一般纳税人采用简易征收办法征收增值税

适用简易计税方法,减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率,减按2%征收增值税的区别

适用简易计税方法，减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率，减按2%征收增值税的区别增值税计算的两个特殊规定★一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

备注：此文件中关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的规定，是有问题，应该修正为：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税（具体请参考本人公众号文章《财政部、国家税务总局：这个文件的错误表述已经持续18年了！》）。

★二、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号文）附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条不动产经营租赁的规定：2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

我们关注到，上述两个规定中出现了两个不同的概念：1、按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；2、选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

这两个规定有什么不同？分别应该如何进行增值税的核算与申报？依照3%的征收率减按2%征收增值税按照简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税，是税法对于企业处置使用过的部分固定资产的优惠政策。

案例：某企业处置2013年5月份购买的小轿车（纳税人2013年8月1日前购买的小轿车不得计算抵扣增值税），取得处置收入10300元。

纳税人在按照此政策进行增值税的核算时，会计分录如下：1、按照3%的征收率计算增值税：借：货币资金（应收账款） 10300贷：固定资产清理 10000应交税费简易计税 3002、减按2%征收增值税，会计分录如下：借：应交税费应交增值税（减免税款） 100贷：营业外收入免税收入 100（小规模纳税人，会计科目为：应交税费-应交增值税）我们关注到，按照此证策规定，企业的固定资产的处置收入以及增值税，都是按照征收率3%计算，在实际缴纳时，给与1%的税收减免，减免部分计入营业外收入。

一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明

一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明作为一名行业专家，我将就一般纳税人选择简易办法征收备案事项进行详细的说明。

我们要了解什么是简易办法征收。

简单来说，就是在不影响企业正常经营的情况下，通过简化税收征收流程，降低企业的税收负担。

那么，如何选择简易办法征收呢？接下来，我将从以下几个方面进行详细阐述。

一、简易办法征收的适用范围1.1 企业类型简易办法征收主要适用于增值税一般纳税人。

对于小规模纳税人、个体工商户等其他类型的纳税人，由于其税收征收方式与增值税一般纳税人不同，因此不适用简易办法征收。

1.2 行业领域简易办法征收适用于各个行业的企业，包括制造业、服务业、建筑业等。

但是，对于一些特殊行业，如金融、房地产等，由于其税收政策的特殊性，可能不适用简易办法征收。

二、简易办法征收的优势2.1 简化税收征收流程相比于传统的税收征收方式，简易办法征收在税收计算、纳税申报等方面进行了简化，大大降低了企业的税收负担。

企业只需按照规定的公式进行计算和申报，即可完成税收征收。

2.2 提高企业的经营效率简易办法征收使得企业在缴纳税款的不需要投入大量的人力、物力和财力进行税收申报和核算。

这无疑为企业节省了成本，提高了经营效率。

2.3 促进企业发展简易办法征收减轻了企业的税收负担，有利于企业加大投资力度，扩大生产规模，提高竞争力。

简化的税收征收流程也有利于企业更好地应对市场变化，提高抗风险能力。

三、简易办法征收的备案事项3.1 备案条件企业在选择简易办法征收时，需要满足一定的备案条件。

主要包括：企业已经取得增值税一般纳税人资格；企业符合行业领域的要求；企业具备一定的生产经营规模等。

3.2 备案流程企业在满足备案条件后，需要按照税务部门的要求，向税务部门提交备案申请。

税务部门在接到企业的备案申请后，将对企业的情况进行审核。

审核通过后，税务部门将为企业颁发简易办法征收备案证明。

3.3 备案期限及变更企业的简易办法征收备案有效期为一年。

注会税法中主要税种最新税率表(更新至2012年)

