第17讲_审计证据的含义、审计证据的性质(1)
注册会计师考试内容审计证据的性质
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审计证据的性质
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(一)审计证据的含义
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本知识点属于《审计》科目第三章审计证据第一节审计证据的性质的内容。
【知识点】：审计证据的含义
审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。
【解读】
“审计证据”除了包含实质性程序所获取的“错报”的审计证据外，还包括风险评估程序所识别、评估的“重大错报风险”的审计证据、了解内部控制时所获取的“预期控制有效或无效”的审计证据、控制测试时所获取的“控制运行有效性”的审计证据等。
因此，“审计证据”除了“构成财务报表基础的会计记录所含有的信息”外，还包括“其他信息”。
如下图所示：
2
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【东奥审计讲义】第17讲_审计程序(2)
【小பைடு நூலகம்】 1.风险评估程序（了解）：询问、观察、检查、分析程序（不用于了解内控；必须做）
2.了解内部控制：询问、观察、检查、穿行测试 3.控制测试：询问、观察、检查、重新执行 4.实质性程序：除“重新执行”之外的都适用 【补充例题·单选题】（2019 年）下列审计程序中，不适用于细节测试的是（ A.函证 B.重新执行 C.检查 D.询问 【答案】B 【解析】选项 B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。
【补充例题·单选题】（2018 年）下列有关询问程序的说法中，错误的是（ ）。 A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序 B.询问可以以口头或书面方式进行 C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明 D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的 过程
①检查记录或文件：各阶段均可应用【风险评估程序、控制测试（如：
2.适用范围
检查授权批准）和实质性程序】。 ②检查实物资产主要用于实质性程序【一般不会用于：风险评估程序、
控制测试】。
①检查记录或文件能实现多项认定；
3.实现的认定 ②检查实物资产最能证明“存在”，不一定能证明权利和义务和准确性、
计价和分摊等，并且提供的是时点证据。
）。
第十七讲
（三）询问 1.含义
2.适用范围 3.证明力强弱
询问：是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的 知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 各阶段均可应用【如：风险评估程序（询问管理层）、控制测试（询问 运行的状况）和实质性程序】。 证明力较弱，要求有其他证据进行佐证；必要时获取书面声明。
第十七讲
【答案】C
审计证据基础课件讲义：基础概念及一般应用
经营风险
交易或 事项
内部控制
内部控制：对交易或 事项的限制与约束。
审计证据的取得-途径
审计类型
财务报表审计
主要取证途径
实质测试：对资产、负债及 变化的直接检查。 交易测试：对产生资产、负 债的交易或事项的检查。 交易测试：对产生风险的交 易或事项的检查。
说明
交易测试含控制测试，严格 地讲，实质测试含交易测试 的一些手段，如对固定资产 买卖记录的检查。 风险管理审计首先要识别交 易或事项，然后识别交易或 事项产生的风险，然后检查 相应的内部控制或风险管理。 内部控制存在于交易或事项 中，内部控制的风险控制效 果应通过交易或事项检查来 识别与评估。 经济责任审计评价经营举措 及成果、内部控制与风险管 理等内容，其取证基础也是 交易或事项。
审计结论
避免用
事实替
代结论： 档案中
帐户管理办法 第N条关于开 户资料的规定。 开户资料档案。
审计证据
未见营
业执照。
审计底稿 形成与证明
审计底稿是关于审计证据、审计事 开户资料清单 实的记录。区别审计底稿、事实确 或对缺少资料 认书与审计报告（含意见、通报）。 的记录。
什么是审计证据:定义
三项基本功能：形成与证明 审计事实 审计结论 审计意见 审计证据是审计人员为形成和证明审计事 实、审计结论和审计意见所取得与使用的 信息。
证据争议 蚂蚁孕大象
普遍结论与个别 事例、未见营业 执照与主体存在 灵魂、某人回忆 曾到过月球
可靠性：证据是真实的（抽象），可以验 证的（具体）。真实性、可验证性。
形式性：证据具有为使用者认可的、稳定 存在形式。认可：通常为法定性。
相关性：证据与待证事实之间有内在联系。
审计证据的概念
审计证据的概念审计证据的概念审计证据是指审计人员收集的关于财务报表陈述的信息，用于评估这些陈述的真实性和公允性的证据。
审计证据是审计过程中的核心内容之一，对于发表审计意见具有重要意义。
以下是有关审计证据的相关概念及相关内容的简述。
