计提和发生、结转的会计分录
计提和发生、结转的会计分录
（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款其他应付款应交税费——个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。
假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。
（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）1、计提福利费：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用”2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”（五）、税费1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：借：应交税费——应交XX税贷：银行存款/库存现金2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有“进项税额”。
计提工会经费的会计分录
计提工会经费的会计分录
计提工会经费属于一种固定费用，对于企业而言应该在每个会计年度结束时计提。
以下是计提工会经费的会计分录。
假设某公司2019年度工会经费为5万元，计提比例为0.5%，则应该在年度结束时进行计提工会经费，计提金额为250元。
1. 计提工会经费初期分录
借：其他应付款250元
贷：工会经费250元
解释：在会计期初，企业应该将工会经费计入负债，计提金额记入其他应付款账户，同时将负债配对的工会经费记入工会经费账户。
2. 实际发生工会经费支付分录
借：工会经费250元
贷：现金账户250元
解释：当企业实际支付工会经费时，应该将支付金额从现金账户中扣减，同时将支出配对的工会经费记入工会经费账户。
3. 年末结转工会经费分录
借：工会经费账户250元
贷：其他应付款250元
解释：在会计年度结束时，企业应该将工会经费从负债账户中结转至资产账户中，同时将负债配对的工会经费记入其他应付款账户。
上述分录描述了企业在计提、支付和结转工会经费时的会计分录，可以帮助企业进行会计处理，确保企业的财务报表准确反映其会计信息。
计提各项税费的会计分录
各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有：（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税（1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借：所得税贷：应交税金--应交所得税（ 2）结转所得税借：本年利润贷：所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税 .贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借：原材料借：应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时 .借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税（2）上交时借：应交税金——应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷：银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借：应付工资贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金（2）上交个人所得税时借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税金――应交土地使用税――车船税――房产税( 2）按期如数上交税金时：借：应交税金――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3．印花税的账务处理（1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款（2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款.（3）在根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用。
月末会计的计提结转分录计提工资社保的账务处理
月末会计的计提结转分录计提工资社保的账务处理月末会计的计提、结转分录 (一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借:管理费用--福利费贷:应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借:管理费用--职工教育费贷:其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借:管理费用--工会经费贷:其他应付款--工会经费 (二)提固定资产折旧借:管理费用--折旧费贷:累计折旧(三)摊销费用借:管理费用(或营业费用等) 贷:待摊费用(或长期待摊费用) (四)计提税金交时:借:营业税金及附加借:应交税金贷:应交税金--城建税贷:银行存款--教育费附加 (五)结转各种收入1、结转主营业务收入借:主营业务收入贷:本年利润2、结转其他业务收入借:其他业务收入贷:本年利润3、结转营业外收入借:营业外收入贷:本年利润(六)结转成本、支出、税金 1、结转成本借:本年利润贷:主营业务成本2、结转其他业务支出借:本年利润贷:其他业务支出3、结转营业外支出借:本年利润贷:营业外支出4、结转税金借:本年利润贷:营业税金及附加1(七)结转各项费用1、结转管理费用借:本年利润贷:管理费用2、结转财务费用借:本年利润贷:财务费用3、结转营业费用借:本年利润贷:营业费用(八)季度计提所得税1、提取时借:所得税贷:应交税费--所得税 