集团公司资金统一管理

一、资金统一管理

资金是一个企业从事生产经营的“血液”，其运营不仅涉及企业生产经营活动的方方面面，还与企业的管理水平和经济效益密切相关。资金管理是企业财务管理的核心内容，资金集中管理是集团企业管理的关键问题。如何构建和改善集团企业的资金管理体制？如何更有效地利用现代信息技术？如何将两者进行最佳的配合？是众多国有大型企业共同关心的问题。资金搞活了，一个企业就会欣欣向荣，不断向前发展。资金管理模式分为集权模式和分权模式，但集团企业应主要采用集权模式的资金集中管理方式。资金管理就是依据国家的政策和法律，根据资金运动的特点和规律性，有效地组织企业的资金运动，正确地处理相应的资金关系。所以，如何摆正资金管理在财务管理乃至企业管理中的相应位置，如何

高效地筹集、

使用、分配资金，进一步提高资金的调控能力是提高企业经济效益的关键，也是关系到集团企业发展的大事。

国务院国资委主任李荣融多次强调：“企业的生存和发展，向内要靠加强财

务资金管理，向外要靠技术进步，搞好企业最基本的就这两条”

。因此，企业管理，要牢固树立资金管理的理念，不断探索资金管理的新模式。

二集团公司资金统一管理存在的问题（一）结算中心的职能发挥有限。资金结算中心只是企业的内

部管理机构，不具有任何法人效用。

它只能在加强企业资金的统借和统贷、内部监督以及信息反馈等方面发挥作用，缺乏对外融资、中介、投资等功能，难以充分发挥资金资源的潜在能力，远远满足不了市场经济体制中企业发展和竞争对资金的需求。

（二）资金集中管理的模式适用范围有限。成立资金结算中心，形成资金集中管理的模式只适用于内部只有一级法人企业的企业集团。对于内部存在多级法人企业的企业集团采取资金集中管理的模式存在政策和法规风险。主要表现在以下两个方面：一是不符合国家有关金融管理规定。二是存在增值税发票无法抵扣的风险。如果成员单位进行增值税核算，其收到或者开具的增值税发票所列单位与其付款或者收款时的单位名称不一致，这样导致增值税发票不能抵扣而造成企业的损失。

（三）存在法律纠纷的或有风险。结算中心实行的撤销下属单位银行账户，统一由结算中心开户的模式，存在着法律纠纷的或有

风险。如果某个企业成员单位因法律纠纷而致使整个企业集团的资金被冻结，会给集团带来难以估量的经济损失。目前，一些企业集团根据企业的生产经营实际，允许下属企业开设临时银行账户，该账户只进行日常的报销和工资发放。即使如此，也无法避免法律上的连带责任。

（四）资金管理定位不准。由于方案的制定者更多地站在集团的角度考虑问题，在“管”上下功夫，却没有站在成员单位的角度，考虑成员单位在实际工作中可能因为资金统一管理而引发的一些实际问题，没有把成员为单位理财、为成员单位做服务作为集团资金集中管理的又一个定位，导致各成员单位不能积极参与从而推行不下去。

处理方法:资金统一管理既要考虑满足集团统一管理要求，又要充分考虑到成员单位的相对独立的经营活动需要，在立足于做好集团管家的同时，还要做好成员单位的参谋工作。

（五）风险意识不足。实行资金统一管理，可以加强集团对资金控制和提高资金使用效益，同时也在某些方面加大了资金风险，特别是在资金流向与流量的控制上把握不当，就会造成资金链条断裂，使整个集团陷于严重的财务危机之中。处理方法:做好资金流量预测与流向的控制工作，建立起资金预算，量入为出，对资金运用项目科学决策，确保资金流的安全与稳定。采用适合于集团公司的资金管理模式，可以提高资金使用效率，降低资金使用成本，监控集团公司和下属各成员单位的资金状况，防止发生支付危机，资金周转不畅，保持资金良好的流动性，有利于集团公司整体利益的实现。

