增值税会计处理的几个经典实例
2023初级会计增值税经典案例题
2023初级会计增值税经典案例题在学习初级会计的过程中，增值税无疑是一个重要的知识点。
作为一个涉及财务、税务等多方面内容的复杂课题，增值税在实际操作中常常会给会计人员带来不小的挑战。
为了帮助大家更好地理解和掌握增值税相关知识，我将在本文中介绍2023初级会计增值税经典案例题，并就此展开全面评估和分析。
1. 案例一：某公司在2023年1月份发生了如下业务：1）1月2日，购入原材料1万元。
2）1月10日，生产产品A，并报废500元。
3）1月15日，销售产品A，售价2万元。
4）1月20日，购入办公用品500元。
5）1月25日，支付增值税款500元。
要求：根据以上情况，计算该公司1月份的增值税应纳税额，并填制增值税纳税申报表。
本案例考察了对增值税应纳税额的计算及增值税申报表的填制，需要考生熟练掌握增值税的税率、计税方法等知识点，并能够运用到实际的会计实务中去。
2. 案例二：某公司2023年度销售额为80万元，其销售商品应税销售额60万元。
已知该公司2023年内发生的增值税进项税额为10万元，准予抵扣的增值税额为8万元。
要求：请根据上述数据，计算该公司的应纳增值税额，若有退税应退税额度，并填制增值税纳税申报表。
本案例考察了对应纳增值税额的计算及适用税率的确定，同时也要求考生对退税的核算和处理有一定的了解，需要结合实际情况进行计算和处理。
以上两个经典案例题涵盖了增值税的基本内容和相关会计实务操作，通过对这两个案例的深入分析和讨论，我们可以更好地理解增值税的计算方法、纳税申报和退税处理等内容。
也能够帮助大家在实际工作中更加熟练地运用相关知识，提高自身的会计实务水平。
个人观点和理解：增值税作为我国重要的税收制度之一，对于企业和个人来说都具有重要的意义。
在学习和实践过程中，我们需要不断深入研究和学习相关知识，不断提升自己的理论水平和实际操作能力，以在实际工作中运用自如。
也需要不断关注和学习相关政策法规的更新和变化，及时调整自己的理解和应对策略。
建安行业增值税10大案例
建安行业增值税10大案例一、建筑工程总承包业务的增值税应税案例1.建筑公司承揽了市政府的一项住宅小区建设总包项目，根据合同约定，该公司需要负责项目的设计、施工和材料采购等整个工程项目。
在完工后，该公司按照合同约定向政府报销了材料采购费、施工费等合理费用，并向政府支付了增值税。
此案例中，建筑公司根据合同约定，对政府报销的材料采购费、施工费等合理费用需要缴纳增值税，并按照规定完成了税务发票的开具和申报，最终完成了增值税的支付。
二、建筑工程小规模纳税人的增值税应税案例2.一些个体工商户从事建筑装修业务，按照当地税务部门的规定，属于小规模纳税人。
该个体工商户在进行装修业务时购买了一批建筑材料，并将材料用于装修工程。
在装修工程完成后，该个体工商户将材料及装修费用一并收取，并按照小规模纳税人的增值税税率进行了申报和缴纳。
这是一个小规模纳税人按照规定缴纳增值税的案例。
三、建筑工程分包业务的增值税应税案例3.建筑公司承揽了大型商业综合体的整体建设项目，并将该项目中的一部分工程分包给了其他建筑公司进行施工。
在工程完成后，分包商根据合同约定完成了分包工程并向总包商申领了相应款项。
分包商需要按照增值税法的规定，向总包商发票开具增值税，并申报和缴纳相应税款。
四、建筑工程施工劳务业务的增值税应税案例4.建筑公司承揽了政府部门的一项公共建设项目，并在项目实施过程中雇佣了一些工人进行施工劳务。
施工劳务费用是属于劳务报酬，属于增值税应税项目。
建筑公司按照合同约定将施工劳务费用纳入了工程成本，并按照增值税法规定进行申报和缴纳了增值税。
五、建筑工程设备租赁业务的增值税应税案例5.建筑公司在项目施工过程中需要使用一些特殊设备，但并不打算购买这些设备，而是选择租赁。
租赁费用是属于有形动产的使用权转让，属于增值税应税项目。
建筑公司按照合同约定支付了设备租赁费用，并按照增值税法规定进行了申报和缴纳了增值税。
七、建筑工程设计业务的增值税应税案例7.建筑设计公司企业设计了一项大型工业厂房建设项目。
增值税会计案例
增值税会计案例
•案例1 ：出口退税会计处理
•有进出口经营权的景胜生产企业，2013年第三季度报关出口一批货物，离岸价格为20 000美元（汇率为1：6.7 ）当季度内销货物销售额为40 000元，购进货物价款为70 000元，该企业出口货物的退税率为
14 ％，购入货物的税率为17％。
•要求：编制景胜生产企业相应的会计分录。
案例二：视同销售行为会计处理
•甲公司为增值税一般纳税人,本期以自产产品对乙公司投资，双方协议按产品的售价作价。
该批产品的成本200万元，假设售价和计税价格均为220万元。
该产品的增值税税率为17%。
