内审案例3
企业内部审计报告3篇
企业内部审计报告3篇企业内部审计报告1内部审计虽然不参加单位的经营治理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监视机构，其作用越来越重要。
集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差异，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。
因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部掌握的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进展检查、监视、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改良内控治理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。
而社会审计主要围绕会计报表进展，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《治理建议书》仅仅指出内部掌握制度及执行的缺乏，出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有全都性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有全都之处。
因此《独立审计详细准则第7号XX审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要表达。
需要指出的是内部审计报告更突出对内部掌握的关注，要针对内部掌握制度及执行的缺乏提出详细审计意见及惩罚建议，这与社会审计的《治理建议书》也有一样之处。
以下是abc集团公司出具的分公司审计报告局部内容，目的是盼望大家共同探讨。
一、封面XXX公司机密内部审计报告报告名称：关于abc的审计报告报告编号：abc集团内审字[200x]第0xx号出具报告时间：200x年xx月xx日报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门二、报告正文关于abc分公司的审计报告abc集团内审字[200x]第0xx号我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进展了审计。
南方保健审计失败案例3篇
南方保健审计失败案例3篇以下是网友分享的关于南方保健审计失败案例的资料3篇，希望对您有所帮助，就爱阅读感谢您的支持。
南方保健审计失败案例篇1南方保健审计失败案例2003年3月18日，美国最大的医疗保健公司——南方保健会计造假丑闻败露。
该公司在1997至2002年上半年期间，虚构了24.69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（-1000万美元）的247倍。
这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后，美国上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界瞩目。
为其财务报表进行审计，并连续多年签发“干净”审计报告的安永会计师事务所（以下简称安永），也将自己置于风口浪尖上。
南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”（Contractual Adjustment）这一收入备抵账户进行利润操纵。
“契约调整”是营业收入的一个备抵账户，用于估算南方保健向病人投保的医疗保险机构开出的账单与医疗保险机构预计将实际支付的账款之间的差额，营业收入总额减去“契约调整”的借方余额，在南方保健的收益表上反映为营业收入净额。
这一账户的数字需要南方保健高管人员进行估计和判断，具有很大的不确定性。
南方保健的高管人员恰恰利用这一特点，通过毫无根据地贷记“契约调整”账户，虚增收入，蓄意调节利润。
而为了不使虚增的收入露出破绽，南方保健又专门设立了“AP汇总”这一科目以配合收入的调整。
“AP汇总”作为固定资产和无形资产的次级明细户存在，用以记录“契约调整”对应的资产增加额。
本不该发生的审计失败1.安永忽略了若干财务预警信号早在安永为南方保健2001年度的财务报告签发无保留审计意见之前，就有许多迹象表明南方保健可能存在欺诈和舞弊行为。
安永本应根据这些迹象，保持应有的职业审慎，对南方保健管理当局是否诚信，其提供的财务报表是否存在因舞弊而导致重大错报和漏报，予以充分关注。