2、结转所得税借:本年利润贷:所得税3、上缴所得税借:应交税费--所得税贷:银行存款或现金1、计提工资时借:管理费用--工资贷:应付职工薪酬--职工工资2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险借:应付职工薪酬--职工工资贷:其他应付款--社会保险贷:应交税费--个人所得税贷:库存现金3、企业负担保险提取时借:管理费用--劳动保险费贷:应付职工薪酬--社会保险4、上缴保险时借:其他应付款--社会保险(个人) 借: 应付职工薪酬--社会保险(企业) 贷:银行存款工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题1、计提时:借:管理费用营业费用等费用科目贷:应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——养老保险(单位承担部分) 2应付职工薪酬——医疗保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——失业保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——生育保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——工伤保险(单位承担部分) 应付职工薪酬——其他保险(单位承担部分) 2、分配个人承担部分:借:应付职工薪酬——工资贷:应付职工薪酬——养老保险(个人)应付职工薪酬——医疗保险(个人)应付职工薪酬——失业保险(个人)应交税费——个人所得税3、实际支付时:借:应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——养老保险(个人)应付职工薪酬——医疗保险(个人)应付职工薪酬——失业保险(个人)应交税费——个人所得税贷:银行存款等借:应付职工薪酬——养老保险(单位)应付职工薪酬——医疗保险(单位)应付职工薪酬——失业保险(单位)应付职工薪酬——生育保险(单位)应付职工薪酬——工伤保险(单位)应付职工薪酬——其他保险(单位)贷:银行存款等1、计提工资时借:管理费用--工资 e 贷:应付职工薪酬——工资 e 2、工资发放(1)扣回个人承担的社保、公积金借:应付职工薪酬——工资 c+d 贷:其他应付款——个人承担社保 c——个人承担公积金 d(2)发放工资借:应付职工薪酬——工资 e-(c+d)其他应付款——代扣代缴个人所得税 f贷:现金/银行存款 e-(c+d)-f 3、缴纳社保费时借:管理费用——社会保险费(单位承担部分) a——公积金(单位承担部分) b其他付收款——个人承担社保 c——个人承担公积金 d 贷:现金/银行存款 a+b+c+d 4、代缴个人所得税3借:其他应付款——代扣代缴个人所得税 f 贷:现金/银行存款 f 代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。
会计实务：月末结转会计分录
月末结转会计分录月末结转会计分录如下所示： 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费 二、提固定资产折旧 借：管理费用--折旧费贷：累计折旧 三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等） 贷：待摊费用（或长期待摊费用） 四、计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收 借：主营业务收入贷：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入贷：本年利润 3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 借：本年利润贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借：本年利润贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润贷：主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借：本年利润贷：管理费用 2、结转财务费用 借：本年利润贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润贷：营业费用 八、季度计提所得税 1、提取时 借：所得税贷：应交税金--所得税 2、结转所得税 借：本年利润贷：所得税 3、上缴所得税 借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金 目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。
售价金额核算法的具体账务处理程序如下： (1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。
(2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下： 进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)／(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100％ 具体计算时也可按以下方法计算： 进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×l00％ (3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下： 本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率或，=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率 (4)调整本期已销商品的销售成本。
年末结转会计分录
年末结转会计分录【问】财务中的计提和结转有什么区别？什么时候用计提？什么时候用结转？【解答】计提一般是指一些已经发生（消耗），但暂时没有现金流出的事项，要计入成本费用中，如计提折旧、计提利息等。