（1）假如该笔交易符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件，乙公司收到投入的产品作为原材料使用。
（2）假如该笔交易不符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件根据上述经济业务，甲、乙（假如乙公司原材料采用实际成本进行核算）公司账务处理。
•
•案例三，使用过的固定资产销售增值税的会计处理
•茂源公司2011年3月出售一台已经使用过的生产设备，含税价为
23 400元，已提折旧10 000元，未计提资产减值准备。
该固定资产取得
时间为（1）2009年1月1日前。
（2）2009年1月1日后。
出售时收到价款25 000元，不考虑城建税及附加税费。
要求：作出两种情况下的账务处理。
增值税的会计处理附案例
.合理利用税收优惠政策：国家为了鼓励某些行业或地区的发展，可能会出台一些增值税的优惠政策。企业应了 解并合理利用这些政策，以降低税务成本。
增值税的会计处理附案例
账务
处理
增值税的会计处理附案例
一、增值税会计处理
增值税是一种流转税，以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据。在会计处理上,增值税主要涉及以 下几个环节：
.购进环节：企业购进货物或接受劳务时，需要支付增值税。这部分增值税可以作为进项税额，用于抵扣销项税 额。在会计处理上，进项税额通常记入"应交税费——应交增值税
. 税务人员的培训：由于增值税法规的复杂性和变化性，
企业应定期对税务人员进行培训，提高他们的专业素质和业务水平，以确保企业能够准确、及时地处理增值税 相关事务。
.增值税发票的管理：增值税发票是企业抵扣税款的重要依据,因此必须妥善保管。企业应建立完善的发票管理制 度，确保发票的开具、领用、使用和保存都符合税法的规定。
.跨境交易的增值税处理：对于涉及跨境交易的企业，还需要特别注意跨境交易的增值税处理。这包括了解并遵 守相关国家的增值税法规，以及正确处理跨境交易中的进项税额和销项税额。
注意：实际操作中，企业可能需要根据税务部门的规定，按月或按季度申报并缴纳增值税。此外，如果企业存 在进项税额大于销项税额的情况，可以申请退税或留抵下期抵扣。
三、增值税注意事项
.准确核算进项税额和销项税额：企业应按照税法规定，准确核算进项税额和销项税额，确保税款的准确性和合 法性。
增值税相关分录案例
增值税相关分录案例
嘿，朋友们！今天咱们要来聊聊增值税相关分录案例，这可真是个超级重要的事儿啊！
比如说，你开了一家小店，购进了一批货物花费了 1000 元，这里面就
包含着增值税。
咱就得做个分录：借记“库存商品”885 元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”115 元，贷记“银行存款”1000 元。
看，就像这样，把每一笔账都清清楚楚地记录下来。
再举个例子，后来你把这批货物卖出去了，卖了 2000 元，那这时候增
值税咋做呢？那就要借记“银行存款”2000 元，贷记“主营业务收
入”1770 元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”230 元呀！这不是挺明白的嘛！
想象一下，增值税就像是一个小管家，仔细地记录着每一笔经济往来中的税务情况。
如果没有这个小管家，那经济世界不就乱套了嘛！
我记得之前有个朋友，他刚开始做生意的时候，对增值税相关分录迷迷糊糊的，结果差点搞出大乱子。
还好后来经过认真学习和摸索，终于把这些都搞清楚了。
咱学这个也别觉得难，就一步一步来，搞懂一个算一个。
你看，只要用心，是不是也没那么复杂？
所以啊，大家一定要重视增值税相关分录，认真对待每一笔账，这样你的生意或者财务工作才能顺顺利利的呀！这可不是开玩笑的，这关乎到你的利益和责任呢！赶紧把这些知识都掌握好，让我们在经济的海洋中稳稳地航行吧！。
会计经验：增值税纳税实例及案例分析
增值税纳税实例及案例分析增值税纳税实例及案例分析 【例】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
2013年11月有关生产经营业务如下: ①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元;另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
③将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
④销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元;该摩托车原值每辆0.9万元。
⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
