财务报告与现金流量表PPT课件( 74页)
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02财务报表税和现金流量PPT课件
2 Chapter
•财务报表、税和现金流量
McGraw-Hill/Irwin
Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved.
本章要求
• 掌握账面价值、市场价值的含义及其区别 • 掌握会计收益与现金流量的区别 • 掌握平均税率与边际税率的区别 • 了解如何利用企业财务报表来确定现金流量
• 固定资产与折旧
• 2004年: 2194; 2003年：2261 • 折旧 = 500
• 长期负债与权益
• 2004: 长期负债 = 538; 股东权益 = 462 • 2003: 长期负债 = 581; 股东权益 = 372
• 利润表
• EBIT = 1014; 税 = 368 • 利息 = 93; 股利 = 285
• 配比原则 – 公认会计原则要求将本期的收入 与本期的费用相匹配.
2-9
US 公司利润表 – 表 2.2
2-10
税
• 税制经常变动 • 边际税率与平均税率
• 边际税率 – 多赚一元所应多支付的税 • 平均税率 – 税额 / 应税所得额
2-11
例: 边际税率与平均税率
• 若企业的应税所得额为 $4 million.
• NCS ( B/S and I/S) = 期末固定资产净值 – 期初固 定资产净值 + 折旧 = $130
• NWC变动 (B/S) = 期末NWC – 期初 NWC = $330 • CFFA = 547 – 130 – 330 = $87
2-16
例: US 公司– Part II
• 流向债权人的现金流量 (B/S and I/S) = 利息支 出 – 新的借款净额 = $24
•财务报表、税和现金流量
McGraw-Hill/Irwin
Copyright © 2006 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved.
本章要求
• 掌握账面价值、市场价值的含义及其区别 • 掌握会计收益与现金流量的区别 • 掌握平均税率与边际税率的区别 • 了解如何利用企业财务报表来确定现金流量
• 固定资产与折旧
• 2004年: 2194; 2003年：2261 • 折旧 = 500
• 长期负债与权益
• 2004: 长期负债 = 538; 股东权益 = 462 • 2003: 长期负债 = 581; 股东权益 = 372
• 利润表
• EBIT = 1014; 税 = 368 • 利息 = 93; 股利 = 285
• 配比原则 – 公认会计原则要求将本期的收入 与本期的费用相匹配.
2-9
US 公司利润表 – 表 2.2
2-10
税
• 税制经常变动 • 边际税率与平均税率
• 边际税率 – 多赚一元所应多支付的税 • 平均税率 – 税额 / 应税所得额
2-11
例: 边际税率与平均税率
• 若企业的应税所得额为 $4 million.
• NCS ( B/S and I/S) = 期末固定资产净值 – 期初固 定资产净值 + 折旧 = $130
• NWC变动 (B/S) = 期末NWC – 期初 NWC = $330 • CFFA = 547 – 130 – 330 = $87
2-16
例: US 公司– Part II
• 流向债权人的现金流量 (B/S and I/S) = 利息支 出 – 新的借款净额 = $24
现金流量表讲义PPT课件
03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
现金流量表讲义ppt课件
目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
财务报表课件ppt
有助于评估企业的盈利能力、偿债能力和营运能力，为投资者和管理层提供有关企 业绩效的反馈。
可以帮助企业识别潜在的财务风险和经营问题，进而采取相应的措施加以解决。
财务报表的分类
按照编制时间分类， 财务报表可分为年度 财务报表和中期财务 报表。
按照是否经过审计分 类，财务报表可分为 审计报告和非审计报 告。
反映企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金。
取得投资收益所收到的现金
反映企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息收入。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的…
反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而 支付的有关费用后的净额。
筹资活动现金流量
提高信息披露质量
要求企业加强信息披露工作，提高信息透明度， 同时加强对信息披露的监督和管理，防止企业利 用信息不对称进行财务报表造假行为。
07
企业财务风险管理
企业财务风险类型及成因分析
市场风险
因市场价格波动，如汇率、利 率、股票价格等，对企业财务 状况产生的影响。
流动性风险
企业因资金流动困难，无法及 时偿还债务或满足日常经营支 出而产生的风险。
大。
资产周转率
反映企业资产的管理效率和使用 效率。资产周转率越高，代表企
业的资产使用效率越高。
权益净利率
反映企业盈利能力的关键指标。 权益净利率越高，代表企业盈利
能力越强。
06
财务报表造假与防范
财务报表造假表现及危害
虚增收入 虚减成本 虚假计提 隐瞒关联方交易
通过虚构交易、提前确认收入等方式虚增收入，导致报表上的 收入高于实际收入。
营运风险
企业在日常经营中因市场需求 变化、竞争压力、产品更新换 代等因素导致的风险。