结转是指会计科目之间相互转移，销售成本的结转、是将销售的商品成本从库存商品中转入主营业务成本，损益科目的结转是将损益类科目的本期发生额转入本年利润科目中。
计提和结转事项一般都是在会计期末做。
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费(已取消) 借：管理费用--福利费贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加五、结转各种收入(收入使所有者权益增加。
在会计分录中：所有者权益的增加应记入贷方，减少记入借方）1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金((在结转成本、支出、税金使所有者权益减少。
在会计分录中：所有者权益的增加应记入贷方，所有者减少记入借方）1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用八、计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税金--所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金。
计提和发生、结转的会计分录
（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款其他应付款应交税费——个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。
假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。
（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）1、计提福利费：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用”2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”（五）、税费1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：借：应交税费——应交XX税贷：银行存款/库存现金2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有“进项税额”。
月末会计的计提、结转分录&计提工资社保的账务处理
月末会计的计提、结转分录（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费（二）提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧（三）摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）（四）计提税金交时：借：营业税金及附加借：应交税金贷：应交税金--城建税贷：银行存款--教育费附加（五）结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润(六)结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：营业税金及附加(七)结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用(八)季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税费--所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税费--所得税贷：银行存款或现金1、计提工资时借：管理费用--工资贷：应付职工薪酬--职工工资2、发放工资时，要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业保险借：应付职工薪酬--职工工资贷：其他应付款--社会保险贷：应交税费--个人所得税贷：库存现金3、企业负担保险提取时借：管理费用--劳动保险费贷：应付职工薪酬--社会保险4、上缴保险时借：其他应付款--社会保险（个人）借: 应付职工薪酬--社会保险(企业）贷：银行存款工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题1、计提时：借：管理费用营业费用等费用科目贷：应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——养老保险（单位承担部分）应付职工薪酬——医疗保险（单位承担部分）应付职工薪酬——失业保险（单位承担部分）应付职工薪酬——生育保险（单位承担部分）应付职工薪酬——工伤保险（单位承担部分）应付职工薪酬——其他保险（单位承担部分）2、分配个人承担部分：借：应付职工薪酬——工资贷：应付职工薪酬——养老保险（个人）应付职工薪酬——医疗保险（个人）应付职工薪酬——失业保险（个人）应交税费——个人所得税3、实际支付时：借：应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——养老保险（个人）应付职工薪酬——医疗保险（个人）应付职工薪酬——失业保险（个人）应交税费——个人所得税贷：银行存款等借：应付职工薪酬——养老保险（单位）应付职工薪酬——医疗保险（单位）应付职工薪酬——失业保险（单位）应付职工薪酬——生育保险（单位）应付职工薪酬——工伤保险（单位）应付职工薪酬——其他保险（单位）贷：银行存款等1、计提工资时借：管理费用--工资 e贷：应付职工薪酬——工资 e2、工资发放（1）扣回个人承担的社保、公积金借：应付职工薪酬——工资c+d贷：其他应付款——个人承担社保 c——个人承担公积金 d(2)发放工资借：应付职工薪酬——工资e-(c+d)其他应付款——代扣代缴个人所得税 f贷：现金/银行存款e-(c+d)-f3、缴纳社保费时借：管理费用——社会保险费（单位承担部分） a——公积金（单位承担部分） b其他付收款——个人承担社保 c——个人承担公积金 d贷：现金/银行存款a+b+c+d4、代缴个人所得税借：其他应付款——代扣代缴个人所得税 f贷：现金/银行存款 f代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金，是在发放工资时代扣的，提取时无需代扣分录。
