和不动产这两种情形。
因为在实践中，自然人存在太多的无偿服务，比如给亲朋好友无偿出租住房、无偿提供咨询等诸多服务。
三、即使有偿，如下11种情形也非增值税应税行为1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务。
【说明】原理同上述用于公益事业。
2.存款利息。
【说明】目前本身利率倒挂，如果再征税，对于储户是雪上加霜了，不利于银行筹集低成本的资金。
3.被保险人获得的保险赔付。
【说明】保险赔付对于被保险人来讲，只是减少或补偿损失，并没有盈利，也非经营行为。
4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
【说明】系代收行为、非经营行为；但对代收佣金仍需征税。
5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
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增值税:不征增值税的行为有哪些
一、工本费收入
国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知（国税函发〔1995〕288号）第六条规定，对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。
二、符合条件的代购货物行为
《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策法规的通知》（财税字[1994]26号）第五条规定，代购货物行为，从同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度法规如何核算，均征收增值税。
（一）受托方不垫付资金；（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
三、资产重组
1、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
2、财税[2016]36号文附件二：《营业税改征增值税试点有关事项》规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征增值税。
四、融资性售后回租
《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
五、供应或开采未经加工的天然水
国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发[1993]154号）第一条规定，供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。
六、会员费收入
《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第十三条规定，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
七、符合条件的销售二手车行为
《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号）规定，经批准允许从事二手车经销业务的纳税人按照《机动车登记规定》的有关规定，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。
除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。
（一）受托方不向委托方预付货款；（二）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；（三）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
八、中央财政补贴
《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第3号）规定，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
九、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》行为
1、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。
2、存款利息。
3、被保险人获得的保险赔付。
4、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
十、社会组织收取的会费
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）第五条规定，各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。
十一、国家税务总局公告2016年第53号规定行为
1、预付卡销售和充值
2、销售自行开发的房地产项目预收款
3、已申报缴纳营业税未开票补开票
十二、国家税务总局公告2017年第45号规定行为（注：共9项，三项前面已经说明，在此不重述）
1、代收印花税（代收印花税）
2、代收车船使用税（代收车船使用税）
3、代理进口免税货物货款
4、有奖发票奖金支付
5、不征税自来水
6、建筑服务预收款。