预算管理讲义
预算管理知识-927 全面预算管理讲义
7
一、全面预算管理的由来
3、预算职能的逐步演变
全面预算管理发展到现在，已成为兼具 控制、激励、评价等功能的一种综合贯 彻企业战略方针的经营机制。
8
一、全面预算管理的由来
4、预算方法在美国大型公司中的运用
ÐÐ ÐÐÐÐ ðÐÐÐÐÐÐÐ Ð ò Ð ðз Ð ÐÐÐ ò Ð ÐÐÐ ò Ð Ðб ÐÐÐÐ ï ÐÐ Ð ò Ð ò ÐÐ ì ÐÐ ÐÐÐ ò Ð ò ÐÐ ì ÐÐ ò · Ð ÐÐÐÐÐÐ ÐÐ ¨ÐÐÐ ï Ð ÐÐÐÐÐÐ ÐÐ ÐÐÐ ¤Ð· з ¨Ð ÐÐ ñ б Ð ÐÐ 98% 93% 100% 100% 96% 100% 98% 97% 94% 96% 83%
26
五、预算目标的确定和分解
1、预算目标确定的原则 （3）挖掘资产赢利能力原则
股东期望的实现要考虑现有资产的可挖 潜能力。
27
五、预算目标的确定和分解
2、预算目标的分解方法 （1）依据资本市场价格 企业集团的目标利润建立在子公司的 资本上，资本市场上的资本价格，就 成为总部确定子公司资本回报率的基 本依据。
ÐÐÐ ¤ÐÐÐ í
Ð Ð Ð Ð
Ð Ð ¤ Ð Ð
Ð Ð ð Ð Ð ¤ Ð Ð
Ð × Ð ± Ð § Ð Ð ¤ Ð Ð
Ð × ò Ð Ð Ð í ± ¤ Ð Ð
23
四、全面预算管理的流程和机构
预算方针和目标 编制预算
流程一
预算管理委员会
流程二
预算编审机构
预算监控和调整 预算信息流 预算的考核和奖励
48
八、全面预算管理的最新发展
2、全面预算管理的反面观点
（4）预算目标与企业经营目标不一致。 （5）管理者和员工的行为更多的是受非正 式的、隐性的、社会文化的控制，而非预 算的控制。 （6）预算考评、奖惩对企业管理产生负面 影响。
全面预算管理培训讲义
第十六页，共65页。
目录(mùlù)
目
录
年度计划与预算(yù
2
suàn)目标
第十七页，共65页。
语录(yǔlù)：
1、花钱比挣钱重要(zhòngyào)！哈哈(hā ha)！
挣钱从花钱开始！
他..他..
控制花钱是实现挣钱的第一步！真能胡说！
2、预算没有完成问题！
只有执行好坏的问题！
3、魔鬼藏在预算的细节中！
第九页，共65页。
与企业发展(fāzhǎn)战略相配合的战略保障体系
预算考 评
预算实 施
年度 预 算战 略Fra bibliotek算 公司战略SWOT分析(fēnxī)
基础分析(fēnxī) 评价
预算制定 预算实施与
第十页，共65页。
全面(quánmiàn)预算管理
市场机会与企业资源的最佳组合！
•外•内部部环条件境分分析析
第二十一页，共65页。
业绩(yèjì)合同
业绩合同是中层以上管理人员与上级就应实现的工作/业绩订立的 正式书面协议,它定义了公司各管理层的主要考核方面及关键业绩指标、 工作目标设定，确定了各主要考察内容的权重，并且参照历史业绩及未 来策略重点设定业绩需达标准，参与决定合同受约人的薪酬与非物质奖 惩。业绩合同的制定是通过上下级业务之间和同级各部门之间的共同沟
高层领导介入(jièrù)
领导(lǐnɡ dǎo) 重视
直接领导
具体参与
• 预算制度明确职责
• 议事日程表
• 预算管理部专业支持
没有预算就没有支出！
第十四页，共65页。
全面预算管理制度
总
设计 制度 则
纲领性文件
预 算
《预算管理》--中国人民大学经典讲义【共十章195PPT,绝版经典】
第一节 政府预算管理体制概述
(二)政府预算收支范围的划分 1．政府预算收支划分的依据
（1）各级政府的职能范围 （2）企业事业单位的隶属关系 （3）各地区经济发展水平
2.政府预算收支划分的方法 在收支范围、依据确定以后，还要确定划分收支的方法，即在各级政府 之间具体划分收入数额，以及处理上下级预算之间支出关系的方法。 我国目前实行分税制预算管理体制，而在1950——1994年期间，曾采用 统收统支、收入分类分成、总额分成、定额上缴(或定额补助)等方法。
1
主体是各级政府。
预算政策客体。预算政策客
2
体就预算政策作用的对象。
一、政府预算 政策的概念
预算政策目标，预算政策是政府财政政策 3
核心，与政府宏观经济政策目标相一致。
4
预算政策效果。预算政策效果是指政府预算 政策所实际取得的经济、社会和生态效应。
5
预算政策是通过一定政治程序决定的。
实用文档
第一节 政府预算政策概述
实用文档
第三节
预算在政府财政资金运行中的地位与功能
