第十章 企业所得税法
企业所得税法讲义
企业所得税法讲义企业所得税是指针对企业利润所征收的一种税种。
它对于企业的经营活动具有重要的影响。
为了帮助企业更好地理解和应对企业所得税法的相关规定，本文将从企业所得税的基本概念、纳税义务、税率计算、税收管理等方面进行阐述。
一、企业所得税的基本概念企业所得税是指针对企业所得利润征收的一种税种。
根据《企业所得税法》，企业所得是指企业在一定的核算期内，由企业生产经营活动取得的各项收入扣除相关费用、税金等后的余额。
企业所得税的征收是根据企业所得的金额来计算和征收的。
二、企业所得税的纳税义务企业所得税法规定了企业的纳税义务。
企业应当按照法律规定的期限和程序，向税务机关申报和缴纳企业所得税。
企业所得税的纳税义务包括申报义务和缴纳义务。
1. 申报义务企业应当按照规定的时间，向税务机关提交企业所得税年度纳税申报表。
申报表中需要包括企业的纳税依据、应纳税所得额、应纳税额等信息。
企业需要按照真实、准确的原则填报申报表，并附上相关的财务报表等资料。
2. 缴纳义务企业所得税应当按照适用的税率计算，并按照税法规定的时间缴纳。
企业应当按照法律规定的期限和方式，将应纳税额缴入国家税务机关指定的银行账户。
企业应当保留好缴款凭证，作为缴纳证明，并在纳税申报表上填写相关信息。
三、企业所得税的税率计算企业所得税的税率计算是根据企业的实际应纳税所得额来计算的。
企业所得税法规定了不同的税率档次。
根据不同的利润水平，企业将按照相应的税率和速算扣除数来计算纳税金额。
企业所得税税率分为20%、25%和30%三个档次，适用的税率取决于企业的实际情况。
四、企业所得税的税收管理为了促进企业税收合规和管理，税务机关对企业所得税的申报和缴纳进行严格的监管。
税务机关会对企业的纳税申报表和相关财务报表进行核对和审核，以确保企业的纳税信息的真实性和准确性。
对于违反税收法律法规的企业，税务机关将依法进行处罚和追缴欠缴税款。
五、企业所得税的政策优惠为了促进企业发展和创新，国家对企业所得税征收政策做出了一些优惠措施。
第10章企业所得税法课后作业
税法（2016）第十章企业所得税法课后作业一、单项选择题2.根据企业所得税法律制度规定，下列关于所得来源地的表述，错误的是（）。
A. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定B. 提供劳务所得，按照劳务发生地确定C股息红利所得，按照负担、支付所得的企业或者机构所在地确定分配所得的企业所在地D.转让动产所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定3.根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是（）。
A. 国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B. 境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税C境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税D.年应纳税所得额为20万的小型微利居民企业，可以享受减按10%税率纳税的税收优惠4.根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税收入确认时间的表述，不正确的是（）。
A. 企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现B利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C接受捐赠收入，按照捐赠合同约定的捐赠日期确认收入的实现D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现5.根据企业所得税法律制度规定，下列情形，企业所得税不需要视同销售的是（）。
A. 将自产的产品用于本企业职工食堂B. 将外购的产品用于市场推广C将自产的产品用于股息分配D.将外购的产品用于对外捐赠6.根据企业所得税法律制度规定，下列情形，不符合规定的是（）。
A. 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相关年度的应纳税所得额B. 居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估，并按照评估的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产的转让所得C居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现D.非货币资产投资政策的适用对象为即可以是居民企业，也可以是非居民企业7.根据企业所得税法律制度规定，下列不属于企业所得税税前扣除项目的原则的是（）°A. 权责发生制原则B相关性原则C客观性原则D.配比性原则8.根据企业所得税法律制度规定，下列各项不属于合理的工资薪金总额的是（）。
第十章 企业所得税的核算 《税务会计》PPT课件
形成暂时性差异300万元。但是，如果该无形资产的确认不是在合并交易时产生，同时在确认时不影响损益、不影响
应纳税所得额，则不需确认300万元的暂时性差异。
• （2）使用寿命不确定的无形资产。
• （3）无形资产减值准备。
➢ 3．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及企业持有的可供出售金融资产。
【例10—3】2011年9月10日，某公司自公开市场取得一项基金投资，支付价款1 000万元，作为可供出售金融资产核
算。2011年12月31日，该投资的市价为1 500万元。按照会计准则规定，该项金融资产在会计期末账面价值为1500
万元，但其计税基础等于取得时的成本1 000万元，产生了500万元的暂时性差异。
➢ 4．其他资产。
• （1）投资性房地产。
【例10—4】某公司2007年12月建成一套房屋，成本为600万元，预计使用年限20年，按照年限平均法计提折旧，预
计净残值为零。2011年1月1日，公司将其对外出租，成为投资性房地产。该公司采用公允价值模式对该投资性房地产
进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同，该投资性房地产在2011年12月31日
0 0 25 0
➢ （1）2007年资产负债表日：
账面价值=实际成本-会计折旧=600 000-120 000=480 000（元）
计税基础=实际成本-税法规定的折旧额=600 000-240 000=360 000（元）