减按l5% 20% 实际征税时适用10%税率
1、工资薪金所得所得税
七级超额累进
超过9K~3.5W的部分超过3.5W~5.5W的部分超过5.5W~8W的部分超过8W的部分不超过1.5W的部分超过1.5W~3W的部分
六个人所得税一增值税
2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
销售额的5%~10% 销售额的5%~10% 1、焦煤：每吨8-20元； 2、其他煤炭：每吨0.3-5元。 1、普通非金属矿原矿：每吨或者每立方米0.5-20元；2、贵重非金属矿原矿：每千克或者每克拉0.5-20元。
一 3、煤炭资源税增十值、税资源税 4、其他非金属矿原矿 5、黑色金属矿原矿 6、有色金属矿原矿固体盐 7、盐液体盐十一、城建税 1、市区负有缴纳增值税 2、县、镇及消费税、营业税(即“三税”)义 3、其他务的纳税人（分所在地）教育费附加 1.借款合同（包括融资租赁合同） 2~10元/吨 7% 5% 1% 0.3~20元/吨 0.5~20元/吨 2~30元/吨 0.4~60元/吨 10~60元/吨
七房产税
1、从价 2、从租 3、个人出租
房产原值一次减除10%-30%计算缴纳房产租金为计税依据 2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住大型客车（核定载客≥20人每 600元/辆辆）中型客车（核定载客10－19人 400元/辆每辆）按整备质量每吨每辆 48元～96元/吨 36元
类税种别
纳税对象 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志；一般纳税人低税率 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物。（1）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（3）电子出版物（4）二甲醚小规模纳税人（征收率） 3%

增值税简易计税方法

增值税简易计税方法应纳税额的计算一般性规定1、增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

2、一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。

3、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

4、境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率增值税一般计税方法和简易计税方法总结对比（最全）一般计税方法一、一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

二、销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。

销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率三、一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）四、进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

五、下列进项税额准予从销项税额中抵扣：1、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。

计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

一般纳税人适用简易办法征税的几种情形【会计实务操作教程】

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。二、销售自己使用过的未抵扣进项税额的其他固定资产一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170 号）规定执行。根据财税[2008]170号第四条的规定，自 2009年 1 月 1
由于上述三类适用简易办法征收增值税, 一般纳税人只能开具普通发票, 取得的销售额均为含税收入, 增值税作为价外税, 在计算应纳税额时, 必须将销售额换算成不含税的销售额才能计算应纳税额。四、一般纳税人销售货物暂按简易办法计算的情形《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定, 增值税一般纳税人销售货物属于下列情形之一的, 暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税, 可自行开具增值税专用发票。 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。五、一般纳税人销售自产货物可选按简易办法计算的情形《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）规定, 增值税一般纳税人销售自产的下列货物, 可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。注意增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后, 36个月内不得变更。
会计是一门很基础的学科, 无论你是企业老板还是投资者, 无论你是税务局还是银行, 任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说, 不仅仅是获得了资格或者能力就结束了, 社会是不断向前进步的, 具体到我们的工作中也是会不断发展的, 我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它, 这就是专业能力的保持。因此, 那些只把会计当门砖的人, 到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来, 会计实操经验也不是一天两天可以学到的, 坚持一天

一般纳税人可以选择简易计税方法纳税的增值税项目汇总

一、一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：1.公共交通运输服务。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。

3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

7.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

8.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

9.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！

简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类。

一、按照5%征收率1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

(财税〔2016〕68号)3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

(财税〔2016〕47号 )4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

(财税〔2016〕47号 )5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。

(财税〔2016〕47号 )6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

(财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号)7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

(财税〔2016〕47号 )8.提供人力资源外包服务。

(财税〔2016〕47号 )二、按照3%征收率1. 销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 )2. 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)3. 典当业销售死当物品。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)4. 销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)5. 销售自产的自来水。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)6. 销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)7. 销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)8. 销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