甚至已接到雇员关于财务舞弊的举报，安永的注册会计师仍然没有采取必要措施，以至于错失了发现南方保健大规模会计造假的机会。
内审员培训(三)案例分析
观察项描述: 1.追查过去的记录，尤其是温度计送检时是否按L-001版A的
作业指导书规定，对4台锡炉测温。 2.四台锡炉共用一支温度计，可能造成温度计送检时不能按
作业指导书规定测温。 性质：观察项
2022/2/14
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案例14： 审核员在审核一家餐馆时，观察服务员接受客户的点菜
。餐桌21号的客人要了一盘卤肠，服务员向客人建 议卤拼盘，客户同意了。过后另一名服务员按定单21的要求 拿了一卤拼盘给21号客人。客人问该服务员，为何拼盘里没 有卤肠，服务员回答说，最近一段时间，由于没有原料，厨 房已把菜单的内容更改了。
2022/2/14
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案例1： 审核员在审核采购部时发现，2006年4月以后新增加的7家
供方已按有关文件的规定对供方进行了现场审核，并都已通过 了评审成为合格的供方，但采购部不能出示新增加的7家供方 是依据什么标准判定为合格的。
不合格事实描述: 2006年4月以后新增加的7家供方，虽已通过评审成为合格
欢迎参加
ISO 9001 : 2008 内审员培训课程
2022/2/14
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第三部分
质量管理体系内部审核 案例分析
2022/2/14
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不合格项的判断技巧
最高管理者5.1/5.2/5.3/5.4/5.5/5.6处理要慎重
更改:设计更改7.3.7/客户要求的相关更改7.2.2/对目标及相关 文件的更改5.4.2/质量体系文件更改4.2.3
2022/2/14
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不合格事实描述: 对磁盘病毒所提出的纠正措施，没有验证其有效性，造成
1)中心的程序文件没有包括新的要求。(外来磁盘在使用 前要交文件管理中心检验)。
2)检验科的4片磁盘检验状态不清，不符合8.5.2.f )应评审所采 取的纠正措施的有效性。
ISO9000：2008内审实践三(7产品实现)
2009年6月27日 上海一栋在建的 13层住宅楼全部 倒塌
错误的理解：
设计和开发进行策划的过程就是指设计输入的形成过程 说明：策划指明确阶段划分、职责和权限及需要进行的有 关评审、验证和确认活动 在每个设计阶段都应进行评审、验证和确认活动 说明：没有要求每个阶段，在适宜的阶段 设计小组之间的接口管理主要指小组各阶段结束时应进 行沟通 说明：整个设计过程中应明确沟通要求
案例1：
在建筑工地，工人正在进行钢筋绑扎。工 地监理发现某部位基础钢筋直径偏细，于 是要求停工，向设计院询问。设计院经核 对后承认出现了计算错误，并说因为是用 的计算机辅助设计软件设计的，设计人一 般情况下不再核对计算，可能是计算机软 件用错了。
案例分析:
很显然，设计院对于设计输出的结果没有 进行验证。违反了标准“7.3.5设计和开发 验证”的规定。
7.2 与顾客有关的过程
7.2.1 与产品有关的要求的确定 组织应确定： a)顾客规定的要求，包括对交付及交付后活 动的要求； b)顾客虽然没有明示，但规定的用途或已知 和预期用途所必需的要求； c)与产品有关的法律法规要求 d)组织认为有必要的任何附加要求。
7.2 与顾客有关的过程
7.2.1识别要求
7.3.3设计和开发输出
错误的理解： 设计和开发的输出通常是以图纸的方式表示 说明：输出的形式多种多样，可以是文件或实物等。 设计和开发的输出主要用于提供产品生产的有关规范 说明：还包括提供其它过程（如采购、测量）产品特性 要求的有关信息。 设计和开发的输出是在设计完成时形成的 说明：在每个设计开发阶段都可能形成输出并可能作 为下一阶段的输入。
错误的理解
产品有关的要求的评审在签订合同前及签订合同后都应 进行。 说明：在签订合同前进行。 产品要求的评审的目的是确保产品的要求得到明确规定。 说明：还包括解决不一致的要求及确保能满足附加要求。 当顾客提供的要求没有形成文件时组织可以不加以考虑。 说明：应确认顾客要求。 对产品要求的评审应由所有相关人员参加。
内审案例3
4.根据同类企业所发生的冲压机伤害事故 的教训，本企业对其内部的所有压力机械 防护措施进行全面的重新评审，在原有的 防护网上增设连锁装置。
5.公司计划在2008年上半年逐步淘汰现有 的喷涂漆料，改用更加健康环保的新型漆 料，并责令采购部和生产部负责落实。