审计证据的定义审计证据是指审计人员通过获取、分析和评估信息来形成对财务报表陈述的结论的一系列符合性，其特征包括：•相关性：与所审计陈述直接或间接相关的信息。
•可信度：具有高度可信性、可依赖性和可获证性。
•充分性：审计人员所需的证据量和质量充足。
审计证据的来源审计证据的来源广泛多样，主要包括：•内部控制：审计人员可以依据企业的内部控制制度获得相关证据。
•会计记录：通过对会计记录的检查和分析，审计人员可以获取与财务报表陈述相关的信息。
•外部资料：包括与企业业务相关的合同、信函、函证和公共文件等。
•询问与确认：与企业相关的内外部人士提供的口头或书面信息。
•抽样调查：利用统计抽样方法获取一部分数据，通过对这部分数据的审计深入分析来推断整体数据的真实性和公允性。
审计证据的收集审计证据的收集过程包括以下步骤：1.规划收集程序：审计人员根据审计目标和风险评估设计收集证据的程序。
2.收集证据：执行收集证据的程序，包括查阅文件、进行内外部询问和确认、进行会计记录的检查和分析等。
3.评估证据：审计人员对收集到的证据进行评估，判断其相关性、可信度和充分性。
4.文档化：将收集到的证据进行整理、归档和文档化，记录相关过程和结论。
审计证据的评估审计证据的评估过程是判断财务报表陈述的真实性和公允性的关键步骤。
评估证据的过程包括：1.信度评估：判断证据来源的可靠性、可信性和可获证性。
2.相关性评估：判断证据与所审计陈述的直接或间接相关性。
3.综合评估：综合考虑各项证据的可信度和相关性，形成对财务报表陈述的评价。
4.确定缺漏：判断可能存在的证据缺漏，并采取相应措施予以弥补。
审计证据的应用审计证据的应用包括以下内容：1.发现潜在风险：通过对审计证据的分析和评估，发现财务报表陈述中可能存在的潜在风险。
审计证据大白话解释
审计证据大白话解释一、什么是审计证据？在谈论审计证据之前，我们先来理解一下审计的概念。
审计是指对一个组织、实体或系统进行专业的审核，旨在评估其财务状况、业务运营、内部控制和风险管理等方面的合规性和可靠性。
而审计证据，就是在进行审计过程中，审计师通过获取和收集各种相关信息和数据，应用专业知识和技巧进行分析和评估，并据此形成对被审计对象的意见和结论的依据。
简单来说，审计证据是用来支撑审计师判断和形成审计意见的材料。
二、审计证据的类型1. 内部生成证据内部生成证据是指企业自身产生的与内部控制、风险管理、业务运营等相关的文件和记录，如财务报表、会计凭证、合同协议、工作票据等。
这些内部生成证据一般是审计师的首要来源，因为其具有可靠性和可获取性的优势。
2. 外部获取证据外部获取证据是指审计师通过与第三方进行沟通和交流，对其提供的文件、记录和信息进行分析和评估。
常见的外部获取证据包括银行对账单、供应商对账单、客户合同、税务申报表等。
外部获取证据可以提供审计对象的多角度信息，并作为补充和比对内部生成证据的重要依据。
三、审计证据的获取方法1. 目视观察审计师通过自身的观察能力、经验和专业知识，在对企业实地考察和检查过程中，以目视观察的方式获取审计证据。
比如，审计师通过观察工厂内的生产设备是否正常运行，员工是否按照流程操作，来判断内部控制的有效性。
2. 询问法询问法是审计师主动与企业当事人进行交流和访谈，获取其对一些关键事项的解释和说明。
这种方法可以快速获取相关信息，但需要注意主观因素的干扰，因此在询问过程中要注意提问方式和技巧，并结合其他证据进行综合判断。
3. 抽样调查由于很难对全部数据进行审计，审计师通常会采用抽样调查的方式获取证据。
通过从总体数据中抽取一部分进行审计，再根据抽样结果进行统计推断，从而得出对整体数据的结论。
抽样调查需要合理选择抽样方法，并保证样本的代表性和可靠性。
4. 文书凭证法审计师可以通过查阅和分析企业的财务报表、会计凭证、账簿等文书凭证，以及相关的合同、协议、文件等来获取审计证据。
审计证据大白话解释
审计证据大白话解释
审计证据是指审计师在进行审计工作过程中所收集到的一切信息、数据和文件，用于支持审计结论和意见的形成。
审计证据对于保证审计的可靠性和公正性至关重要。
审计证据的收集需要遵循一定的程序和方法，以确保其有效性和可靠性。
首先，审计师需要通过了解被审计单位的业务和内部控制环境，确定哪些业务活动和账务将成为审计的重点对象。
接下来，审计师会根据这些重点对象，收集相关的文件、凭证和记录等。
审计证据的类型多种多样，包括但不限于以下几种：首先是文件凭证类证据，如合同、发票、银行对账单等。
这些文件凭证可以直接证明业务活动的发生和账务的真实性。
其次是计算类证据，如财务报表中的计算公式和数学运算。
通过核对这些计算公式和数学运算，审计师可以验证财务报表数值的准确性。
再次是口头证据，如与被审计单位的管理层和员工的沟通交流。
审计师通过与被审计单位的相关人员交流，了解其对业务活动和账务的理解和描述。
最后是观察证据，如实地观察被审计单位的业务活动和内部控制环境。
通过观察，审计师可以直接了解业务活动的进行情况和内部控制的有效性。
在收集审计证据的过程中，审计师需要保持独立性和客观性。
他们需要以公正、中立的态度进行收集和评估证据，并根据证据的可靠性和
充分性，形成审计结论和意见。
总之，审计证据是审计工作的重要组成部分，通过收集和评估各种类型的证据，帮助审计师形成可靠、准确的审计结论和意见，为审计报告提供有力的依据。
注会考试难点分析：审计证据的含义及特征
注会考试难点分析：审计证据的含义及特征注册会计师获取审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。