账面价值大于计税基础，两者之间产生120 000元的应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债为30 000元（120
贷：固定资产减值准备
500 000
2011年12月31日，该项固定资产的账面价值调整为550万元。其计税基础为480万元（750-750×20%-（750-
企业所得税法解读
企业所得税法解读企业所得税是指国家对企业的盈利所得征收的一种税种。
企业所得税法是对企业所得税征收管理的法律规定和具体实施办法。
下面，我们来解读企业所得税法的相关内容。
一、税款的计算方法企业所得税的计算方法是通过计算企业的纳税所得额并按照一定的税率进行征收。
纳税所得额是企业在一定时期内的应税所得减去允许扣除的费用、损失等所得额。
税率是根据企业的实际情况和税法规定来确定的。
二、税务登记和申报根据企业所得税法的规定，企业在设立之初需要进行税务登记，并按照规定的期限进行税务申报。
企业应当根据实际情况填写纳税申报表，并提交相关的财务报表和其他必要的资料。
三、会计核算和报表要求企业所得税法对企业的会计核算和报表要求有详细的规定。
企业应当建立健全的会计制度，进行准确的会计核算，并按照法定的期限编制和报送财务报表。
企业应当确保财务报表真实、准确、完整。
四、税务稽查和纳税调整企业所得税法规定了税务稽查和纳税调整的程序和要求。
税务机关有权对企业进行税务稽查，核实企业的纳税申报情况并进行纳税调整。
企业应当积极配合税务机关的工作，提供相关的资料和协助进行核查。
五、税收优惠政策企业所得税法还规定了一些税收优惠政策，以鼓励和支持企业的发展。
例如，对于科技型企业、高新技术企业等符合条件的企业，可以享受税收减免或者优惠的政策。
企业应当依法享受相应的优惠政策，但同时也要履行相应的申报和报送义务。
六、税务管理和课征检查企业所得税法对税务管理和课征检查的内容和程序进行了详细规定。
税务机关负责对企业的税务登记、申报、核查等方面进行管理和监督，并可以进行课征检查来查验企业的纳税情况。
企业应当遵守税法规定，保持良好的纳税记录。
七、税务争议和纳税争议解决如果企业对税务机关的税务处理决定存在异议，可以依法提起税务争议。
税务争议解决可以通过行政复议、行政诉讼等方式进行，最终由法院做出判决。
企业应当根据法律程序行使自己的合法权益。
总之，企业所得税法是企业所得税征收管理的基本法律依据。
企业所得税详细法规
企业所得税详细法规企业所得税是指企业所得的一定比例作为税收缴纳给国家的一种税种。
为了规范企业所得税征收管理，国家制定了一系列相关法规，本文将逐一介绍。
企业所得税法企业所得税法是企业所得税征收和管理的基本法律，该法律自1991年1月1日开始实行，主要包含企业所得税的征收方式、应纳税所得额的计算方法、税率等方面的规定。
按照企业所得税法规定，企业应按照其实际应纳税所得额的15%缴纳企业所得税。
对于某些企业，如高新技术企业和小型微利企业，国家规定了不同的税收优惠政策。
企业所得税实施条例对企业所得税法进行了补充和细化，对于企业所得税的查补、举报、抽查、税前扣除等方面进行了规定。
根据企业所得税实施条例，企业应遵守以下规定：•纳税申报：企业应在规定的时间内向税务机关提供纳税申报书，并向税务机关提供符合国家有关规定的账务资料等信息。
•税前扣除：企业可以在计算所得税时，先从总收入中扣除成本、费用、损失等经营支出，再按照实际利润计算应纳税所得额。
•减免税款：国家对于符合规定条件的企业，给予一定比例的税款减免政策，例如对于高新技术企业、环境保护和节能减排等领域的企业，可获得税款减免优惠。
企业所得税暂行条例是在企业所得税法实施前制定的法规，规定企业所得税税率、税前扣除和计算方法等方面的内容。
该法规于1991年1月1日被企业所得税法取代，但仍对一些早期税收政策仍有适用。
中华人民共和国企业所得税法实施细则中华人民共和国企业所得税法实施细则是企业所得税法的补充性文件，其重点在于对于税前扣除和减免税款等方面的规定和明确。
该法规详细规定了什么是成本，哪些费用可以列入成本，同时对于企业不同部门账务处理、资产折旧、税前扣除等方面进行了明确规定。
公告、通知和规划除了法律法规外，税务总局还会发布一些公告、通知和规划文件，详细规定了企业所得税的具体政策。
例如：•高新技术企业认定标准：该文件详细规定了什么是高新技术企业，以及高新技术企业获得税收优惠的相关标准。
《企业所得税法 》课件
04
企业所得税法的实施与监管
企业所得税法的实施方式
01
02
03
税务部门负责征收
企业所得税由税务部门负 责征收，企业需按照规定 申报、缴纳税款。
税务部门监督检查
税务部门负责对企业的纳 税情况进行监督检查，确 保企业依法纳税。
税务部门提供服务
税务部门应为企业提供纳 税咨询、辅导等服务，帮 助企业正确理解税收政策 。
企业所得税法与个人所得税法的关系
个人所得税与企业所得税都是国家税收 体系中的重要组成部分，但征收对象不 同。个人所得税是对个人所得征收，而
企业所得税是对企业所得征收。
两者在某些情况下存在相互影响。例如 ，企业所得税的税基可能会受到个人所
得税相关政策的影响，反之亦然。
两者在税务管理方面也需要相互协调， 例如在税务登记、税务审计等方面需要
税率
企业所得税的基本税率为25%，国家对符合条件的小型微利企业、国家重点扶 持的高新技术企业等给予税收优惠政策。
税收优惠
税收优惠政策包括税率优惠、减免税、抵免等，具体政策由国家税务总局制定 。
扣除与抵免
扣除项目
企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金等，具体扣除标准由国家税务总局 制定。
抵免项目
企业所得税的抵免项目包括境外已纳所得税抵免、研发费用加计扣除等，具体抵 免政策由国家税务总局制定。
企业所得税法的监管措施
建立税收征管信息系统
税务部门应建立税收征管信息系统，对企业所得税征收进行全面 管理。
强化税务稽查
税务部门应加强对企业的税务稽查，对偷税、逃税等违法行为进行 严厉打击。
建立企业信用体系
税务部门应与企业征信机构合作，建立企业信用体系，对企业的纳 税信用进行评价。
企业所得税法讲解
企业所得税法讲解企业所得税是指针对企业所得的一种税收，由法律对其征收和管理。
下面将对企业所得税法进行详细讲解。
第一部分：企业所得税的基本概念及税率企业所得税是根据企业的所得额，按照一定的税率进行征税的。
企业所得额是指企业取得的各项所得减去允许扣除的费用后的余额。
目前，我国企业所得税的税率分为三档：20%、25%和30%。
不同类型的企业享有不同的税率优惠，如高新技术企业、小型微利企业等可以享受较低的税率。
第二部分：企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法可以分为总额计算法和分项计算法。
总额计算法是将企业的全部所得加总后，再按照适用税率计算税款。