政府预算是我国财政的主要财力
2
政府预算是财政分 1
配资金的主要手段
地位和功能
3
政府预算是 实现政府职能、为公
共物品服务配置资源
的重要工具
政府预算综合反映和 5
监督国民经济运行
实用文档
4 政府预算是政府进行宏
观调控的重要手段
第二章 预算政策
第一节 政府预算政策概述
一、预算政策的概念
预算政策，是指在预算编制、执行和决算等一系列预算管理活动中，为实 现一定时期政府预算管理目标，所实施的指导预算工作的各种行为准则，包括 各类法令、措施、办法、方法、规定等等。
预算管理--中级会计师辅导《财务管理》第三章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
中级会计师考试辅导《财务管理》第三章讲义1
预算管理
考情分析
本章为次重点章，主要介绍全面预算的有关知识，主客观题型均可能出现，并可能与其他章节合并出综合题，如成本费用管理等，平均分值在8～10分左右。
本章近三年题型、分值分布
主要考点
1.全面预算体系的内容及工作组织
2.各种预算方法的原理及其优缺点
3.日常业务预算、专门决策预算、财务预算的编制程序及相关指标的推算
4.预算的执行与考核
第一节预算管理概述
一、预算的特征与作用
1.预算的含义：企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
2.预算的特征
1）必须与企业的战略或目标保持一致；
2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
3.预算的作用
1）奋斗目标：通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标
2）协调工具：实现企业内部各个部门之间的协调
3）考核标准：作为业绩考核的标准
【例题1·多项选择题】（2012）企业预算最主要的两大特征是（）。
A.数量化
B.表格化
C.可伸缩性
D.可执行性
[答疑编号5688030101]
【正确答案】AD
【答案解析】财务预算的特征是数量化和可执行性，所以，选项AD正确。
二、预算的分类与预算体系
1.按预算内容的分类——全面预算体系。
全面预算管理课件
全面预算管理课件第一部分：预算管理概述1. 什么是预算管理- 预算管理的定义- 预算管理的重要性及作用- 预算管理与企业管理的关系2. 预算管理的基本原理- 预算管理的基本概念- 预算管理的原理和特点- 预算管理的分类及应用3. 预算管理的流程- 预算编制- 预算执行- 预算控制- 预算调整第二部分：预算编制1. 预算编制的基本流程- 确定预算编制的时间表- 收集相关信息和数据- 制定预算编制的指导方针- 制定预算编制的规定和办法2. 预算编制的基本内容- 营业预算- 费用预算- 资本预算- 现金预算- 非财务指标预算3. 预算编制的技术和方法- 预算编制的定量方法- 预算编制的定性分析- 预算编制的弹性预算第三部分：预算执行与控制 1. 预算执行- 预算的下达和传达- 预算执行的组织和领导- 预算执行的监督和检查2. 预算控制- 预算控制的基本手段- 预算控制的灵活性原则- 预算控制的效果评价第四部分：预算调整与监测 1. 预算调整- 预算调整的依据和条件- 预算调整的程序和方法- 预算调整的灵活性和及时性 2. 预算监测- 预算监测的目标和要求- 预算监测的内容和方法- 预算监测的实施和效果第五部分：预算管理的应用1. 预算管理在企业管理中的应用- 预算管理对企业管理的影响- 预算管理与企业目标的协调- 预算管理在企业决策中的作用2. 预算管理在不同行业中的应用- 预算管理在制造业的应用- 预算管理在服务业的应用- 预算管理在非营利组织中的应用第六部分：案例分析与讨论1. 典型企业的预算管理案例- 企业A的预算编制与执行分析- 企业B的预算控制与调整案例- 企业C的预算管理成功经验分享2. 预算管理的讨论和交流- 预算管理的现状和发展趋势- 预算管理的问题和挑战- 预算管理的未来发展方向结语：展望未来的预算管理- 预算管理的前景与机遇- 预算管理者的发展与定位- 预算管理的创新与突破- 预算管理的重要性再强调以上就是《全面预算管理课件》的内容概要，希望对您有所帮助。
2024年度全面预算管理培训讲义ppt课件
组织架构与职责划分
预算管理委员会
负责审议批准预算管理制 度、政策，制定预算管理 原则和目标，对预算编制 、调整、执行等事项进行
决策。