067讲_一般计税方法计算增值税应纳税额、一般纳税人采用简易计税办法的情形

第4单元一般纳税人增值税应纳税额的计算本单元考点框架考点1：“一般计税方法”计算增值税应纳税额（★★★）增值税一般纳税人通常采用“一般计税方法”计算增值税应纳税额，计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷（1＋适用税率）×适用税率【案例1】某五金制造企业为增值税一般纳税人，2017年11月，该企业取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率均为17%。

发生的有关经济业务如下：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为8.5万元；支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.22万元。

【解析】购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税8.5万元可以抵扣；但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税0.22万元不得抵扣。

（2）接受其他企业投资转入原材料一批，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值税为17万元。

【解析】接受原材料投资视同购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税17万元可以抵扣。

（3）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元，增值税为1.02万元。

【解析】购进低值易耗品，取得增值税专用发票并经认证，增值税1.02万元可以抵扣。

（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元。

【解析】销售产品同时在价外收取的包装物租金属于价外费用，销项税额=[200+1.17÷（1+17%）]×17%=34.17（万元）。

（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元。

【解析】由于该企业销售的产品是五金，应按新货物的不含税销售额计算，销项税额=8.19÷（1+17%）×17%=1.19（万元）。

（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元（购进工具的进项税额已抵扣）。

一般纳税人简易征收适用范围汇总

一般纳税人简易计税办法适用3%和5%征收率的增值税应税项目包括为了减轻纳税人负担，方便纳税人纳税，对一些特定的经营行为，一般纳税人同样可适用简易办法征税。

简易计税办法的增值税征收率除了财政部和国家税务总局另有规定外，增值税一般纳税人简易计税办法的征收率统一为3%。

从相关文件规定中，财政部和国家税务总局另行确定了5%的征收率。

一般纳税人适用3%和5%征收率的增值税应税项目包括:一、一般纳税人适用5%征收率的增值税应税项目1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

2.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

3.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

房地产老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

增值税一般纳税人简易计税业务的会计处理

增值税一般纳税人简易计税业务的会计处理增值税纳税人有两种计税方法，即一般计税方法和简易计税方法。

一般计税方法适用一般纳税人，简易计税方法适用小规模纳税人和一般纳税人的特定业务。

增值税一般纳税人适用简易计税的特定业务类型现行政策规定，增值税一般纳税人适用简易计税方法的特定业务主要有以下三种类型。

（一）特定货物：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第三项规定，可选择简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的商品混凝土等货物。

财税〔2009〕9号文件第二条第四项规定，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的寄售物品等货物。

财税〔2009〕9号文件第二条第二项规定，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税的旧货。

（二）固定资产：财税〔2009〕9号文件第二条第一项规定，按简易办法依4%征收率减半征收增值税的固定资产。

《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第二项和第三项规定，按4%征收率减半征收增值税的固定资产。

（三）特定服务：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（五）项第二款规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共运输服务。

《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号）第二条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的动漫服务。

财税〔2012〕53号文件第四条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的经营租赁服务。

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定，新的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下简称新规定）自2013年8月1日起执行，新规定第一条（七）项继续明确了可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共交通运输服务和经营租赁服务。

一般纳税人简易计税方法适用范围

一般纳税人简易计税方法适用范围一般纳税人简易计税方法是指纳税人在一定条件下可以选择采用简易计税方法计算应纳税额的一种税收政策。

简易计税方法的适用范围主要包括以下几个方面：首先，适用范围包括企业所得税纳税人。

企业所得税纳税人是指依法成立并在中华人民共和国境内取得所得的企业。

根据《企业所得税法》的规定，企业所得税纳税人可以根据自身实际情况选择采用一般纳税人简易计税方法。

这为企业在纳税过程中提供了更加灵活的纳税方式，有利于减轻企业的税收负担，促进企业的发展。

其次，适用范围包括个人所得税纳税人。

个人所得税纳税人是指取得工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股利所得、利息所得、财产租赁所得、财产转让所得等各类所得的个人。