分项计算法是将企业的各项所得分别计算税额后再加总。
企业所得税的计算还需要考虑一些税前扣除的项目，比如研发费用、技术改造费用等可以在企业所得税的计算中扣除的费用项。
第三部分：企业所得税的纳税申报及缴纳企业所得税的纳税申报和缴纳是企业必须按照法定规定进行的。
企业需按照税法的要求，及时向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并按期缴纳相应的税款。
对于企业所得税的缴纳，一般分为按月和按季两种方式。
对于税负较大或者涉及高新技术企业等享受税收优惠的企业，可以选择按季缴纳税款。
第四部分：企业所得税的减免和优惠政策为了鼓励企业发展和促进经济增长，国家出台了一系列企业所得税的减免和优惠政策。
比如，对于研发费用的支出、技术创新的投入等，企业可以享受相应的税收减免。
此外，对于某些地区或者特定行业的企业，国家也会推出地方税收优惠政策，以吸引更多的企业投资和发展。
结语：通过对企业所得税的讲解，我们可以了解到企业所得税的基本概念、税率及计算方法，同时也了解到企业所得税的纳税申报和缴纳的相关要求，以及减免和优惠政策的具体内容。
企业在进行税务管理时，应遵守相关法律法规，及时进行纳税申报和缴纳税款，同时也可以根据政策规定，合理利用减免和优惠政策，优化企业的税务成本，促进企业的可持续发展。
第10讲_企业所得税法(1)
考点一、纳税人【多选1】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【解析】判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
【单选2】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（）。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业【答案】C【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。
依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。
【多选3】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。
A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业【答案】CD【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。
考点二、征税对象【单选1】根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。
A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税【答案】B【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。
企业所得税基础练习题
第十章企业所得税法一、单项选择题1、下列各项中,最低折旧年限为5年的固定资产是(）。
A、房屋B、飞机C、与生产经营活动有关的器具D、电子设备2、某企业购入政府发行的年利率为4.3％的一年期国债1000万元，持有300天时以1050万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为()万元。
A、35。
34B、16.44C、53.34D、14。
663、根据企业所得税法律制度规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是(）.A、采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定销售商品收入金额B、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额C、采用买一赠一方式销售商品的,按照总的销售金额确定销售商品收入金额D、采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额4、张先生2008年将200万元交付给A公司（居民企业）用以购买非流通股,A公司属于代持股公司。
后通过股权分置改革，成为限售股。
2014年2月,A公司将限售股转让，取得转让收入2000万元,但是不能准确计算限售股原值，则A公司就此项业务而言当月应缴纳企业所得税()万元。
A、500B、425C、382。
5D、4505、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是(）.A、财政拨款B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益C、非营利组织从事营利性活动取得的收入D、国债利息收入6、根据企业所得税法的规定,下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是（)。
A、个人独资企业B、合伙企业C、中外合资企业D、个体工商户7、根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是()。
A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D、所有的非居民企业8、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）.A、提供劳务所得B、不动产转让所得C、其他所得D、租金所得9、北京市某工业企业2013年实现会计利润总额200万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出30万元，购买了价值20万元的环境保护专用设备.假设当年无其他纳税调整项目，2013年该企业应缴纳企业所得税（）万元。
第十章税法
分析：根据规定，粮食白酒适用消费税比例税率 20％，定额税率0.5元／斤。则该笔销售业务应纳 消费税为：
应纳税额＝20×2000×0.5＋600000×20％
从量计征
从价计征
＝20000＋120000＝140000（元）
增值税销项税额＝600000×17％＝102000（元）
三、营业税法
营业税是对在中国境内提供应税劳务、转 让无形资产或者销售不动产的单位和个人 征收的一种流转税。
分析：根据《增值税暂行条例》第十五条规定： “纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例 第二条规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何 税款。组成计税价格和应纳税额计算公式：
