财务管理讲义：全面预算管理
全面预算管理的原理及应用
全面预算管理的原理及应用一、什么是全面预算管理全面预算管理是一种企业财务管理方式，通过对企业的各项经济业务进行全面计划、全面控制和全面协调，实现企业资源的合理配置和利益最大化。
全面预算管理将预算制度应用到企业的方方面面，包括制定全面预算、执行全面预算、控制全面预算等环节，以实现企业整体经济目标的统筹和实现。
二、全面预算管理的原理全面预算管理的原理主要包括以下几个方面：1.统一目标全面预算管理要求企业在制定预算时，统一确定明确的预算目标，并将其分解为各个部门和个人的任务和责任，以确保整体目标的实现。
2.计划与控制全面预算管理通过制定详细的计划与预算，将各项经济业务的目标、计划和控制措施明确化，以便对各项业务进行有效的控制和监督。
3.信息沟通和反馈全面预算管理要求企业内部各个层级之间进行定期的沟通和反馈，确保信息的畅通和及时性，以便及时调整预算计划和控制措施。
4.绩效评估全面预算管理通过对各项经济业务的实际执行情况进行评估，发现问题和不足，及时调整预算计划和控制措施，以提高企业的经济效益。
三、全面预算管理的应用全面预算管理可以应用于企业的各个方面，包括财务预算、销售预算、生产预算等，以实现企业的全面管理和有效控制。
以下列举了几个常见的应用方向：1.财务预算财务预算是全面预算管理中最基础也最重要的一部分。
通过制定财务预算，企业可以合理规划和利用资金，确保企业的经济活动得到正常开展，并实现利润最大化。
2.销售预算销售预算是企业在制定销售计划和销售目标时所进行的预测和规划。
通过销售预算，企业可以了解市场需求和竞争情况，制定合理的销售策略，并利用预算来控制销售成本和实现销售利润的最大化。
3.生产预算生产预算是在制定生产计划时进行的预测和规划。
通过生产预算，企业可以根据市场需求和生产能力，合理安排生产资源，提高生产效率，降低生产成本，并实现产品的质量和交货期要求。
4.人力资源预算人力资源预算是在制定人力资源计划时进行的预测和规划。
财务管理：全面预算管理
编制依据及说明
11 12 13
子公司、总公 司各职能部门 各固定资产使 用单位
剥离资产管理 中心
子公司
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现金流量预算
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新增长期投资预算 新增长期投资项目 投资收益预算
总公司投资 管理部 总公司投资 管理部
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思
筹资预算
预计现金流量表
路
总公司财务部
总公司财务部
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询
生产成本费用预算的编制
• 直接材料
– 直接材料属于纯粹的变动成本项目，需要与销量建立 一定的函数关系 – 需要按每一种材料的使用量来计算成本 – 对于材料种类众多的企业，特别需要在平时就维护好 成本系统 – 变通的方法是用上一个年度的单位成本或原材料占销 售的百分比加以调整作为今年的成本数据
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诠释预算管理
• 预算管理是利益协调
– 委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→ 中层→员工；
– 委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励
与约束。
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财务管理第二章讲义
第二章预算管理【考情分析】本章为次重点章，主要介绍全面预算的有关知识，主客观题型均可能出现，并可能与其他章节合并出综合题，如销售预测、销售定价管理、成本费用管理等，平均分值在8～10分左右。
本章近三年题型、分值分布情况如下：【主要考点】1.全面预算体系的内容及工作组织2.各种预算方法的原理及其优缺点3.日常业务预算、财务预算的编制程序及相关指标的推算4.预算的执行与考核【考点讲解】知识点1：财务管理概述第一节预算管理概述一、预算的特征与作用1.预算的含义：企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
2.预算的特征1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