审计证据是得出结论、发表意见的基础，我们实施各种审计程序的目的就是获取审计证据来支持要表示的意见，可以说审计的核心工作就是围绕审计证据来开展的，可见审计证据是《审计》中十分重要的内容。
审计证据的含义理论阐述：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录及所含有的信息和其他信息。
解释：这里的审计证据概念是广义的范畴。
除了包括传统意义上的实施实质性程序获取的“错报”的审计证据外，还包括实施风险评估程序时识别、评估的重大错报风险的审计证据、了解内部控制时获取控制风险的审计证据、实施控制测试时获取控制运行有效性的审计证据等。
凡是为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，都是审计证据。
1.会计记录及所含有的信息：会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。
会计记录还可能包括：(1)销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的汇款通知单;(2)附有验货单的订购单、购货发票和对账单;(3)考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案;(4)支票存根、电子转移支付记录(EFTs)、银行存款单和银行对账单;(5)合同记录，例如，租赁合同和分期付款销售协议;(6)记账凭证;(7)分类账账户调节表。
2.其他信息：(1)从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息(如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等)。
(2)通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息(如通过检查存货获取存货存在性的证据等)。
(3)自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息(如注册会计师编制的各种计算表、分析表等)。
财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可：如果没有前者，审计工作将无法进行;如果没有后者，可能无法识别重大错报风险;只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。
审计第三章——审计证据(讲义)
审计第三章——审计证据（讲义）【知识点】审计证据的性质一、审计证据的含义★审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。
注意：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。
值得注意的是，用作审计证据的其他的信息，与注册会计师执行财务报表审计时应当阅读被审计单位年度报告中除财务报表和审计报告外的其他信息是两个不同的概念。
二、审计证据的充分性和适当性★★（一）审计证据的充分性——证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响。
评估的重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
（二）审计证据的适当性——对证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
1.审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。
在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。
（2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
（3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
2.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
(完整版)审计证据是什么
审计证据是什么，其特征是什么？审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。
特征是1、审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。
2、审计证据的适当性是指是对证据的相关性和可靠性。
相关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。
获取审计证据方法有哪些?在执行审计业务的过程中，最艰苦、最大量的工作都集中在审计证据的获取、审查、判断以及如何运用等一系列工作上，其中审计证据的获取则是基础和前提，是外勤审计工作最主要的内容，最能体现审计的技术性。
获得审计证据的方法，主要包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等八种。
步骤为：一、事前收集。
二、事中获取。
主要的有以下几种：1、向被审单位及相关部门直接索取有关证明材料。
2、现场查阅。
3、抽查有关资料。