根据《个人所得税法》的规定，个人所得税纳税人在计算应纳税额时可以选择采用一般纳税人简易计税方法。

这为个人纳税人提供了更加便捷的纳税方式，有利于提高个人纳税人的纳税积极性，促进个人所得税的征收和管理。

再次，适用范围包括增值税一般纳税人。

增值税一般纳税人是指按照国家规定应当按照一般办法征收增值税的纳税人。

根据《增值税法》的规定，增值税一般纳税人可以在一定条件下选择采用简易计税方法。

这为增值税一般纳税人提供了更加便利的纳税方式，有利于简化纳税程序，减少纳税人的税收成本，促进增值税的稳健征收。

最后，适用范围还包括其他税收领域的纳税人。

除了企业所得税、个人所得税和增值税一般纳税人之外，一般纳税人简易计税方法还适用于其他税收领域的纳税人。

这些纳税人包括资源税纳税人、城市维护建设税纳税人、房产税纳税人等。

他们在纳税过程中可以根据自身实际情况选择采用简易计税方法，以便更好地履行纳税义务，促进税收的稳健征收。

总之，一般纳税人简易计税方法的适用范围涵盖了企业所得税、个人所得税、增值税和其他税收领域的纳税人。

这一纳税政策为纳税人提供了更加便捷、简化的纳税方式，有利于减轻纳税人的税收负担，促进税收的稳健征收。

一般纳税人选择简易征收网上操作

增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税操作手册一、业务概述适用于增值税一般纳税人适用简易办法征收项目向主管税务机关提出备案。

符合简易办法征收条件的纳税人在网上办税服务厅提出备案申请并在线提交相关材料。

主管税务机关受理并审核通过后在线将《税务事项通知书》推送给纳税人。

二、业务前提1. 纳税人是一般纳税人或者辅导期一般纳税人；三、功能节点网上办税服务厅——我要办事——税务认定——增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税四、操作步骤登录网上办税服务厅，点击右侧“我要办事”中的“税务认定”菜单，点击“增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税”后的[办理]按钮，进入办理页面。

第一步：填写表单1. 本手册以[一般纳税人纳税人销售旧货，按照简易办法征收]为例，在“选择简易方法征收增值税类型”栏次选择[一般纳税人纳税人销售旧货，按照简易办法征收]，“有效期起”、“有效期止”、“财务负责人”和“经办人”按照纳税人实际填写。

注意：标*的项目为必填项目。

3. 填写完毕，点击[保存]按钮，保存本次已填写的内容。

点击[下一步]按钮提交当前数据并继续办理如仅保存未提交，则下次进入该表单时前次保存内容可选择回显自动带出，无需再次输入。

第二步：上传附件。

此业务要素化采集，无需上传资料，直接点击[下一步]按钮即可。

第三步：审核签名。

查看之前的填报内容，审核无误点击[签名]按钮。

插入CA证书，输入正确的CA密码，点击[确定]按钮继续操作。

请仔细阅读提示信息，知晓CA证书的法律效力。

如无问题，点击[确定]按钮继续操作。

签名完成，点击[下一步]按钮继续操作。

第四步：确认提交。

查看已签名的表单，确认无误点击[提交]按钮提交。

点击[确定]按钮开始上传附列资料。

注意：资料上传时，请在收到提交成功信息后再关闭浏览器。

若提示“上传附列资料未完整”，请重新提交。

如果上传时间较长，请耐心等待。

资料提交成功，点击[确定]按钮返回事项列表。

受理成功的事项可以在“事项进度”中进行查询受理状态（待税务端办结后显示“已办结（同意）”）。

适用简易计税方法,减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率,减按2%征收增值税的区别(老会计人的经验)

适用简易计税方法，减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率，减按2%征收增值税的区别（老会计人的经验）增值税计算的两个特殊规定★一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

备注：此文件中关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的规定，是有问题，应该修正为：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税（具体请参考本人公众号文章《财政部、国家税务总局：这个文件的错误表述已经持续18年了！》）。