3.预算的作用1）奋斗目标：通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标2）协调工具：实现企业内部各个部门之间的协调3）考核标准：作为业绩考核的标准二、预算的分类与预算体系（一）.预算的分类1.预算内容1）业务预算（经营预算）：与企业日常经营活动（供、产、销）直接相关的经营业务的各种预算。
2）专门决策预算：企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。
3）财务预算：企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。
i.内容：现金预算和预计财务报表（预计资产负债表、预计利润表）；ii.财务预算亦称“总预算”，其他预算（业务预算、专门决策预算）称为“辅助预算”或“分预算”；iii.“总预算”意为“汇总”的预算，不是“总体（全面）”的预算，它只是全面预算体系中最后起到总结作用的环节——以价值形式将各项业务预算和专门决策预算中的资料进行总结（汇总），形成“财务预算”。
【例题1】判断题（2011年）：财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。
（）答案：√解析：财务预算以价值形式将各项业务预算和专门决策预算中的资料进行总结，称为“总预算”。
管理会计学 第七章 全面预算管理
第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法
第一节 全面预算概述
一、全面预算的意义 （一）全面预算的含义 预算是对企业未来一定期间内经营决策和目标规划的数量说明和具体化，是计 划工作的成果。预算既是决策的具体化，也是控制生产经营活动的依据。 全面预算是以数量的形式反映企业未来期间的有关营业收入、营业成本、现金 收支、资金需求、资金融通等方面的详细财务计划。全面预算依据决策目标， 以销售预算为起点，具体、系统地对供应、生产、销售及现金收支等各个方 面进行预算，并编制出预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附 表，以反映企业在未来期间的预计财务状况和经营成果。在现代管理会计中， 全面预算处于承上启下的地位，一方面以预测决策为基础，是决策的延续； 另一方面又是控制的先导，是业绩考核评价的前提条件和依据。 （二）全面预算的作用 1．明确各部门的工作目标 2．协调各部门的日常工作 3．控制各部门的经济活动 4．提供考核各部门工作业绩的依据
第二节 全面预算的编制
一、企业战略目标的确定 二、经营预算的编制 经营预算是指企业日常发生的各项基本经济活动的预算 （一）销售预算 销售预算是规定预算期内各季度销售目标和实施计划的一种预 算。它是编制全面预算的起点，也是日常业务预算的基础。 在编制过程中，应根据有关年度内各季度市场预测的销售量 和售价，确定计划期销售收入(有时要同时预计销售税金)， 并根据各季度现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金 收入，以便为编制现金收支预算提供信息。下面举例说明销 售预算的编制。
二、全面预算体系 （一）业务预算 （二）专门决策预算 （三）财务预算
三、全面预算的编制时间与编制程序 （一）全面预算的编制时间 （二）全面预算的编制程序 1．设立预算委员会 2．编制过程 全面预算编制的一般程序为： （1）在预测与决策的基础上，预算委员会拟订企业预算总方针。包括经营 方针、各项政策以及企业总目标和分目标，如利润目标、销售目标、成 本目标等，并下发到各有关部门。 （2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案。 （3）由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总 与分析。 （4）审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算。 （5）将批准后的预工预算 这项预算也是以生产预算为基础编制的。直接人工 预算编制的主要依据是： （1）生产预算中的预计生产量； （2）单位产品的人工工时定额； （3）单位工时的工资率。 通常情况下，企业雇佣的人工有各种不同的工种，因 此应按不同工种分别计算人工成本，然后再加以合 计，计算公式如下： 预计直接人工成本总额=预计生产量×∑（单位工时工 资率×单位产品工时定额）
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完善考核体系