组成计税计税价格=关税完税价格+关税+消费税。 应纳税额=组成计税价格*增值税率。” 该企业应缴进口环节增值税为：
（240000+60000）×17%=51000（元）
第十章 税法
第一节 税法概述
一、税收和税法的概念 二、税法的构成要素 1.税收主体。 2.征税客体。 3.税率。 目前我国的税率形式主要有比例税率、累进税率和定额税
率。 4.纳税环节。 5.纳税期限。 6.纳税地点。 7.税收优惠。 8.法律责任。
各税种中具体规定的应纳税的项目是（ ）
答案： ABC
我国增值税的纳税人包括（ ）
A 在境内销售货物的单位和个人 B 进口货物的单位或个人 C 境内提供加工劳务的单位和个人 D 在境内提供修理修配劳务的单位和个人
答案： ABCD 见P230
下列（ ）属于增值税的纳税人。
A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B.加工玉器的某个人独资企业 C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某 机械安装公司
企业所得税法完整版
企业所得税法完整版企业所得税法完整版第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济发展的需要，实行科学的税制，依法征税，加强税收管理，维护国家税收的正常秩序，适应国际税收通行规则，根据宪法和税法的规定，制定本法。
第二条本法所称企业所得税是指企业依照本法的规定，按照税法规定的税率和方法，对其生产经营所得缴纳的税款。
第三条企业所得税的税率是百分之二十五，对符合条件的小型微利企业，实际征收税率为百分之二十。
第四条企业所得税法适用于中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。
第五条企业所得税的计税周期为每一纳税年度。
第六条企业所得税的计税方法是居民企业和外国企业计算所得税应当采用核算利润的方法；其他经济组织计算所得税可采用核算利润的方法或者简便计税方法。
第七条企业所得税的计税依据是企业的税前利润，税额应当按照税法规定的调整项目和税法规定的计税调整方法确定。
第八条企业所得税的计税人是企业的法定代表人，计算和缴纳税款的义务由企业负责。
第二章纳税人和纳税义务人第九条企业所得税的纳税人包括中华人民共和国领域内的居民企业、外国企业和其他经济组织。
第十条居民企业是指中华人民共和国领域内的企业以及除外国企业外，以中国法律组织为依据成立的企业。
第十一条外国企业是指在中华人民共和国领域内无住所、无企业机构，但通过开展业务活动而在中华人民共和国实现所得的非居民企业。
第十二条其他经济组织是指依照中国法律组织成立的合伙企业、个人独资企业等非公司制的经济组织。
第十三条纳税义务人是指税法规定为承担法定纳税义务的个人、团体和其他组织。
第三章所得确认第十四条企业所得税的所得是指企业从境内和境外取得的所得。
第十五条企业所得税的所得确认应当依照税法规定的时间、地点、方式等程序进行，确认期限为纳税年度结束后五个月内。
第十六条企业所得税的所得确认必须密切结合企业的财务会计核算，依法进行，确保相关会计凭证真实、准确、完整地反映企业的经济业务活动。
2021级财管专业《税法》10章企业所得税课堂例题(发学生)
2021级财管专业《税法》10章企业所得税课堂例题（发学生）《企业所得税法》部分知识点及课堂例题【例题1-选择题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）。
A. 转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得B. 在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得C. 在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入D. 在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入【例题2-选择题】以下适用25%企业所得税税率的有（）。
A. 在中国境内的居民企业B. 在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业C. 在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 D. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业【例题3-选择题】下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式的有（）。
A 债务的豁免B 股权投资C 劳务D 不准备持有至到期的债券投资【例题4-计算题】某居民企业（增值税一般纳税人）2021年12月接受捐赠材料一批，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另委托某运输公司将该批材料运回企业，取得运输业增值税专用发票，注明运费0.3万元。
已知该企业适用25%的企业所得税率，取得的相关发票均通过认证并可以抵扣。
则：受赠资产应交企业所得税为（）？【例题5-选择题】根据企业所得税相关规定，下列确认销售商品收入实现的条件，错误的是（）。
A 收入的金额能够可靠地计量 B 相关的经济利益很可能流入企业C 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D 销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方【例题6-综合题】某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2021年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，??全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税1 350万元。
企业所得税法--注册会计师辅导《税法》第十章讲义1
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注册会计师考试辅导《税法》第十章讲义1
企业所得税法
本章考情分析
本章是《税法》考试的重点税种之一，是税法教材重点难点最多的一章，是注册会计师执业中必须学习与掌握的一个税种。
考试中单选题和多选题3－4题,综合题型每年必有一题，经常是与流转税、财产行为税法相联系，跨章节出题，综合性较强，本章一般在15分左右。