6.集团公司将国家新发布的法律法规转 换为红头文件下发到子公司。
2.在某组织装配厂审核时，发现一个码 垛机的警示灯已损坏。驾驶员小陈说： “他已将警示灯的维修单送出，两天后 可更换，为了赶这几天的产量，事先已 获得单位主管和相关负责人的特别使用 许可。
3.审核员在某公司的环保科审核时，发现有 公司附近的居民反映锅炉房的烟窗时常有黑 烟冒出，居民要求改善，环保科的人员解释 说，居民的反映他们也比较重视，也做了监 测，不过发现只是偶尔在异常情况下冒出， 烟的黑度略微超标，因此觉得认为没有必要 采取什么措施。
现场检查案例一：
某一部门目标完成情况表 Q/HSE 5.4.1/5.3.3
序 号 1 2 3 4 5
目标项目 设备完好率 特种设备年检率 特种作业人员培 训率 员工培训率 应急物资配备率
目标值 实际完成 95% 100% 100% 95% 90% 95% 100% 100% 95% 90%
备注
案例二
18.审核员在审核中发现，公司的纸张 使用很大，在质量体系文件和环境管理 体系文件的修改中，只要有修改，手册 或程序文件本更换，复印机旁也有许多 印废的纸张，且是单面复印，审核员问 文件管理人员：公司在纸张的节约使用 方面有何规定，管理人员回答说：公司 效益很好，在此方面没有规定，文件的 修改我们就是这样规定的文件的，有修 改就得换版，这样管理方便，不易 出错，我们都习惯了。
23在某汽车制造厂，审核员在市场部发现购置该厂新投放 的新型轿车的用户纷纷来信申诉该款汽车尾气严重超标， 使用时被交管局及环保局罚款，有的市已明令禁止这种汽 车行使。
工程管理审计案例
工程管理审计案例
案例概述：
某市政府决定对老旧市区进行改造，建设新的住宅小区。
该工程由市政府授权的某开发公司负责，总预算为1亿元人民币。
工程包括住宅楼、配套设施和公共设施的建设。
为了保证工程的顺利进行，市政府委托了一家审计公司对该工程进行工程管理审计。
审计过程：
审计公司首先对工程的总预算进行了审核，确认总预算是否合理。
接着对工程的进度进行了跟踪，检查工程是否按照计划进行。
同时，审计公司还对工程的成本控制进行了审计，检查是否有超预算的情况。
审计结果：
审计公司发现，该工程的总预算基本合理，但有些细节需要改进。
例如，某些材料的采购价格较高，可以寻找更便宜的供应商。
此外，工程的进度基本
正常，但有些环节存在延误，需要加强进度管理。
在成本控制方面，审计公司发现有些费用超出了预算，需要加强成本控制。
改进建议：
审计公司提出了以下改进建议：一是优化材料采购，寻找更便宜的供应商；二是加强进度管理，确保工程按时完成；三是加强成本控制，避免超预算的情况发生。
结论：
该工程管理审计案例表明，工程管理审计可以帮助发现工程中存在的问题并提出改进建议，从而提高工程的管理水平和工作效率。
内审案例3
7.办公室详细记录公章的使用和文件的 借阅台帐。
8.公司每年召开员工代表大会，审议公 司的HSE方针和目标、指标的完成情况， 并对其进行修订。
9.当查询相关方投诉记录时，发现短短 15天就接到数厂居民投诉，噪声扰民， 要求停止夜间推土机施工，当问及此事 时，管理者代表回答，已知道，只是总 经理已出国，等回来后再商量，此事一 直没给社区居民答复。
19在工作现场，审核员看到一个新工人的操作不符合工艺 规定，审核员问他为什么，回答说：他不清楚有工艺规定， 由于任务紧我们这批新工人一来就上岗了，班长让我们看 着别人学着做。 20审核员在硫化车间发现操作使用的操作规范全是操作工 自己手抄，没有文件标识符号，也没有审批签字。 21审核员在食品厂原料库发现2000年8月8日入库的8万公 斤枣已发生霉化，审核员问怎么处理，仓管员说：没关系， 这批枣已改作药用。 22某医疗器械生产企业，审核员在质管科查阅提供的质量 记录清单中发现，保存期一栏内所有记录填写为“三年”。
12.审核员在陪同人员的带领下，对厂 区进行巡视。突然看到前面有一个储 罐，在他的记忆中工厂的重大环境因 素台帐中有一项为硫酸储罐的泄露。 于是询问负责人员，负责人员确认就 是那个储罐。审核员又问你们采取了 何种对策时，陪同人员回答，罐子很 结实，从没发生过事故。现在还有很 多事要做，因此还没有将此事放在议 事日程上。
13.审核员在供应处长的陪同下来到废弃物 处置场，发现角落里堆放着几个塑料大桶， 且有泄露现象。询问此事，供应处长说是废 弃的化学品，暂存于此。审核员接着问谁负 责管理，处长回答到，他们只负责可回收利 用的废弃物，废弃的化学品不归他们管，好 像应由行政处管理。当审核员追踪到行政处 时，行政处长回答他们只负责生活垃圾，审 核员只好找到管理者代表，管理者代表还没 有想好由谁来负责。
第四章-企业内部控制案例(下载版)