不断优化预算考核指标体系，确保考 核结果公正、客观、准确，为激励机 制的实施提供有力支持。
CHAPTER 05
全面预算管理系统建设
系统架构设计及功能实现
整体架构设计
01
基于B/S架构，采用微服务、容器化等先进技术，实现高可用性、
高扩展性。
功能模块划分
02
包括预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等模块，满足
动态性原则
预算应根据市场变化 和企业内部情况进行 适时调整和优化。
透明性原则
预算编制和执行过程 应公开透明，确保各 方参与和监督。
CHAPTER 02
预算编制方法与流程
预算编制方法介绍
01 固定预算法
根据预算期内正常的、可实现的 某一业务量水平为基础来编制的 预算。
03
02
增量预算法
弹性预算法
在成本性态分析的基础上，以业 务量、成本和利润之间的依存关 系为依据，按可预见的各种业务 量水平，能适应多种情况的预算。
以基期成本费用水平为基础，结 合预算期业务量水平及有关影响 成本因素的未来变动情况，通过 调整有关原有费用项目而编制预 算的方法。
04
零基预算法
不考虑以往会计期间所发生的费 用项目或费用数额，而是一切以 零为出发点，从实际需要逐项审 议预算期内各项费用的内容及开 支标准是否合理，在综合平衡的 基础上编制费用预算的方法。
协调各部门行动，促进团队协作。
目的 明确经营目标，提供决策支持。 监控预算执行，确保目标实现。
全面预算管理的重要性
战略落地
将企业战略转化为具体的预算目 标和行动计划，确保战略的有效
实施。
风险防控
通过预算的编制和执行，识别潜 在风险，采取相应措施进行防范 和控制。
全面预算管理在财务管理中的运用
全面预算管理在财务管理中的运用
全面预算管理是指在财务管理中，全面考虑企业的经营活动，通过对各项业务和财务活动进行规划、控制和分析，以实现企业的目标与策略。
全面预算管理的运用可以帮助企业实现以下几个方面的目标：
1. 资源分配优化：全面预算管理可以帮助企业合理分配资源，确保各项业务活动能够顺利进行。
通过预算编制和执行，企业可以充分了解和把握自身的资源情况，从而合理安排和调动资源，提高资源利用率，避免资源的浪费和闲置。
2. 经营目标实现：全面预算管理可以帮助企业制定和实现经营目标。
通过预算编制和执行，企业可以合理设定经营目标，并进行有效的竞争和风险管理。
在实施过程中，预算可以帮助企业及时发现和解决问题，保证经营活动按照预期完成，达到预期的经营目标。
3. 绩效评估与激励：全面预算管理可以帮助企业进行绩效评估和激励。
通过预算编制和执行，可以设定明确的绩效指标和目标，评估和反馈员工和部门的绩效表现。
在实施过程中，预算可以提供参考和基准，作为绩效评估和激励的依据，促进员工和部门的积极性和创造力。
全面预算管理在财务管理中的运用具有重要的意义和作用。
它可以帮助企业合理分配资源，实现经营目标，评估员工绩效，管理风险控制，提高企业的经营效益和竞争力。
全面预算管理也需要企业不断改进和完善，以适应不断变化的市场环境和经营条件，实现企业的可持续发展。
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山东省注协管理咨询研讨班
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（四）实施全面预算管理应注意的问题
1. 统一思想、营造全员参与的内部环境
预算管理是一种涉及企业组织各个层面的责权利关系的制度安排，需 要企业上下统一思想和认识，密切配合。首先，预算管理需要高层 领导的重视和参与，否则，预算管理很难取得预期效果。其次，预 算管理需要各部门的密切配合。最后，预算管理的成功需要全面提 高财务人员素质。 尽管我们强调预算管理不仅仅是财务部门的工作，但预算管理的核心 是财务管理，它不仅要求财务人员熟悉本身业务，而且要能将财务 管理和生产、营销管理密切结合、使财务管理真正落实到每一个具
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评价基础的争论：
• 财务指标还是非财务指标？
财务指标的最大优点是可以定量化，便于操作，但 其缺点是不能反映企业的全貌。同样的利润指标对 于初创期和衰退期的企业具有截然不同的含义。
非财务基础的确定带有很大的随意性，而且过于倚重非财务 指标可能会偏离企业的目标。
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预算管理的基本功能
4.
5.