本章内容：10节
第一节纳税义务人、征税对象与税率★
第二节应纳税所得额的计算★★
第三节资产的税务处理★
第四节资产损失税前扣除的所得税处理
第五节企业重组的所得税处理
第六节税收优惠★
第七节应纳税额的计算★★
第八节源泉扣缴
第九节特别纳税调整
第十节征收管理
本章新增内容
1.扣除项目中：企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘人员工资薪金额的处理；保险保障金；电信企业佣金
2.股权激励计划有关企业所得税问题的处理；
3.企业筹建期间广告费、业务宣传费和业务招待费的处理；（税总公告2012－15）
4.税收优惠:软件产业和集成电路产业（财税2012－27号）
5.专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。
6.企业政策性搬迁所得税的计算与管理（税总公告2012－40）
7.加强非居民企业股权转让所得的企业所得税管理问题（了解）
8.跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（税总公告2012－57号）
本章内容讲解:
第一节纳税义务人、征税对象与税率
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
企业所得税法pdf
企业所得税法一、纳税人范围企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，但个人独资企业、合伙企业除外。
企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。
二、税率规定企业所得税的税率为25%。
但国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。
三、收入确认企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。
四、扣除项目企业所得税法允许企业在计算应纳税所得额时，按照规定扣除与取得收入有关的各项费用和损失，包括合理的成本、费用、税金和损失等。
五、资产的税务处理企业的固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用以及其他长期资产，应当以历史成本为计税基础，并按照直线法计算的折旧或摊销进行税前扣除。
六、关联企业交易企业与其关联方之间的业务往来，应当按照独立交易原则进行税务处理。
关联方是指在任何交易中，一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及同受一方控制的两个或多个企业。
七、反倾销税对于出口的商品，如果出口价格低于正常价值，则可能被视为倾销行为。
在这种情况下，进口国政府可以征收反倾销税来弥补国内产业的损害。
八、税收优惠政策为了促进经济发展和社会进步，国家对企业所得税给予了一系列的税收优惠政策，包括但不限于对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率、对国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率以及对符合条件的技术转让所得给予免税等。
此外，还有针对特定地区、特定行业和特定行为的税收优惠政策。
九、纳税地点和纳税期限企业应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。
纳税期限根据税法规定进行计算，一般为按月或按季预缴，年终汇算清缴。
十、法律责任违反企业所得税法的行为将依法承担法律责任，包括但不限于补缴税款、加收滞纳金、罚款和追究刑事责任等。
企业所得税法详细概述
企业所得税法详细概述引言企业所得税是指企业根据其应纳税所得额按照法定税率计算应缴纳的税款。
企业所得税法是规范企业所得税征收管理的法律法规，对企业的经营活动、所得计算、税率确定、税收优惠等方面进行了详细规定。
本文将对企业所得税法进行详细概述。
一、纳税主体根据企业所得税法，纳税主体包括企业法人、个人独资企业、合伙企业以及其他经营组织等。
企业法人是指依法注册成立的具有独立承担民事责任的经济组织；个人独资企业是指个人独资经营的企业；合伙企业是指两个以上自然人或者法人共同投资、共同经营、共享风险和收益的经济组织；其他经营组织是指未向工商行政管理部门登记注册成立的经济组织。
二、所得计算企业所得税的计算基础是企业应纳税所得额。
所得额的计算涉及收入、成本及费用等方面。
1. 收入企业所得税法规定了五类收入，分别是经营收入、利息收入、股息红利收入、资本利得和其他收入。
经营收入是企业在生产经营活动中实现的营业收入，包括销售商品、提供劳务、出租、许可使用财产等方式取得的收入；利息收入是指企业存放货币资金或债权取得的利息收入；股息红利收入是指企业持有其他企业股权或者其他权益所取得红利或股息收入；资本利得是指企业以转让资产、股权等方式取得的差价收入；其他收入是指除以上四类收入之外的其他各类收入。
2. 成本及费用企业所得税法对成本及费用的计算规定了一系列具体政策。
主要包括成本直接性原则、费用必要性原则、费用合理性原则、费用实际发生性原则等。
三、税率确定企业所得税率的确定是企业所得税法所关注的重点之一。
我国企业所得税税率分为一般企业所得税税率和优惠企业所得税税率两种。
1. 一般企业所得税税率一般企业所得税税率分为25%和20%两档。
对于企业实行经营期限限制和投资方向限制的，适用25%的税率；对于鼓励性产业或者鼓励性项目的，适用20%的税率。
2. 优惠企业所得税税率优惠企业所得税税率是对税率进行优惠的政策。
当前，我国税收优惠政策主要包括高新技术企业、小微企业、研发型企业等方面的税收优惠。
中华人民共和国企业所得税法
中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法》已于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并于2008年1月1日起施行。
该法规定，中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织应缴纳企业所得税，个人独资企业和合伙企业除外。
企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业指在中国境内依法成立或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国设立机构或场所的，或在中国境内未设立机构或场所但有来源于中国境内所得的企业，应就其所得缴纳企业所得税。
企业所得税的税率为25%，非居民企业取得本法规定的所得，适用税率为20%。