第四章企业内部控制【案例1】A公司属于国有控股的大型企业集团,2013年3月为加强内部控制制度建设而召开董事会，有关人员发言要点如下：（1）董事长王某：企业内部控制的主要目标应当是提高经济效益，所以要把提高经济效益作为内部控制建设的唯一目标.能提高效益的控制我们就要实施,否则一律不实施.（2）总经理黄某：内部控制建设要考虑效率，为了避免环节过多，执行不便，应当成立领导小组,由财务总监担任组长，财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。
（3)财务总监刘某：要坚持成本效益原则,由于某些业务的控制成本太大，针对这些控制不建议实施,在无替代控制程序的情况下，就不实施控制，严格坚持成本效益原则.（4)销售总监李某：由于销售机会稍纵即逝，所以对于销售业务的确认不应当涉及多个环节的控制。
(5)投资总监田某：投资活动一般金额较大,且时限性较强，因此报董事长决定即可.（6）内审总监高某：根据内部控制的变化必须要及时健全内部控制审计，内部控制审计应当由内部审计委员会组织实施.（7）副董事长刘某：企业应当建立信息沟通制度，重要的信息须及时传递给董事会和经理层、财务部门。
（8）董事陈某：内部控制信息系统建设非常重要,企业不应当考虑成本，应当尽快完善内部控制信息系统。
要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项分析判断A 公司管理层上述成员的发言存在哪些不当之处，并逐项简要说明理由。
【案例2】B公司属于国有控股的有限责任公司，2013年4月聘请某会计师事务所在年报审计时对公司内部控制制度的健全和有效性进行检查与评价。
检查中发现以下问题：（1）2013年1月，B公司在总经理范总的推动下进入大豆期货市场，公司高层管理人员对期货交易并不十分了解，仅仅是根据当前市场的行情进行大额投资。
公司董事会虽然知道公司进行期货投资,但总经理并没有向董事会报告，董事会也没有及时制止。
（2）2012年6月，B公司董事长刘某经朋友介绍认识了自称是甲投资公司（以下简称甲公司）总经理的彭某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元，期限1年,无论资金的回报如何，甲公司均按固定收益率20%支付给B公司收益。
gsp内审报告范文3篇
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本文是店铺为大家整理的gsp内审报告范文，仅供参考。
gsp内审报告范文篇一：GSP认证内部审核报告公司经理室：公司内部审核小组在高云飞总经理的领导下，于11月4~6日，对公司业务部、质量管理部、人力资源部、储运部、财务部门进行内部审核。
审核依据：药品批发企业GSP认证检查评定标准(试行)。
按GSP评定标准132项。
无关款项12款，为2210、2301、2601、2602、2804、3302、3507、3512、4108、4203、4402、5101。
其余120款，逐款审核。
但因我公司未有直调药品，故关于此的4801、5401未检查。
共检查118款。
验收养护室已对监视和测量装置中的计量器具等进行了强检。
并按要求，做了强检记录。
公司对所有库房都进行了粉刷，修理了5P空调。
使阴凉库温度夏季也能控制在20℃以下。
达到规定要求。
营业部对生产厂填写不全一项做了严格要求，未填全的，全部补全。
这次检查普遍存在的问题是药品质量档案不够全面。
究其原因是仓库对储存超过3个月药品进行了养护检查，并有记录，建立了养护档案，再建质量档案，有些重复。
所以各部门建的不多，只是主要销售品种建立了质量档案。
不良反应报告检查时因从未接到不良反应报告，因此表格空缺，但我公司半年做过不良反应调查，在审核时未将此部分资料整理附上。
已要求各相关部门将该部分资料整理、分析、汇总，达到要求。
审核结论：按药品批发企业GSP认证评定标准审核，我公司符合认证标准要求。
内部审核小组20xx年x月x日gsp内审报告范文篇二：实施GSP情况的内审报告廊坊市食品药品监督管理局：廊坊市达仁堂大药房连锁有限公司是廊坊市一家大型药品零售连锁企业，拥有十多家零售门店，现我公司《药品经营许可证》证号：冀BA0500002，注册地址：廊坊市和平路城市旺点小区2号楼底商，法定代表人：李如起，企业负责人：杨经媛，质量负责人：张凌燕，经营方式：零售连锁，经营范围：处方药与非处方药：中成药、中药饮片、化学药制剂、抗生素制剂、生化药品、生物制品(除疫苗)*;经营面积820.45m2，仓库面积510m2，员工92人，其中执业药师(中药学)2人，属市级药品零售企业。
舞弊三要素案例和内部审计过程
舞弊三要素案例和内部审计过程发生企业舞弊，通常由动机(Pressure)、机会(Opportunity)和自我合理化(Rationalization)三个要素组成，缺少任何一个要素都不可能真正形成企业舞弊，这一点就像必须同时具备一定的热度、燃料、氧气这三个要素才能燃烧一样。
