利润结转,未分配利润 PPT课件
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利润PPT,精美图文
第一节
利润概述
（三）净利润
二、利润的构成
第8 页
— 8—
净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。其中所得税费用是指企业应
计入当期损益的所得税费用，是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他 所得计算并交纳的一种税金。
净利润的计算公式为： 净利润＝利润总额－所得税费用
第一节
利润概述
（一）营业外收入的内容
第9 页
— 9—
三、营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。实际上是一 种经济利益的净流入，因此不存在收入与费用配比的问题。营业外收入主要包括：
（1）固定资产和无形资产因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生 的利得 （2）与日常经营活动无关的政府补助形成的利得 （3）盘盈利得 （4）捐赠利得 （5）罚没利得 （6）无法支付的应付款项 （7）债务重组利得
第二节
利润的形成及分配
（二）以前年度损益调整的核算
第 26 页
— 26 —
营业外支出
100 000
所得税费用
264 000
第 17 页
— 17 —
一、本年利润的结转
第二节
利润的形成及分配 （一）利润分配的顺序
第 18 页
— 18 —
二、利润分配
企业年度实现的利润在按税法规定弥补5年内发生的尚未弥补完毕的亏损，并减 去确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用后，按下列程序进行分配：
分析前期差错的影响数：分析前期差错的影响数：2018年少计折旧费用 150 000元；多计所得税费用37 500元（150 000×25%）；多计净利润112 500元；多计应交税费37 500元（150 000×25%）；多提法定盈余公积和任 意盈余公积11 250元和5 625元。编制有关项目的调整分录为：
利润及利润分配表分析培训教材ppt
2、其他业务成本是指其他业务所发生的成本、费用、 税金等支出。
（七）营业费用 营业费用是指公司在销售商品过程中发生的各种费用。一
般包括:应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费、广告费、租赁费以及为销售本公司商品而专设销售机 构的职工工资、福利费等经常性费用。
(八)管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经
(九)财务费用 财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。
其内容主要包括:企业生产经营期间发生的利息净支出(减利息 收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹资发 生的其他财务费用等。
（十）营业利润 营业利润指公司在生产经营活动中取得利润，是公司
利润总额的主要来源。
（十一）投资净收益
（十五）所得税
所得税是指企业在会计期间内发生的利润总额,经调整后 按照国家税法规定的比率,计算交纳的税款,利润总额减去所得 税后的差额,即为净利润。
四、利润及利润分配表的分析
•（一）利润及利润分配表的趋势分析 •对三家上市公司的利润表进行趋势分析
• （二）利润质量的分析 • 利润质量是指利润的长期稳定性和真实可靠性。高质
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各 项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净 收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、非 货币性交易收益、出售无形资产收益、教育费附加返还款 等。
（十四）营业外支出
营业外支出指企业发生的与企业生产经营无直接关系的 各项支出,包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支 出、赔偿金、违约金、捐赠支出、非常损失、出售无形资产损 失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、非正常停工损失、 职工子弟学校经费和技工学校经费等。
（七）营业费用 营业费用是指公司在销售商品过程中发生的各种费用。一
般包括:应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费、广告费、租赁费以及为销售本公司商品而专设销售机 构的职工工资、福利费等经常性费用。
(八)管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经
(九)财务费用 财务费用指企业资金筹集和运用中而发生的各项费用。
其内容主要包括:企业生产经营期间发生的利息净支出(减利息 收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹资发 生的其他财务费用等。
（十）营业利润 营业利润指公司在生产经营活动中取得利润，是公司
利润总额的主要来源。
（十一）投资净收益
（十五）所得税
所得税是指企业在会计期间内发生的利润总额,经调整后 按照国家税法规定的比率,计算交纳的税款,利润总额减去所得 税后的差额,即为净利润。
四、利润及利润分配表的分析
•（一）利润及利润分配表的趋势分析 •对三家上市公司的利润表进行趋势分析
• （二）利润质量的分析 • 利润质量是指利润的长期稳定性和真实可靠性。高质
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各 项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净 收入、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、非 货币性交易收益、出售无形资产收益、教育费附加返还款 等。
（十四）营业外支出
