2 货币资金和结算业务
《中级财务会计》教学教案—02货币资金
第二章货币资金教学目的与要求：通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。
本章应关注的主要内容：货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。
本章重点、难点：本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。
本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。
教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：4课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计：以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。
案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。
该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。
大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。
1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。
请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。
财务会计第四版-项目二 货币资金核算与管理
①转账支票、现金支票和普通支票（注意划线支票）
②有效期：不超过10天
③可以全国通用（单笔上限50万元；记载12位银行
机构代码）
④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
⑤转账支票可以背书转让
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
5、 信用卡
是指商业银行向个人和单位发行 的，凭以向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费 信用的特制载体卡片。信用卡按 使用对象分为单位卡和个人卡。
2011
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
财务会计实务
货币资金概述
银行存款
是指企业存放在银行或其他金融机构的货 币资金
财务会计实务
货币资金概述
银行 结算 方式
银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
银行承兑汇票 商业承兑汇票 现金支票 转帐支票 普通支票
商业汇票）
2
一卡（信用卡）
3 四方式（托收承付、委托收款、汇兑、
电子支付）
4
一证（信用证）
财务会计实务
银行结算方式的归纳
同城
银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票（同城）、信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票、电子支付、支票
各种票据有有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
财务会计实务
三、其他货币资金
财务会计实务
设置科目
其他货币资金（需要进行明 细核算）
账户设置
财务会计实务
1、外埠存款的核算
会计处理
开立采购专户时： 借：其他货币资金——外埠存款
出纳日常工作内容
出纳日常工作内容1.货币资金核算。
日常工作内容有：（１）办理现金收付，审核审批有据。
严格根据国家有关现金管理制度的规定，依据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。
对于重大的开支项目，必需经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。
收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖"收讫'、"付讫'戳记。
（２）办理银行结算，规范使用支票。
严格掌握签空白支票。
如因特别状况确需签发不填写金额的转帐支票时，必需在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。
逾期未用的空白支票应交给签发人。
对于填写错误的支票，必需加盖"作废'戳记，与存根一并保存。
支票遗失时要马上向银行办理挂失手续。
不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。
（３）仔细登日记帐，保证日清月结。
依据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔挨次登记现金和银行存款日记帐，并结出余额。
现金的帐面余额要准时与银行对账单核对。
月末要编制银行存款余额调整表，使帐面余额与对帐单上余额调整相符。
对于末达帐款，要准时查询。
要随时把握银行存款余额，不准签发空头支票。
（４）保管库存现金，保管有价证券。
对于现金和各种有价证券，要确保其平安和完整无缺。
库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要准时存入银行。