战略支持。预算管理通过规划未来的发展指导当前 的实践，因而具有战略性。战略支持功能最充分地 体现在动态预算上，通过滚动预算和弹性预算形式， 将未来置于现实之中。 自我控制。预算管理是一种控制机制，预算作为一 根“标杆”，使所有预算执行主体都知道自己的目 标是什么、应如何去完成预算，预算完成与否如何 与自身利益挂钩等，从而起到一种自我约束和自我 激励的作用。
3. 预算管理是一种管理机制
预算管理，其根本点就在于通过预算来代替管理，使预算成为一种自 动的管理机制，而不是单纯的管理手段。作为一种管理机制，预算 管理一方面与市场机制相对接，以市场为起点。另一方面，与企业 内部管理组织和运行机制相对接：⑴各组织权、责、利对等原则； ⑵各组织决策权、执行权、监督权三权分离原则，以保证权力的制 衡。 预算管理决不是数据的堆砌，表格的罗列，而是一种与公司治理结构 相适应的一套管理系统。企业健全的预算制度是完善的法人治理结 构的体现。 预算管理是一种战略管理。企业预算管理的目标实际上就是企业的战 略目标，通过预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻，长期与短 期计划得以沟通与衔接。
财务管理-全面预算
财务管理-全面预算引言财务管理是企业重要的管理职能之一，全面预算是财务管理中的重要工具。
全面预算是指企业根据经营规划和目标，对各项收入、支出、成本进行全面的预测和控制，以提高企业经营效益和财务状况。
本文将介绍全面预算的概念、意义、编制和执行过程，并探讨全面预算在财务管理中的作用和局限性。
全面预算的概念和意义全面预算是指企业在每个财务期间内，按照经营规划和目标，对各项收入、支出、成本进行全面的预测和控制的一种管理工具。
全面预算包括收入预算、支出预算、成本预算和资本预算等。
通过全面预算，企业可以全面了解经营状况，合理安排资源，有效控制成本，提高经营效益和财务状况。
全面预算的意义主要体现在以下几个方面：1.提高经营计划的准确性：通过全面预算，企业可以对未来的收入、支出、成本等进行准确的预测，从而为经营决策提供可靠的数据支持，避免盲目经营和不合理投资。
2.优化资源配置：全面预算将企业的资源进行统一的规划和调度，合理配置各项资源，并确保资源的最优利用，从而提高企业的竞争力和综合效益。
3.控制成本和风险：全面预算可以对各项支出和成本进行详细的预测和管理，帮助企业控制成本，降低经营风险，提高经营效益。
4.评估经营绩效：通过对全面预算的执行情况进行跟踪和分析，企业可以及时评估经营绩效，发现问题和不足，并及时调整经营策略和措施，提高经营效率和盈利能力。
全面预算的编制过程全面预算的编制过程主要包括以下几个步骤：1.制定预算目标和计划：企业根据自身的经营规划和目标，确定全面预算的目标和计划。
预算目标应该具有可衡量性和可追踪性，能够反映企业的战略目标和经营需求。
2.收集和分析信息：企业需要收集和分析有关市场、竞争对手、经济环境等方面的信息，为预算编制提供可靠的数据支持。
同时，还需了解企业内部的经营情况，包括销售额、成本、利润等数据。
3.制定收入预算：在明确目标和计划的基础上，企业可以根据历史数据和市场预测，制定收入预算。
管理会计专题三：全面预算管理
外部条件
市场 竞争 宏观经济
……
业务使命 公司目标和战略
业务计划 年度预算指导
预算过程 实施
监督和控制
内部反馈 实际结果
全面预算管理是一个完整的管控流程
公
司
战
预算目标
预算编制
略
预算组织
业 绩
预算考评
预算监控 预算报告
薪
酬
“战略规划—预算编制—执行控制—业绩分析—预算考评”全过程 闭环数字化管理体系
中石油的预算编制
集团预算管理委员会
上年预算利润
按照发展战略 制定的年度预 算利润目标
年度市场分析
投资增效目标
编制 9月初
提 交 讨 论
框架 预算
10 下 月达 初
审 核 调 整
初步 预算
11
月 初
上 报
批 准
利润 指标
12
正 式
月下
初达
企业
下达预算控制目标 预测下年度经营状况
全面预算编制的基本观念
