内控作业

上市公司内部控制问题研究—基于天虹集团有限公司的案例姓名丁稳稳学号11021414班级会计四班2013年12月28日内部控制对于上市公司的健康、稳定发展具有重要的作用。

由于我国内部控制理论的引进和研究起步较晚，内部控制的实践时间短，对其认识远未达成协议，与西方国家对内部控制的认识还有一定的差距。

同时，我国已经颁布的有关内部控制法规对内部控制的建立健全及评价都只有原则性的规定、方向性的指引，法律法规不衔接，没有完整的行业规范体系，内部控制还未形成框架，其操作性、推广性、可矫正性及可评价性不够，企业在执行内部控制过程中存在诸多问题。

基于此，当前对企业内部控制问题进行研究显得亟为迫切。

文章对内部控制理论进行简要梳理，以天虹集团有限公司为例，分析上市公司内部控制的现状及存在问题，最后探索相应的完善策略。

关键词：内部控制；上市公司；天虹集团有限公司引言 (1)一、天虹集团有限公司情况介绍 (1)二、天虹集团有限公司内部控制制度存在的问题 (1)（一）公司治理结构不完善，“内部人控制”问题严重 (1)（二）管理层对内部控制建设的认识模糊 (1)（三）组织结构不合理 (2)（四）尚未真正建立内控文化 (2)（五）缺乏风险意识，忽视风险控制 (2)(六)控制活动不到位，没有关键控制点 (2)三、完善天虹集团有限公司内部控制制度的措施 (2)（一）完善公司法人治理结构 (2)（二）提高管理者素质 (2)（三）科学地设计组织结构 (3)（四）建立有效的内控企业文化 (3)（五）建立审计委员会和内审机构 (3)（六）完善公司控制活动 (3)结语 (4)参考文献 (5)引言从21世纪开始，连续爆发的安然、世通和施乐公司的财务丑闻，反映了财务舞弊不同以往的新特征，调查结果表明，内部控制存在缺陷是导致上市公司经营失败并最终铤而走险，进行财务会计舞弊，欺骗投资者和社会公众的重要原因。

从我国的现实情况看，许多上市公司管理松弛、内控弱化、风险频发，导致资产流失、营私舞弊等十分突出的后果。

上市公司内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，对于抑制或防止财务舞弊和会计造假案件的发生具有举足轻重的作用。

建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、内容完整、方法科学的内部控制体系，促进上市公司完善治理结构和内部约束机制，是当务之急。

一、天虹集团有限公司概况天虹集团有限公司，源自于二十年代的天虹纱厂，九十年代初率先尝试中外合资方式，九十年代末通过股权转让成为有限责任公司，2004年整体改制设立股份公司上市，正式进入资本市场。

八十多年来，伴随着时代的发展，历经一次次的变革，通过一代代人不懈的努力，股份发展成为一个拥有亿资产，集科研、原料生产、外贸进口、纺、织、染、整理于一体的充满生机与活力的联合企业。

公司主要生产中高档棉纺织品，产品拥有棉纱、棉布两大系列多个品种。

曾被列为“国家重点扶持的大中型企业”之一。

目前公司己成为我国高档弹力纱、弹力布和高支阔幅装饰布面料出口量最大的企业之一，并被美国杜邦公司评为“最佳合作伙伴成员”，成为其在中国棉纺织行业设立“杜邦莱卡实验室”的企业之一，为中国纺织业的发展做出了突出贡献。

公司共有在职员工人3000人，由于本公司所在行业的特点，纺织工人占公司员工的绝大多数，且员工的知识结构比较低。

二、天虹集团有限公司内部控制制度存在的问题（一）公司治理结构不完善，“内部人控制”问题严重国有股处于绝对控股地位，形成国有股“一股独大”的局面，这种国有股股权比例过高造成国家股股东主体缺位，股权过度集中。

上市公司处于第一大股东的超强控制状态，小股东和公司利益相关者的利益缺乏有效保障。

上市公司的经营管理者总体持股较少，“零”股总经理比例很高。

在我国上市公司中存在着大量的“零”股总经理，这影响到公司管理者和决策层的积极性。

（二）管理层对内部控制建设的认识模糊公司一些管理者把内部控制建设理解为各种规章制度的制定和汇总，认为做了整章建制工作就等于建立了内控机制，而没有把内部控制建设作为内部管理的基础性工作加以重视，把管理与内部控制建设混淆，有的甚至把内部控制建设与发展和效益对立起来。

还有一些高层管理者认为内部控制是对下属员工的控制，把自己置于内部控制系统之外。

（三）组织结构不合理表面上看，董事长和总经理各归其主，但事实上，董事会与管理层是一体的，总经理一切都听董事长的，不听话就随时换人。

由国有企业转制而来的上市公司，组织机构设置仅考虑到行政管理上的方便，而没有注意到企业组织的合理性。

企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。

一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，以权谋私，特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证，独断专行，导致决策失误的事项屡有发生。

（四）尚未真正建立内控文化一是领导对企业文化建设工作的重要性认识不足，未将其整合到企业战略中作为一项提高企业核心竞争力的重要工作来抓；二是没有将企业文化建设视为一项长期性、系统性的工程来做，缺少统一规划；三是各部门没有协同行动，企业管理和建设中的各项工作没有在企业精神的引领下，形成整体，发挥合力；四是企业精神开掘深度不够，没有形成具有鲜明特色的企业理念；五是没有深入进行企业文化教育，许多职工包括职能部门的部分工作人员对企业文化的宗旨及内容存在模糊认识。