不得以"白条'抵充现金，更不得任意挪用现金。
假如发觉库存现金有短缺或盈余，应查明缘由，依据状况分别处理，不得私下取走或补足。
如有短缺，要负赔偿责任。
要保守保险柜密码的隐秘，保管好钥匙，不得任意转交他人。
（５）保管有关印章，登记注销支票。
出纳人员所管的印章必需妥当保管，严格根据规定用途使用。
但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。
对于空白收据和空白支票必需严格管理，专设登记簿登记，仔细办理领用注销手续。
（６）复核收入凭证，办理销售结算。
货币资金及结算资金管理和核算制度
货币资金及结算资金管理和核算制度货币资金管理是指对企业可用的现金、活期存款、定期存款等货币资金的合理运用和管理。
结算资金管理是指企业在日常生产经营活动中进行结算，包括收付现金、银行转账、票据承兑等。
货币资金及结算资金管理和核算制度是企业为确保资金安全、提高资金利用效率而建立的一套规范化的管理和核算体系。
1.货币资金管理制度货币资金管理制度主要包括资金流程管理、资金使用管理和资金监督管理。
资金流程管理的目标是确保企业资金流向的合理、规范和透明。
具体包括资金的募集、储备、调拨、运用和监督等环节。
企业应建立健全的资金流程管理制度，明确资金流程的具体步骤和责任，严格遵守资金流程操作规程。
资金使用管理的目标是合理安排和高效利用企业的资金。
制定严格的资金使用管理规定，对不同用途的资金进行分类管理。
要加强预算控制，确保资金使用符合预算计划，避免资金浪费和滥用。
资金监督管理的目标是提高资金使用的透明度和监督效果。
建立有效的内部控制机制，包括预算控制、资金审批授权、资金监测和资金使用结果评估等。
同时，要加强对资金使用的外部监督，如内部审计、财务审计和政府监管等。
2.结算资金管理制度结算资金管理制度主要包括日常收款、付款和票据承兑的管理。
日常付款管理包括建立健全的付款制度和操作流程，确保付款的合法、规范和及时。
要加强对付款对象的审查和核实，避免因错误或欺诈行为造成资金损失。
票据承兑管理主要是指企业对承兑的票据进行管理和控制。
要建立健全的票据管理制度，包括票据的登记、保管、背书和兑付等环节。
同时，要加强对票据承兑风险的防范和控制，如对承兑人进行信用评估和限额控制等。
3.货币资金及结算资金核算制度货币资金核算要建立健全的账务核算制度，包括现金日记账、银行存款账户、定期存款账户等账务记录和报表的编制和审核。
要加强对资金交接和资金变动的内部控制，确保资金的安全和准确。
结算资金核算要根据企业的结算活动和管理特点，建立相应的结算核算制度，包括日常结算凭证的编制和审核、企业内外部结算报表的编制和汇总等。
财务会计1项目2核算货币资金业务
人员办理现金业务的职责范围和工作要求。
企业应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个
4 人名章由本人或其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部
印章。
5
企业应加强与现金有关的票据管理，防止空白票据的遗失和被盗。
2020/10/22
DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS
学习目标
项目2 货币资金
了解货币资金的内容； 熟悉现金管理及银行存款开户的有关规定； 明确支付结算方式的种类以及各种结算方式的相关规定； 掌握库存现金、银行存款及其他货币资金的会计处理。
2020/10/22
财务会计专业
2020/10/22
财务会计专业
11
大连理工大学出任务版1 社核算库存现金业新务编财务会计Ⅰ
DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS
对于短缺的现金，如确定由企业列支 时，应借记“管理费用”账户;如确定由责 任人赔偿时，则借记“其他应收款”账户， 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”账户。对于溢余的现金，一般情 况下，转账时应借记“待处理财产损溢— —待处理流动资产损溢”账户，贷记“营 业外收入”账户。
贷方
金序日逐记笔账登余记额。应核对相符。 期初余额：
收入现金
支出现金
期末余额：
2020/10/22
财务会计专业
9
大连理工大学出任务版1 社核算库存现金业新务编财务会计Ⅰ
DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS
例2-1 2014年3月5日，某企业业务员张伟出差预借
货币资金业务流程
货币资金业务流程一、概述货币资金是企业重要的资产之一，为了保障资金的正常运营和管理，企业需要建立一套科学的货币资金业务流程。
本文将从收付款、结算、资金调拨、投资理财等方面介绍货币资金业务的流程。
二、收付款流程1. 客户订单：客户向企业提出购买产品或服务的订单。
2. 财务确认：财务部门核实订单的真实性和合法性。
3. 付款申请：财务人员根据订单生成应收款申请单，并提交给相关部门。
4. 审批：相关部门审核申请单，确认无误后签字审批。
5. 准备付款：财务根据付款申请单，准备支付款项。
6. 付款：企业支付款项给客户。
三、结算流程1. 开票：财务部门根据销售订单开具发票。
2. 对账：财务与客户对账，核对订单、发票等信息的准确性。
3. 收款申请：财务人员根据对账结果生成应收款申请单。