无论什么样的集团公司都必须根据自己的实际情况，采用最适合自己的资金管理模式，同时，随着外部市场和宏观经济的不断变化，以及企业自身发展的需要，企业应及时调整自己的资金管理模式，不断发现问题、解决问题，使其适应管理变化的需要，在经营管理过程中发挥其最大的功效。

三、加强集团公司资金统一管理的对策

（一）统一全公司的会计核算制度，规范公司的业务流程、建立以会计核算为基础的会计体系。把公司的会计核算作为财务管理的基础，是因为它是公司财务信息的唯一源泉，它不仅是一个理论问题，更是实践过程，而且也是财务集中管理的基础。实行统一、规范、标准的会计核算流程，这是所有一级法人和会计核算主体的一个共性问题。经济核算单位的基本特征就是经济行为价值链的

作者简介：白荣巅（1976-），男，河南南阳人，国际会计师公会会员AAIA ，香港注册财务策划师，中国审计师，英国财务会计师，研究方向：企业财务管理与经营分析，内部控制建设与公司IPO 。

集团公司资金统一管理研究

白荣巅

（广州市奥迪威电子有限公司广东广州市511400）

摘

要：随着企业财务管理水平的不断提高，企业集团对自己的管理提出了越来越高的要求，集中管理已经成为企业集团

资金管理的重要趋势，并且现在已经有很多企业集团对资金实行了集中管理。本文以企业集团资金集中管理为出发点，简要分析了其重要性，并在此基础上借助蓄水池理论对资金集中管理方法进行了深入的研究。关键词：资金集中管理；蓄水池理论；集中管理方法

白荣巅：集团公司资金统一管理研究

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第18期2011年9月

企业研究

Business research总第384期

把注意力集中在评估特定业务环境下的风险，并制定相应的控制程序，而不能拘泥于特定的控制程序，并进而限制了对技术的使用。

（六）严格成本费用管理，实现成本控制目标。加强材料物资管理，降低材料成本。材料费在施工企业成本中比重很高，抓成本管理首先要抓材料管理这一关键环节。要把好采购关，坚持分渠道进货，按同等价格比质量，同等质量比价格的原则，按先近后远的原则进行市场采购，减少材料采购的成本及费用。建立科学的内部供料制度和材料的收、发、领、退及清查盘点制度。各施工单位建立小仓库，实行定额用料制度和材料节约奖制度，把控制消耗、杜绝以领代耗作为降低材料成本的重点。物资采购部门按计划采购原材料，大宗材料直接送到施工现场，其它材料分送到各施工工区小仓库，各施工单位凭项目工长签发的领料单领料施工，既减少工区自行购料环节，节约了采保费、人工费，又控制了领料过程中的损失浪费。三是加强现场材料管理。首先根据项目工长签发的领料计划单到现场限额领料，月末清理现场，对已领未用料办理假退料手续，正确计算各项工程用料。对不能入库的大宗材料，实行现场专人管理。对周转材料实行内部租赁办法，各施工单位租用周转材料租金计入成本，改变周转材料只领用不回收的状况。还要加强材料的现场管理，防止跑、冒、漏、滴等损失浪费现象，现场管理要责任到人，堵塞各种漏洞。

（七）发挥财务管理的核心作用，提高企业财务管理水平。财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。财务管理贯穿于企业管理的全过程，既是企业管理的突破口，也是企业运行的控制点，作为企业管理的核心，其目标与企业的总目标相一致。这就要求企业各级领导层牢固树立财务管理是企业管理的核心这一基本理念，并将这种理念贯穿于企业的各项日常工作中，以点带面，建立完善的财务管理体系，并不断创新，逐步提高企业的财务管理水平。

（八）强化项目成本管理，提高企业经济效益。工程项目是施工企业生产和管理的基点，也是经济效益的源泉。企业必须加强工程项目管理，适应形势发展的需要。首先，健全完善施工现场的管理机制，抓好工程项目的成本管理工作，在施工现场形成一个施工管理与财务核算、经济与技术有机结合的管理组织。其次，落实工程项目的成本管理责任，建立以项目经理为首的管理班子，设立预算、财务、材料、质量、安全和工程技术等职能部门或专职人员，全面履行工程项目的成本责任，负责对成本定期进行计划、控制、核算、分析，以完整的组织，合理的人、财、物投入，实现尽可能大的经济效益。