• 零基预算是从实际需要与可能出发，对每个成 本项目开支逐项审议其必要性、合理性及大小， 从而确定预算成本。
三、全面预算的构成内容
包括营业预算、财务预算两大类。 （一）营业预算（operating budget）（生产企
业） （二）财务预算（financial budget） • 资本支出预算（capital expenditure budget • 现金预算（cash budget）； • 预 计 资 产 负 债 表 （ pro forma balance
预算管理：战略管理工具 战略管理模式和流程
SWOT分析
使命/ 愿景/ 长期 目标
财务管控(十二)：全面预算管控管理办法
预算的编制日程和要求，根据预算期限的长短, 将企业集团的预算体系分为年度预算体系和月度预算体系。年度预算的编制，自预算年度上一年的XX月XX日开始至XX月XX日全部编制完成。月度预算的编制，自预算月度上一月的XX日开始至XX日编制完成。预算依据如变动费用的计算依据、固定费用的历史数据一般均由总部门和财务部、行政部提供，各部门要积极提供协助。
全面预算管理制度主要内容包括：总则、预算的组织机构、预算的编制、预算的管理体系、预算的控制与分析、预算的考核与激励及附则。全面预算按预算期的长短分为年度预算和月度预算。年度预算的期限从当年1月1日至当年12月31日，以企业的经营目标为依据，以下属公司销售预算为起点，编制全年的销售、生产、采购、费用、资本性支出等预算，组成年度预算。年度预算的总目标必须分解落实到每个季度，列出季度目标，便于季度检查以确保年度目标的实现。年度预算是制定季度目标的重要依据。月度预算的期限从当月月初至当月月底。根据年度预算和月度经营情况，编制月度资金预算，用于公司资金平衡和费用管理。
根据集团企业实际，集团企业所有组成部门均为预算责任体系成员，各部门要根据实际情况，设立专职或兼职预算管理人员，部门预算实行主要负责人责任制，由部门负责人负责审核和执行预算，并对执行结果负责。
三、预算的编制
公司预算编制的基本原则，围绕集团企业的年度经营目标展开，为实现集团企业的经营目标服务。自上而下，自下而上，全员编制，与工作计划紧密相关。以责任中心为单位，以销售为起点，确保集团企业年度经营目标的实现。总费用的增长速度低于总收入的增长速度。预算的编制是实行全面预算管理的重要环节，编制的质量直接影响预算的执行结果。预算的编制必须-全球品牌网-在总经理办公会决定的预算编制方针的指导下进行。
五、预算的控制与分析
《全面预算管理》PPT课件
2023REPORTING 《全面预算管理》PPT课件•全面预算管理概述•预算编制方法与流程•预算执行与控制•预算分析与优化•全面预算管理系统建设•企业实践案例分享目录20232023REPORTINGPART01全面预算管理概述0102定义全面预算管理是一种全方位、全过程、全员参与的管理模式，旨在通过预算编制、执行、监控、分析、调整等环节，实现企业资源的优化配置和战略目标的有效实现。
战略性全面预算管理以企业战略为导向，确保企业资源分配与战略目标保持一致。
全面性涵盖企业所有经济活动，包括经营、投资、筹资等各个方面。
全员性要求企业全体员工参与预算编制和执行过程，形成全员共识。
过程性强调预算管理的动态过程，包括预算编制、执行、监控、分析、调整等环节。
030405定义与特点通过全面预算管理，企业可以更加科学、合理地配置资源，提高管理效率和管理水平。
提升企业管理水平全面预算管理以企业战略为导向，确保企业资源分配与战略目标保持一致，有助于企业战略目标的实现。
实现企业战略目标全面预算管理涉及企业所有经济活动，通过预算编制和执行过程中的监控和分析，可以加强企业内部控制，防范风险。
加强内部控制通过全面预算管理，企业可以更加有效地利用资源，降低成本，提高经济效益。
提高经济效益全面预算管理的意义全面预算管理的体系架构预算编制体系包括预算编制方法、编制流程、编制周期等，确保预算编制的科学性和合理性。
预算内容体系涵盖经营预算、投资预算、筹资预算等各个方面，形成完整的预算内容体系。
预算组织体系包括预算管理委员会、预算管理办公室和预算责任中心等组织机构，负责全面预算管理的组织、协调和监督工作。