⑥向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定)。
计算该企业2013年5月应缴纳的增值税税额。
①销售甲产品的销项税额: 80x17%+5.85÷(1+17%)x17%=14.45(万元) ②销售乙产品的销项税额: 29.25÷(1+17%)x17%=4.25(万元) ③自用新产品的销项税额: 20x(1+10%)x17%=3.74(万元) ④销售使用过的摩托车应纳税额: 1.04÷(1+4%)x4%x50%x5=0.1(万元) ⑤外购货物应抵扣的进项税额: 10.2+6x7%=10.62(万元) ⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额: (30x13%+5x7%)x(1-20%)=3.4(万元) ⑦该企业11月份应缴纳的增值税税额: 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.52(万元) 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
增值税进项税额不足抵扣的会计处理（22个最全面案例）
增值税进项税额不足抵扣的会计处理（22个最全面案例）解税宝 2017-03-19 15:44一般纳税人因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
例：某企业为增值税一般纳税人，从事设备经营性租赁、设备融资租赁（经中国人民银行、商务部、银监会批准）和其他业务，2014年12月发生如下业务：(1) 设备融资租赁业务收入468000元，开具增值税专用发票注明:价款400000元，税额68000元，款项已全部收取。
(2) 购进经营性租赁用设备一台，取得销售方开具的增值税专用发票注明:价款700000 元，税额119000元;销售方转来代垫设备运费11100元，运输企业开具的货物运输业增值税专用发票注明:价款10000元，税额1100元，货款、运费均未支付。
(3) 购进办公用品，取得增值税专用发票注明:价款50000元，税额8500元。
办公用品均已领用。
(4) 以前月份已开具增值税专用发票并收取的设备经营性租赁费585000元，因设备质量原因，经协商设备经营性租赁费调减20%，当月凭设备租赁方税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，幵具红字增值税专用发票注明:价款-100000元，税额-17000 元，相应款项已退还租赁方。
(5) 上月支付信息服务费并取得增值税专用发票，经与服务机构沟通同意折让10%，合计金额10600元，向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》后，取得《开具红字增值税专用发票通知单》。
折让款及红字增值税专用发票均未收到。
(6) 提供技术咨询服务实现收人106000元，开具增值税专用发票注明：价款100000 元，税额6000元，款项尚未收到。
(7) 收到某公司以前月份拖欠的设备融资租赁业务应收款3510000元（已在所属月份开具增值税专用发票，并确认销项税额申报纳税），并经协商另收延期付款利息30000元，并开具增值税普通发票。
(8) 支付广告费31800元，取得增值税专用发票注明:价款30000元，税额1800元。
增值税的案例和计算公式
增值税的案例和计算公式增值税（Value Added Tax，VAT）是一种按照货物和服务的增值额来征税的税收制度。
在绝大多数国家，增值税是一种非常重要的税收方式，它可以有效地为政府提供财政收入，同时也可以促进经济发展。
在本文中，我们将通过一些案例和计算公式来解释增值税的原理和应用。
案例一，小明开了一家服装店，他购买了一批服装，每件服装的进价为100元，他打算以每件服装200元的价格销售。
根据当地的增值税率为10%，请计算小明需要向政府缴纳多少增值税。
解析，根据增值税的原理，增值税是根据货物或服务的增值额来计算的。
在这个案例中，每件服装的增值额为200元-100元=100元。
根据增值税率为10%，小明需要向政府缴纳的增值税为100元10%=10元。
计算公式，增值税=销售额增值税率-进价增值税率。
案例二，某公司在某年度的销售额为1000万元，进项税额为800万元，销项税额为900万元，根据当地的增值税率为10%，请计算该公司需要向政府缴纳的增值税。
解析，根据增值税的原理，该公司需要向政府缴纳的增值税为销项税额-进项税额。
在这个案例中，销项税额为900万元，进项税额为800万元，所以该公司需要向政府缴纳的增值税为900万元-800万元=100万元。
计算公式，增值税=销项税额-进项税额。