2024/3/23
预算管理办公室
设在财务部门，负责组织 协调预算编制、审查、汇 总、平衡等工作，监督预 算执行情况，提出预算调
整建议。
各预算责任单位
按照预算管理要求，负责 本单位预算编制、执行、 分析等工作，确保预算目
2024/3/23
13
增量预算法
2024/3/23
优点
编制简单，省时省力。
缺点
可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费 用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成 预算上的浪费。
适用情况
适用于业务量稳定、增长变化不大的企业。
提高经济效益
通过预算的监控和分析，及时发现和解决 企业内部存在的问题，加强内部控制和管 理。
通过预算的考核和评价，激励员工积极工 作，提高企业经济效益和市场竞争力。
2024/3/23
5
全面预算管理的原则
全面性原则
预算管理应涵盖企业生产经营 的各个方面，实现全面覆盖。
可操作性原则
预算编制应结合企业实际情况 ，确保预算的可操作性和可执 行性。
2024/3/23
29
系统使用注意事项及常见问题解答
安全保密
严格遵守保密规定，确保预算数据安全。
规范操作
按照系统操作规范进行操作，避免因误操作导致的问题。
2024/3/23
30
系统使用注意事项及常见问题解答
• 及时更新：定期更新系统版本，确保系统功能和性能得到 持续优化。
全面预算管理课件
全面预算管理课件第一部分：预算管理概述1.1 预算管理的概念和意义- 预算管理的定义- 预算管理的目的和意义- 预算管理与企业管理的关系1.2 预算管理的基本原理- 预算编制原理- 预算执行原理- 预算控制原理1.3 预算管理的分类- 静态预算与动态预算- 主管预算与自律预算- 部门预算与现金预算1.4 预算管理的流程- 预算编制流程- 预算执行流程- 预算控制流程第二部分：预算编制2.1 预算编制的基本过程- 预算编制的目标确定- 预算编制的依据获取- 预算编制的方法选择- 预算编制的方案制定- 预算编制的审核和批准2.2 预算编制的技巧与方法- 预算编制的技巧- 预算编制的灵活应用- 预算编制的现代工具第三部分：预算执行3.1 预算执行的核心内容- 预算执行的组织保障- 预算执行的信息反馈- 预算执行的资源分配3.2 预算执行的有效手段- 预算执行的激励和约束- 预算执行的监督和考核- 预算执行的灵活应变第四部分：预算控制4.1 预算控制的实质和特点- 预算控制的内涵- 预算控制的特点4.2 预算控制的方法和途径- 预算控制的定额控制- 预算控制的成本控制- 预算控制的效益控制第五部分：预算管理的实施与优化 5.1 预算管理的实施- 预算管理的程序- 预算管理的制度- 预算管理的机制5.2 预算管理的优化- 预算管理的反思- 预算管理的改进- 预算管理的创新结语通过本课件的学习，学员将能够全面了解并掌握预算管理的概念、原理、流程，以及编制、执行、控制的技巧与方法。
也能够了解预算管理在企业管理中的实施与优化，为将来的实际工作提供理论指导与操作支持。
预算管理培训教材课件讲义
（2） 预算就是预测，受各种不确定因素影响，对实际业务运作指导 意义不大。
（3） 全面预算是企业经营计划的货币化、数量化形式，是企业分配 资源、实施控制，业绩考核的依据。 （4） 全面预算是一项成本控制措施，是对经营活动进行事后评价与 控制的工具。 （5） 全面预算主要是财务部门的工作，与其他各单位和部门关系不 大。
通过编制全面预算，细化公司战略规划和年度经营计划，对公司整体经营活动进
长期规划 策略分析
长期预算
短期规划
短期预算
Eg:戴尔电脑公司
预算如何应用？（功能）
沟通及协调
预算的编制，即站在企业整体立场，对各部门预算方案 作综合性的沟通、协调，从而决定企业的整体目标 预算编制程序的每次沟通协调，既能使企业目标越来越客 观、明确，同时又是一次较量，是对管理者业务熟练程度 和管理能力的一种考验
预算管理培训教材
主讲人：Flora
培训目的
树立正确的预算管理意识
了解预算管理体系 掌握一些预算编制流程与方法
培训内容
预算是什么？ 预算如何应用？ 常见的预算管理体系介绍 如何面对预算管理中的行为问题？
问题提出
您对全面预算管理的理解是： （1） 全面预算与计划的作用一样，只是计划的另一种称谓；
提升成本意识
预算可使组织成员具有利润意识及成本意识，培养充分利用资源之态度
问题提出