营业外支出指企业发生的与企业生产经营无直接关系的 各项支出,包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支 出、赔偿金、违约金、捐赠支出、非常损失、出售无形资产损 失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、非正常停工损失、 职工子弟学校经费和技工学校经费等。
未分配利润管理教材(PPT 43张)
4
3.“营业外支出”账户 本账户核算企业在非日常活动中发生的各项 损失，包括处置非流动资产损失、非货币性 资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、 捐赠支出、非常损失等，属于损益类账户。
5
5.“所得税费用”账户 本账户是核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的 所得税费用，属于损益类账户。其中：所得税费用是 指按“应纳税所得额”一定比例计算的所得税作为企 业的一项费用。
2019/2/18 新编基础会计学（第二版） 21
第三节
存货
一、存货的盘存制度 （一）存货的概念 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储 存的各种资产。 （二）发出存货和期末存货的计价 1．存货的盘存制度 ① 实地盘存制 期末通过盘点实物来确定存货数量，计算出期末存货 成本，各种财产物资明细账，平时只登记增加数，不 登记减少数以便倒挤出本期减少数量的一种方法。
2019/2/18
新编基础会计学（第二版）
11
利 润 的 形 成 与 分 配 业 务 的 会 计 记 录
【例6—60】20××年12月26日海湛股份有限公 司用银行存款支付税收滞纳金2 000元。 借：营业外支出 2 000 贷：银行存款 2 000 【例6—61】20××年12月30日海湛股份有限公 司张明出差归来，报销差旅费2 500元，交回剩 余现金500元。 借：管理费用 2 500 库存现金 500 贷：其他应收款 3 000
24
② 永续盘存制 又称账面盘存制，是对各项存货设置明细账 ，根据凭证登记存货的收入、发出数量，并 随时结算出账面结存数量的一种方法。 除特殊情况外，企业一般都应采用永续盘 存制
25
永续盘存制
优点： 1、可对存货进行数量和金额的双重控制； 2、便于与实际盘存数进行核对； 3、便于随时掌握财产的占用情况及其动态。 缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的 人力和费用。 适用范围：由于永续盘存制有利于加强财产管理，实 施会计监督，因而大多数的单位在财产物资的盘存 制度中采用永续盘存制度。为大多数企业所采用。
本年利润、利润分配、未分配利润
本年利润
本年利润
净亏损
主营业务成本
主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 投资收益（净损失）营业
净利润
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收
外支出
所得税等
本期亏损
本期盈利 期末余额结转 利润 分配
本
账务处理（共四步）
一、结转收入 借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：营业外收入 贷：本年利润
未
1.未分配利润
分
配 利
润
未分配利润是企业未作分配的利润。
期初未 分配利 润
+
本期实 现的净 利润
-
各种盈 余公积
-
已分配 利润
=
未分配 利润
2.账户
“未分配利润”账户的贷方是从“本年利润”账户转入的净利润，借方记录当年经营净
损失、分配的股利、提取盈余公积和法定公益金。
贷：其他业务成本 贷：销售费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：所得税费用
借：利润分配——未
分配利润 贷：本年利润
利
1.利润分配
润 分 配
利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配 顺序，在企业和投资者之间进行的分配。
2.分配流程
计算可供 分配的利润 提取任意 盈余公积金
提取法定 盈余公积金
向股东支付股利 （分配利润）
利
3.账务处理
（1）缴纳所得税 借：所得税费 贷：应交税费——应交 所得税 结转时： 借：本年利润 贷：所得税费
润 分 配
（3）提取法定盈余公积（税后利润
的10%）和任意盈余公积（根据公司 章程规定的比例计算） 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
本年利润
净亏损
主营业务成本
主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 投资收益（净损失）营业
净利润
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收
外支出
所得税等
本期亏损
本期盈利 期末余额结转 利润 分配
本
账务处理（共四步）
一、结转收入 借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：营业外收入 贷：本年利润
未
1.未分配利润
分
配 利
润
未分配利润是企业未作分配的利润。
期初未 分配利 润
+
本期实 现的净 利润
-
各种盈 余公积
-
已分配 利润
=
未分配 利润
2.账户
“未分配利润”账户的贷方是从“本年利润”账户转入的净利润，借方记录当年经营净
损失、分配的股利、提取盈余公积和法定公益金。
贷：其他业务成本 贷：销售费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：所得税费用
借：利润分配——未
分配利润 贷：本年利润
利
1.利润分配
润 分 配
利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配 顺序，在企业和投资者之间进行的分配。
2.分配流程
计算可供 分配的利润 提取任意 盈余公积金
提取法定 盈余公积金
向股东支付股利 （分配利润）
利
3.账务处理
（1）缴纳所得税 借：所得税费 贷：应交税费——应交 所得税 结转时： 借：本年利润 贷：所得税费
润 分 配
（3）提取法定盈余公积（税后利润
的10%）和任意盈余公积（根据公司 章程规定的比例计算） 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
利润和利润分配讲义.pptx
• 我国实务中采取广义利润的概念.