通过以上两个案例，我们可以看到增值税的计算方法和应用。
在实际生活中，增值税的计算可能会更加复杂，但是其原理是一样的，即根据货物或服务的增值额来计算税收。
因此，了解增值税的原理和计算方法对于企业和个人都是非常重要的。
希望通过本文的介绍，读者能够更加深入地了解增值税，并且能够在实际生活中灵活运用增值税的知识。
增值税案例分析
增值税案例分析增值税是一种按照货物和劳务的不同环节，按照一定比例向商品的最终消费者收取税款的一种税收制度。
在我国，增值税是一种非常重要的税收方式，对于企业和个人来说都有着重要的影响。
下面，我们将通过几个案例来分析增值税的具体应用。
案例一，某公司购进原材料生产产品销售。
某公司购进了1000万元的原材料，经过生产加工后，将产品销售出去，销售额为1500万元。
按照我国的增值税政策，企业需要向国家交纳的增值税为1500万元销售额减去1000万元原材料购进成本，即500万元。
假设增值税税率为13%，那么该公司需要向国家交纳的增值税为500万元乘以13%，即65万元。
案例二，某餐饮企业的增值税计算。
某餐饮企业在一年内的销售额为200万元，原材料和人工成本为100万元。
按照增值税的计算方式，该企业需要向国家交纳的增值税为200万元销售额减去100万元的成本，即100万元。
假设增值税税率为6%，那么该企业需要向国家交纳的增值税为100万元乘以6%，即6万元。
案例三，某服务企业的增值税计算。
某服务企业在一年内的服务收入为80万元，相关成本为30万元。
按照增值税的计算方式，该企业需要向国家交纳的增值税为80万元收入减去30万元成本，即50万元。
假设增值税税率为10%，那么该企业需要向国家交纳的增值税为50万元乘以10%，即5万元。
通过以上案例分析，我们可以看到增值税的计算方式是按照销售额减去相关成本，然后再乘以税率来计算的。
对于企业来说，合理的成本管理和税务筹划可以有效降低增值税的负担，提高企业的盈利能力。
总结起来，增值税作为一种重要的税收方式，对于企业和个人来说都有着重要的影响。
通过对增值税的案例分析，我们可以更好地了解增值税的计算方式和影响因素，为企业的税务筹划提供参考。
希望以上案例分析能够对大家有所帮助。
增值税的实际应用案例解析
增值税的实际应用案例解析随着全球经济的不断发展和国际贸易的蓬勃发展，税收已成为各国政府最重要的财政收入来源之一。
在税收中，增值税作为一种广泛应用的间接税，扮演着极为重要的角色。
本文将通过一些实际案例来解析增值税的实际应用，并探讨其对企业和经济发展的影响。
案例一：制造业企业增值税抵扣某制造业企业（企业A）生产了一批电视机，销售给终端消费者。
在生产过程中，企业A购买原材料、零部件和辅助材料，支付了一定的增值税。
根据增值税法的规定，企业A可以将其购买的原材料和零部件的增值税作为进项税额进行抵扣，即可从应纳税额中减少相应的金额。
这样，企业A只需要缴纳销售额与生产成本之间的增值税差额。
这个案例中，增值税的实际应用使得企业A能够在税收成本上获得一定的优惠，提高了企业的竞争力和盈利能力。
同时，对于原材料和零部件供应商而言，他们所收到的销售额也可以减少相应的增值税，减轻了税负压力。
案例二：服务业企业的增值税某餐饮服务企业（企业B）则面临着不同的增值税应用情况。
企业B向消费者提供餐饮服务，一方面将食品成本纳入销售额，另一方面向消费者收取增值税。
按照增值税法规定，企业B需要在销售额中计入并缴纳相应的增值税。
与制造业企业相比，服务业企业的增值税应用更加简化，没有原材料和生产环节的抵扣过程。
然而，企业B在提供服务的过程中会购买到各种用于经营的商品和设备，如厨房设备、食材、餐具等。
对于这些用于经营的物资，企业B可以将购买时支付的增值税作为进项税额进行抵扣。
这样一来，企业B减少了纳税额，提高了盈利水平。
案例三：跨境电商平台的增值税征收随着电子商务的迅速发展，跨境电商平台成为了各国经济的重要组成部分。
在跨境电商中，涉及到境内企业与境外平台之间的交易，增值税的征收方式较为复杂。
以某跨境电商平台（企业C）为例，平台上的境内企业可以通过该平台向境外消费者销售商品。
根据相关规定，境内企业需要向平台支付一定比例的佣金，作为平台服务费。
增值税讲解基本案例
增值税讲解基本案例增值税是一种按照商品和服务增值额征收的税收制度，适用于商品和服务的生产、流通和消费环节。
下面列举了10个基本案例，以帮助大家更好地理解增值税的相关概念和运作方式。
1. 制造业增值税案例：某公司生产一台价值1万元的机械设备，增值税税率为13%，则该公司应缴纳的增值税为1万元×13% = 1300元。
2. 零售业增值税案例：某商店购进一批商品总价值为10万元，增值税税率为13%，则该商店应缴纳的增值税为10万元×13% = 13万元。