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的后的余额，为应纳税所得额。
收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他收入为不征税收入。
得额；二）转让财产所得，应当按照本法规定计算应纳税所得额；三）其他所得，按照本法规定计算应纳税所得额。
第八条规定，企业可以扣除与取得收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他计算应纳税所得额时的支出。
第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出可以在年度利润总额12%以内的部分中计算应纳税所得额。
第十条规定，在计算应纳税所得额时，企业不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、本法第九条规定以外的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出。
第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业可以按照规定计算固定资产折旧并准予扣除。
但是，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产、单独估价作为固定资产入账的土地以及其他不得计算折旧扣除的固定资产不得计算折旧扣除。
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第十章企业所得税法一、单项选择题1.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）。
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得按10%的税率缴纳企业所得税B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税2.根据企业所得税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。
A.企业采取买一赠一方式组合销售本企业商品的，赠送的商品视同销售，按照同类商品的公允价值确认所得税收入B.广告的制作费，应在相关的广告出现于公众面前时确认收入的实现C.采取以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照扣除旧商品作价后的金额确认收入D.采用售后回购方式销售商品且有证据表明不符合销售收入确认条件的，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用3.下列企业取得的股息、红利中，应免征企业所得税的是（）。
A.居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的股息、红利B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业直接投资居民企业取得的股息、红利C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利D.居民企业连续持有非居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的股息、红利4.某企业2012年购入政府发行的年利息率为5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1055万元的价格将该国债转让。
假设不考虑相关税费，则该企业该笔交易的应纳税所得额为（）万元。
A.5B.13.90C.50D.555.下列各项中，符合企业所得税相关规定的是（）。
A.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除6.下列关于保险公司缴纳的保险保障基金有关企业所得税的税务处理，表述正确的是（）。
企业所得税法
企业所得税法企业所得税法是一部关于企业所得税规定的法律。
该法律的实施旨在规范企业的所得税纳税义务、税务申报和税务管理等方面的事项，以确保国家税收的合法性和公平性。
一、纳税对象及纳税义务企业所得税法规定了纳税对象及其纳税义务。
根据法律规定，所有在中华人民共和国境内的企业，包括国有企业、集体所有制企业、股份制企业、外商投资企业等，都需要按照一定的税率将其所得纳税。
企业所得税的计算方法是将企业的所得总额与适用税率相乘，得出应纳税额。
企业所得总额是指企业在一定时期内取得的所有收入减去合法的扣除项目后的金额。
企业所得税税率根据不同的企业类型和所得额的不同而有所差异。
二、税务申报和纳税期限企业所得税法规定了企业的税务申报和纳税期限。
根据规定，企业需要按照一定的周期进行税务申报和纳税。
通常情况下，企业需要每个纳税年度结束后的三个月内向税务机关申报纳税，并在规定的时间内缴纳应纳税额。
为了方便企业申报纳税，税务部门提供了在线申报系统，企业可以通过该系统进行电子申报和缴税。
这种方式不仅方便快捷，还能有效减少纸质文件的使用，降低了企业的办公成本。
三、税务管理和税收优惠政策企业所得税法规定了税务机关对企业进行税务管理的职责和权限。
税务机关有权对企业进行税务稽查和税务检查，以确保企业的纳税行为合法、规范。
此外，企业所得税法还规定了一些税收优惠政策，鼓励企业进行科技创新、技术改造和环保等方面的投入。
通过享受税收优惠政策，企业能够降低纳税负担，促进企业的发展和创新。
四、合规性和风险防范企业应当按照企业所得税法规定的要求，积极履行纳税义务，保证纳税申报的真实性和准确性。
在进行税务申报和缴税时，企业应仔细核对相关资料，确保符合法律规定，并保留好相关的票据和凭证，以备税务机关的审查。
同时，企业也应认真了解企业所得税法的相关政策，遵守法律法规，防范可能存在的风险。
在遇到税务问题或争议时，企业可以咨询专业的税务顾问或律师，寻求合法合规的解决办法。
企业所得税法概述
企业所得税法概述引言企业所得税是指国家对企业利润所征收的一种税收。
在中国，企业所得税法是规范企业所得税征收和管理的基本法律文书。
本文将对企业所得税法进行概述，包括其定义、原则、税基、税率以及申报纳税等方面。
一、企业所得税的定义企业所得税是指国家对企业利润所征收的一种税收。
个体工商户和个人独立经营的纳税人根据不同情况征收个人所得税。
企业所得税的征收对象是企业法人和其他组织。
二、企业所得税的原则1.能事企业所得税法的基本原则是公平、公正、公开、便民。
税法的制定和执行应该以公平为基础，确保每个纳税人都能够按照规定的应税额进行申报纳税。