二、利润——计算
• 1、利润的计算： • (1)营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费
用 • 其中: • A.主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—
主营业务税金及附加 • B.其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出 • C.期间费用=管理费用+财务费用+营业费用 • (2)利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业
二.利润分配的核算(4)
• 第二步:提取各种公积金及分配股利
• 借：利润分配——提取法定盈余公积 53.5*10%=5.35万
•
利润分配——提取法定公益金 53.5*5%=2.675万
•
利润分配——提取任意盈余公积 2万
•
贷：盈余公积——法定盈余公积 5.35万
借:固定资产清理
贷:营业外收入
• (2)处置无形资产净收益
• 借:银行存款
• 贷:无形资产
•
营业外收入
三.营业外收支的核算(2)
• (3)罚款收入和无法付出的债务 • 借:银行存款 或 应付账款 • 贷:营业外收入 • (4)教育费附加返还 • 计算教育费附加: • 借:主营业务税金及附加 • 贷:其他应交款 • 实际交纳: • 借:其他应交款 • 贷:银行存款 • 返还: • 借:银行存款 • 贷:营业外收入
第六讲 利润和利润分配
教学要求
• 熟悉运用”本年利润”帐户 • 掌握利润分配的顺序及其核算 • 了解所得税会计的核算
第一节 本年利润
一. 利润概述
• 利润是企业一定时期从事各项经济活 动所获得的财务成果.
• 狭义的利润:营业收入和营业支出的差 额.(不包括营业外收支)
二、利润——计算
• 1、利润的计算： • (1)营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费
用 • 其中: • A.主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—
主营业务税金及附加 • B.其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出 • C.期间费用=管理费用+财务费用+营业费用 • (2)利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业
二.利润分配的核算(4)
• 第二步:提取各种公积金及分配股利
• 借：利润分配——提取法定盈余公积 53.5*10%=5.35万
•
利润分配——提取法定公益金 53.5*5%=2.675万
•
利润分配——提取任意盈余公积 2万
•
贷：盈余公积——法定盈余公积 5.35万
借:固定资产清理
贷:营业外收入
• (2)处置无形资产净收益
• 借:银行存款
• 贷:无形资产
•
营业外收入
三.营业外收支的核算(2)
• (3)罚款收入和无法付出的债务 • 借:银行存款 或 应付账款 • 贷:营业外收入 • (4)教育费附加返还 • 计算教育费附加: • 借:主营业务税金及附加 • 贷:其他应交款 • 实际交纳: • 借:其他应交款 • 贷:银行存款 • 返还: • 借:银行存款 • 贷:营业外收入
第六讲 利润和利润分配
教学要求
• 熟悉运用”本年利润”帐户 • 掌握利润分配的顺序及其核算 • 了解所得税会计的核算
第一节 本年利润
一. 利润概述
• 利润是企业一定时期从事各项经济活 动所获得的财务成果.