4. 审批：相关部门审核申请单，确认无误后签字审批。
5. 准备收款：财务根据收款申请单，准备收取款项。
6. 收款：企业收取客户款项，并入账。
四、资金调拨流程1. 资金需求：各部门根据业务需要提出资金需求申请2. 审批：财务部门审核资金需求申请，并与预算进行比对。
3. 调拨款项：财务部门根据审批结果，将资金从可调配的账户划拨至所需部门的账户。
五、投资理财流程1. 确定投资计划：企业制定投资计划，明确投资金额、期限、预期收益等。
2. 投资申请：财务部门根据投资计划，提交投资申请单。
3. 审批：相关部门审核投资申请单，确认无误后签字审批。
4. 资金调拨：财务部门将投资金额从资金账户划拨到投资账户。
5. 投资跟踪：财务及相关部门对投资项目进行定期跟踪和核算。
六、资金归集与支付流程1. 归集申请：下属企业或分支机构将资金归集需求报告给总部财务部门。
2. 审批：总部财务部门审核资金归集申请，确认归集原因和金额。
3. 资金调拨：总部财务部门将需要归集的资金从下属企业或分支机构的账户划拨至总部账户。
4. 支付申请：总部财务部门根据支出计划，生成支付申请单。
财务管理第2章货币资金
上一页
下一页 返回
第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见 票时，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
上一页
下一页 返回
第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强 银行存款账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理，不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户，不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
上一页
下一页 返回
第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企
第二章 题目带答案
第二章：货币资金与结算业务一、单项选择题下列各小题的4个备选答案中，只有1个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（）”内。
1．企业发现现金短款属于无法查明的其他原因时，按照管理权限报经批准处理时，应记入的账户是（ A ）。
A．管理费用 B．其他应付款 C．其他应收款 D．财务费用【解析】无法查明原因的现金短款经批准后计人“管理费用”账户；无法查明原因的现金溢余，经批准后记人“营业外收入”账户。
2．下列项目中，不允许使用现金支付的是（ A ）。
A．购置固定资产 B．支付个人劳动报酬C．出差借差旅费 D．向个人收购废旧物资3．企业应设置“现金日记账”并按经济业务发生的顺序逐日逐笔登记的人员是（ A ）。
A．出纳人员B．会计主管C．会计人员D．经办人员4．企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记人“待处理财产损益”账户。
后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是将其从“待处理财产损益”账户（ A ）。
A．转入“营业外收入”账户B．转入“管理费用”账户C．转入“其他应付款”账户D．转入“其他应收款”账户【解析】无法查明原因的现金短缺，转入“管理费用”账户；无法查明原因的现金溢余，转人“营业外收入”账户；应支付给有关个人或单位的，转入“其他应付款”账户；应由责任人、保险公司赔偿的，转入“其他应收款”账户。
5．企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经审查批准的是（ A ）。
A．开户银行B、上级主管部门C．财税部门D、本企业财务机构负责人【解析】企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。
6．下列情形中，不违背《内部会计控制规范－－货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是由出纳人员（ B ）。
A．保管签发支票所需全部印章 B、兼任固定资产明细账及总账的登记工作C、兼任会计账目稽核工作 D．兼任债权债务账目的登记工作【解析】按规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
施工企业会计项目2货币资金
D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出 ”科目，贷记“待处理财产损溢”科目
答案【D】
【例】某施工企业发生如下经济业务： 1.开出现金支票一张，从银行提取现金2000元。 2.行政管理部门职工李华出差，预支差旅费2000元，以 现金支付。 3.职工李华出差回来报销差旅费1650元，退回现金余额 350元。 4.假设职工李华出差回来报销差旅费2500元。 5.企业在现金清查中，发现现金短缺200元，原因待查。 6.上述现金短缺原因已查明，系出纳员失职造成，当即 交回现金200元作为赔偿。
10000
贷：其他货币资金——银行本票
10000
【例3】甲企业于2×12年3月5日向银行申请信用
卡，向银行交存50000元。2×12年4月10日，该 公司用信用卡向新华书店支付购书款3000元。企