3. 服务业增值税案例：某咨询公司为一家企业提供咨询服务，服务费用为5万元，增值税税率为13%，则该咨询公司应缴纳的增值税为5万元×13% = 6.5万元。
4. 进口增值税案例：某公司从海外进口一批货物，货值为10万元，进口增值税税率为13%，则该公司应缴纳的增值税为10万元×13% = 13万元。
5. 出口退税案例：某出口企业出口一批货物，货值为10万元，增值税税率为13%，则该企业可以申请退还10万元×13% = 13万元的增值税。
6. 二手车增值税案例：某人购买一辆二手车，购车价格为10万元，增值税税率为13%，则该人应缴纳的增值税为10万元×13% = 13万元。
7. 不动产增值税案例：某公司出售一块土地，土地价值为100万元，增值税税率为13%，则该公司应缴纳的增值税为100万元×13% = 13万元。
8. 跨境电商增值税案例：某跨境电商从海外购买一批商品总价值为10万元，增值税税率为13%，则该电商应缴纳的增值税为10万元×13% = 13万元。
9. 餐饮业增值税案例：某餐馆总销售额为50万元，增值税税率为13%，则该餐馆应缴纳的增值税为50万元×13% = 6.5万元。
10. 金融业增值税案例：某银行提供贷款服务，贷款利息总额为10万元，增值税税率为13%，则该银行应缴纳的增值税为10万元×13% = 13万元。
增值税案例分析
增值税案例分析增值税是一种按照商品增值额和劳务报酬额征收的税收制度，是国家税收体系中的重要组成部分。
在实际运作中，增值税的征收涉及到各个行业和领域，因此在实际操作中不可避免地会出现各种案例。
本文将通过对增值税案例的分析，来深入探讨增值税的征收原则、政策规定以及应对策略。
案例一：某公司进口原材料生产产品出口某公司从国外进口了一批原材料，经过加工后将产品全部出口到国外。
在此过程中，该公司需要对进口原材料和出口产品的增值税进行申报和缴纳。
根据我国的增值税政策，对于进口原材料，按照进口环节征收增值税，税率为13%，进口环节应当向海关进行增值税的申报和缴纳。
而对于出口产品，我国实行出口退税政策，即将出口产品的增值税退还给企业。
企业需要向税务机关提供相关证明材料，申请出口退税。
在此案例中，该公司可以通过合理规划进口原材料和出口产品的时间，最大程度地减少增值税的负担，提高企业的竞争力。
案例二：某餐饮企业开展外卖业务某餐饮企业开展了外卖业务，通过线上平台接单配送食品。
在这一过程中，餐饮企业需要对外卖业务中涉及的增值税进行合规申报和缴纳。
根据我国的增值税政策，对于餐饮服务业，按照销售额征收增值税，税率为6%。
对于外卖业务，餐饮企业需要根据实际销售额计算应纳增值税额，并按时向税务机关进行申报和缴纳。
在此过程中，餐饮企业需要合理把握增值税政策的相关规定，确保外卖业务的合规运作，避免发生税收风险。
案例三：某科技公司开展软件服务业务某科技公司开展了软件服务业务，向客户提供软件开发、定制和维护等服务。
在这一过程中，科技公司需要对软件服务业务中涉及的增值税进行合规申报和缴纳。
根据我国的增值税政策，对于服务业，按照劳务报酬额征收增值税，税率为6%。
对于软件服务业务，科技公司需要根据实际劳务报酬额计算应纳增值税额，并按时向税务机关进行申报和缴纳。
在此过程中，科技公司需要了解软件服务业务的具体征税规定，确保合规运作，避免发生税收风险。
增值税的案例分析和解决方案
增值税的案例分析和解决方案随着经济的快速发展，税收体系也在不断完善和优化。
其中，增值税作为一种重要的税种，在我国税收制度中占据着重要地位。
本文将通过案例分析的方式，探讨增值税在实际应用中的问题，并提出相应的解决方案。
案例一：增值税申报错误某企业在申报增值税时，因为繁杂的纳税政策和复杂的会计凭证，导致发生错误。
其中一项明显的错误是将非增值税项目计入了增值税申报表中，导致了税款的错误计算。
解决方案：1. 提高会计人员的税法和会计凭证的专业能力，加强培训和指导；2. 使用专业的增值税申报软件，能够自动计算税款，并提供明确的申报指引；3. 定期进行内部审计，及时发现和纠正错误。
案例二：增值税发票管理不规范某企业在增值税发票管理上存在不规范的情况，如开具虚假发票、未备案发票等。
这种情况不仅违反了税法规定，还有可能导致企业因为涉及偷税漏税等问题而面临处罚。
解决方案：1. 建立健全增值税发票管理制度，明确发票的开具、领用、报销等流程；2. 定期对发票使用情况进行内部审计，加强对发票的核对和管理；3. 引入电子发票系统，提高发票管理的可靠性和准确性。
案例三：增值税差额征税遇到问题某企业在差额征税时，由于对差额的认识不清晰，导致缴纳的税款与实际应缴纳的税款存在较大的差异。
解决方案：1. 定期组织培训，加强对差额征税的理解和把握；2. 在差额计算时，严格按照税收政策的要求进行计算；3. 及时进行差异的分析，找出原因并进行调整。
结语：增值税作为一种重要的税种，对企业的经营和财务管理都有着重要的影响。