可以帮助企业识别潜在的财务风险和经营问题，进而采取相应的措施加以解决。
财务报表的分类
按照编制时间分类， 财务报表可分为年度 财务报表和中期财务 报表。
按照是否经过审计分 类，财务报表可分为 审计报告和非审计报 告。
反映企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金。
取得投资收益所收到的现金
反映企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息收入。
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的…
反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而 支付的有关费用后的净额。
筹资活动现金流量
提高信息披露质量
要求企业加强信息披露工作，提高信息透明度， 同时加强对信息披露的监督和管理，防止企业利 用信息不对称进行财务报表造假行为。
07
企业财务风险管理
企业财务风险类型及成因分析
市场风险
因市场价格波动，如汇率、利 率、股票价格等，对企业财务 状况产生的影响。
流动性风险
企业因资金流动困难，无法及 时偿还债务或满足日常经营支 出而产生的风险。
大。
资产周转率
反映企业资产的管理效率和使用 效率。资产周转率越高，代表企
业的资产使用效率越高。
权益净利率
反映企业盈利能力的关键指标。 权益净利率越高，代表企业盈利
能力越强。
06
财务报表造假与防范
财务报表造假表现及危害
虚增收入 虚减成本 虚假计提 隐瞒关联方交易
通过虚构交易、提前确认收入等方式虚增收入，导致报表上的 收入高于实际收入。
营运风险
企业在日常经营中因市场需求 变化、竞争压力、产品更新换 代等因素导致的风险。
财务报表、税和现金流量幻灯片PPT
销售净额
1550 • 利润=收入-费用
销售成本 折旧 息税前盈余EBIT 利息支出
750 • EPS=净利润/股
80
数
? • 配比原那么：非
70
现金工程有哪些？
应税所得额（利润总额） ?
税(10%)
?
净利润
?
股利(每股0.5元)?留存收益的增加 Nhomakorabea?
利润表需要掌握的几点
▪ 一、非现金工程 ▪ 折旧 ▪ 二、时间和本钱 ▪ 固定本钱和可变本钱 ▪ 产品本钱和期间本钱 ▪ 产品本钱包括原材料、直接人工费以及制造费用；
期间本钱包括管理人员工资招待费用等
税
▪ 一、税法是政治力量而不是经济力量的结果 ▪ 英国资产阶级革命 ▪ 2007年5月30日印花税的调整 ▪ 企业所得税与个人所得税的调整等等都是如此 ▪ 09年增值税的改革，间接税和直接税 ▪ 但税制应该具有一定的经济调节功能〔资本利得税〕。 ▪ 二、税率 ▪ 美国的所得税率非单一税率，实行累计所得税制 ▪ 边际税率和平均税率 ▪ 边际税率 –多赚一美元所应多支付的税率百分比。 ▪ 平均税率=税额 / 应税所得额 ▪ 其它税率
• 案例2：美安然公司2000年股票总市值 为700亿美元， 2001年财报舞弊案，市 值为2亿美元，蒸发99.7%。02年1月下 市。
• 案例3：1999年美世界通讯股票总市值 为1200亿美元，02年舞弊案，市值为3 亿美元。
• 案例3：1993年银广厦上市，此后6年， 公司资产从1.97亿增至24.3亿,股本从 7400万股扩张至50526万股,税后利润 增长率540%,2000年股价涨幅440%.舞
利用它放大收益也可能增加损失，下一章分析权益 报酬率。 ▪ 现实生活中财务杠杆效应非常明显的就是房地产行 业。 ▪ 四、市场价值与账面价值 ▪ 资产负债表上所列示的企业资产价值叫做账面价值， 市场价值是资产、负债或权益在市场上的买卖价格 ▪ 市场价值和账面价值通常有很大的差距，为什么呢？ ▪ 1、历史本钱记帐原那么 ▪ 2、折旧 ▪ 3、资产的时机本钱〔如土地〕 ▪ 4、未能列入资产负债表的一些重要工程，如企业
《现金流量表》课件
对现金流量表的改进建议
提高数据质量
企业应加强财务管理，确 保财务报表数据的准确性 。
实时更新
尽可能地实时更新现金流 量表，提高数据的时效性 。
细化分类
对现金流量进行更详细的 分类，例如按业务部门或 产品线分类，以更准确地 反映企业的经济活动。
对未来现金流量预测的改进建议
加强预测模型的开发和应用
利用先进的数据分析工具和模型，提高未来现金流量预测的准确 性。
预测企业的未来现金流
预测未来经营现金流
通过对现金流量表中的历史数据进行分析，结合企业未来的经营计划和战略目标，可以预测企业未来的经营现金 流，为企业的投资决策和融资安排提供依据。
预测未来投资和筹资需求
根据未来现金流的预测结果，企业可以合理安排投资和筹资计划，以满足未来的资金需求，并降低资金成本和财 务风险。
。
对于某些复杂的现金流量情 况，可能需要设置多个T形账
户，增加了编制难度。
直接计算法
定义
直接计算法是根据利润表和资产负债表的数据，直接计算出现金流量表的方法 。
步骤
首先，根据利润表中的数据计算经营活动现金流量；然后，根据资产负债表中 的数据计算投资活动和筹资活动的现金流量；最后，将经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流量汇总编制出现金流量表。
06
现金流量表的局限性及改 进建议
现金流量表的局限性
数据获取难度
现金流量表的数据主要来源于企 业的财务报表，但某些数据可能 难以获取或存在误差，这会影响
报表的准确性。
时间滞后
现金流量表反映的是过去的经营活 动，对于未来的预测价值有限。
分类问题
现金流量表的分类过于简单，例如 仅仅分为经营活动、投资活动和筹 资活动，这可能无法反映企业的真 实经济活动。
财务报告—现金流量表 PPT
利润表的局限：
不能反映企业因经营活动、投资活动、筹资活动提供 或运用了多少现金，对不涉及当期损益的重要财务活 动未予反映。