关于计提和结转
对计提和结转（业务）会计分录的解析不少同学问到结转和计提业务的分录，这里吴老师特地将之归纳汇总，一并解答。
一、计提业务1、计提一般表示成本费用（类）与负债类同时增加：例如计提工资福利、利息、税费、坏账准备、折旧等的分录，本质是一致的，就是：借（成本费用）科目，贷：负债类科目。
2、教材例题：计提工资福利(P146)、营业税金及附加（147）利息（P149）计提折旧（P141），坏账准备（P144）（1）计提本月生产工人工资福利40000元，分录：借：生产成本40000 贷：应付职工薪酬40000；（2）计提本月车间管理人员的工资福利15000元，分录：借：制造费用15000 贷：应付职工薪酬15000；（3）计提本月行管人员、销售人员薪酬分别为23000、18000元，分录请同学们自己编写。
（4）计提10月贷款利息2000（按季度支付）借：财务费用2000 贷：应付利息2000（5）计算本月营业税费（营业税3万元、城市维护建设税2100、教育附加900）借：营业税金及附加33000 贷：应缴税费33000（6）计提2010年坏账准备7000元，分录为：借：资产减值损失7000 贷：坏账准备7000（具有负债特征的科目）（7）计提车间折旧费1500元分录为：（折旧具有负债特征）二、结转有两种情形：1、结转主要表示（该账户的）减少：结转收入（P156）、结转费用（P157）、结转所得税（P158）、结转本年利润（P157）（1）结转收入类科目（P156就是收入减少，将收入类账户结转到本年利润中）借：主营业务收入（等科目）贷：本年利润（2）结转费用类科目（P157将费用支出类账户结转到本年利润中）借：本年利润贷：管理费用（等科目）（3）结转所得税费用（P158也属于费用支出类的结转）借：本年利润贷：所得税费用（4）结转本年利润P157借：本年利润贷：利润分配2、结转特殊业务也可代表（该账户的）增加，应当把不是增加的“结转”可以理解为“结算”。
生产成本结转的会计分录
生产成本结转的会计分录是一个相对复杂的过程，下面将对其进行详细的阐述，字数将超过800字。
一、生产领用原材料时的会计分录在生产过程中，领用原材料是一个重要的环节。
当生产领用原材料时，需要进行以下会计分录：借：生产成本贷：原材料这个分录表示，原材料的价值从原材料账户转移到生产成本账户，反映了生产过程中原材料成本的增加。
二、计提工资和福利费时的会计分录在生产过程中，除了领用原材料外，还需要支付工人的工资和福利费。
计提工资和福利费时的会计分录如下：借：生产成本贷：应付职工薪酬—工资贷：应付职工薪酬—福利费这个分录表示，工资和福利费的价值从应付职工薪酬账户转移到生产成本账户，反映了生产过程中人工成本的增加。
三、发生制造费用时的会计分录制造费用是指在生产过程中除直接材料、直接人工以外的各种费用，包括水电费、机物料消耗等。
发生制造费用时的会计分录如下：借：制造费用贷：现金/银行存款/应付账款这个分录表示，制造费用的价值从现金、银行存款或应付账款账户转移到制造费用账户，反映了生产过程中制造费用的增加。
四、结转制造费用时的会计分录制造费用发生后，需要将其结转到生产成本中。
结转制造费用时的会计分录如下：借：生产成本贷：制造费用这个分录表示，制造费用的价值从制造费用账户转移到生产成本账户，反映了生产过程中制造费用的分配情况。
五、产品完工入库时的会计分录当产品完工并入库时，需要进行以下会计分录：借：库存商品贷：生产成本这个分录表示，生产成本的价值从生产成本账户转移到库存商品账户，反映了完工产品的成本情况。
同时，库存商品账户的借方金额增加，表示库存商品的增加。
六、结转销售产品成本时的会计分录当产品销售出去后，需要结转销售产品的成本。
结转销售产品成本时的会计分录如下：借：主营业务成本贷：库存商品这个分录表示，库存商品的价值从库存商品账户转移到主营业务成本账户，反映了销售产品的成本情况。
同时，主营业务成本账户的借方金额增加，表示主营业务成本的增加。
计提工作分录
计提工作分录
"计提工作分录" 通常涉及到财务会计中的一种操作，用于在会计记录中准确反映出某些费用或负债的发生。
以下是关于计提工作分录的一般概念：计提概念：计提是指公司在财务报表中提前确认一些费用或负债，以确保财务报表反映公司真实的财务状况。
这通常涉及到预先记录一笔费用，即使实际支付或发生费用的时间在将来。
计提工资分录的例子：一个常见的计提分录是工资计提。
公司通常每月末会计提未支付的工资，即使实际支付工资的日期在下个月。
相关的分录可能包括：借：工资费用（损益表上的费用账户）
贷：计提工资（负债账户，将在下个月支付）
计提税费分录的例子：另一个例子是计提税费，如所得税。
公司可能会在财务报表中提前确认未支付的所得税，以确保准确反映其财务状况。
相关分录可能包括：
借：所得税费用（损益表上的费用账户）
贷：计提所得税（负债账户）
其他计提例子：其他常见的计提包括计提预提费用（如租金、保险费用）、计提退休金、计提维护费用等。
分录的具体形式会根据公司的会计政策和具体情况而有所不同。
重要的是确保计提是合理和符合会计准则的，以便准确地反映公司的财务状况和经营绩效。
在进行计提工作分录时，通常需要财务专业人员的参与和审查。
工资计提和发放详细的账务会计分录(含社保、个税)
销售费用-工资 生产成本-直接人工 制造费用-工资 贷：应付职工薪酬-工资（应发数） 2）计提社保：公司承担部分 借：管理费用-社保费 销售费用-社保费 生产成本-直接人工 制造费用-社保费 贷：应付职工薪酬-社保（公司承担部分） 3）计提公积金：公司承担部分 借：管理费用-公积金 销售费用-公积金 生产成本-直接人工 制造费用-公积金 贷：应付职工薪酬-公积金（公司承担部分）
2、发放工资时： 借：应付职工薪酬-工资
贷：其他应付款-社保 -公积金
应交税费-应交个人所得税 银行存款 实发数 3、支付社保时： 借：应付职工薪酬-社保费（公司承担部分） 其他应付款-社保费 （个人承担部分） 贷：银行存款 4、支付公积金时： 借：应付职工薪酬-公积金（公司承担部分） 其他应付款-公积金（个人承担部分） 贷：银行存款