• 狭义的利润:营业收入和营业支出的差 额.(不包括营业外收支)
利润分配管理(PPT 47张)
第一节 利润及其分配顺序
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹 资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的 手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发
生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保 险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、 运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而 专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理 费等费用。
第二节 股利政策
（二）现金能力因素 现金股利的支付不仅要看有多少利润可供分配，还要考虑有多 少现金可用于分配股利，因为有利润不一定有足够的现金支付现金 股利。
（三）税收因素
针对现金股利和高抛低吸取得的资本利得收益 ，股东承担的现 金股利的税负高于资本利得的税负。在我国股息红利的个人所得税 按20%针收，对于日常股票交易所得还没有开征个人所得税，只需 要缴纳印花税和交易费。因此股票价格上涨获得的收益比分得的股 息、红利更具有吸引力。
第二节 股利政策
（七）企业拓展因素
当企业处于发展上升阶段，具备广泛的投资机会时，需要大量的 发展资金，这时企业可以考虑减少股利支出，将大部分盈利用于扩大 再生产，在将来给股东以更加满意的回报，这很可能被大对数股东接 受。当企业处于盈余充裕、稳定，并无良好的拓展机会时，可考虑采 用较高的股利以回报投资者。 （八）通货膨胀因素 在通货膨胀期间，企业的购买力下降，原计划以折旧基金为来源购
支付普通股股利为800万元，企业的未分配利润还剩多少？ 企业的净利润=2000×（1-25%）=1500万元
计提的法定盈余公积=1500×10%=150万元 任意盈余公积=1500×15%=225万元 未分配利润=1500-150-225-800=325万元
利润及利润分配表PPT课件
第三章 利润及利润分配表
1
学习目的
1. 理解权责发生制和收付实现制的区别，以及权 责发生制为什么会成为企业编制利润表的基础；
2. 掌握权责发生制下收入和费用确认的原则及其 应用；
3. 了解账项调整的方法； 4. 理解会计分期对财务会计确认、计量和报告的
影响； 5. 掌握资本性支出和收益性支出的区别； 6. 理解利润表、利润分配表的格式以及表中各项
11
• 权责发生制和收付实现制虽然存在上述区 别，但在企业整个生命周期内，一般会有：
现金收入=收入
• 而当把企业的整个生命周期划分为若干会 计期间时, 在各个会计期间内，可能会有： 现金收入≠收入
• 上述不等关系的存在主要体现为应计项目， 如应收帐款、预收帐款、应付帐款、预付 帐款、待摊费用、预提费用等。
– 交货时确认收入是最为典型的方法，也十分简单，交货时直接记 录收入。
17
Байду номын сангаас
成本、费用的确认原则——配比原则
• 配比原则要求，当期确定的费用，必须是为取得 一定收入而发生的费用；换句话说，一旦确认了 收入，就要把与这些收入相联系的费用都算出来， 与当期收入有联系的费用算当期的，与以后各期 有联系的算以后各期的。
20
配比原则需要注意的问题——区分收益 性支出和资本性支出
• 在使用配比原则时，还必须要注意区分两种不同性质的支出：收益性 支出和资本性支出。 – (1)收益性支出。 • 支出的效益仅与本会计年度相关的，就是收益性支出。 • 收益性支出，要么形企业的存货，虽然在形成时体现在资产 负债表的资产项目中，但随着存货的销售而体现在利润表的 销售成本(在会计报表中列在“主营业务成本”项目中)；要么 体现为企业的各类期间费用，直接反映在利润表中。 • 需要强调的，形成存货的收益性支出，要么是采购存货时直 接形成存货的成本，要么是在存货的继续加工中，以材料、 人工或其他费用形式形成在产品或产成品的成本。由于存货 一般会在一年或超过一年的一个营业周期内变现，所以形成 存货成本的支出与在形成间接费用的支出都作为收益性支出。
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学习目的
1. 理解权责发生制和收付实现制的区别，以及权 责发生制为什么会成为企业编制利润表的基础；
2. 掌握权责发生制下收入和费用确认的原则及其 应用；
3. 了解账项调整的方法； 4. 理解会计分期对财务会计确认、计量和报告的
影响； 5. 掌握资本性支出和收益性支出的区别； 6. 理解利润表、利润分配表的格式以及表中各项
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• 权责发生制和收付实现制虽然存在上述区 别，但在企业整个生命周期内，一般会有：
现金收入=收入