资产负债表的局限：
不能反映企业财务状况变动的原因，也不能反映企业 以现金支付债务的能力。
现金流量表的作用：
弥补两张报表的不足，起两者之间的桥梁作用，反映 企业财务状况发生变化的原因。具体：
大家学习辛苦了，还是要坚持
继续保持安静
现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于 转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 （现金等价物的支付能力与现金差别不大）
期限短：一般指从购买日起三个月内到期，包括三个 月内到期的债券投资；
注意：权益性投资因变现金额通常不确定而不属于现 金等价物。
1、反映企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；
2、反映企业偿还债务及支付所有者投资报酬的能力；
3、反映企业的利润与经营活动产生的净现金流量发 生差异的原因；
4、反映企业在会计年度内的影响或不影响现金的投 资与筹资活动。
的现 编金 制流 基量 础表
现金
库存现金
可随时用于 支付的存款
现金等价物
库存现金：指日常会计核算中的库存现金。
对确定某一项目是否为作为现金等价物的会计政策， 不同的企业有不同的标准，但标准一经确定，一般不 能变更。
经营活动产生的现金流量
现
金
流 量
投资活动产生的现金流量
分
类
筹资活动产生的现金流量
经营活动：指投资与筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动是企业为取得收入和实现盈利而必须进行的 经济活动。
一般包括：销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买 货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、 缴纳税款等。
现金流量表分析PPT课件
投资活动现金流
投资活动现金流的概念
投资活动现金流是指公司进行投资活动所产生的现金流量，反映 了公司的投资和筹资能力。
投资活动现金流的计算
投资活动现金流 = 投资收益 - 投资损失 - 购建固定资产、无形资 产和其他长期资产所支付的现金。
投资活动现金流的分析意义
通过分析投资活动现金流，可以了解公司的投资策略、资产配置和 风险控制。
现金流量表分析ppt课件
contents
目录
• 现金流量表概述 • 现金流量表的结构与内容 • 现金流量表分析方法 • 现金流量表分析指标 • 现金流量表分析的应用 • 现金流量表分析的局限性及改进建议
01 现金流量表概述
现金流量表的定义
01
02
03
现金流量表
反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和 流出的报表。
详细描述
垂直分析法主要关注现金流量表中各项目占总金额的比重，通过分析比重的变化 ，可以了解企业现金流入和流出的主要来源和用途，以及现金流量结构的合理性 。
趋势分析法
总结词
通过分析现金流量表中的数据在不同时期的变动趋势，预测 企业未来的现金流量情况。
详细描述
趋势分析法主要关注现金流量表中的数据在不同时期的变动 趋势，通过绘制趋势图或进行趋势分析，可以预测企业未来 的现金流量情况，为企业决策提供依据。
汇率变动对现金流的影响
汇率变动对现金流的影响概念
汇率变动对现金流的影响是指由于汇率波动导致的现金流量变化，主要涉及外币现金流量 和外币报表折算。
汇率变动对现金流的影响计算
汇率变动对现金流的影响 = 外币现金流量 × 汇率变动。
汇率变动对现金流的影响分析意义
通过分析汇率变动对现金流的影响，可以了解公司面临的汇率风险，以及如何采取措施进 行风险管理。
财务会计报告与现金流量表共23张PPT
(5)经批准将固定资产清理净收入6000元转入“营业外收入”。 (6)本月应缴城建税6 000元。 (7)本月以银行存款支付企业违约罚款1 500元。 (8)将主营业务收入、营业外收入结转“本年利润”。 (9)将主营业务成本、税金及附加，管理费用，营业费用，
营业外支出等结转“本年利润” (10)计算(jìsuàn)利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算(jìsuàn)结 转所得税。
第二十三页，共二十三页。
净利润 = 318 000 – 105 435 =212 565
第十七页，共二十三页。
利润表
2000年12月
项目
金额
一、主营业收入
1 000 000
减：主营业成本
660 000
主营业务税金及附加
6 000
二、主营业务利润(lìrùn) 减：管理费用
334 000 500
营业费用
20 000
三、营业利润
1、揭示企业现金(xiànjīn)及现金(xiànjīn)等价物流入流出的原因 2、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。
3、揭示企业实现的净利润的质量。
第十九页，共二十三页。
二、现金流量表的编制基础(jīchǔ)——现 金
1、库存现金
2、银行存款 3、其他货币资金 4、现金等价物
三、现金流量的分类(fēn lèi)
313 500
加：营业外收入
6 000
减：营业外支出
1 500
四、利润总额
318 000
减：所得税
105 435
五、净利润
212 565
第十八页，共二十三页。
第四节 现金流量表
• 现金流量表是反映企业在一定时期现金及 其现金等价物的取得(qǔdé)和运用情况的报表。
营业外支出等结转“本年利润” (10)计算(jìsuàn)利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算(jìsuàn)结 转所得税。
第二十三页，共二十三页。