贷：应付职工薪酬——工资 一、购买软件的会计分录 借：无形资产-软件
应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款
二、购买办公用品的会计分录 借：管理费用-办公费
贷：库存现金-人民币 三、购买办公电脑的会计分录 借：固定资产
贷：银行存款
四、支付房租押金的会计分录 借：其他应收款-房租押金-物业公司
工资计提和发放详细的账务会计分录（含社保、个税）
计提工资、社保时 借：管理费用/销售费用（根据部门而定）
贷：应付职工薪酬——工资 发放工资时 借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社保（员工个人承担的社保） 应交税费——应交个人所得税 银行存款
结转费用 企业承担的公积金部分： 借：管理费用-住房公积金
贷：应付职工薪酬-住房公积金 企业承担的社保部分： 借：管理费用-社保
贷：应付职工薪酬-社保 缴纳各种保险和申报个人所得税，把其他应付款扣的个人社保部分和应付职工薪 酬挂的单位承担部分全部支付掉。 借：其他应付款-社保
年度所得税会计分录
年度所得税会计分录
年度所得税是指企业在一年内根据法律规定需要缴纳的税款，它是企业在经营活动中所得利润的一部分。
在会计准则下，企业需要按照一定规定进行所得税的会计处理，包括计提和结转。
在会计分录中，年度所得税一般分为两个环节：计提与结转。
首先是计提所得税。
企业在每个会计期间末，需要根据税法规定的税率和税法规定的计算方法，计算出当前会计期间的应纳所得税额。
计提所得税的会计分录一般为：
借：所得税费用（或所得税费用-应纳未交所得税）
贷：应交所得税（或应交所得税-预付所得税）
其中，所得税费用是企业在利润表上确认的税费支出，是会计期间内应缴纳的所得税费用。
应交所得税是会计期间内已经计提的所得税费用，但尚未交付给税务机关的部分。
其次是结转所得税。
结转所得税是指将已计提的所得税费用结转至资产负债表中的应交税费科目。
结转所得税的会计分录一般为：借：应交所得税（或应交所得税-预付所得税）
贷：应付所得税（或预付所得税）
结转所得税的目的是将在利润表中确认的所得税费用转化为在资产负债表中体现的应交税费。
需要注意的是，根据税法的规定，企业可能会享受到一些所得税减免、优惠或抵免等政策，这些情况下的会计分录可能会有所不同。
除了以上的计提和结转所得税的会计分录，还有其他与所得税相关的会计处理，例如所得税前的税前净利润的计算、所得税净利润调整、所得税资产负债表的披露等等。
总之，企业在处理年度所得税时需要按照税法规定和会计准则进行会计处理，通过相应的会计分录记录所得税的计提和结转，确保所得税的准确计算和正确披露。
会计分录中的计提和结转
计提1、计提折旧借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：累计折旧2、计提工资借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：应付工资3、计提养老保险费借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：其他应付款4、计提住房公积金借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：其他应付款5、计提主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应缴税费结转1、结转本月领用的原辅材料借:生产成本(主要材料)借:制造费用(辅助材料)贷:原材料2、结转本月制造费用借:生产成本贷:制造费用3、结转本月完工产品成本借:库存商品贷:生产成本4、结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品5、结转本年利润（1）先结转收入：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润（2）结转成本、费用和税金：借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税（3）结转投资收益：净收益的：借：投资收益贷：本年利润净损失的：借：本年利润贷：投资收益（4）年度结转利润分配：将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如果是亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润7、“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。
（1）增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日预缴税款时借：应交税金-应交增值税（已交税金）贷：银行存款月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分借：应交增值税-未交增值税贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。
（2）增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为：借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款8、结转本年未分配的净利润：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积同时结转盈余公积借：利润分配—提取盈余公积贷：盈余公积。
月末摊销、结转、计提的会计账务处理