现代社会环境下，企业舞弊者在社会整体发展的影响下，基本上均已“具备”动机和自我合理化两个舞弊要素，缺的只是机会。
2012年11月的一天，某中外合资公司内审部（以下简称公司）一内审组长在与车间一操作工饭后抽烟聊天时了解到，公司以柴油为燃料，通过燃烧驱动高压、高温蒸压机的“蒸压釜”，柴油用量自8月份以来逐月增长，而“蒸压釜”的使用频率和时间却没有增加。
内审组长感到事情比较蹊跷，逐将此情况向内审部领导作了反映，内审部再将情况上报公司总经理并得到授权，对“蒸压釜”油耗异常增加事项开展调查。
据查，包括“蒸压釜”在内，该公司共有3台使用柴油的设备，柴油输出由一个总表统一进行计量，但是，另两台使用柴油的设备，分别单独装有输出表，那么，“蒸压釜”使用柴油的计算公式应该为：柴油总表输出-设备1输出表-设备2输出表，实际上，油料员也一直是依据这个计算方法给“蒸压釜”进行柴油领料的。
调查时，审计人员根据“蒸压釜”使用柴油的计量方式，决定按以下顺序进行常规排查：1、对“蒸压釜“近一年近的柴油使用量进行分析比对，结果发现，用量以每月30%左右递增，据此测算，8月至11月，共计有190多吨柴油的出入量；2、对柴油储存的安全性进行检查，包括储存安全、挥发情况等，未见异常现象；3、对柴油输出管道进行检查，未见有渗油、泄漏等异常现象；4、对设备1、设备2的柴油输出表进行测量，油料实际输出与油表记录无差异；5、对柴油领用电子记录和领用纸质申请表进行比对，即油表数据和领料单对比，结果无差异；6、对柴油订购单、送货单、入库单进行查询、统计、分析，没有发现问题；7、咨询“蒸压釜”制造厂商，答复是该设备不会随使用年限而大幅增加燃料损耗。
三合一体系内审员培训课件
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三合一体系内审员培训课件
xx年xx月xx日
目录
• 三合一体系介绍 • 三合一体系内审员职责与能力要求 • 三合一体系内审流程及方法 • 三合一体系内审案例分析 • 三合一体系内审员培训内容与考核标准 • 三合一体系内审员培训效果评估与改进建议
01
三合一体系介绍
什么是三合一体系
三合一体系是指将质量、环境、职业健康安全管理体系整合 在一起，形成一套综合的管理体系。
内审员的职责
对审核过程进行记录和报告
保持与相关方的沟通
制定和执行内审计划
跟踪审核问题的改进措施
确保审核的独立性和客观性
内审员应具备的能力
良好的沟通技巧
严谨的分析和判断能 力
熟悉三合一体系标准 和要求
了解公司业务流程和 运营环境
具备基本的计算机和 网络操作技的基本概念、审核原则、审核技巧、风险评估
它是一种广泛应用的标准化管理体系，旨在提高组织的管理 水平和绩效，满足相关法规和客户要求。
三合一体系的重要性
提高组织的管理水平和绩效
三合一体系通过系统地管理质量、环境、职业健康安全等方面，帮助组织提 高整体管理水平，降低成本，提高绩效。
增强组织的竞争力和信誉
实施三合一体系可以向客户、合作伙伴和监管机构展示组织对质量、环境、 职业健康安全的承诺和重视程度，增强组织的竞争力和信誉。
案例三：某公司职业健康安全管理体系内审
总结词：改进建议
详细描述：该公司在职业健康安全管理体系内审中发现了许多问题，例如员工安 全意识不足、安全培训不到位等。针对这些问题，公司提出了改进建议，加强了 员工的安全培训和意识教育，提高了公司的职业健康安全管理水平。
内审不符合项案例
案例1.4
典型问题一
• 技术人员档案记录内容不够，不能准确、全面反 映职工的水平。
• 不符合项，与评审准则的5.1.5规定不符合。
具体少了哪些，要列出来。
• 推荐正确的写法：检验人员（工号***） 的技术人员档案缺少有关培训有效性评价 的记录。
➢只是内审表上欠缺导致不能覆盖所有要素 还是由于缺内审计划?
➢是通过这一条表明内审员对标准理解有问 题吗?
案例2.3
典型问题二
• 文件控制有待进一步改造提高，文件受 控的概念、高度尚有欠缺，某些文件缺 “唯一性标准（包括发布日期/或修订标 准）”
➢近似于领导的批示
案例2.4
典型问题二
• 内审员、检验人员、设备管理员对手册 的学习、理解、执行不到位。
内审的实施（内审员按照检查表实施审核）：
1.内审员发现不符合事实； 2.经被审核方陪同人员确认不符合事实； 3.被审核方责任人员对不符合进行原因分析； 4.被审核方责任人员制定纠正措施及提出完成时间； 5.被审核方责任人员报告纠正措施的完成情况 ； 6.评审员对整改效果进行跟踪验证。
不符合项的概念
信息少，缺少了什么，应该具体指明。
• 推荐正确的写法：管理评审的输入信息 中缺少有关质量控制结果的信息。
案例1.2
典型问题一