★二、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号文）附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条“不动产经营租赁的规定”：2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

我们关注到，上述两个规定中出现了两个不同的概念：1、按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；2、选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

这两个规定有什么不同？分别应该如何进行增值税的核算与申报？依照3%的征收率减按2%征收增值税“按照简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税”，是税法对于企业处置使用过的部分固定资产的优惠政策。

案例：某企业处置2013年5月份购买的小轿车（纳税人2013年8月1日前购买的小轿车不得计算抵扣增值税），取得处置收入10300元。

纳税人在按照此政策进行增值税的核算时，会计分录如下：1、按照3%的征收率计算增值税：借：货币资金（应收账款）10300贷：固定资产清理10000应交税费简易计税3002、减按2%征收增值税，会计分录如下：借：应交税费应交增值税（减免税款）100贷：营业外收入免税收入100（小规模纳税人，会计科目为：应交税费-应交增值税）我们关注到，按照此证策规定，企业的固定资产的处置收入以及增值税，都是按照征收率3%计算，在实际缴纳时，给与1%的税收减免，减免部分计入营业外收入。

第六章增值税法律制度-增值税的应纳税额（1）-一般纳税人应纳税额的计算

第六章增值税法律制度-增值税的应纳税额（1）-⼀般纳税⼈应纳税额的计算2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料经济法（中级）第六章增值税法律制度知识点：增值税的应纳税额（1）-⼀般纳税⼈应纳税额的计算●详细描述：⼀般纳税⼈销售货物或提供应税劳务，其应纳税额运⽤扣税法计算，　计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额“当期”是个重要的时间限定，是指税务机关依照税法规定对纳税⼈确定的纳税期限；只有在纳税期限内实际发⽣的销项税额、进项税额，才是法定的当期销项税额、进项税额。

1.当期销项税额的确定当期销项税额，是指当期销售货物或提供应税劳务的纳税⼈，依其销售额和法定税率计算并向购买⽅收取的增值税税款。

其计算公式为：当期销项税额＝销售额×税率或，当期销项税额＝组成计税价格×税率当期销售额的确定是应纳税额计算的关键，对此，具体规定如下：（1）销售额为纳税⼈销售货物或者应税劳务向购买⽅收取的全部价款和价外费⽤。

所谓价外费⽤，包括价外向购买⽅收取的⼿续费、补贴、基⾦、集资费、返还利润、奖励费、违约⾦、滞纳⾦、延期付款利息、赔偿⾦、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租⾦、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但下列项⽬不包括在内：①受托加⼯应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；②同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运输费⽤发票开具给购买⽅的；纳税⼈将该项发票转交给购货⽅的。

③同时符合以下条件代为收取的政府性基⾦或者⾏政事业性收费：由国务院或者财政部批准设⽴的政府性基⾦，由国务院或者省级⼈民政府及其财政、价格主管部门批准设⽴的⾏政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。

④销售货物的同时代办保险等⽽向购买⽅收取的保险费，以及向购买⽅收取的代购买⽅缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

（2）如果销售收⼊中包含了销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额。

一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明

一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明作为一名行业专家，我将就一般纳税人选择简易办法征收备案事项进行详细的论述。

我们来了解一下什么是简易办法征收。

简易办法征收是指纳税人在规定的期限内，按照规定的程序和标准，自行计算应纳税额并缴纳税款的一种税收征收方式。

这种方式适用于一些小规模、零散的税收征管对象。

那么，一般纳税人如何选择简易办法征收呢？接下来，我将从以下几个方面进行详细说明：一、适用范围1.1 一般纳税人的定义一般纳税人是指在增值税、消费税等税收征管中，按照国家规定需要办理税务登记、领购发票、按期申报纳税的纳税人。