预算执行与控制体系建立预算执行过程中的监控机制和分析机制，确保预算的有效执行和及时调整。
预算考评与激励体系设立预算考评指标和激励机制，对预算执行情况进行考核和评价，激发员工参与全面预算管理的积极性。
2023REPORTINGPART02预算编制方法与流程固定预算法根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平为基础来编制预算的方法。
财务全面预算管理
财务全面预算管理财务全面预算管理是指企业或组织在制定预算时，从全面的财务角度出发，合理规划和分配财务资源，以实现经营目标和效益最大化。
它是一种重要的管理工具，通过对收入、支出、资产和负债等方面进行分析和控制，帮助企业实现财务稳定和可持续发展。
在财务全面预算管理中，首先需要进行预算目标的设定。
预算目标是企业实现经营目标的关键，应该具有可度量性和可实现性。
通过设定明确的财务目标，企业可以将资源合理分配，在追求利润最大化的同时，实现企业的长远发展。
其次，在全面预算制定过程中，必须进行收入预算的编制。
收入预算是指企业根据市场环境和销售预测，预测和规划未来一段时间内的收入情况。
通过对市场需求、竞争对手和价格策略等因素的分析，企业可以合理预测收入，并制定相应的销售目标和营销策略。
支出预算是财务全面预算管理中的另一个重要方面。
支出预算主要包括各项费用预算和资本支出预算。
各项费用预算是指企业在日常经营中的各种费用，如人力资源费用、物料采购费用、广告推广费用等。
资本支出预算是指企业在购买固定资产、扩建和改造项目等方面的支出计划。
通过合理预算和控制各项费用，企业可以降低成本，提高利润。
此外，财务全面预算管理还需要进行资产和负债的预算和管理。
资产预算是指企业根据发展需求和投资计划，预测和规划未来一段时间内的资产情况。
通过对资产回报率和资产配置的优化，企业可以实现资产的最大效益。
负债预算是指企业根据资金需求和借款计划，预测和规划未来一段时间内的负债情况。
通过合理安排负债结构和偿债计划，企业可以降低财务风险，提高融资效率。
最后，财务全面预算管理需要建立预算执行和控制机制。
预算执行和控制是财务全面预算管理的关键环节，通过建立预算执行的责任制和绩效考核机制，确保预算的有效实施和控制。
同时，还需要及时进行预算差异分析和预算调整，以适应市场变化和经营环境的变动。
财务全面预算管理的实施可以帮助企业合理配置资源，提高经营效率，降低财务风险，实现可持续发展。
全面预算管理知识讲座课件
根据实际情况对预算进行调整，以适应内外部环境的变化，保持预算的合理性和有效性。
预算考核与评价
预算考核
将预算执行情况纳入绩效考核体系，激励员工积极参与预算管理。
预算评价
对全面预算管理过程进行总结和评价，提出改进意见和建议，不断完善全面预算管理流程。
04
全面预算管理工具与方法
滚动预 算
滚动预算是一种持续性的预算编制方法，它 根据企业实际情况的变化进行动态调整，以 保持预算的实时性和有效性。
预算编制
目标设定
根据企业战略规划和年度经营计划，设定预算编制的目标。
编制流程
制定预算编制的流程和方法，包括自上而下、自下而上或上 下结合的方式。
预算执行与控制
执行计划
制定预算执行的计划，包括各项预算指标的分解、落实和执行安排。
控制机制
建立预算控制机制，包括预算监控、预警、调整和反馈等环节，确保预算执行 的刚性和灵活性。
全面预算管理知识讲座
目录
• 全面预算管理概述 • 全面预算管理体系 • 全面预算管理流程
01
全面预算管理概述
定义与特点
定义
全面预算管理是一种对企业内部 所有资源进行规划、分配、控制 和评估的管理方法。
特点
全面性、战略性、系统性、科学性。
全面预算管理的重要性
提高企业战略管理能力
全面预算管理有助于企业实现战略目标，提 升战略管理能力。
标准成本法
标准成本法是一种以标准成本为基础 的成本计算方法，它通过比较实际成 本和标准成本来计算成本差异。
通过标准成本法，企业可以制定更加 科学合理的成本控制标准，优化生产 和管理流程，降低成本和提高经济效 益。