（五）缺乏风险意识，忽视风险控制一方面表现在没有按科学的风险管理过程进行管理，另一方面表现在缺乏具体的、针对性强的风险管理策略。

企业风险管理基本上是一种被动式管理。

很显然，这样的风险管理机制是不能有效进行企业风险防范的，甚至可能造成更大的风险损失。

为此，必须建立新型的全面风险管理体系以适应科学化风险管理的要求。

(六)控制活动不到位，没有关键控制点公司在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况，生搬硬套，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制重心。

遇到具体问题采取“变通处理”方法，将规章制度置之度外，内控制度只是挂在墙上的一纸空文，控制活动不健全不到位。

三、完善天虹集团有限公司内部控制制度的措施（一）完善公司法人治理结构由于天虹集团有限公司的监事会独立性较差，为了保证监事会的独立性，提高监事会的整体素质，加强监事会功能，可以在上市公司中引进独立监事人员。

独立监事可以由与上市公司没有业务关联与财产关联的会计师事务所委派。

由这些专业人员来出任独立监事，可以改善监事会结构，有效地发挥监事会对董事会和经营管理机构的监督功能与权利制衡功能。

（二）提高管理者素质首先应当承认内部控制对管理者尤其是企业最高层领导者的控制，他们的行为也必须纳入内部控制的控制范畴。

其次，应当是内部控制有力的支持者和执行者。

如果一个管理者将自己放在内部控制系统之外，将自己的个人偏好置于内部控制于不顾，最好的内部控制制度设计也将失去功效。

（三）科学地设计组织结构企业经营的目的在于实现其整体目标，企业组织结构建设的好坏，直接影响到企业的经营成果及控制效果。

天虹集团有限公司为了满足内部控制对企业组织机构的要求和内部控制机构的运作，设立了满足企业监控需要的职能机构。

在董事会下设立五个专业委员会，作为实施决策和内部控制的支持机构，在董事会闭会期间经董事会授权，监督本公司的经营运行情况。

（四）建立有效的内控企业文化企业文化是一种新型的内部控制方式，这种内部控制方式以人为中心，通过建立共同的理念和行为准则，通过创造鲜明的管理特色、良好的企业作风来进行控制的一种方式。

天虹集团有限公司建立了具有操作性的道德规范与行为准则，使其成为企业的一种文化。

由于棉纺织行业的特点，上市公司的员工大多数知识结构层次较低，所以，公司推行“开拓进取的创新文化”、“令行禁止的执行文化”、“与时俱进的学习文化”，加强内部培训，提高职工素质，在企业中建立一种积极向上的企业文化。

（五）建立审计委员会和内审机构天虹集团有限公司新成立的审计委员会是董事会的代理人，向董事会负责并报告工作，代表董事会监督财务报告过程和内部控制，以保证财务报告的可信性和公司各项活动的合规性。

审计委员会并不向总经理报告工作，但如果经营审计与管理审计中发现重大的问题时，审计委员会要与总经理协商，共同研究解决问题。

除此以外，天虹集团有限公司董事会中引入大量独立董事，以确保董事会功能的正常发挥，加强对总经理的监督。

（六）完善公司控制活动1.采购业务控制(1)请购审批由生产控制部门提出物料请购单。

请购单应根据采购预算确定购料名称、编号、品种等，请购单应编号由请购主管申批。

(2)选择订购由供应部门根据审批后的请购单确定供货单位及订购单。

选择时，应充分考虑价格、质量、交货日期和条件、供货单位信誉等。

确定供货单位后，初步确定购买物料的数量、品种并征询会计部门的支付条件后，正式订购。

(3)验收人库所购物品到货后，无一例外地要进行数量及质量的验收。

按照内部控制的要求，其验收工作应由独立于购买、存储和运送部门以外的生产技术部门进行。

(4)退货处理购进物料如发现不合格、质量不符或其他不合订货条件时，及时与对方商量退回、更换或折让，由采购部门编制退回及折让通知单。

2.销售与应收账款控制(1)销售预测销售预测作为新产品发展的方针，作为引进新技术的依据、作为生产与采购计划的依据，作为资金计划、增进投资计划及人事计划的参考。

控制的主要内容有对消费者行为进行研究、科学地进行市场调查和正确地进行市场预测。

(2)销售决策以销定产，确立公司销售目标。

销售策略决策控制包括目标市场决策控制、分销渠道策略决策控制、促进销售策略决策控制和价格策略的决策控制。

(3)销售预算控制对销售预算和销售基本作业进行控制。

销售预算控制，是指在销售过程中，一定要按照预算的规定，开支费用，以保证销售活动的有效性。

销售基本作业控制，主要对销售准备、销售方法、销售时间等方面进行控制，并要进行销售稽核。

结束语由于我国上市公司的内部控制制度存在问题，会计信息失真、财务收支管理混乱的状况时有发生，制约了上市公司的发展。

本文就此问题，以天虹集团有限公司为例，对上市公司部控制的现状进行了分析，指出内部控制存在的主要问题。

针对天虹集团有限公司内部控制制度存在的问题，本文进一步提出了解决我国企业内部控制存在问题的对策，阐述了建立公司法人治理结构，改进内部控制环境、强化内部控制意识和职业道德建设、设立良好的控制活动和加强信息的流动与沟通是完善内部控制的有效途径。

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