这些纳税人的生产、经营活动较为频繁，税收征管工作量较大。

1.2 简易办法征收的适用对象简易办法征收主要适用于小规模、零散的税收征管对象。

这些对象通常具有以下特点：生产、经营规模较小；税收征管工作量较少；税收征管成本较低。

对于这类纳税人，采用简易办法征收可以降低税收征管成本，提高税收征管效率。

二、申请条件2.1 纳税人资格要求申请简易办法征收的纳税人必须具备一般纳税人的资格。

这意味着纳税人需要按照国家规定办理税务登记、领购发票、按期申报纳税。

2.2 经营场所和设备要求申请简易办法征收的纳税人应当有固定的经营场所和必要的生产经营设备。

这是为了确保纳税人能够按照规定的程序和标准进行税收计算和申报。

2.3 财务管理要求申请简易办法征收的纳税人应当建立健全财务管理制度，能够按照国家规定对生产经营情况进行核算和报告。

这是为了确保纳税人能够按照规定的程序和标准进行税收计算和申报。

三、申报流程3.1 准备材料申请简易办法征收的纳税人应当准备以下材料：税务登记证、发票领用簿、生产经营情况的原始凭证、财务报表等。

这些材料将用于证明纳税人的生产经营情况和税收计算依据。

3.2 填写申报表纳税人应当根据国家有关规定填写简易办法征收申报表。

申报表应当包括纳税人基本信息、生产经营情况、税收计算依据等内容。

填写完毕后，纳税人应当将其提交给主管税务机关。

解读国税函[2009]90号：采用简易征收办法征收增值税的涉税处理

解读国税函[2009]90号：采用简易征收办法征收增值税的涉税处理发布时间：2009-6-1 15:50:51 来源：纳税服务网整理作者：刘艳添加到我的收藏2009年1月19日国家税务总局发布了《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）对简易办法的适用范围进行了明确说明，继而于2009年2月25日国家税务总局发布了<<关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知>> ( 国税函[2009]90号) 对采用简易办法征收的相关管理进行了补充说明，对销售旧货、计算应纳税额、开具发票等做出了明确的指导方向，同时也就存在了新旧税法规定的差异和衔接问题。

一、销售自产货物适用简易征收办法对比分析1、原《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》(财税[1994]4号)中第四条规定：一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：（一）县以下小型水力发电单位生产的电力；（二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；（四）原料中掺有煤矸、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；（五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、新税法：2009年1月19日财政部和国家税务总局下发了《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号），自2009年1月1日起实施，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

该通知加入了对小型水利发电机的标准进行了准确的定义，原税法并未作出解释；（2）.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明

一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明哎呀，小伙伴们，今天咱们来聊聊一般纳税人选择简易办法征收备案事项的问题。