标准成本法能够帮助企业更好地分析 成本差异的原因，找出生产和管理中 存在的问题，提高企业的成本控制水 平。
管理会计之 全面预算管理
企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议 批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分 解成一系列的指标体系，由财务预算委员会逐级 下达各预算执行单位执行。
具体运用这一规范意见时，也应注意：
--上下结合模式仅仅是模式之一。不同 的企业文化和管理模式适用于不同的 程序。
自上而下式具有能够防止本位主义泛滥，保证预算 目标最大化实现的优点；但其缺点是基层人员的参与 程度低，既可能使预算偏离实际，也可能影响预算顺 畅的贯彻执行。
（2）自下而上式 自下而上式强调预算来自下属预算主体的预
测，来自于下级，总部只设定目标，只监督目 标的执行结果，而不过多地介入过程的控制。
经营中心、业务部按照公司预算委员会下发
的《预算编制通知及说明》编制预算，内容包括： ① 本中心、业务部战略规划及第一年目标概述、 预算及其前提假设；② 主要经营业绩指标、年 度及月度销售预算；③ 为达到战略目标以及主 要经营业绩指标的主要经营举措（包括开拓市场 及客户、建立新销售渠道）、时间表、责任人及 资源需求等；④ 现状和集团目标要求之间的差 异及填补缺口之具体举措；⑤ 影响目标完成的 主要风险，发生的可能性、影响程度及防范举措； ⑥ 互相协调并确定各预算的方案。
自下而上式的最大优点在于能发挥二级单位 的积级性，强化其参与意识，并且有管理的认 同感；而其最大的缺点就在于难以避免下级预 算单位在预算编制上的“宽打窄用”。可能导 致严重的本位主义，使预算留有较大的余地， 从而影响到最优化预算目标的实现。
自下而上式更多地适用于分权制公司。
（3）上下结合式 上下结合式博采了上述两式之长，在预算编制过程
--从预算的刚性考虑，企业一般应在年 度以前把预算分解成一系列的指标体 系，并逐级下达各预算执行单位执行。 制度规定次年3月底前下达执行预算可 能使预算滞后。
财务管理课件-全面预算管理
❖ 一般分为逐月滚动和逐季滚动。
2017年度预算（一） 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月
❖ （1）选择业务量的计量单位； ❖ （2）确定适用的业务量范围； ❖ （3）逐项研究并确定各项成本和业务量之间的
数量关系； ❖ （4）计算各项成本，并用一定的方式来表达。
❖ 弹性预算—列表法
项目
80%
90%
产品产量
80
90
单位直接材料
110
110
单位直接人工
50
50
单位制造费用
40
40
单位产品
200
❖ 1、零基预算
❖ 不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，一切以 零为起点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容 及标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算的方法。
❖ 优点：
❖ 不受现有费用项目的限制； ❖ 不受现行预算的约束； ❖ 调动各方面节约费用的积极性； ❖ 有利于各部门精打细算，合理使用资金。
❖ 1、固定预算含义
❖ 又称为静态预算，是指按照预算期内可能实现的经营活 动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。
项目 产品产量 消耗定额 材料消耗
第一季度 20000 0.75 15000
第二季度 30000 0.75 22500
第三季度 30000 0.75 22500
第四季度 20000 0.75 15000
❖ 第三节 全面预算的编制
❖ 一、全面预算编制的准备 ❖ 二、全面预算编制的方法
全面预算管理培训材料-财务管理(DOC 55页)