现有预算（或计划）不合理的原因是（限选3项）
（1） 制定过程没有充分征求基层单位意见，很多指标与实际 情况不符。
（2） 预算（或计划）的制定是拍脑袋想出来的，没有具体的依据，缺乏充分的 信息支持和论证。 （3） 预算（或计划）的制订方法不科学。 （4） 由于存在太多不确定因素，根本无法做出合理的预算（或计划）。 （5）现有预算（或计划）内容不全面 其他原因？
全面预算管理讲座(PPT80页)
资源 能力 管理队伍
行业和 外部环境
公司战略 战略预算
年度预算
预算实施
预算分析 与奖惩
战略制定
预算制定
预算实施与评价
28
2. 全面预算管理资源合理配置的手段
预算管理是实现公司整合的基本手段。 一个企业有着强大的资金流、物质流、 业务流、信息流和复杂的法人治理结构， 通过编制全面预算可以整合企业的各项 资源，将有限的资源分配到企业中效率 最高的单位，有效提高企业的经济效益。
10
三、预算是什么
企业预算是指企业为了实现预定期内的战 略规划和经营目标，按照一定的程序编制、 审查、批准的，企业在预定期内经营活动 的总体安排。
企业预算包括经营预算、资本预算、筹资预 算、财务预算等，各项预算的有机组合构成 企业总预算，也就是通常所说的全面预算。
11
经营预算
全面预算的内容
销售预算
15
全面预算管理的内容
1.将企业的经营目标分解细化为预算期内的预算目标； 2.通过“自上而下、自下而上、上下结合”的程序编制预算草案； 3.经过法定程序审查、批注全面预算； 4.企业各部门、各环节在经营活动中全面执行预算； 5.对预算过程进行全程监督和控制； 6.对预算执行部门的预算执行情况进行计量和核算； 7.及时发现预算执行过程中出现的各种偏离预算标准的情况，并随 时采取有效措施，纠正偏离预算标准的误差，对于因为不可抗力引 起的偏差，进行实事求是的调整； 8.编制各预算执行情况的反馈报告，将反馈报告与预算标准进行对 比分析； 9.对各部门、各环节预算执行结果进行考评和奖惩兑现。
长期销售预测
期末存货预算 生产预算 销售及管理费用预算
财务预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
2024版年度全面预算管理培训讲义
对预算执行过程中的风险进行实时 监控，并定期或不定期向相关部门 和人员报告风险情况，以便及时采 取应对措施。
14
04
全面预算管理的分析与 评价
2024/2/2
15
预算分析的内容与方法
内容
差异分析、对比分析、趋势分析、因素分析、结构分析等。
2024/2/2
方法
定量分析与定性分析相结合，运用比较法、比率法、因素分析 法、趋势分析法等。
某零售企业通过全面预算管理，优化了库存结构， 降低了库存成本，提高了资金周转效率。
案例三
3
某跨国公司通过全面预算管理，协调了全球各地 的分支机构，实现了资源的优化配置和整体效益 最大化。
2024/2/2
29
全面预算管理对企业发展的促进作用
提高企业决策水平
全面预算管理可以为企业提供全面的、准确的、及时的信息， 帮助企业做出更加科学的决策。
明确战略目 标
监控战略执 行
全面预算管理可以将企业绩效与预算执行情况相结合 进行考核和评价，从而激励员工积极完成工作任务并
提高工作绩效，推动企业整体绩效的提升。
促进绩效提 升
全面预算管理可以对企业战略执行情况进行实时监控 和评估，及时发现问题并采取相应措施进行调整和改 进，确保企业战略目标的顺利实现。
02
规模较小，业务相对简单，预算管理体系较为灵活，注重短期
经营效益。
不同行业企业预算管理特点
03
不同行业企业的经营特点和市场环境不同，预算管理的重点和
方法也有所不同。
28
全面预算管理在企业中的实践案例
1 2
案例一
某大型制造企业通过全面预算管理，实现了生产 成本的有效控制，提高了企业的盈利能力。
预算管理讲义
《预算管理》知识讲座主讲人：洛阳市财会学校贾晋黔第一讲预算管理的内容一、什么是预算预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
二、预算的特征与作用（一）预算的特征1.预算必须与企业的战略或目标保持一致；2.数量化和可执行性是预算最主要的特征。
【提示】预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。
（二）预算的作用1.奋斗的目标：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标。