净利润 = 318 000 – 105 435 =212 565
第十七页，共二十三页。
利润表
2000年12月
项目
金额
一、主营业收入
1 000 000
减：主营业成本
660 000
主营业务税金及附加
6 000
二、主营业务利润(lìrùn) 减：管理费用
334 000 500
营业费用
20 000
三、营业利润
1、揭示企业现金(xiànjīn)及现金(xiànjīn)等价物流入流出的原因 2、揭示企业自创现金和偿还债务的能力。
3、揭示企业实现的净利润的质量。
第十九页，共二十三页。
二、现金流量表的编制基础(jīchǔ)——现 金
1、库存现金
2、银行存款 3、其他货币资金 4、现金等价物
三、现金流量的分类(fēn lèi)
313 500
加：营业外收入
6 000
减：营业外支出
1 500
四、利润总额
318 000
减：所得税
105 435
五、净利润
212 565
第十八页，共二十三页。
第四节 现金流量表
• 现金流量表是反映企业在一定时期现金及 其现金等价物的取得(qǔdé)和运用情况的报表。
财务报表和现金流课件
旧），并对流动资
存货
11
产和负债账户（除 了现金）的变动作
应付账款 应计费用
其它
16 18
-8
出相应调整。
来自经营活动的现金流量合计
$202
财务报表和现金流
31
C公司来自投资活动的现金流量
来自投资活动的现金
固定资产收购
-$198
流量涉及资本性资产 固定资产出售
25
的变动：固定资产的 来自投资活动的现金流量合计
$2,262 1,655
327 90
$190 29
$219 49
$170 84
$86 $43
$43
财务报表和现金流
11
C公司损益表
常用一个单独的部分 报告针对利润征收的 所得税额。
营业总收入 销货成本 销售、行政和管理费用 折旧 营业利润 其他收入 息前税前利润 利息费用 税前利润 所得税
当前：$71 递延：$13 净利润 留存收益增加 股利：
5
会计流动性
o 指资产转变成现金的容易程度和速 度——在价值上不会有重大损失
o 流动资产的流动性最高。 o 某些固定资产是无形的。
o 一家企业资产的流动性越高，越不可能遭 受短期债务难题。
o 流动资产相比固定资产往往收益率更低。
财务报表和现金流
6
负债与权益
o 债权人通常取得对企业现金流量的优先请 求权 。
资产总计
$1,423 $1,274 (550) (460) 873 814 245 221
$1,118 $1,035
$1,879 $1,742
递延税款
$117 $104
长期债务
471 458
财务报告现金流量表课件ppt
财务报告现金流量表
教学内容
要点： 一、概念、作用与编制基础 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构与内容 四、现金流量表的编制方法和程序
要求： 理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握
报表的编制方法 现金流量表格式.doc
一、概念、作用与编制基础 （一）现金流量表的概念
现金流量表
以现金为基础编制的财务状况变动表 反映企业在一定期间内现金的流入和流出 表明企业获得现金和现金等价物的能力
筹资活动产生的现金流量净额 减少的应付账款和应付票据
（投1）资扣支除处付置资的产现过程金中发生的相关费用，即按净额反映；
以工作底稿为手段，以“资产负债表”和“利润表”为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制“现金流量表”。
（取3）得方子法一公直接司采及用报其表数他据营，方业法二单必位须结支合帐付户的记录现，且金调净整分额录更加复杂；
经营活动现金流入 —收到的税费返还
指企业收到的各种税费的返还，包括增值税、消费税、 营业税、教育费附加的返还等。 例：某企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规 定应退增值税8 500元前期未退，本期以转账方式收 讫；本期收到退回的营业税18 000元，收到的教育费 附加返还33 000元，款存银行。 计算收到的税费返还：
二、现金流量的分类 （三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。 包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。 （1）筹资活动包括接受现金投资取得“资本”和与 金融机构形成的债务及发行债券形成的债务。 （2）既包括现金的流入也包括现金的流出。
二、现金流量的分类
二、现金流量的分类 （二）投资活动产生的现金流量
投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。 （1）投资活动包括两个内容 既包括对内投资，也包括对外投资。 对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产 对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等 （2）投资活动包括两个方面 既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
教学内容
要点： 一、概念、作用与编制基础 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构与内容 四、现金流量表的编制方法和程序
要求： 理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握
报表的编制方法 现金流量表格式.doc
一、概念、作用与编制基础 （一）现金流量表的概念
现金流量表