全面预算管理培训讲义第一讲全面预算地概述什么是预算？简单地说，预算是以货币和数字表示地各类计划。
销售计划以货币和数据表示就是销售预算，升产计划以货币和数据表示升产预算，财务计划以货币和数据表示就是财务预算。
上世纪60年代，西方国家地一些企业开始推行全面预算管理。
倒了80年代，全面预算管理再西方国家地大多数企业中得倒全面推广。
80年代改革开放已后，西方地管理會计、财务管理数据被引进中国，同時也就把全面预算地概念引进了中国。
上世纪80年代初，再改革开放地一开始，国有企业面临两個问题：转型：升产型转倒升产经营型从升产型转倒升产经营型，就是企业要从升产者变成经营者，包括变成升产商品地经营者。
当時很多国有企业没有完全转型过來，结果难已适应市场经济地需要。
改制：从国有制改成股份制从改制地深度讲，很多企业虽然改制完了,但深度是否够地。
改制，否只是名称变成了股份有限公司，而是要真正变成升产者、经营者，拥有企业股份。
因此，从升产关系重大变革角度看，改制还没完全倒位。
來自资料搜索网() 海量资料下载企业经营管理发展趋势现再，一些拥有相当资产地老板已经越來越重视全面预算管理了。
因为全面预算管理与整個经营环境和经营管理地要求有很大地关系，密否可分。
（一）经营环境趋势很多企业之所已关注全面预算管理，这与经营发展趋势有很大关系。
1.企业规模否断扩大企业规模越來越大，很多企业成为跨地区，甚至跨国经营地公司。
2.企业内部分工日益细化企业地分工越來越细，层次越來越多，给企业协调管理带來一定难度。
3.资金运作地数额越來越大很多企业一运作就是几個亿、几十個亿。
有地投资者，一投就是几個亿，投资数额也是越來越大。
4.市场需求变化加快现再地市场需求，变化越來越快。
5.费以开支否断扩大，成本费以控制难度增加现再地企业，费以越來越多。
要花地钱越來越多，费以控制地项目也越來越多，控制难度也越來越大。
6.竞争使企业地利润空间日益缩小由於激烈地市场竞争，企业利润空间越來越小。
全面预算管理(财务资产部)讲课稿
全面预算管理一、全面预算管理相关概念1、全面预算概念：是一种整体规划和动态控制的管理方法。
即，是指在企业战略目标的指导下，为合理利用企业资源，提高企业经济效益，而对企业的经营、资本和财务等方面进行总体规划与统筹安排。
2、全面预算管理概念：是将企业的决策目标以及资源配置以预算的方式加以量化、分配、传导和考核，从而促进企业最终管理目标实现的战略管理工具。
对企业而言，预算就是用数字编制未来某一时期的计划，即用财务数字或非财务数字来计量预期的结果。
预算管理即指预算控制，它是预算编制、调整、执行、分析与考核的过程。
全面预算管理则指在企业管理中，对与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。
比较：前者是一种管理方法；后者是战略管理工具。
二、全面预算管理内容全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。
具体包括：特种决策预算、日常业务预算与财务预算三种。
特种决策预算是指企业不经常发生的，需要根据特定决策临时编制的一次性预算。
包括：经营决策预算和投资决策预算两种。
日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，主要包括：⑴销售预算；⑵生产预算；⑶直接材料耗用量及采购预算；⑷应交增值税、销售税金及附加预算；⑸直接人工预算；⑹制造费用预算；⑺产成品预算；⑻期末存货预算；⑼销售费用预算；⑽管理费用预算等内容。
财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。
具体包括：现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。
结论：财务预算是综合反映各项业务对企业现金流量和经营成果的影响，从而规划企业的现金流量和经营成果，财务预算实际上是对特种决策预算、日常业务预算的综合体现，落脚点就是现金流量预算，最后形成预计损益表、资产负债表和现金流量表。