月末摊销、结转、计提的会计账务处理分录贷：本年利润销售业务销售产品都是借:银行存款（应收账款,应收票据,预收账款）贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）结转销售产品的成本是借：主营业务成本贷：库存商品销售原材料借：借:银行存款（应收账款,应收票据,预收账款）贷:其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税）结转销售材料的成本是借：其他业务成本贷：原材料出租设备获得租金是借：借:银行存款贷:其他业务收入结转出租所计提的折旧费是借：其他业务成本贷：累计折旧收到罚款的金额借：银行存款贷：营业外收入支付罚款，违约支出，捐赠支出应借：营业外支出贷：银行存款工资业务生产工人的工资记入生产成本，车间一般人员及管理人员工资记入制造费用，行政人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用原材料业务采购材料的成本包括价款，运输途中的合理损耗（不要加也不要减），入库前的挑选整理费用（要加），运费（要加）车间领用材料生产计入到生产成本，车间领用一般性消耗材料计入制造费用，行政部门领用材料计入管理费用，销售部门领用材料入销售费用结转业务制造费用结转到生产成本会计分录借：生产成本-甲产品■乙产品贷：制造费用生产成本生产完结转到库存商品，结转完工产品业务会计分录一定要设明细科目借：库存商品-甲产品■乙产品贷：生产成本-甲产品■乙产品结业产品销售成本会计分录借：主营业务成本贷：库存商品■甲产品■乙产品结转材料销售成本会计分录借：其他业务成本货：原材料-甲材料-乙材料结转损益类会计分录（包括收入结转与费用结转）结转收入会计分录借：主营业务收入其他业务业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润结转费用会计分录借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加（不包括增值税，所得税）管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出计算所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税交纳所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存款结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润结转本年利润（亏损）借：利润分配-未分配利润贷：本年利润。
损益类账户发生额结转表会计分录
损益类账户发生额结转表会计分录
损益类账户发生额结转表是一种重要的财务报表，用于记录公司各项收入和支出的情况，并通过结转处理来影响公司利润和资本结构变化。
下面是损益类账户发生额结转表的会计分录：
1. 当公司收到收入时：
借：收入账户
贷：应收账款账户
2. 当公司支出时：
借：各项支出账户
贷：应付账款账户
3. 当公司销售出售时：
借：销售收入账户
贷：商品或服务成本账户
4. 当公司生产商品时：
借：各项生产成本账户
贷：制造成本账户
5. 当公司计提各项损失或费用时：
借：各项损失或费用账户
贷：费用账户
6. 当公司沉淀损益时：
借：利润分配账户
贷：未分配利润账户
以上是损益类账户发生额结转表的会计分录。
通过这些分录，可以及时记录公司的经济活动，并通过结转处理来影响公司的财务状态。
本年利润的会计分录四步做
本年利润的会计分录四步做：一、先结转收入：借：主营业务收入借：其他业务收入借：营业外收入贷：本年利润二、结转本钱、费用和税金：借：本年利润贷：主营业务本钱贷：主营业务税金及附加贷：其他业务支出贷：营业费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业外支出贷：所得税三、结转投资收益：净收益的：借：投资收益贷：本年利润净损失的：借：本年利润贷：投资收益四、年度结转利润分配：将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如果是亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润月末怎么结转城建税,地方教育费附加,教育费附加,房产税,印花税...计提时,分录为:借:主营业务税金 ***贷:其他应交款--城建税 ***地方教育费附加 ***教育费附加 ***房产税 ***借:管理费用 ***贷:其他应交款--印花税 ***缴纳时:借:其他应交款--城建税 ***地方教育费附加 ***教育费附加 ***房产税 ***印花税 ***贷:银行存款 ***1、库存现金→现金；2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行；3、其他货币资金→银行汇票、银行本票；4、应收账款→款未收、收欠款；5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款；6、预付账款→预付货款；7、应收票据→收到商业汇票；8、物资采购→购材料未验收入库；9、原材料→材料〔购进材料、领用材料、转售材料本钱时用本科目〕；10、库存商品→产品完工、结转销售商品本钱；11、固定资产→设备、机器〔价值=买价+税金+运费〕；12、在建工程→设备需要安装〔含人工费、材料费〕；13、累计折旧→计提折旧；14、短期借款→银行贷款、借款〔还款期一年内〕；15、应付账款→款未付、付欠款；16、应付职工薪酬→发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生活补助；17、预收账款→预收货款；18、应交税费→计提税金〔营业税、城建税、增值税。