2.协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
3.考核的标准：预算可以作为业绩考核的标准。
三、预算体系的构成四、预算工作的组织五、预算编制的方法六、预算编制的程序第二讲预算的编制一、目标利润的预测预测期目标利润（本量利分析法）＝预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用按照这一思路，企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：（1）根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润；（2）根据企业投资总资本和同行业平均（或先进）投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本（费用）降低率目标；（3）通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。
【例题】甲企业2014年某产品预计销售量280万件，单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元。
运用本量利分析法确定甲企业的目标利润＝预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用＝280×（12一8）一120＝1000 （万元）二、业务预算的编制（一）销售预算在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。
全面预算管理培训讲义(ppt 68页)
误区
传统认识误区1：“全面预算就是指一套涵盖 所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损 益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结 果”
传统认识误区2："预算就是应该体现公司投资 者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作
传统认识误区3：“预算编制工作只要在年初 的时候开始就可以了，完成之后可以用来指 导整个年度的工作
内涵
预算是企业契约关系的贯彻、执行机制，是 提升公司治理能力、强化契约的公司管理。
主体类型 贡 献
利益
股东 经理 雇员 供应商 顾客 债权人 政府
权益资本 技能 技能 商品、服务 现金 债务资本 公共物品
股利、剩余收益 工资、奖金、福利 工资、奖金、福利 现金 商品、劳务 利息、本金 税收
预算管理不是数据的罗列，而是一 种与公司治理结构相适应，涉及企业内 部各个管理层次的权利和责任安排，通 过相应利益分配来实现内部管理与控制 机制，具有全局性。
金收支及其结果的预算。它以业务预算、
资本预算和筹资预算为基础，是其他预
算有关现金收支的汇总，主要作为企业
资金头寸调控管理的依据。
预算资产负债表是按照资产负债表
的内容和格式编制的综合反映预算执行
单位期末财务状况的预算报表。一般根
据 预算期初实际的资产负债表和销售或
营业预算、生产预算、采购预算、资本 预算、筹资预算等有关资料分析编制。
实现的某一业务量水平编制的预算，一
般适用于固定费用或者数额比较稳定的
预 算项目。
弹性预算是在按照成本(费用)习性
分类的基础上，根据量、本、利之间的
依存关系编制的预算，一般适用于与预
算执 行单位业务量有关的成本(费用)、
全面预算管理知识讲座课件
根据实际情况对预算进行调整，以适应内外部环境的变化，保持预算的合理性和有效性。
预算考核与评价
预算考核
将预算执行情况纳入绩效考核体系，激励员工积极参与预算管理。
预算评价
对全面预算管理过程进行总结和评价，提出改进意见和建议，不断完善全面预算管理流程。
04
全面预算管理工具与方法
滚动预 算
滚动预算是一种持续性的预算编制方法，它 根据企业实际情况的变化进行动态调整，以 保持预算的实时性和有效性。
预算编制
目标设定
根据企业战略规划和年度经营计划，设定预算编制的目标。
编制流程
制定预算编制的流程和方法，包括自上而下、自下而上或上 下结合的方式。
预算执行与控制
执行计划
制定预算执行的计划，包括各项预算指标的分解、落实和执行安排。
控制机制