参考文献：

[1]陈海:浅析建筑施工企业的财务管理[J].财会研究，2008(03):240

[2]隋玉明.公允价值计量和金融资产减值相关理论研究。[J].广西财经学院学报2010（01）

重复运动，特别是一些特大型工业企业，由于其生产过程长、内容复杂，会计核算在计算机未全面集成之前，往往需要多级核算才能完成。而连接这一运动的主线就是以会计核算为前提的。现代企业制度是建立在信息化发展的基础上，其会计信息的集中已不成为问题，重要的是对集中数据过程的规范和控制、提取方法的设计上。尽管中国会计改革20年，取得了一定成绩，其制度的欧美化，为国企上市公司提供方便条件，但就其核算的过程来说，是整个企业经济信息反映的基础。所以无统一的规范基础，无适时的会计信息收集和反映系统，无严密的内部控制制度，就不能保证其会计信息的真实可靠，其年度报告在资本市场上的风险是足以致命的。上市公司会计信息最大的特点是公开、透明，其会计政策也是公开的。不仅如此，对这些会计政策，会计信息反映者必须通过国际公认的会计师事务所审计，还需对公司内部控制方面的业务流程实施审计，进而实现对公司内部风险控制的检查，并且将其作为信息披露的内容。

（二）完善专项资金管理办法，健全内控机制。近些年对专项资金的管理，一些单位积累了许多很好的经验。如某县扶贫办根据上级要求，结合本地实际，总结出了“三专、三制、两监督、两强化、一保障”的管理办法。笔者结合多次审计实践，觉得他们的办法切合当前实际，现介绍作相关事项借鉴，同时探讨怎样加强专项资金效益审计。管理方式上实行“三专”，即对项目与资金的管理，实行项目专账、资金专储、管理专人的办法。这样做，不仅在财务管理、项目管理等管理上心中有数，更重要的是可以从制度上、心理上防止随意挤占挪用资金的行为。

（三）加强开展专项资金效益审计。专项资金从设立到使用，经历了资金筹集、管理、分配、使用多个环节，那么审计亦应当注重检查这些环节的真实性与合规性，并且注重检查与评价其效益。这样的要求，不仅适应审计工作，而且适合相关管理机构对专项资金的监管。资金来源审计。地方单位的专项资金来源，一是上级拨入专项款；二是地方按现行政策规定筹集行政事业性收费、政府基金和群众“一事一议”资金。对上级拨款部分，主要依据项目计划从财政或其他主管部门查其资金的拨款、到位情况。主要查上级下达的指标文件（或拨款追加单）、与上级往来、指标账、年度结算表等资料即可；对地方筹集的行政事业性收费、政府基金、群众“一事一议”资金，应当按照相关政策规定检查，防止多收、少收、乱收费和违背群众意愿搞不切实际的“政绩工程”、

“形象工程”。资金分配与管理审计。一是采用会计资料查阅法、存款帐户检查法、项目跟踪抽查法等方法，围绕批复的项目计划检查资金的分配情况及其拨付资金的时间。看有关管理部门是否做到足额分配、及时拨付。有无随意改项、滞留截留、挤占挪用的问题；二是采用查阅法、计算法、调查法等方法，检查项目开支的真实、合规性和项目管理的程序。有无显性、隐性或者巧立名目挤占挪用甚至侵占、贪污专项资金的问题；三是采用查阅法、访谈法等方法，检查项目资金的会计核算是否做到具体分“项”，内控制度设立的完备性和执行的有效性。

参考文献：

[1]于革委.内部资本市场视角下的我国企业集团资金集中管理[J].安徽财经大学学报，2007（4）

[2]隋玉明.王雪玲.我国上市股份有限公司资产减值的会计政策研究。[J].昆明理工大学学报（社会科学版）2009（01）

（上接第81页）

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