注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方〕；19、生产本钱→产品直接耗用人工、材料费以及结转的制造费用等；20、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等；21、实收资本→投入、转增资本；22、本年利润→结转损益；23、主营业务收入→销售商品收入；24、其他业务收入→销售材料收入；出租收入25、营业外收入→承受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入；26、主营业务本钱→结转销售商品本钱；27、营业税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等；28、其他业务本钱→结转材料销售本钱；29、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等；30、销售费用→销售耗用、广告费、展览费等；31、财务费用→金融机构手续费、利息费等；32、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失；常考会计分录记忆1、购材料并验收入库〔无特别说明，一般视同验收入库〕借：原材料应交税金－应交增值税－进项税〔假设不考虑增值税，那么不写本科目〕贷：银行存款〔支票、存款支付〕应付账款〔款未付〕应付票据〔签发商业汇票〕2、购材料尚未验收入库〔1〕购置时借：在途物资应交税金－应交增值税－进项税〔假设不考虑增值税，那么不写〕贷：银行存款〔支票、存款支付〕应付账款〔款未付〕应付票据〔签发商业汇票〕〔2〕入库时借：原材料贷：在途物资3、领用材料、发生费用借：生产本钱〔产品直接耗用的〕制造费用〔车间耗用，不能直接计入某一产品的〕管理费用〔厂部耗用〕贷：原材料或相关会计科目4、承受投资〔注意投资的形式〕借：银行存款〔投资款已存行〕固定资产〔以设备投资〕贷：实收资本〔投入、资本〕5、借款借：银行存款贷：短期借款〔期限在一年以内的借款〕长期借款〔期限在一年以上的借款〕6、收回欠款，并存行借：银行存款贷：应收账款7、购设备、机器不需安装直接交付借：固定资产〔含税金、运费〕贷：银行存款8、购设备、机器需安装的安装时借：在建工程〔买价+运费+税金+人工费+材料费〕贷：银行存款交付时借：固定资产贷：在建工程9、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款10、用现金发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金11、分配工资借：生产本钱〔产品直接人工〕制造费用〔车间人工，不能直接计入某一产品的〕管理费用〔厂部人工〕贷：应付职工薪酬12、发放困难补助、职工医药费等福利借：应付职工薪酬贷：库存现金〔现金支付〕银行存款〔支票、存款支付〕13、结转制造费用〔注意制造费用分配比率的计算〕借：生产本钱贷：制造费用14、生产产品完工并验收入库借：库存商品贷：生产本钱15、销售商品〔注意存款收否及是否考虑增值税〕借：银行存款〔款已存行〕应收账款〔款未收，货款和代垫运费等〕应收票据〔收到商业汇票〕贷：主营业务收入〔销售商品款〕应交税费－应交增值税－销项税〔不考虑税的不作本科目〕注意：一般情况下都不考虑税金问题。
结转工资会计分录
结转工资会计分录以结转工资会计分录为标题，我们将介绍关于工资结转的会计分录内容。
工资结转是指将公司的工资费用从一个会计期间转移到下一个会计期间的过程。
在工资结转过程中，需要对工资费用、应付工资等科目进行相应的会计处理。
我们来看一下工资结转的会计分录。
假设某公司在12月31日当天需要将当月的工资费用结转到下一个会计期间，以下是相应的会计分录：借：应付工资（或工资费用）贷：工资费用（或应付工资）接下来，我们对上述会计分录进行解释。
借方的“应付工资”科目表示公司需要支付给员工的工资金额。
在工资结转的过程中，将当期应支付的工资费用转移到下一个会计期间，因此需要将该金额结转到“应付工资”账户。
贷方的“工资费用”科目表示公司当期实际发生的工资费用。
在结转工资的过程中，需要将当期的工资费用从“工资费用”账户中转出，以便将其结转到下一个会计期间。
需要注意的是，以上会计分录仅为示例，实际的会计分录可能会因公司的具体情况而有所不同。
例如，公司可能还会涉及到其他相关科目，如福利费、社保费等，需要根据实际情况进行相应的会计处理。
工资结转还涉及到其他一些因素，例如年终奖的处理、个人所得税的计提等。
这些因素也会影响到工资结转的会计处理方式。
在实际操作中，需要根据公司的具体情况，结合相关法规和会计准则进行相应的会计处理。
除了工资结转的会计分录，我们还需要关注工资结转的时间。
一般来说，工资结转是在每个会计期末进行的。
例如，对于按月结算工资的公司，工资结转通常在每个月底进行。
而对于按季度或年度结算工资的公司，工资结转则分别在每个季度或年度末进行。
工资结转的目的是为了正确反映公司的财务状况和经营成果。
通过将当期的工资费用结转到下一个会计期间，可以确保公司的财务报表准确地反映了工资的实际发生情况。
在实际操作中，工资结转的会计处理可能会比较复杂，需要考虑多个因素的影响。
为了确保会计处理的准确性和规范性，建议公司在工资结转过程中严格遵守相关的会计准则和法规，并及时与相关的会计师事务所或财务顾问进行沟通和协商。
年底计提盈余公积会计分录
年底计提盈余公积会计分录1.计提时：借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积；2.结转时：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积。
一、法定盈余公积就是什么？法定盈余公积一般是指国家规定公司制的企业必须从税后利润中提取的盈余公积，提取比例为10%。
企业净利润和法定比例计提的盈余公积。
当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。
1、计提时：筹钱：利润分配——抽取法定盈余公积贷款：盈余公积——法定盈余公积；2、结转时：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积。
会计分录为：1、提取法定盈余公积时：借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积2、抽取任一盈余公积时：筹钱：利润分配——抽取任一盈余公积贷款：盈余公积——任一盈余公积三、法定盈余公积的用途1、填补公司亏损；2、扩大公司生产经营；3、转增公司资本(转增时所留存的该科目余额不得少于转增前注册资本的25%。
四、法定公益金和法定盈余公积金区别：盈余公积，是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。
根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。
一般盈余公积分为两种：一种是法定盈余公积；另一种是任意盈余公积。