建立预算控制机制，包括预算监控、预警、调整和反馈等环节，确保预算执行 的刚性和灵活性。
全面预算管理知识讲座
目录
• 全面预算管理概述 • 全面预算管理体系 • 全面预算管理流程
01
全面预算管理概述
定义与特点
定义
全面预算管理是一种对企业内部 所有资源进行规划、分配、控制 和评估的管理方法。
特点
全面性、战略性、系统性、科学性。
全面预算管理的重要性
提高企业战略管理能力
全面预算管理有助于企业实现战略目标，提 升战略管理能力。
标准成本法
标准成本法是一种以标准成本为基础 的成本计算方法，它通过比较实际成 本和标准成本来计算成本差异。
通过标准成本法，企业可以制定更加 科学合理的成本控制标准，优化生产 和管理流程，降低成本和提高经济效 益。
标准成本法能够帮助企业更好地分析 成本差异的原因，找出生产和管理中 存在的问题，提高企业的成本控制水 平。
全面预算管理培训讲义(ppt 169页)
四、预算编制的原那么
❖ 1、生命周期观念
❖
生命周期内的总收入
❖
减：生命周期的总本钱
❖
研发
❖
生产
❖
营销
❖
分销
❖
顾客效劳
❖
生命周期内的经营利润
❖ 生命周期预算的优点
❖ 完全本钱信息；收回早期有关本钱；确定决 策的影响。
❖ 2、目标一致性原那么：
功能之四——鼓励
❖ 目标明确，奖惩清楚：根据清晰明确的预算 目标，职员能知道组织对他们的希望和要求， 从而具备自我鼓励和约束。
❖ 充分参与，鼓励下属追求目标实现。
二、预算管理的开展历史 第一次世界大战后—第二次世界大战至70 年代末—80年代至今
四、全面预算管理的内容 1、全面预算的编制 2、全面预算的执行和控制 3、全面预算的考评
❖ 零基预算的优点是：不受已有费用工程和开 支水平的限制；能够调动各方面降低费用的 积极性，有助于企业的开展。其缺点：是工 作量大；重点不突出；编制时间较长。
3.滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制 预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执 行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永 远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。
全面预算管理培训内容
主讲 王秀荷
主要内容
❖ 1、全面预算概述 ❖ 2、全面预算编制 ❖ 3、全面预算的执行和控制 ❖ 4、预算差异分析 ❖ 5、预算的考评和鼓励 ❖ 6、经济危机下预算设计的思考
全面预算管理概述
本资料来源
一、 全面预算管理重要性
❖ 〔一〕、概念：预算是方案的数量 说明；企业全部经济活动的正式方 案用数量形式反映出来即全面预算。
第2章预算管理2讲义
第三节预算编制一、企业年度预算目标与目标利润预算（一）企业年度预算目标的确定必须解决的问题作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。
（二）目标利润预算方法预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。
实用文档净利润=本年新增留存收益/(1-股利分配比上加法1.量本利分析法（1）基本公式目标利润=预计产品产销数量×（单位产品售价-单位产品变动成本）-固定成本费用（2）公式运用【例题12·单选题】某产品预计单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元，适用的企业所得税税率为25%。
要实现750万元的净利润，企业完成的销售量至少应为（）。
（2010年）A.105实用文档B.157.5C.217.5D.280【答案】D【解析】[销量×(单价-单位变动成本)-固定成本] ×(1-所得税税率)=净利润，所以[Q×(12-8)-120] ×(1-25%)=750，解得Q=280。
应选D。
2.比例预算法具体方法基本公式（1）销售收入利润率法目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率（2）成本利润率法目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率实用文档（3）投资资本回报率法目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率（4）利润增长百分比法目标利润=上年利润总额×（1+利润增长百分比）【例题13·多选题】采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（）。