2.纳税人应按照法定期限准确申报纳税，并及时缴纳应纳税款。
同时，纳税人也享有合法权益的保护，包括享受减免税、免税和优惠政策的权利。
3.税务机关应加强对企业所得税的监督和管理，确保税收的公正和公正。
对于违法违规行为，应依法进行处罚和调整。
三、企业所得税的税基企业所得税的税基是企业利润。
企业利润是企业在一定期限内的税前利润减去合法的税前扣除费用后的金额。
通常，企业的税前扣除费用包括生产成本、销售费用、管理费用等。
四、企业所得税的税率企业所得税的税率根据企业的不同类型和经营地点有所不同。
通常，一般企业的税率为25%，而小型微利企业的税率为20%。
此外，对于创业投资企业，还可以享受一定期限内的免税政策。
五、企业所得税的申报纳税企业所得税的申报纳税是指企业在规定的时限内，填写并提交税务机关规定的申报表，缴纳应纳税款。
企业应按照规定的申报税表填写相关信息，包括企业利润、税前扣除费用等。
纳税人还可以选择自查和自缴的方式来申报纳税。
结论企业所得税法是规范企业所得税征收和管理的基本法律文书。
通过对企业所得税的概述，我们了解到了企业所得税的定义、原则、税基、税率以及申报纳税的一些基本信息。
对于企业而言，了解企业所得税法的具体要求，合理规划税务策略非常重要，可以有效降低企业税负，提高盈利能力。
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第十章企业所得税法一、判断题1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额。
2.企业发生年度亏损，可以用以后5个有利润的年度的所得进行弥补。
3.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
4.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
5.企业所得税法规定的不征税收入，是指属于企业的应税所得，但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。
6.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时一次性全额扣除。
7.固定资产的大修理支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时一次性全额扣除。
8.企业所得税法规定，亏损连续弥补期达到5年，仍未弥补完的，其余额不能再继续弥补。
9.企业所得税法规定，既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。
10.企业所得税法规定的免税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。
11.按企业所得税法规定，以经营租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。
12.假定某企业年度实现利润200万元，当年购置节能专用设备投资100万元，如无其他涉税事项，则当年应纳企业所得税税额是25万元。
13.按企业所得税法规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，企业安置残疾人员的，可按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
14.企业所得税法规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可从企业当年的应纳所得税额中抵免。
15.符合规定的混合性投资业务的企业所得税处理：对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。
二、单项选择题1.下列经营者中属于企业所得税纳税人的是（）。
A.有限责任制的私营企业B.个人独资企业C.合伙企业D.个体工商户2.下列不准在计征企业所得税前扣除的是（）。
A.转让固定资产发生的费用B.补充医疗保险费C.未经核定的准备金支出D.广告费3.不受比例限制可以按实际发生数在企业所得税前扣除的是（）。
A.职工福利费B.业务宣传费C.业务招待费D.财产保险费4.下列按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除的是（）。
A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.自创商誉C.与经营活动无关的无形资产D.企业外购备用的无形资产5.《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时（）支出可以扣除。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.违反合同法规定付给对方的违约金C.付给税务机关的税收滞纳金D.付给工商部门的罚款6.下列企业所得税纳税人，适用15%税率的是（）。
A．国家需要重点扶持的高新技术企业B．在境内未设立机构、场所的，但有来源于境内所得的非居民企业C．在境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 D．在境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业7.公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
A．1.5% B．3% C．10% D．12%8.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。
A.1B.3C.5D.109.下列收入中不应计入总额交纳企业所得税的是（）。
A.单位取得折借给B企业资金的利息收入B.购买金融债券取得的利息收入C.购买国债到得利息收入D.投资入股分红收入10. 按照企业所得税法规定，下列固定资产中不得计提折旧的是（）。
A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.未使用的房屋、建筑物11.金华发达技术开发企业×年度取得技术转让所得600万元，按企业所得税法规定，该企业当年应纳企业所得税( )万元。
A.150B.25C.15D.12.512.根据企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，可减按（）的税率征收企业所得税。
A.10%B.15%C.18%D.20%13.下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是（）。