• 填写的记录，如天平使用记录，试剂配制记录， 采样记录等记录的信息量不够。
• 不符合项，与评审准则的4.9的规定不符合。
那个记录，少了哪些信息，少了的信息是否 对结果有影响，多个记录不能一概而论。
• 不符合事实的描述是在内审范围内发现的事实。 • 描述应客观，有足够细节但不繁琐，简单明了，事实
食品安全管理体系内审员复习题1 答案
食品安全管理体系标准内审员复习题一、名词解释1．ISO：国际标准化组织2．CAC：国际食品法典委员会3．GMP:良好操作规范4.SSOP: 卫生标准操作程序5．HACCP:危害分析及关键控制点6．CCP：关键控制点7.CL：关键限值8.OL：操作限值9.PRP：前提方案，食品安全在整个食品链中为保持卫生环境所必需的基本条件和活动,以适合生产、处置和提供安全终产品和人类消费的安全食品。
10.OPRP:操作性前提方案，通过危害分析确定的、必需的前提方案PRP，以控制食品安全危害引入的可能性和（或）食品安全危害在产品或加工环境中污染或扩散的可能性。
11.纠正：为消除已发现的不合格所采取的措施。
12。
纠正措施：为消除已发现的不合格或其他不期望情况的原因所采取的措施。
13.监视：为评价控制措施（3.7）是否按预期运行，对控制参数进行策划并实施的一系列的观察或测量活动。
14.确认:获取证据以证实由HACCP计划和操作性前提方案管理的控制措施有效.15.验证：通过提供客观证据对规定要求已得到满足的认定.二、判断题下列各题中,你认为正确的在（ )中划“√”，错误的划“×”（×） 1. 食品安全与消费时食品中食源性危害的存在和水平有关.因此只与食品加工和消费阶段有关(×) 2。
食品安全是指食品危害不造成消费者伤害的条件。
(×) 3。
混料间、生育室、包装间，对洁净的要求相同.(√） 4. 高洁净区一般应有二次洗手消毒设施、二次更衣设施或单独更衣室。
（√） 5. 组织的食品安全方针应得到对其持续适宜性的评审;（×） 6. 食品安全管理体系的文件必须由手册、程序、和记录组成；（×）7. 验证是指通过提供客观证据对特定的预期用途或应用要求已得到满足的认定。
(√）8。
在超出关键限值的条件下，生产的产品是潜在不安全产品.（×）9. HACCP计划应得到食品安全小组的批准，前提方案可不得到食品安全小组的批准。
我的内审案例(3)——-厂房转固时点
这个案例是最近审计中刚刚遇见的，现在还在同管理层商讨，没有定案。
发在这里一方面是和大家分享，另一方面也是希望大家各抒己见，谈谈对这个案例的看法，以及有什么好的解决方法。
公司在西北某城市投资建了一个新厂，历经1年多时间于今年上半年3月左右完工。
总投资预算5亿人民币。
目前投资情况如下：1>厂房（2座），办公楼（1栋），以及厂区内各项配套和基础设施已经完毕（以下统称为“房屋”）。
该项投资成本1亿多，目前全部计在在建工程科目。
2>办公楼和厂房的装修和家具费用（以下统称为“装修”），共计1千多万元人民币，目前计入在建工程。
3>机器设备若干，已完成一半以上的投资，部分产线已于5月份正式投产，并已作转固处理。
截至8月份，房屋和装修仍旧记在在建工程中，没有折旧。
审计观察该厂区工程类的工作已经完成，施工队早已撤出，厂房状态良好，并且产线已经在正式生产。
办公楼已经启用，所有人员于7月份已搬入该楼正常办公。
管理层尚未转固计提折旧的依据是该厂房还没有完成竣工结算报告，相关产权证尚未办出。
-内审认为该房屋和装修应当记入固定资产并计提折旧，原因有以下几点：1>企业会计准则指南第四号，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
2>厂房已经在使用，并且办公楼也正式入驻，应认定为达到“预定可使用状态”3>该企业5月已与工程总包商针对“房屋”中的每一项分别签署工程质量验收报告，注明单位工程竣工验收合格。
4>竣工决算报告和产权证等书面材料的办理进度，以及一些后续的小规模修缮项目不影响该资产已达预定可使用状态的实质。
本帖最后由hawkzhaojing 于2013-8-26 19:50 编辑经过与管理层的几轮商讨，他们依然比较坚持原先的立场，毕竟每个月50万元人民币的折旧费用对新建企业来说的成本，几乎可以决定第一年的盈亏。
工程内审审计案例
工程内审审计案例话说有这么一个工程，那可是相当的大，就像一个超级复杂的大拼图。
我呢，作为内部审计人员，就像是那个要把拼图每一块都检查清楚的侦探。
这个工程刚开始的时候，那预算表做得简直就像一团乱麻。
比如说，材料费用这一块，我发现有些材料的价格高得离谱。
我就找到负责采购的老张，问他咋回事。
老张一开始还支支吾吾的，说什么“市场波动大啦”之类的。
我可没那么好糊弄，我直接去市场上调查了一番。
发现原来老张他有个亲戚就是供应商，这里面可能就有点“猫腻”了。
我就把调查结果往桌上一放，老张脸都绿了，最后承认是想照顾亲戚生意，多报了点价格。