（2010年）A.资产周转率法B.销售收入利润率法C.成本利润率法D.投资资本回报率法【答案】BCD【解析】比例预算法预测目标利润所用的财务比率是利润与某项指标相对比的指标。
资产周转率是销售收入与资产的比，无法直接用它来预测利润。
采用比例预算法测算目标实用文档实用文档利润时，常用的方法有：（1）销售收入利润率法；（2）成本利润率法；（3）投资资本回报率法；（4）利润增长百分比法。
管理会计之预算管理介绍课件
02
分配资源：根 据预算，合理 分配公司资源
04
调整预算：根 据实际情况， 对预算进行调 整和优化
06
总结反馈：总结 预算执行经验， 为下一年度预算 制定提供参考
预算监控与调整
1
预算监控：定期检查预算执行 情况，分析差异原因
2
预算调整：根据实际情况，对 预算进行调整，确保预算的合
理性和可行性
3
预算执行：按照调整后的预算， 执行各项任务和项目
A 帮助企业制定合理的财务计划，确保资金有效利用
预算管理的原则
目标明确：预算管 理应以实现企业战 略目标为导向
整体性：预算管理 应考虑企业整体资 源配置和经营活动
灵活性：预算管理 应根据市场变化和 企业实际情况进行 调整
责任明确：预算管 理应明确各部门和 员工的责任和义务
激励机制：预算管 理应建立有效的激 励机制，鼓励员工 积极参与预算编制 和执行
监督与控制：预算 管理应建立有效的 监督和控制机制， 确保预算执行的有 效性和准确性
预算管理的流程
预算编制
确定预算目标：根据 公司战略和经营计划， 确定预算目标
实施预算： 按照批准 的预算， 实施预算 管理，确 保预算目 标的实现
01 06
05
批准预算：经过审核 后，由公司高层批准 预算
收集数据：收集历史 数据、市场信息、成
预算调整：根据内 外部环境变化，对 预算进行调整，确 保预算的合理性和 可行性
预算执行与反馈： 建立预算执行与反 馈机制，及时收集 预算执行信息，为 调整预算提供依据
预算分析与优化： 定期进行预算分析， 总结经验教训，优 化预算管理方法和 工具，提高预算管 理水平
预算管理的案例分析
全面预算管理培训讲义
全面预算管理培训讲义第一讲全面预算的概述什么是预算？简单地说，预算是用货币和数字表示的各类计划。
销售计划用货币和数据表示就是销售预算，生产计划用货币和数据表示生产预算，财务计划用货币和数据表示就是财务预算。
上世纪60年代，西方国家的一些企业开始推行全面预算管理。
到了80年代，全面预算管理在西方国家的大多数企业中得到全面推广。
80年代改革开放以后，西方的管理会计、财务管理数据被引进中国，同时也就把全面预算的概念引进了中国。
上世纪80年代初，在改革开放的一开始，国有企业面临两个问题：转型：生产型转到生产经营型从生产型转到生产经营型，就是企业要从生产者变成经营者，包括变成生产商品的经营者。
当时很多国有企业没有完全转型过来，结果难以适应市场经济的需要。
改制：从国有制改成股份制从改制的深度讲，很多企业虽然改制完了,但深度是不够的。
改制，不只是名称变成了股份有限公司，而是要真正变成生产者、经营者，拥有企业股份。
因此，从生产关系重大变革角度看，改制还没完全到位。
企业经营管理发展趋势现在，一些拥有相当资产的老板已经越来越重视全面预算管理了。
因为全面预算管理与整个经营环境和经营管理的要求有很大的关系，密不可分。
（一）经营环境趋势很多企业之所以关注全面预算管理，这与经营发展趋势有很大关系。
1.企业规模不断扩大企业规模越来越大，很多企业成为跨地区，甚至跨国经营的公司。
2.企业内部分工日益细化企业的分工越来越细，层次越来越多，给企业协调管理带来一定难度。
3.资金运作的数额越来越大很多企业一运作就是几个亿、几十个亿。
有的投资者，一投就是几个亿，投资数额也是越来越大。
4.市场需求变化加快现在的市场需求，变化越来越快。
5.费用开支不断扩大，成本费用控制难度增加现在的企业，费用越来越多。
要花的钱越来越多，费用控制的项目也越来越多，控制难度也越来越大。
6.竞争使企业的利润空间日益缩小由于激烈的市场竞争，企业利润空间越来越小。
现在很多企业的利润率都在下降，毛利率又很低。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