A.单位取得折借给B企业资金的利息收入B.购买金融债券取得的利息收入C.购买国债到得利息收入D.财政拨款14. 某年企业会计资料显示，支出工资总额为400万元，其中安置残疾人员所支付的工资为200万元，企业共支付职工福利费70万元。
企业会计利润总额为180万元，假定企业无其他的纳税调整项，企业当年应税所得额为（）万元。
A.0B.-20C.-6D.-20615. 2011年末购入设备一台，其原值50万元，预计残值10%，折旧年限5年，企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧，税法规定采取直线法计提固定资产折旧。
则2013年度该项业务的所得税纳税调整额是（）万元。
A.5B.4C.3D.2三、多项选择题1.下列属于《企业所得税法》中列举的不征税收入的是（）。
A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金2.当年超过规定限额，可以在以后年度的企业所得税前扣除的是（）。
A.职工教育经费B.商业保险支出C.公益性捐赠D.广告费和业务宣传费3.《企业所得税法》规定，下列固定资产不得计算折旧的有（）。
A.以融资租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.以经营租赁方式租出的固定资产4.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（）。
A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现5.下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（）。
A.企业支付的违约金B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金D.非银行企业内营业机构之间支付的利息6.可以在计算企业所得税应纳税所得额前扣除的税金有（）。
A.营业税B.增值税C.消费税D.房产税7.下列企业所得税纳税人，适用20%限定税率的是（）。
A．小型微利企业B．在境内未设立机构、场所的，但有来源于境内所得的非居民企业C．在境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 D．在境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业 E．国家需要重点扶持的高新技术企业8.下列收入属于企业所得税免税收入的是（）。
A．国债利息收入B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D．符合条件的非营利公益组织的收入。
E．财政拨款9.企业所得税法规定不允许在计算应纳税所得额时扣除的项目包括（）。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.未经核定的准备金支出10.企业所得税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的是（）。
A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.单独估价作为固定资产入账的土地11.下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（）。
A.非银行企业内营业机构之间支付的利息B.企业之间支付的管理费C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业支付的违约金12.下列各项收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是( )A.企业在建工程发生的试运行收入B.未逾期的包装物押金收入C.企业取得符合条件的技术转让所得300万元D.铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入13.根据企业所得税法规定，下列项目中不得在计算应纳税所得额时扣除的有（）。
A.企业支付的违约金B.企业内营业机构之间支付的特许权使用费C.企业之间支付的管理费D.企业支付的滞纳金14.根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入D.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入15.依据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有（）。
A.国债利息收入应以国债发行时约定应付利息的日期确认利息收入的实现B.企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现C.企业将国债持有至到期，企业取得的国债利息收入全额免征企业所得税D.企业将转让国债的价款全额作为企业转让国债收益计税四、计算题1. 某市轮胎生产企业，X年度有如下相关业务：（1）销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。
（2）当年应扣除的销售产品成本为3311万元；（3）因上述业务计算缴纳增值税340万元、消费税150万元、城市维护建设税34.3万元、教育费附加14.7万元；（4）发生销售费用800万元，其中广告宣传费760万元；（5）发生管理费用600万元，其中业务招待费50万元；（6）营业外支出50万元（其中公益性捐赠支出15万元，赞助支出10万元）；（7）权益性投资分回收益10万元；计算应缴纳的企业所得税税额（税率25%）。
参考答案：23.5万元2.某企业符合小型微利企业标准，X年度有关企业所得税的资料如下：（1）会计利润总额5万元，其中购买国库券的利息收入5万元；（2）可弥补亏损15万元；（3）营业外支出账户中列支有违法经营的罚款支出10万元，公益性捐赠5万元，各种赞助支出15万元；（4）当年列入成本费用的工资总额400万元，列入成本费用的职工福利费支出58万元，拨缴的工会经费8万元，发生的职工教育经费支出10万元。
计算应纳税所得额和应纳所得税额。
参考答案：3.28万元3.X年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。
该企业2008年度其他有关情况如下：(1)发生的公益性捐赠支出18万元；(2)开发新技术的研究开发费用20万元；(3)直接向某足球队捐款35万元；(4)支付诉讼费2.3万元；(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。