以现金为基础编制的财务状况变动表 反映企业在一定期间内现金的流入和流出 表明企业获得现金和现金等价物的能力
筹资活动产生的现金流量净额 减少的应付账款和应付票据
（投1）资扣支除处付置资的产现过程金中发生的相关费用，即按净额反映；
以工作底稿为手段，以“资产负债表”和“利润表”为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制“现金流量表”。
（取3）得方子法一公直接司采及用报其表数他据营，方业法二单必位须结支合帐付户的记录现，且金调净整分额录更加复杂；
经营活动现金流入 —收到的税费返还
指企业收到的各种税费的返还，包括增值税、消费税、 营业税、教育费附加的返还等。 例：某企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规 定应退增值税8 500元前期未退，本期以转账方式收 讫；本期收到退回的营业税18 000元，收到的教育费 附加返还33 000元，款存银行。 计算收到的税费返还：
二、现金流量的分类 （三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。 包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。 （1）筹资活动包括接受现金投资取得“资本”和与 金融机构形成的债务及发行债券形成的债务。 （2）既包括现金的流入也包括现金的流出。
二、现金流量的分类
二、现金流量的分类 （二）投资活动产生的现金流量
投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。 （1）投资活动包括两个内容 既包括对内投资，也包括对外投资。 对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产 对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等 （2）投资活动包括两个方面 既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
财务报表、税和现金流量培训课件
就资产负债表的右方（资金的来源）而言 1. 流动负债 2. 长期负债 3. 所有者权益
分析资产负债表应注意的几个问题
资产的流动性
资产转换成现金的速度和难易程度 资产按流动性高低排列 一家企业的流动性越高，陷入财务窘境的可能性 就越小，但是持有流动资产一般盈利能力较低，因 此需要在流动性的优点和丧失的潜在利润之间做出 权衡。
第二章 财务报表、税和现金流量
学习目的： 1.了解公司财务报表的内容 2.了解公司税率的确定 3.了解公司现金流量的核算
基本财务报表
一、资产负债表（the Balance Sheet） 二、利润表（the Income Statement） 三、现金流量表（Statement of Cash Flows）
资产负债表
年份 资产 流动资产 现金 应收账款 存货
小计 固定资产 厂房和设备净值 其他资产
资产总额
年份 负债及所有者权益 流动负债 应付账款 应付票据
小计 长期债务 所有者权益 普通股股本及溢缴股本 留存收益
小计
负债及所有者权益总额
一、资产负债表
资产=负债+所有者权益
就资产负债表的左方（资金的运用）而言 1.流动资产 2.固定资产 3.其他资产
税率（%） 15 25 34 39 34 35 38 35
边际税率与平均税率
假设你的企业挣到了2,000,000美元的应税利润。
— 企业的税负是多少？ — 平均税率是多少？ — 边际税率是多少？
如果你正在考虑一个项目，它将增加企业1百万美 元的应税所得，在你的分析中适用何种税率？
2百万的应税所得应纳税
谢谢大家！
树 立 质 量 法 制观念 、提高 全员质 量意识 。20.10.2320.10.23Friday, October 23, 2020 人 生 得 意 须 尽欢， 莫使金 樽空对 月。23:02:1523:02:1523:0210/23/2020 11:02:15 PM 安 全 象 只 弓 ，不拉 它就松 ，要想 保安全 ，常把 弓弦绷 。20.10.2323:02:1523:02Oct-2023-Oct-20 加 强 交 通 建 设管理 ，确保 工程建 设质量 。23:02:1523:02:1523:02Friday, October 23, 2020 安 全 在 于 心 细，事 故出在 麻痹。 20.10.2320.10.2323:02:1523:02:15October 23, 2020 踏 实 肯 干 ， 努力奋 斗。2020年 10月 23日 下午11时 2分20.10.2320.10.23 追 求 至 善 凭 技术开 拓市场 ，凭管 理增创 效益， 凭服务 树立形 象。2020年 10月 23日 星期五 下午11时 2分15秒 23:02:1520.10.23 按 章 操 作 莫 乱改， 合理建 议提出 来。2020年 10月 下午 11时2分 20.10.2323:02October 23, 2020 作 业 标 准 记 得牢， 驾轻就 熟除烦 恼。2020年 10月 23日 星期五 11时2分 15秒23:02:1523 October 2020 好 的 事 情 马 上就会 到来， 一切都 是最好 的安排 。下午 11时2分 15秒下 午11时 2分23:02:1520.10.23 一 马 当 先 ， 全员举 绩，梅 开二度 ，业绩 保底。 20.10.2320.10.2323:0223:02:1523:02:15Oct-20 牢 记 安 全 之 责，善 谋安全 之策， 力务安 全之实 。2020年 10月 23日星 期五11时 2分15秒 Friday, October 23, 2020 创 新 突 破 稳 定品质 ，落实 管理提 高效率 。20.10.232020年 10月 23日 星 期五11时 2分 15秒20.10.23