• 而当把企业的整个生命周期划分为若干会 计期间时, 在各个会计期间内，可能会有： 现金收入≠收入
• 上述不等关系的存在主要体现为应计项目， 如应收帐款、预收帐款、应付帐款、预付 帐款、待摊费用、预提费用等。
– 交货时确认收入是最为典型的方法，也十分简单，交货时直接记 录收入。
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Байду номын сангаас
成本、费用的确认原则——配比原则
• 配比原则要求，当期确定的费用，必须是为取得 一定收入而发生的费用；换句话说，一旦确认了 收入，就要把与这些收入相联系的费用都算出来， 与当期收入有联系的费用算当期的，与以后各期 有联系的算以后各期的。
20
配比原则需要注意的问题——区分收益 性支出和资本性支出
• 在使用配比原则时，还必须要注意区分两种不同性质的支出：收益性 支出和资本性支出。 – (1)收益性支出。 • 支出的效益仅与本会计年度相关的，就是收益性支出。 • 收益性支出，要么形企业的存货，虽然在形成时体现在资产 负债表的资产项目中，但随着存货的销售而体现在利润表的 销售成本(在会计报表中列在“主营业务成本”项目中)；要么 体现为企业的各类期间费用，直接反映在利润表中。 • 需要强调的，形成存货的收益性支出，要么是采购存货时直 接形成存货的成本，要么是在存货的继续加工中，以材料、 人工或其他费用形式形成在产品或产成品的成本。由于存货 一般会在一年或超过一年的一个营业周期内变现，所以形成 存货成本的支出与在形成间接费用的支出都作为收益性支出。
《利润及分配部分》课件
05
利润的审计与控制
利润审计的内容
利润表审计
利润质量审计
核对利润表中的各项收入、成本和费 用是否真实、完整，是否存在虚假记 录或遗漏。
评估利润的质量，包括利润的稳定性 、现金保障程度以及未来盈利能力。
利润来源审计
分析利润的来源，检查各业务板块的 利润贡献，确保利润来源合法、合规 。
利润审计的方法
响。
利润分配的顺序
弥补亏损
提取法定公积金
企业应首先用利润弥补亏损，以确保利润 分配的合理性和合规性。
企业应按照国家法律法规的规定提取法定 公积金，用于扩大生产经营和弥补亏损。
支付股东股利
其他分配
在满足弥补亏损和提取法定公积金后，企 业应向股东支付股利。股利的支付方式可 以是现金、股票或其他形式的支付。
的合法权益。
稳健性原则
企业应保持稳健的财务 状况，合理控制财务风
险。
利润管理的策略
制定科学的预算和计划
企业应制定科学的预算和计划，明确利润目 标和实现路径。
优化产品结构和销售策略
企业应优化产品结构和销售策略，提高产品 质量和附加值，扩大市场份额。
加强成本控制和费用管理
企业应加强成本控制和费用管理，降低成本 费用，提高盈利能力。
利润的作用
利润是企业生存和发展的 基础，也是企业进行投资 、扩大再生产的重要来源 。
利润的构成
营业利润
企业通过销售商品和提供 劳务所获得的利润，它是 企业利润的主要来源。
利润总额
企业在一定会计期间内所 获得的全部利润，包括营 业利润、营业外收入和营 业外支出。
净利润
企业一定会计期间内所获 得的税后利润，它是企业 最终的财务成果。
本年利润、利润分配、未分配利润
本年利润的会计处理（见第二帧PPT） 一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类 科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。 三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配” 科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计 分录。结转后本科目应无余额。
-
润
利润
各种盈 余公积
-
= 已分配
利润
未分配 利润
2.账户
“未分配利润”账户的贷方是从“本年利润”账户转入的净利润，借方记录当年经营净 损失、分配的股利、提取盈余公积和法定公益金。
利 润分配
1.利润分配
利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配 顺序，在企业和投资者之间进行的分配。
2.分配流程
计算可供 分配的利润
提取法定 盈余公积金
提取任意 盈余公积金
向股东支付股利 （分配利润）
3.账务处理
利 润分配
（1）缴纳所得税 借：所得税费 贷：应交税费——应交 所得税 结转时： 借：本年利润 贷：所得税费
本年利润
本年利润
净亏损
净利润
主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 投资收益（净损失）营业 外支出 所得税等
本期亏损
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收
本期盈利
期末余额结转
利润 分配
本年利润
账务处理（共四步）
一、结转收入 借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：营业外收入 贷：本年利润
-
润
利润
各种盈 余公积
-
= 已分配
利润
未分配 利润
2.账户