通过案例分析，可以更加深入地了解增值税在实际操作中可能遇到的问题，并提出相应的解决方案。
企业应该加强内部管理，提高职员的税收法规和会计凭证的专业素养，采用先进的技术手段，如软件和电子系统，提高增值税申报和发票管理的准确性和规范性。
只有这样，企业才能避免因为增值税问题而引发的经营风险，并更好地履行自己的税收义务。
国家税收增值税案例
增值税案例分析案例一：某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2010年11月份和12月份的生产经营情况如下：（1）11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费l0万元，建设基金2万元；（2）11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；（3）12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；（4）12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；（5）12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程；（6）12月1日将A型小轿车l30辆赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，l5日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（7）12月销售A型小轿车l0辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；（8）12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B 型小轿车销售价格。
其他相关资料: ①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②生产销售的小轿车适用消费税率12%；③B型小轿车成本利润率8％；④退税率l3％；⑤相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算企业11月份应退的增值税；（2）计算企业11月份留抵的增值税；（3）计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税；（4）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税；（5）计算企业l2月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额；（6）计算企业l2月销售A型小轿车的销项税额；（7）计算企业l2月B型小轿车销项税额；（8）计算企业l2月应缴纳的增值税。
增值税6个精华案例解析
增值税6个精华案例解析对于生产型企业的财务人员而言，增值税实务处理并不难，但是，实务中由于经营性质不同，年销售额不同，以及销售产品的不同，因此并不能完全根据自己公司以往的账务处理或者简单的照本宣科进行处理，必须根据实际的情况经过判断后予以不同处理。
下列案例，是《会计人员后续教育教程》中增值税案例精华，现整理如下：案例一：某企业是从事服装生产和销售的企业，该企业年销售额达到100万元，该企业认为自己已经符合增值税一般纳税人，因此，属于一般纳税人，这种理解是否正确？解析：仅从销售额来看，该企业已经达到了增值税一般纳税人的条件，但是，企业并不能自动取得一般纳税人的资格，企业如果要成为增值税一般纳税人，必须向当地税务机关申请，经税务机关认定以后，才能成为增值税一般纳税人。
实务操作疑难为题解答：问题1：小规模纳税人是否需要申请认定？解答：小规模纳税人不需要申请认定，只要念应税销售额部超过80万元或者50万元就是小规模纳税人，只有一般纳税人才会需要申请。
问题2：符合小规模纳税人标准的企业能否申请成为一般纳税人？解答：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，成为一般纳税人。
案例二：某企业是从事服装生产和销售的企业，该企业年销售额（含税）达到100万元，该企业认为自己没有申请认定为增值税一般纳税人，因此属于小规模纳税人，应纳增值税额=100/(1+3%)*3*=2.91(万元)解析：这种理解是错误的。
该企业的销售额已经超过了小规模纳税的标准，应当申请为一般纳税人，由于企业未申请，应当按照一般纳税人计算销项税额，但不能抵扣进项税额。
即该企业应缴纳增值税=100/(1+17%)*17%=14.53(万元)这就加大了企业的增值税负担，因此，如果销售达到一定标准，应及时申请一边纳税人资格认定，以避免加大企业增值税负担。