财务报表的利润、现金流量表解读.pptx
三、格式 一般包括表头和正表两部分。 正表各个项目又分“本月数”和“本年累计
数”两栏。 四、编制方法(P228-229) 1、“本月数”根据各有关账户的本月实际发生 数填列。 2、计算填列；四个利润项目。 3、“本年累计栏”按各项目自年初起至本月末 至的累计实际发生数填列。 4、中报和年报时将“本月数”改为“上年数”。
P228 表7—6 优点：结构简单，易理解；
缺点：分析性能差，不利于财务分析。
2、多步式：按利润形成的重要性先后排 列分步列示四个利润指标。
P227 表7-5 优点：形成内容清楚，提供信息多，便 于财务分析，满足决策需求。
利润表各项目的填列方法
根据总分类账各有关账户的本期发生额(净额)填列 根据总账两个有关账户的本期发生额(净额)相抵 减后的净额填列 根据利润表中有关项目数字计算填列
第七章 财务报表
目标和要求：
• 理解什么是会计报表； • 理解为什么要编制会计报表；
重点和难点：
• 掌握财务报表的内容和分类 • 掌握资产负债表的基本结构原理及编制方法 • 掌握利润表的基本结构原理及编制方法
企业报告的构成图示
财务报表 财务报告 企业报告
第一节 财务报表概述
一、财务报表的意义
财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流
• 7、Although the world is full of suffering, it is full also of the overcoming of it.----Hellen Keller, American writer虽然世界多苦难，但是苦难总是能战胜的。20.8.520.8.520.8.5。2020年8月5日星期三二 〇二〇年八月五日
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按规定时间及 时提供各期的 财务会计报告
3、编制财务会计报告的形式要求
财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加 具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企 业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所 属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构 负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实 性负责。
按提供对象
资 产 负 债
利 润 表
现 金 流 量
表
表
向 外 提内 供部 的会 会计 计报 报表 表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
中年 期度 报报 表表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
月报 季报 半年报
中年 期度 报报 表表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
按编报单位
独立核算的
基层企业的
单
会计报表。
位 报
表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
按编报单位
上级企业或上单 汇
级单位对所属位报
总 报
企业汇总编制表 表
的会计报表。
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
按编报单位
企业对外投资占被投资
企或业者资实本质总上额拥半有数被单位报以投上资汇总报， 企业控制权所编制表的合表
二.为什么需要财务报告
决策的依 据
财务报告的作用:
1) 对企业内部管理者：掌握企业运营 加强企业管理 2）对投资者： 分析投资风险和报酬 投资决策 3）对债权人：分析偿债能力 借贷决策 4）对政府管理部门：了解企业运营 进行政府管理 5）对其他会计信息使用者
财务报告的作用:
投资者
以企业为中心的利益集团
2.什么是财务报告？
财务报告是对企业财务状况、经营成果和现金 流量的结构性表述。
3.财务报告的构成
1）会计报表
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表
2）附注： 报表中项目的文字描述或明细资料； 未能在报表中列示项目的说明 便于理解报表的内容
附注的作用？
3.财务报告的构成
四表一注
债权人
注册会 计师
企业
政府 机构
客户
员工
会计信息是“商业的语言”。在企业和企业利益相关者形 成的网络中，财务报告是维系这一网络稳定、有序存在的保 证。
三.财务报告的种类
年度财务报告
详细、全 面
半年度财务报告 中期财务报告 季度财务报告
相对简化
月度财务报告
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
资 产 负 债
资产负债表 balance sheet
会计报表
Profit appropriation statement 利润表、利润分配表（附表）
Income statement
财 财务报表 务
现金流量表 Cash flows statement
（
所有者权益变动表
会
计 ）
报表附注
报
告 其他应披露的信息和资料
附注一般按下列顺序披露：
第十一章 财务报告
总账 明细账
资产负债表 （财务利状润况表）
（经营成果）
交易或事项
设置账户、复式记账
原始凭证
填制和审核 记账凭证
登记账簿
编制财务 会计资料 会计报告 分析利用
财产清查
成本计算
会计核算程序图