业编制分录？
借：其他货币资金——信用卡 50000
贷：银行存款
50000
借：管理费用
3000
贷：其他货币资金——信用卡
（二）汇兑损益的确定及核算原则
1、确认： 企业各种外币业务的期末余额，按照期末汇
率折合为人民币金额，期末按汇率折合的人民币 金额与原账面人民币金额的差额作为汇兑损益入 账。
2、核算原则：
• 筹建期间发生的汇兑损益：长期待摊费用 • 生产经营期间：财务费用 • 与构建固定资产有关：资产达到预定可使用状态
• 记账时，在登记发生的外币金额的同时，还应 按选定的记账汇率，折合人民币一同入账。
【例1】5月4日，收到乙公司前欠工程款6000美 元，存入银行外币存款户，企业按月初汇率折合 人民币记账，月初汇率为：$1=¥6.95
中职《企业财务会计》02第二章 货币资金
第二章货币资金一、教学目标1.理解货币资金的概念与内容。
2.理解库存现金的重要性。
3.了解银行转账结算方式的程序、核算与清查。
4.了解外币业务的账务处理。
二、课时分配5项目共4个小节，安排8课时。
三、教学重点理解货币资金的概念与内容；理解库存现金的重要性；了解银行转账结算方式的程序、核算与清查；了解外币业务的账务处理。
四、教学难点了解银行转账结算方式的程序、核算与清查。
五、教学内容第一节货币资金概述一、货币资金的概念及内容（1）现金是指企业存放在财会部门由出纳保管的库存现金，用于企业日常零星开支。
（2）银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金。
（3）其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金。
二、库存现金的管理（一）现金管理规定1.现金的使用范围（1）职工工资、津贴。
（2）个人劳务报酬。
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点（IOoO元）以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2.现金的收取范围（1）剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。
（2）对个人或不能转账的集体单位的销售收入。
（3）不足转账起点的小额收款，如小额销售收入等。
3.遵守库存现金限额4.不准坐支现金5.贯彻“九不准”的规定（二）现金的内部控制制度（1）将经管现金和会计记账分开。
（2）对现金收付的交易必须按原始凭证编制收、付款凭证，并要在原始凭证与收、付款凭证上盖上“现金收讫”或“现金付讫”章。
（3）会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等，经核对无误后，编制凭证、登记有关账簿。
（4）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。
三、银行存款账户的管理（1）基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金的支付，只能通过本账户办理，存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
简述货币资金与业务循环的关系
货币资金与业务循环的关系一、引言货币资金是企业日常运营不可或缺的重要资源，而业务循环是企业经营活动的重要组成部分。
本文将从货币资金和业务循环的概念入手，深入探讨二者之间的关系以及相互影响。
二、货币资金的概念和作用货币资金是企业经营活动中所持有的现金及其等价物，包括银行存款、现金和其他货币资金。
货币资金在企业内部的运行中发挥着重要的作用。
2.1 保障企业运转货币资金可以用于支付企业的日常运营支出，如购买原材料、支付工资和租金等。
只有保持充足的货币资金，企业才能正常运转，并保证供应链的畅通。
2.2 应对突发事件突发事件可能导致企业的资金需求快速增长，如市场需求的突然波动、自然灾害和重大投资等。
合理管理货币资金可以确保企业有足够的抗风险能力，应对这些突发事件。
2.3 提高企业信誉和形象企业持有充足的货币资金可以提高企业的信誉和形象。
如果企业无法及时支付供应商的货款或雇员的工资，很可能损害企业的声誉，影响业务循环的正常进行。
三、业务循环的概念和要素业务循环是指企业在经营活动中所形成的一系列流程和环节，通常包括采购、生产、销售和收款等环节。
业务循环是企业持续运行的基础，下面将详细介绍业务循环的要素。
3.1 采购环节采购环节是指企业购买生产所需的原材料或商品的过程。
在采购环节中，企业需要决定采购的种类和数量，并与供应商进行谈判和签订合同。
采购环节直接影响到企业生产环节的正常运转。
3.2 生产环节生产环节是指企业将原材料加工成最终产品的过程。
在生产环节中，企业需要安排生产计划、配置生产设备和安排员工生产任务。
生产环节的效率和质量直接影响到产品的销售和盈利能力。
3.3 销售环节销售环节是指企业将产品出售给客户的过程。
在销售环节中，企业需要制定销售策略、开拓市场、与客户进行谈判和签订销售合同。
销售环节可以直接带来企业的收入，是业务循环中最重要的环节之一。
3.4 收款环节收款环节是指企业从客户收取销售款项的过程。
在收款环节中，企业需要与客户进行结算，并追踪和核对款项的到账情况。
货币资金转账结算及应收账款的核算(2)(ppt版)
第二节 转账 结算 (zhuǎn zhànɡ)
2.有关银行汇票结算(jiésuàn)的规定