这就像在玩游戏的时候，有人想偷偷开挂作弊，被我这个“游戏管理员”给逮个正着。
然后就是工程进度的审计。
按照计划，这个工程在某个阶段应该完成主体结构的建设。
可是当我去实地查看的时候，发现才完成了一半不到。
我就去找项目经理老李。
老李一脸苦相地说：“工人不好找啊，还有些设备总是出故障。
”我心里想，这理由听起来好像有点道理，但真的是全部原因吗？我就查看了工人的出勤记录和设备的维修台账。
这一看不得了，发现原来是老李安排工作不合理，有些工人整天闲着没事干，而有些地方又人手不够。
设备维修呢，其实是有几台设备早就该淘汰换新的了，他却为了节省成本一直凑合着用，结果导致频繁故障耽误工程进度。
这就好比开车的时候，一边有很多空座，一边却挤得要命，而且车还老是抛锚，能不耽误事儿吗？再说说工程质量的问题。
在检查一些墙面的时候，我用手一摸，那坑洼不平的，就像月球表面似的。
我找来质量检验员小王，小王说：“这只是小问题，不影响整体。
”我就问他按照质量标准这算合格吗？他不吭声了。
我又仔细查看了其他部分，发现有些钢筋的间距也不符合标准要求。
这要是在盖房子，那可是相当危险的，就像盖积木的时候，底下的积木都没摆整齐，房子怎么能稳稳当当呢？我就要求他们必须整改，该返工的返工，可不能拿大家的安全开玩笑。
在费用报销方面，也是问题多多。
内审案例3--不符合项判断
4、审核员来到一维修车间，看到一台10t的吊车正 在吊运重物，审核员问车间主任：“吊车是否有限 位装置”？车间主任回答说：“有限位装置，不过 现在坏了，我们已经通知设备科了，估计最近就能 来维修。审核员查阅了操作人员的资格证，并做了 记录。
5、审核员来到一油罐区，查阅了管理制度，文件 规定进入罐区车辆应有可靠的接地措施，审核员发 现一正在罐区装油的车辆无接地措施。主管人员说： “他不是本公司的车辆，是外单位的”，审核员问 的司机是否知道油罐区的管理制度中规定有关接地 的要求？司机说不知道此规定。
案例3
HSE管理体系审核案例练习
根据所叙述的情况判定有没有不符合项，如果 有请指出不符合Q/SY1002.1-2007 标准中的条款号 以及涉及的内容，并描述不符合事实，判定其严重 程度。如果没有，请写出进一步审核的思路。
1、审核员在一仓库看到一桶化学品，包装物很陈 旧，看不清任何标识，询问保管员，保管员说： “此化学品原料是10年前遗留下的，并且有刺鼻气 味挥发，但是大家都不知道是什么东西，一直存放 在这里”。
6、审核员在柴油机房发现运转的柴油机发出 巨大的轰鸣声，而且工人都没有带防护耳罩。 审核员问噪声达到多少，工人说估计在110 分贝左右吧。
7、审核员来到一采油厂现场，询问负责人是否针 对硫化氢泄露进行了演习？负责人回答说：“我们 月都进行一次演习”，并提供一份最近进行的演习 报告。报告中只说明了演习的时间、地点、参加人 员和演习的过程。审核员接着问：“是否对演习结 果进行了评审？”，负责人说：“我们的应急预案 已经实施了多年了，不会有什么问题,所以我们也没 有必要对应急预案进行评审”。
10、 审核员来到一基层队，队长提供一份2007年4 月1日编制的HSE作业指导书，审核员对照作业指 导书了解岗位风险控制情况，队长说：“我认为公 司新编的HSE作业指导书有些不可操作，不如以前 的作业指导书实用” 。随后拿出了一份没有任何作
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16.审核员在ISO工作组了解公司信息交 流的情况，发现有附近的居民反映公司 的发电机房的烟窗时常有黑烟冒出，居 民要求改善，ISO工作组的人员说，居 民反映后我们作了监测，发现只是在异 常情况下冒出的黑烟略微超标，发电机 是进口的，我们按照说明书制定了作业 指导书，要求操作工按照作业指导书进 行操作。后来审核员在审核发电机房时， 发现操作工也是按照作业指导书进行操 作。
10.审核员来到污水处理站审查， 陪同人员骄傲地说：“我们厂全部 都达标排放。”审核员在检查监测 记录时发现，COD为130mg/L,但 当地的排放标准为100mg/L。审核 员询问此事时，陪同人员回答，我 们认为只要满足国家标准就可以了。
11.审核员在审查工厂去离子水站环 境因素台帐时发现，工厂将“环氧树 脂的废弃”这个环境因素在台帐中去 除。审核员问如何去除，陪同人员回 答，环氧树脂是用作去离子水交换剂， 公司已选用新的去离子交换剂材料， 审核员问现在用的是新的材料吗，回 答说用的还据同类企业所发生的冲压机伤害事故 的教训，本企业对其内部的所有压力机械 防护措施进行全面的重新评审，在原有的 防护网上增设连锁装置。
5.公司计划在2008年上半年逐步淘汰现有 的喷涂漆料，改用更加健康环保的新型漆 料，并责令采购部和生产部负责落实。