【教学目的和要求】
目的：掌握财务报告提供的信息； 会计报表的基本编制方法。
要求：掌握财务报告的含义、构成和编制要求； 掌握基本报表提供的信息； 掌握资产负债表和利润表的编制方法； 了解现金流量表编制方法。
一、财务报表的编制基础 二、遵循企业会计准则的声明 三、重要会计政策的说明 四、重要会计估计的说明 五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 六、会计报表中重要项目的明细资料 七、或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联 方关系及其交易等需说明的事项。
4.财务报告信息的特点
主体部分经过注册会计师审计 提供的信息在性质上主要是财务信息 提供的信息主要反映已发生的交易或事项
4、编制财务会计报告的其他要求
1）编制财务会计报告前应进行财产清查， 并根据有关规定对清查结果进行处理。
2）财务会计报告应采用统一规定的格式和 内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、 计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告 文件的有关数字应当衔接。
第二节 资产负债表
一.资产负债表的概念和作用 1、什么是资产负债表
账户式： 报表项目左右排列 (我国采用账户式)
报告式： 报表项目上下排列
合 并 报 表
并报表。
五.财务报告列报的要求
1、财务报告列报的基本要求
1 ）持续经营 2 ）列报的一致性 3 ）重要性 4 ）抵消事项 5 ）比较信息 6 ）披露 7 ）会计期间
资产负债 表
（财务状 况）
2、财务报告的编制要求
质量 要求
资产负债表
形式 要求
时间 要求
1、编制财务会计报告的质量要求
【教学重点和难点】 重点：基本报表的结构、内容和作用； 资产负债表和利润表的编制方法。 难点：现金流量表的编制
【教学内容】
第一节 财务报告概述
一.财务报告的概念和构成
1.会计账簿对会计凭证的改进和缺陷
改进：提供的信息比凭证系统
缺陷： 就会计期间的经济活动整体而言，提供的 仍然是分散、部分的信息。
反映企业在某一 特定日期 财务状况 的报表。
资产负债表：特定时点的财务状况
2、资产负债表的作用
•投资者为什么关注财务状况？ •债权人为什么关注财务状况？ •企业管理者为什么关注财务状况？
资产负债表的信息2）企业的偿债能力 3）企业的财务弹性
二.资产负债表的结构和内容
应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的 交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告， 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及 其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完 整。
虚假 会计信息
财务
停
会计
报告
2、编制财务会计报告的时间要求
应遵循及时性原则的要求： 企业对于已经发生 的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和 报告，不得提前或者延后。
利 润 表
现 金 流 量
表
表
静态报表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
资 产 负 债
利 润 表
现 金 流 量
表
表
静态报表
动态报表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
按提供对象
资 产 负 债
利 润 表
现 金 流 量
表
表
向 外 提内 供部 的会 会计 计报 报表 表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
3、编制财务会计报告的形式要求
财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加 具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企 业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所 属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构 负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实 性负责。
按提供对象
资 产 负 债
利 润 表
现 金 流 量
表
表
向 外 提内 供部 的会 会计 计报 报表 表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
中年 期度 报报 表表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
月报 季报 半年报
中年 期度 报报 表表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
按编报单位
独立核算的
基层企业的
单
会计报表。
位 报
表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
按编报单位
上级企业或上单 汇
级单位对所属位报
总 报
企业汇总编制表 表
的会计报表。
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
按提供对象
按编报时期
按编报单位
企业对外投资占被投资
企或业者资实本质总上额拥半有数被单位报以投上资汇总报， 企业控制权所编制表的合表