这个问题可不简单，搞不好会让大家头疼不已。

所以，我给大家准备了一些轻松幽默的语言，希望能让这个话题变得不那么枯燥无味。

咱们要明白什么是简易办法征收。

简单来说，就是纳税人在规定的范围内，可以选择简化税收征管的方式来缴纳税款。

这样一来，既能减轻纳税人的负担，又能保证国家财政收入的稳定。

这可不是随便哪个纳税人都能享受到的福利，必须要符合一定的条件才能申请。

那么，什么样的纳税人可以申请简易办法征收呢？一般来说，有以下几种情况：1. 年销售额不超过500万元的小规模纳税人。

2. 实行按季申报、按月缴纳增值税的小规模纳税人。

3. 实行按季申报、按月缴纳营业税的纳税人。

4. 实行按季申报、按月缴纳企业所得税的纳税人。

5. 其他符合条件的纳税人。

看到这里，大家是不是觉得有点复杂啊？没关系，我们一步一步来分析。

年销售额不超过500万元的小规模纳税人，这个范围还是比较宽泛的。

大部分的小规模纳税人都可以申请简易办法征收。

实行按季申报、按月缴纳增值税的小规模纳税人和实行按季申报、按月缴纳营业税的纳税人，这两个范围也是比较大的。

只要你们按照规定的时间节点提交相关资料，就可以申请简易办法征收。

实行按季申报、按月缴纳企业所得税的纳税人和其他符合条件的纳税人，这个范围相对较小，但是只要你们符合条件，也有机会申请到简易办法征收。

那么，怎么申请简易办法征收呢？其实也不难，只需要按照以下步骤进行：1. 向主管税务机关提出书面申请。

2. 提供相关资料。

3. 税务机关审核。

4. 税务机关批准。

看到这里，大家是不是觉得挺简单的？是吧！但是，别忘了，申请简易办法征收也有一些注意事项哦：1. 必须是合法经营的企业。

2. 必须符合税收法规的规定。

3. 必须按照规定的期限提交相关资料。

4. 必须按照规定的标准缴纳税款。

好了，今天的小课堂就到这里啦！希望大家能够通过这篇文章，对一般纳税人选择简易办法征收备案事项有一个初步的了解。

增值税纳税人、税率和计算

销售额超过小规模纳税人标准且财务核算健全的企业
下列纳税人不属于一般纳税人
年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业)；个人(除个体经营者以外的其他个人)；非企业性单位；不经常发生增值税应税行为的企业。
一般纳税人的管理方法
添加标题
销售或提供应税劳务可以使用增值税专用发票
增值税纳税人
PART 1
扣缴义务人
境外单位或个人境内销售应税劳务而未设立机构的，其代理人为扣缴义务人，无代理人的以购买者为扣缴义务人
轻松一下
美国得克萨斯州一个名叫德林的公民，有一天收到当地税务局的书面通知，要他补缴2美分的税款。当德林知道法律规定不能收取现金时，就及时赶往邮局用挂号汇费2美元，把2美分寄到税务局。而另一美国税官为了向纳税人追缴4美分的欠税，用了20美分的邮资，挂号寄去了税单。为补缴2美分的税款和追缴4美分的欠税，分别赔进了100倍的汇费和5倍的邮费，实属世界奇闻。
特别强调
符合条件但不申请办理一般纳税人认定手续的，按税率计算交税，不得抵扣购进税款，不得使用专用发票
增值税税率
零税率： 0%。适用于出口货物。
低税率： 13%。适用于部分居民生活必需品和农业生产资料等货物。
基本税率：17%。适用于除低税率和零税率以外的所有货物和劳务小规膜纳税人购置税控收款机，换算不含税销售额后按17%抵免税额
【举例】
一个金店（一般纳税人），一条项链销售给顾客个人的零售价格6000元，共卖了4条新项链。
【解析】销项税=6000×4÷（1+17%）×17%=3487.18（元）还有以旧换新，顾客拿来一条旧的，要打成和新的一样，以旧换新抵了，实收4000元，销项税=4000÷（1+17%）×17%=581.20（元）

按简易办法缴纳增值税的企业进项税额是否可以抵扣

按简易办法缴纳增值税的企业进项税额是否可以抵扣⽹友提问：
我公司是医药批发企业，根据《国家税务总局关于药品经营企业销售⽣物制品有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第20号)规定，选择简易办法按照⽣物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

到主管税局备案后，取得发票的进项税额是否能抵扣?
律师解答：
《国家税务总局关于药品经营企业销售⽣物制品有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第20号)第⼀条规定，属于增值税⼀般纳税⼈的药品经营企业销售⽣物制品，可以选择简易办法按照⽣物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

参照《财政部、国家税务总局关于部分货物适⽤增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)第⼆条规定，下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执⾏，不得抵扣进项税额：
(三)⼀般纳税⼈销售⾃产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

4.⽤微⽣物、微⽣物代谢产物、动物毒素、⼈或动物的⾎液或组织制成的⽣物制品。

第三条规定，对属于⼀般纳税⼈的⾃来⽔公司销售⾃来⽔按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进⾃来⽔取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

根据上述规定，选择简易办法征税的⼀般纳税⼈，不能再计算抵扣进项税额。