“未分配利润”账户的贷方是从“本年利润”账户转入的净利润，借方记录当年经营净 损失、分配的股利、提取盈余公积和法定公益金。
利 润分配
1.利润分配
利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配 顺序，在企业和投资者之间进行的分配。
2.分配流程
计算可供 分配的利润
提取法定 盈余公积金
提取任意 盈余公积金
向股东支付股利 （分配利润）
3.账务处理
利 润分配
（1）缴纳所得税 借：所得税费 贷：应交税费——应交 所得税 结转时： 借：本年利润 贷：所得税费
本年利润
本年利润
净亏损
净利润
主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 投资收益（净损失）营业 外支出 所得税等
本期亏损
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收
本期盈利
期末余额结转
利润 分配
本年利润
账务处理（共四步）
一、结转收入 借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：营业外收入 贷：本年利润
利润形成与分配的核算PPT课件
第24页，共56页。
（二）账户设置
借方
本年利润
贷方
从支出类账户转入的： （1）主营业务成本 （2）营业税金及附加 （3）销售费用 （4）管理费用 （5）财务费用 （6）其他业务成本 （7）营业外支出 （8）所得税费用
从收入类账户转入的： （1）主营业务收入 （2）其他业务收入 （3）投资收益 （4）营业外收入
投资收益是指企业对外投资获得的收益或发生 的损失。如购买股票获得的股利收入、购买债券获 得的债券利息收入等。
例5：2007年1月1 日，企业购买了一 些国债，假定利息 按年支付。计算出 本月利息5 000元。
借：应收利息 5 000
贷：投资收益 5 000
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（三）基本业务的处理
4.财务：12月17日以银行存款支付税收的滞纳金
1 200元。
借：营业外支出 贷：银行存款
1 200 1 200
例4：12月25日，企业将银行存款100 000元捐赠 给 希望工程。
借：营业外支出 100 000
贷：银行存款
100 000
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（三）基本业务的处理
3.投资收益的核算
利润总额 =营业利润+营业外收入－营业外支出 净利润 =利润总额－所得税费用
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（一）利润形成的核算
例1. 2010年12月31日，结账前各损益类账户的本 期发生额如下：
主营业务收入 116 400元（贷方）
其他业务收入
6 000元（贷方）
营业外收入
1 500元（贷方）
投资收益
15 000元（贷方）
例7：12月31日，将损益类有关收入账户的余额结转 “本年利润”账户。其中：
第三节利润及利润分配.ppt
（三）政府补助
与小企业会计制度相比较政府补助属于新增内容。
小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，中央高度 重视支持小企业发展，先后于2003年～2009年颁布了促 进中小企业发展的文件，提出了进一步扶持中小企业发展 的综合性政策措施。其中，对中小企业的财政政策更多体
现为财政资金支持。因此《小企业会计准则》专门规定了
将原计入资本公积的政府补助、捐赠收益、确实无法支付 的应付账款计入营业外收入； 将原计入财务费用的汇兑收益计入营业外收入； 将原调整坏账准备的已作坏账损失处理后又收回的应收款项 计入营业外收入； 将原冲减所得税的所得税退税以及未予规范的其他所有退税 （不含出口退税），均计入营业外收入。
提示
（2）企业所得税法中的“转让财产收入”、“出租包装物和商 品的租金收入”、“接受捐赠收入”和“其他收入” 小企业进 行会计处理时一般应确认为“营业外收入”，从对应纳税所得 额的影响上来看没有差异； 但应注意企业所得税法确认收入的时间与会计确认为“营
（四）所得税的核算
所得税核算主要有两种方法，应付税款法和纳税影
响会计法，根据《小企业会计准则》规定，小企业 应采用应付税款法核算所得税。
1.应付税款法
应付税款法
将本期税前会计利润与应税所得之 间产生的差异均在当期确认所得税 费用的会计处理方法。
这种核算方法的特点是，本期所得税费用等于按照 本期应税所得与适用的所得税税率计算的应交所得 税，即本期所得税费用等于本期应交所得税。
政府补助的会计处理。
1.政府补助的概念
政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性 资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。主要有如下 两大特征： （1）无偿性 （2）直接取得资产
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