二.为什么需要财务报告
决策的依 据
财务报告的作用:
1) 对企业内部管理者：掌握企业运营 加强企业管理 2）对投资者： 分析投资风险和报酬 投资决策 3）对债权人：分析偿债能力 借贷决策 4）对政府管理部门：了解企业运营 进行政府管理 5）对其他会计信息使用者
财务报告的作用:
投资者
以企业为中心的利益集团
2.什么是财务报告？
财务报告是对企业财务状况、经营成果和现金 流量的结构性表述。
3.财务报告的构成
1）会计报表
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表
2）附注： 报表中项目的文字描述或明细资料； 未能在报表中列示项目的说明 便于理解报表的内容
附注的作用？
3.财务报告的构成
四表一注
债权人
注册会 计师
企业
政府 机构
客户
员工
会计信息是“商业的语言”。在企业和企业利益相关者形 成的网络中，财务报告是维系这一网络稳定、有序存在的保 证。
三.财务报告的种类
年度财务报告
详细、全 面
半年度财务报告 中期财务报告 季度财务报告
相对简化
月度财务报告
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
资 产 负 债
资产负债表 balance sheet
会计报表
Profit appropriation statement 利润表、利润分配表（附表）
Income statement
财 财务报表 务
现金流量表 Cash flows statement
（
所有者权益变动表
会
计 ）
报表附注
报
告 其他应披露的信息和资料
附注一般按下列顺序披露：
第十一章 财务报告
总账 明细账
资产负债表 （财务利状润况表）
（经营成果）
交易或事项
设置账户、复式记账
原始凭证
填制和审核 记账凭证
登记账簿
编制财务 会计资料 会计报告 分析利用
财产清查
成本计算
会计核算程序图
【教学目的和要求】
目的：掌握财务报告提供的信息； 会计报表的基本编制方法。
要求：掌握财务报告的含义、构成和编制要求； 掌握基本报表提供的信息； 掌握资产负债表和利润表的编制方法； 了解现金流量表编制方法。
一、财务报表的编制基础 二、遵循企业会计准则的声明 三、重要会计政策的说明 四、重要会计估计的说明 五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 六、会计报表中重要项目的明细资料 七、或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联 方关系及其交易等需说明的事项。
4.财务报告信息的特点
主体部分经过注册会计师审计 提供的信息在性质上主要是财务信息 提供的信息主要反映已发生的交易或事项
4、编制财务会计报告的其他要求
1）编制财务会计报告前应进行财产清查， 并根据有关规定对清查结果进行处理。
2）财务会计报告应采用统一规定的格式和 内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、 计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告 文件的有关数字应当衔接。
第二节 资产负债表
一.资产负债表的概念和作用 1、什么是资产负债表
账户式： 报表项目左右排列 (我国采用账户式)
报告式： 报表项目上下排列
合 并 报 表
并报表。
五.财务报告列报的要求
1、财务报告列报的基本要求
1 ）持续经营 2 ）列报的一致性 3 ）重要性 4 ）抵消事项 5 ）比较信息 6 ）披露 7 ）会计期间
资产负债 表
（财务状 况）
2、财务报告的编制要求
质量 要求
资产负债表
形式 要求
时间 要求
1、编制财务会计报告的质量要求
【教学重点和难点】 重点：基本报表的结构、内容和作用； 资产负债表和利润表的编制方法。 难点：现金流量表的编制
【教学内容】
第一节 财务报告概述
一.财务报告的概念和构成
1.会计账簿对会计凭证的改进和缺陷
改进：提供的信息比凭证系统
缺陷： 就会计期间的经济活动整体而言，提供的 仍然是分散、部分的信息。
反映企业在某一 特定日期 财务状况 的报表。
资产负债表：特定时点的财务状况
2、资产负债表的作用
•投资者为什么关注财务状况？ •债权人为什么关注财务状况？ •企业管理者为什么关注财务状况？
资产负债表的信息2）企业的偿债能力 3）企业的财务弹性
二.资产负债表的结构和内容
应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的 交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告， 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及 其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完 整。
虚假 会计信息
财务
停
会计
报告
2、编制财务会计报告的时间要求
应遵循及时性原则的要求： 企业对于已经发生 的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和 报告，不得提前或者延后。
利 润 表
现 金 流 量
表
表
静态报表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
资 产 负 债
利 润 表
现 金 流 量
表
表
静态报表
动态报表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类
按提供对象
资 产 负 债
利 润 表
现 金 流 量
表
表
向 外 提内 供部 的会 会计 计报 报表 表
按反映的 经济内容
四、会计报表的分类