法定盈余公积，是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积。
它主要用作企业扩大再生产，也可以用作企业填补亏损或送股资本。
企业在计提了法定盈余公积之后，还可以根据企业政策的需要计提任意盈余公积。
任意盈余公积的用途与法定盈余公积相同。
法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于其各自计提的依据不同。
前者以国家的法律或行政规章为依据计提；后者则由企业自行决定抽取。
法定公益金，就是指按照企业净利润和法定比例计提的公益金。
用作加给集体福利设施。
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（一）工资
1、计提（计算、分配）工资：
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬
2、发放工资
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
其他应收款
其他应付款
应交税费——个人所得税
注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；
（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。
假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。
（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）
1、计提福利费：
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬
2、员工报销医药费等
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）
1、计提工会经费和职工教育经费
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
注意：计提时只计入“管理费用”
2、上交（或实际发生）时
（1）上交工会经费
借：应付职工薪酬
贷：库存现金/银行存款
（2）员工报销培训费等
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）
借：制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
贷：累计折旧
注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”
（五）、税费
1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：
（1）计提时：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：
借：应交税费——应交XX税
贷：银行存款/库存现金
2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）
（1）销售产品时：
借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税
一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）购进材料时
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据
注：只有一般纳税人才有“进项税额”。
3、房产税、土地使用税、车船税
（1）计提时：
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船税
（2）上交时：
借：应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船税
贷：银行存款/库存现金
4、印花税（不计提，在发生时计入管理费用）
借：管理费用
贷：银行存款/库存现金
5、耕地占用税（不计提，发生时计入在建工程）
借：在建工程
贷：银行存款/库存现金
6、企业所得税：
（1）计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
（2）上交时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款/库存现金
1、结转制造费用
借：生产成本
贷：制造费用
2、结转完工入库产品的成本
借：库存商品
贷：生产成本
3、结转已售产品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
4、结转已售材料的成本
借：其他业务成本
贷：原材料
5、结转收入类账户
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
6、结转费用类账户（所得税费用除外）
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
7、结转所得税费用
（1）计提：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
（2）支付：
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款/库存现金
（3）结转：
借：本年利润
贷：所得税费用
8、将本年利润结转到利润分配
（1）年末时，本年利润一律转入“利润分配-未分配利润”账户
如果是盈利：
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
如果是亏损：
借：利润分配-未分配利润
贷：本年利润
（2）盈利后，进行利润分配：
借：利润分配-提取法定盈余公积
-提取任意盈余公积
-应付股利
贷：盈余公积-法定盈余公积
-任意盈余公积
应付股利
（3）把不可以有余额的转入可以有余额的“利润分配-未分配利润”借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积
-提取任意盈余公积
-应付股利。