6.集团公司将国家新发布的法律法规转 换为红头文件下发到子公司。
13.审核员在供应处长的陪同下来到废弃物 处置场，发现角落里堆放着几个塑料大桶， 且有泄露现象。询问此事，供应处长说是废 弃的化学品，暂存于此。审核员接着问谁负 责管理，处长回答到，他们只负责可回收利 用的废弃物，废弃的化学品不归他们管，好 像应由行政处管理。当审核员追踪到行政处 时，行政处长回答他们只负责生活垃圾，审 核员只好找到管理者代表，管理者代表还没 有想好由谁来负责。
17.审核员来到纸板印刷现场，闻到有 浓重的香胶水气味，发现盛香胶水的 容器敞口放着，操作人员也未带防护 用品，现场人员解释说 ，我们建厂以 来就一直这样，没有出现什么问题， 员工已经习惯了，没人抱怨，国家标 准也没有规定香胶水得浓度要求。审 核员进一步查阅资料，发现环境因素 清单中没有“香胶水的泄露、挥发”， 也没有对这种现象进行控制。
现场检查案例一：
某一部门目标完成情况表 Q/HSE 5.4.1/5.3.3
序 号 1 2 3 4 5
目标项目 设备完好率 特种设备年检率 特种作业人员培 训率 员工培训率 应急物资配备率
目标值 实际完成 95% 100% 100% 95% 90% 95% 100% 100% 95% 90%
备注
案例二
15.审核员来到工程部审核，看到工人在进 行设备的维修，审核员问该工人，维修中 使用的含油纱布如何处置，工人回答，我 们有文件规定，使用后应该收集到专用的 有害废物收集桶中，审核员问有害物收集 桶在何处，工人指向车间的一头的一个铁 桶，审核员走过去发现，铁桶里有含油棉 纱，也有生活垃圾，审核员问工程部的部 长，为什么铁桶里有含油棉纱，也有生活 垃圾，部长说，这是生活垃圾桶，那个工 人可能不知道这是生活垃圾桶。
某一单位HSE管理方案
方案名称 重要危害/ 环境因素 HSE目标 HSE指标 幼儿园厕所改造 幼儿摔伤 杜绝人身伤害 轻伤事故为0 资金 21万元 主管部门 运行管理部
实施部门
物业公司
方法和措施
幼儿园厕所改造
启动 时间
完成 时间
监督部门
2008 2008 安全环保 部
不符合判断案例： 1.审核员在生产车间门口，看到存放着二 瓶紧挨着的氧气和乙炔，车间主任说： “加工车间下午就要用，吃完午饭就会搬 走的，不会影响安全。”
14.依麦斯公司位于居民混合区内，三面都是居民住宅 区，第四面是其他工厂，附近有西江流过，工厂的废 水经过处理后就排入此江中。审核员到厂巡视是从公 司的废弃物的集中场所开始的，公司的废弃物是按可 回收废弃物、一般废弃物和危险废弃物进行了分类标 识，但审核员发现有些硬纸板放在一般废弃物的容器 中，审核员问管理人员，危险废弃物如含鉻废渣是如 何处理的，管理人员说是委托一家废物处理公司进行 处置，审核员追问这家公司是否有相应的资格，管理 人员说他们是工商局注册的机构，我们也没有去处理 现场看过，不过应该没有什么问题，因为我们一直与 他们合作，从来没有出现什么问题。管理人员还自豪 地说公司从事固体废弃物管理的所有人员都经过了相 应的培训，全部培训记录由人事处保管。
12.审核员在陪同人员的带领下，对厂 区进行巡视。突然看到前面有一个储 罐，在他的记忆中工厂的重大环境因 素台帐中有一项为硫酸储罐的泄露。 于是询问负责人员，负责人员确认就 是那个储罐。审核员又问你们采取了 何种对策时，陪同人员回答，罐子很 结实，从没发生过事故。现在还有很 多事要做，因此还没有将此事放在议 事日程上。
2.在某组织装配厂审核时，发现一个码 垛机的警示灯已损坏。驾驶员小陈说： “他已将警示灯的维修单送出，两天后 可更换，为了赶这几天的产量，事先已 获得单位主管和相关负责人的特别使用 许可。
3.审核员在某公司的环保科审核时，发现有 公司附近的居民反映锅炉房的烟窗时常有黑 烟冒出，居民要求改善，环保科的人员解释 说，居民的反映他们也比较重视，也做了监 测，不过发现只是偶尔在异常情况下冒出， 烟的黑度略微超标，因此觉得认为没有必要 采取什么措施。
18.审核员在审核中发现，公司的纸张 使用很大，在质量体系文件和环境管理 体系文件的修改中，只要有修改，手册 或程序文件本更换，复印机旁也有许多 印废的纸张，且是单面复印，审核员问 文件管理人员：公司在纸张的节约使用 方面有何规定，管理人员回答说：公司 效益很好，在此方面没有规定，文件的 修改我们就是这样规定的文件的，有修 改就得换版，这样管理方便，不易 出错，我们都习惯了。
7.办公室详细记录公章的使用和文件的 借阅台帐。
8.公司每年召开员工代表大会，审议公 司的HSE方针和目标、指标的完成情况， 并对其进行修订。
9.当查询相关方投诉记录时，发现短短 15天就接到数厂居民投诉，噪声扰民， 要求停止夜间推土机施工，当问及此事 时，管理者代表回答，已知道，只是总 经理已出国，等回来后再商量，此事一 直没给社区居民答复。