〔１〕银行汇票一律记名。 〔２〕汇款金额起点为500元。 〔３〕银行汇票付款期限为1个月，逾期的汇票，兑付银行不予受理。
〔４〕持票人必须妥善(tuǒshàn)保管银行汇票，严防遗失。如果遗失了填明“现金〞字样的
贷：有关账户 当企业收到票款，根据(gēnjù)进账单或银行收账通 知： 借：银行存款
贷：应收票据
第三十七页，共八十七页。
第二节 转账 结算 (zhuǎn zhànɡ)
〔2〕 购货单位核算 购入货物(huòwù)并交付汇票时： 借：有关账户
贷：应付票据 支付承兑款项时： 借：应付票据
贷：银行存款
第三十八页，共八十七页。
贷：银行存款 收款单位收到的支票： 借：银行存款
贷：有关账户
第二十七页，共八十七页。
第二节 转账 结算 (zhuǎn zhànɡ)
〔二〕 银行汇票结算 1.银行汇票的概念 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由 银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金 于见票时按照实际结算金额支付给收款人或持票人的 票据。银行汇票结算方式适用于单位、个体经济户和 个人(gèrén)需要支付的各种款项。
职工工资、各种工资性津贴；个人劳动报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福 利费用以及国家规定对个人的其他现金支付；向个人收购农副产品和其他物品的价款；
单位预借给出差人员(rényuán)必须随身携带的差旅费；结算起点〔1000元〕以
下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
单位(dānwèi)或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等；收取不能转账的单 位(dānwèi)或个人的销售收入；缺乏转账起点〔1000元〕的小额收入等。
二章货币资金和支付结算业务
（一）银行存款管理的主要内容
银行存款管理的主要内容：
1、严格执行银行账户管理办法的规定
基本存款户、一般存款户、临时存款账户、专用账户
2、贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则 3、银行存款收付业务必须使用银行统一规定的
结算凭证 4、定期与银行核对账目
（二）银行存款收付的账务处理
银行存款的总分类核算
原始凭证
审核
记账凭证
审核
登帐
（二）现金收付业务的账务处理
2、现金核算的账户设置及登记
基础会计中现金登记的 方法还记得吗？
（二）现金收付业务的账务处理
现金的序时核算
现金日记账为订本式账簿，由出纳人员 根据涉及现金收、付的记账凭证按业务发生 顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额， 与实存现金进行核对。
（一）库存现金的管理
5、现金盘点制度
企业应定期和不定期地进行现金盘点， 确保现金账面余额与实际库存相符；不得白 条抵库和挪用现金。
（二）现金收付业务的账务处理
1、现金收付的凭证审查
现金收支必须取得和填制合法的原始凭证，并由会计主管或其他指 定专人进行审核，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现 金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金 收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收 付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的 依据
2、现金溢缺的账务处理
第一步：账实不符，及时挂账
现金溢余
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
现金短缺
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
2、现金溢缺的账务处理
第二步：查明原因进行溢缺处理
现金溢余
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（××） 营业外收入——现金溢余
货币资金与结算方式
9. 信用证结算方式
出口商
5.装船
1.买卖公司 轮船公司
12.提货
进口商
7. 议 6. 4. 付交通 / 单知 押 汇
出口方银行 通知/议付行
3.开出信用证 8.寄单索汇
9.偿付
2. 11. 10. 申 赎 付请 单 账开
征
进口方银行 开证行
2.1.5库存现金的收付与清查
(一)库存现金清查
内容
1、出纳人员每日营业终了进行账款核对； 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
方法：账实核对法
不得以白条抵存，不得超限额 保管现金 不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”
2.1.5库存现金的收付与清查
对现金短缺进行处理的一般原则：
1、属于由责任人赔偿的部分， 2、属于应由保险公司赔偿的部分，； 3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，
（二）报表列示方法
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再 按货币资金的各组成项目单独列示