全面预算管理讲义大纲
预算组织实施
紧紧围绕资金收支两条线，对人财物、产供销各个环节疏而不漏，全部纳入预算范围，并将编制预算后确定的目标层层分解到各分厂、车间、部门、处室。
各部门在落实到个人，使每个员工都对预算充分了解，并真正担当起相应的成本控制责任。
将预算指标层层分解，落实到各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。
预算指标层层分解
按照授权审批程序执行预算
日常控制中：
健全凭证记录，完善各项管理规章制度；
严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准；
加强适时的监控。
对预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。
预算执行的要求
年度、季度、月度全面预算下达后，就成为企业生产经营经济运行所应遵循的基本准则，在执行过程中要做到：
1）有效控制
权限由总经理掌握，控制月度各预算项目实际发生值与预算控制计划
值差额比例在XX％之内；
年度各预算项目实际发生值与预算控制比例差额比例在XX％之内，如遇特殊突发事件超出年度预算、月度预算差额控制比例的开支项目，则由开支部门提出书面申请，按程序逐级申报并经有权机构审议通过后实施。
预算执行的要求
2）信息及时反馈
建立信息反馈系统，对各部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。
3）每月进行预算检讨
按月检讨执行的情况，收入、成本不论实际数与预算数差异多少，而各项费用实际数比较预算数差异10％以上者，均应作差异说明及改善对策。
预算如有不足支用，应先以签呈详细说明理由，经核准追加预算后方可支用，不得预先超支。
每年7月下旬全面检讨上半年度预算执行情况，如有必要，修订下半年度预算。
预算调整
预算调整的性质：
刚性但不僵化；灵活而不失控
预算调整的内容
₵调整申请文件化
₵调整审批流程化
₵调整责任明确化
预算调整原则
下达的预算，一般不予调整。
预算调整的基本条件：
市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化,致使财务预算的编制基础不成立，
或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的
预算内调整－－内部授权机制
对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行
鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。
预算外调整之程序
由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告
阐述预算执行的具体情况;
客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度;
提出预算的调整幅度。
财务管理部门
对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。
预算调整事项应当遵循的原则：
不能偏离企业发展战略和年度预算目标；
调整方案应当在经济上能够实现最优化；
调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
全面预算管理的主要内容
环节一：战略规划
环节二：年度运作计划
环节四：预算执行分析
环节四：预算执行分析
环节五：预算考核评价
全球最佳实践
全面预算管理在上汽集团的应用
作为一家大型制造业集团，上海汽车集团股份有限公司(下称“上汽集团”)早在10年前就不断提高管理精细化程度，将全面预算管理融入到日常管理中。
经过10余年的操作和完善，上汽集团逐渐将全面预算管理工作制度化、系统化和常态化。
预算管理已经成为企业管理的基石。
留心三大误区
在上汽集团的全面预算管理实践中，也有实务上的误区。
第一，预算目标和实际经营结果偏差很大，缺乏对实际经营的引导和控制。
究其原因，主要还是对于全面预算管理的认识还停留在经营预
算或财务预算的层面，还是为预算而预算。
没有认识到全面预算管理是一种管理模式。
只有把预算目标和企业战略、经营实质结合起来，才能更好地反映出未来的发展趋势，才能更有效地为企业发展配置必要的资源。
敬请批评指正。