案例三：企业或者个人将自有的货物投资于其他企业，并因此拥有其股份，该企业是否应当缴纳增值税？如何缴纳？解析：纳税人将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户应当视同销售，应当缴纳增值税。
增值税账务处理举例
增值税账务处理举例
嘿，朋友们！今天咱就来讲讲增值税账务处理这个事儿。
你说增值税这东西，就像是个调皮的小精灵，可得好好对付它呢！比如说吧，咱开了个小商店，这个月卖货卖了好多，那这中间可不就有增值税的事儿嘛！
咱就拿一笔销售业务来说。
比如咱这商店卖了一批货物，收到了客户的钱，这时候增值税可就冒出来啦！咱得把这部分税给算清楚。
假设这批货物卖了 1000 块，增值税税率是 13%，那这增值税就是 130 块呀！哎呀，这130 块可不是小数目呢！
然后呢，咱就得做账务处理啦。
咱把收到的 1000 块记到主营业务收入里，那 130 块的增值税呢，就单独拎出来记到应交税费——应交增值税（销项税额）里。
这就像给这个小精灵找了个专门的地方呆着，免得它捣乱！
再来说说购进货物的时候。
咱从供应商那进了一批货，花了 800 块，这里面也包含着增值税呢。
那咱就得把这包含的增值税给分出来。
就好像把混在一起的东西给挑出来一样！算出来后，把这部分增值税记到应交税费——应交增值税（进项税额）里。
这进项税额可重要啦，可以用来抵扣销项税额呢！
“哎呀，那这增值税账务处理也不简单呀！”你可能会这么说。
可不是嘛！但咱只要弄清楚了，也没啥难的呀。
就像走路一样，一步一步来，总能走到目的地的嘛！
我觉得啊，增值税账务处理虽然有点麻烦，但只要咱认真对待，就一定能搞定它！别嫌它麻烦，跟它斗智斗勇，把它整得服服帖帖的！这样咱的账目才能清楚明白，咱的生意才能顺顺利利呀！大家说是不是这个理儿呀！。
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财 政部 将税务 会 计与 财务会 计进行 分离后 ，税务 会计 的重 要性 日 月 发生 与应税 服务相 关 的销项 税 、 进 项税分 别为 ： ４ ４ 万、 ５ ２ 万元。
益显现 。 增值税作为企业税收的重要组成部分， 其会计处理在税务会计 戊企业会计处理如下 ： 日常核算过程中十分重要。 本文结合实务工作， 以案例的形式说明几个 应纳增值税 － ４ ４ — ５ ２ ＝ 一 ８ 万元 增值税会计处理的问题。 对于期初 留抵税额会计处理女 １ １ 下： １增值税一般纳税人首次购进增值税税控系统专用设备 借： 应交税费—－应交增值税（ 增值税 留抵税额 ）８ ０ ０ ０ ０
企 业 人账时会 计处理 如下 ：
［ 仍 Ｊ 碱 企业（ 系试 企业） 将２ ０ ０ ７ 年购人的 —套设备变卖， 账面价
①借： 固定资产——专用设备 ５ ８ ５ ０ 值５ ８ ５ ０ ０ ０元 ， 处置收入 ３ １ ２ ０ ０ ０ 元。 该设备折 旧年限为 ｌ Ｏ 年， 已使用 贷： 银行存款 ５ ８ ５ ０ ６ 年。 （ 至 ） ｆ 昔： 应交税费—－应交增值税（ 减免税款 ） ５ ８ ５ ０ 设 备转入 清理 ： 贷： 递延收益 ５ ８ ５ ０ 借： 固定资产清理 ２ ３ ４ ０ ０ ０ 按年计提折旧时会计处理如下 ： 累计折 旧 ３ ５ １ ０ ０ ０ ①借： 管理费甩——折旧 Ｉ １ ７ ０ 贷： 固定资产 ５ ８ ５ ０ ０ ０ 贷： 累计折旧 １ １ ７ ０ 收取变价款： ②借： 递延收益 １ １ ７ ０ 借： 银行存款 ３ １ ２ ０ ０ ０ 贷： 营业外收入 １ １ ７ ０ 贷： 固定资产清理 ３ １ ２ ０ ０ ０ 分析： 根据税法规定 ， 增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用 依法缴纳增值税 ： 设备支付的费用 ， 可以凭税控专用设备取得的增值税专用发票 ， 在增值 ３ １ ２ ０ ０ ０÷（ １ ＋ ４ ％） ×（ ４ ％÷２ ） ＝ ６ ０ ０ ０ 税应纳税额中全额抵减（ 抵减额 为价税合计额 ） ； 非初次购买增值税税 借： 固定资产清理 ６ ０ ０ ０ 控系统专用设备支付的费用， 由其 自己负担 ， 不得在应纳税额中抵减。 贷： 应交税费 一 应交增值税 一 未交增值税 ６ ０ ０ ０ ［ 仞 Ｊ ２ 瑕定 匕 述设备购买二个月后因 质量原因发生退货 。 结转 固定资产清理收益： 借： 银行存款（ 应收账款等） ５ ８ ５ ０ 借： 固定资产清理 ７ ２ ０ ０ ０ 贷： 固定资产——专用设备 ５ ８ ５ ０ 贷： 营业外收入 ７ ２ ０ ０ ０ 借： 递延收益 ５ ７ ５ ２ ． ５ ０ 【 例 顺 公司系小规模纳人， ２ ０ １ ３ 年９ 月对外出售 １ 台 设备， 设备 盈余公积 ９ ． ７ ５ 原值 １ ０ ３ ０ ０ ０元 ， 累计折旧 ４ ０ ０ ０ ０ 元， 取得销售收入 ７ ２ １ ０ ０ 元。 未分配 利 润 ８ ５ ２ ５ 依法缴纳增值税（ 其他会计分录略 ） ： 贷： 应交税费—＿应交增值税（ 减免税款 ） ５ ８ ５ ０ ７ ２ １ ０ ０÷（ １ ＋ ３ ％） ×２ ９ １ ４ ０ ０