2.1.4库存现金与银行存款管理
（一）库存现金管理
1、库存现金的使用范围 2、库存现金限额 3、库存现金日常收支管理 4、库存现金账目管理
（二）银行存款管理
1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理
内部控制制度是企业重要的内部管理制度， 指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则 在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的 管理体系。 其基本要求是：
货币资金收支与记录的岗位分离 收支凭证经过有效复核或核准 收支及时入账且收支分开处理 建立严密的清查和核对制度、做到账实相符 制定严格的现金管理及检查制度等
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途， 并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二章货币资金和结算业务
一.单项选择题
1.D
2.A
3.A
4.B
5.C
6.D
7.D
8.D
9.A 10．C
11.D 12.B 13.C 14.D 15.A
二、多项选择题
1.CD
2.BC
3.CD
4.BCD
5.ACD
6.ABC
7.BCD
8.ABC
9.ABCD
10.ABCD 11.BCD 12.BCD 13.ABD 14.CD 15.CD
三、判断题
1．× 2．× 3．∨ 4．∨ 5．× 6．∨ 7．× 8．× 9．∨ 10．∨11．× 12．∨ 13．∨ 14.× 15.×
四、业务核算题
1．（1）收到汇票时
借：应收票据 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170000
（2）年末计息时
借：应收利息 19500
贷：财务费用 195000
（3）到期收回本息时
借：银行存款 1228500
贷：应收票据 1170000
财务费用 39000
应收利息 19500
（4）到期无法收回本息时
借：应收账款 1170000
贷：应收票据 1170000
借：应收利息 39000
贷：财务费用 39000
2．（1）借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
（2）借：坏账准备 6000
贷：应收账款 6000
（3）借：资产减值损失 5000
贷：坏账准备 5000
（4）借：坏账准备 2000
贷：应收账款 2000
（5）借：应收账款 6000
贷：坏账准备 6000 （6）借：银行存款 6000
贷：应收账款 6000 （7）借：坏账准备 1000
贷：资产减值损失 1000
3. （1）收到汇票时
借：应收票据 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 （2）年末计息时
借：应收利息 19500
贷：财务费用 195000 （3）到期收回本息时
借：银行存款 1228500
贷：应收票据 1170000
财务费用 39000
应收利息 19500
4．（1）借：应收账款 2340000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 340000 （2）借：主营业务成本 1200000
贷：库存商品 1200000 （3）借：银行存款 1900000
其他应收款 234000
营业外支出 206000
贷：应收账款 2340000 （4）借：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
贷：其他应收款 234000 （5）借：库存商品 120000
贷：主营业务成本 120000
５. （1）借：应收票据 2500000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 340000
银行存款 160000 （2）借：应收利息 37500
贷：财务费用 37500 （3）借：银行存款 2575000
贷：应收票据 2500000
应收利息 37500
财务费用 37500
６. （1）借：应收票据 10000
贷：主营业务收入 8547
应交税费——应交增值税（销项税额） 1453 （2）贴现息=10000 *12%*2/12=200
借：银行存款 9800
财务费用 200
贷：应收票据 10000
７. （1）借：应收票据 10000
贷：主营业务收入 8547
应交税费——应交增值税（销项税额） 1543 （2）借：银行存款 9800
短期借款——利息调整 200
贷：短期借款——成本 10000 （3）借：短期借款——成本 10000
贷：应收票据 10000
8、（1）2008.12.31
借：资产减值损失50000
贷：坏账准备50000
(2)2009.12.31
借：资产减值损失75000
贷：坏账准备75000
(3)2010.12.31
借：坏账准备15000
贷：资产减值损失15000
(4)2011.1
借：坏账准备180000
贷：应收账款180000 （5）2011.6
借：应收账款50000
贷：坏账准备50000 借：银行存款50000
贷：应收账款50000 （6）2011.12.31
借：资产减值损失120000
贷：坏账准备120000。