８ Ｏ借： 固定资产清理 １ ３ ６ ０ ０ 贷： 应交税费 一 应交增值税 一 未交增值税 １ ３ ６ ０ ０ １ ２ ０ ０ 政策依据 ： ａ 所有地区一般纳税人销售 自己使用过的 ２ ０ ０ ９ 年１ 月１ 贷： 营业外收 入 －—增值税减免税款 １ ２ ０ ０ Ｅ ｔ 以后购进或者 自制固定资产 ， 及２ ０ ０ ８年 １ ２ 月３ １日以前 已纳入扩大 ３ 增值税抵扣范围试点的纳税人销售 自己使用过的在本地区扩大增值税 咧 纳税人 丙运输公司支ｆ Ｅ 试点纳税人丁企业 分包运输费 抵扣范围试 以后购进或者 自制的固定资产 ，按照适用税率征收增值 用３ ３ ３万元 ， 取 得 服务 业发票 。 税。ｂ ． ２ ０ ０ ８ 年１ ２ 月３ １日以前 已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税 丙公 司会计处 理 如下 ： 人销售 自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者 借： 营业成本 ３ ０ ０ 自制的固定资产及其他地区一般纳税人销售 自己使用过的 ２ ０ ０ ８ 年ｌ ２ 应交税费—一应交增值税（ 营改增抵减的销项税额 ） ３ ３ 月３ １日以前购进或者 自制的固定资产，均按照 ４ ％征收率减半征收增 贷： 银行存款 ３ ３ ３ 值税。ｃ ＿ ， Ｊ 、 规模纳税人（ 除其他个人外 ） 销售 自己使用过的固定资产 （ 包 分析 ：根据营改增政策的相关规定，试点纳税人支付 的分包服务 括旧汽车 、 旧摩托车和旧游艇 ） ， 按２ ％征收率征收增值税。 费， 从非试点地区取得的是普通营业税发票无法抵扣， 但采取同样税收 参 考文 献 抵减待遇 ， 这部分相对应的进项税无票也可扣除。 ［ １ 】 关于印发《 营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》 的通知 ４不得从应税服务的销项税项中抵扣的期初留抵税额 会 ０ １ ２ ］ １ ３号） 财政部 ． ［ 仞 Ｊ ５ ］ 丁企业２ ０ １ ３ 年７ 月开始进行营改增试点。 试 前， 企业既有 ［ ２ ］ 关于《 全 国实施增值税转型改革若干问题 的通知》 （ 财￣ ０ ０ ８ １ １ ７ ０号） 增值税销售业务， 又有 营业税的应税服务。期初 留抵税额是 ８ 万元 ， 本 财政 部 国 家税 务总局 ．
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２ ９ ２ ・
经 济 科 苑
增值税会计处理 的几个经典实例
刘 春 野
（ 城 市晚报社 ， 吉林 长春 １ ３ ０ ０ ３ ３ ）
摘 要： 与增值税相关的会计 处理历来是税务会 计最头痛的事 ， 然 而却不能不认真的对待 ， 其是客观评价税务会计水平 的“ 试金石” 。 归纳整理 了近年来随着增值税相关政策调 整引起会计处理变化的几个经典案例 ， 以飨读者。
２小 微企 业免征 增值 税账务 处理
［ 仍 Ｊ ３ ］ 乙经销公司系小规模纳税人， ２ ０ １ ３ 年７ 月实现应纳税销售收
入２ 万元。增值税免税收入的会计处理如下 ： ①取得收 入时 ， 借： 银行存款（ 应收账款等 ） ２ １ ２ ０ ０ 贷： 主营业务收入 ２ ０ ０ ０ ０
应 交税 费—＿ 应交增值 税 ②办理免税手续 借： 应交税费—＿应交增值税 １ ２ ０ ０
借： 固定资产清理 １ ４ ０ ０ 贷： 应交增税费 一应交增值税
１ ４ ０ ０
咧８ 】 辛公司 ２ ０ １ ３ 年７ 月转让 ２ ０ １ ２ 年购人的设备一台， 账面原值
１ ０ ０ ０ ０ ０元， 累计折旧 １ ０ ０ ０ ０ 元， 转让价格 ８ ５ ０ ０ ０ 元。 依法缴纳增值税（ 其他会计分录略） ：
［ 仞 Ｊ １ 】 甲 企业属于增值税一般纳税人， ２ ０ １ ３ 年１ ２ 月１ 日 首次购进 贷： 应交税费—－应交增值税（ 进项税额转出） ８ ０ ０ ０ ０ 增值税税控系统专用设备—套 ，取得增值税专用发票上注明价税合计 营改增以前形成的期初留抵税额 ，仅能用于抵扣与原销售货物相 额为 ５ ８ ５ ０ 元 。企业作为固定资产管理 ，折旧年限为 ５ 年 ，预计无残 关的销项税额 ， 不能用于抵扣营改增以后应税服务形成的销项税额。 值。 ５处置使用过的固定资产