4、实地盘点。
5、实地调查。
6、现场观察。
7、分析比较。
三、证据鉴定。
筛选有价值的证据。
什么是审查风险，三者的关系答：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性及其导致的法律责任。
重要性与审计风险之间成反向关系。
重要性水平与所需要的审计证据也成反向关系。
审计风险与所需要的审计证据成正向关系，审计风险水平越高，就要执行更多的审计程序，获取更多的审计证据以降低审计风险。
什么是审计责任、什么是注册会计师法律责任审计责任：在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。
简述审计证据的含义
简述审计证据的含义
审计证据是指用来支持审计人员对财务报表和财务信息进行评估和判断的所有可获取的信息。
它们是审计人员基于判断和评估的依据，用于确定财务报表是否真实可靠。
审计证据可以包括会计记录、文件和文件、相关文书、第三方确认函、会议纪要、口头和书面回答、相关方的证词以及其他可以支持审计人员意见和结论的任何其他信息。
审计证据需要具备可靠性、充分性和有效性。
可靠性要求审计证据是可信、真实和完整的；充分性要求审计证据覆盖了所有关键领域，并提供充足的信息来评估和判断；有效性要求审计证据与审计目标和假设之间存在合理关联。
审计证据的评估和判断是审计人员完成审计程序和程序的重要部分，它们直接影响到审计人员对财务报表的意见和结论。
审计证据的名词解释
审计证据的名词解释
审计证据是指审计人员所获得的支持其审计意见的证据。
审计人员需要收集足够的审计证据来评估财务报表的真实性和公允性。
审计证据可以包括财务报表、会计记录、内部控制文件、相关文件和会计师的其他调查。
审计人员应根据其专业
判断力选择和评估审计证据，并对其可靠性进行测试。
审计证据是审计人员进行审计工作的基础。
审计证据的来源包括内部和外部的，例如，内部的会计记录和财务报表、业务文件和内部控制等，外部的则包括银行对账单、发票、收据、合同等文件。
审计人员需要评估这些证据的可靠性，例如，
内部控制系统的有效性、证据的完整性、准确性和可靠性等。
审计人员使用的审计证据应该具备可靠性、相关性和充分性等特征。
可靠性是指审计证据应该真实可靠，不被篡改或误导。
相关性是指审计证据应该与审计目的相关，能够支持审计人员的观点和结论。
充分性是指审计证据应该足够充分，能够确保审计人员的观点和结论的正确性和公正性。
审计证据在审计工作中扮演着重要的角色。
审计人员应该采用适当的方法来收集、评估和测试审计证据，以确保审计工作的准确性和公正性。
审计证据的可靠性、相关性和充分性等特征需要得到审计人员的认真评估和测试，以确保审计意见的
正确性和公正性。
简述审计证据的概念和作用
简述审计证据的概念和作用
审计证据是指审计师通过收集、评价和分析相关信息所得到的可用于支持审计意见的证明性材料。
它是审计过程中的重要组成部分，用于验证财务报表中所陈述的信息的真实性和准确性。
审计证据的作用主要有以下几个方面：
1. 证实财务报表的真实性和准确性：审计证据能够提供关于财务报表陈述的充分、适当的证明，确保财务报表在合理范围内反映了企业的真实财务状况、经营成果和现金流量。
2. 发现潜在错误和欺诈行为：审计证据可以揭示财务报表中存在的错误、遗漏或潜在的欺诈行为，帮助审计师识别风险，并采取相应的措施来减少错误和欺诈的可能性。
3. 支持审计意见的形成：审计师根据收集到的审计证据来评估财务报表的可靠性，判断是否存在重大错误或重大遗漏，并根据评估结果形成审计意见，为用户提供一个可信赖的财务报告。
4. 提供法律依据和保护权益：审计证据作为法律依据，能够在法律纠纷中提供支持和保护相关方的权益。
当事人可以凭借审计证据来维护自身的权益，并解决与财务报表相关的争议。
总的来说，审计证据在审计过程中起到了确保财务报表准确性、发现潜在错误和欺诈行为、支持形成审计意见以及提供法律依据和保护权益等重要作用。
它是审计师进行审计工作的基础和依据，对于保障财务报告的可靠性和用户的信任至关重要。
审计证据名词解释
审计证据名词解释审计证据是审计实践中必不可少的部分。
它是支持审计结论的关键组成部分，是审计证实要求的根本依据。
因此，理解正确的审计证据名词是了解审计证据的根本。
审计证据主要指审计中用于证明或支持审计结论的凭证。
它可以支持或抵制财务报表、决议、程序和程序记录等的准确性，从而保障财务报表的准确性和可靠性。
审计证据可以是记录在内部控制系统及其他管理资料上的形式证据，也可以是外部表示的证据。
它可以是比较准确的书面证据，也可以是应收账款和库存货物的可充分检查的检查证据。
审计证据的类别有很多，它们根据审计证据的形式不同而有所区别。
它们包括文件、凭据、记录和资料等，这些都是审计证据中最常用的形式。
文件是指出现在由某些实体发出的书面文件。
它们可以是合同、发票、凭证、报表等。
文件包括出具它们的机构、职能部门和个人所采取的措施及其实施情况，以及相关主体及其有关员工的身份、资格和资历。
通过仔细检查文件，可以搞清楚有关者的资质、程序、事件的时间、金额、事件的发生情况、实施的措施等情况。
凭据是指实体所出具的细节型文件，其中可以记录事件的发生、实施的措施等信息。
凭据可以是账户的账单、库存的发票、购买的收据、转账指示等。
通常，凭据由出具者签署，以证明这些文件的真实性和有效性。
记录是指机构和个人出具的具有证明和证实作用的文件。
它们包括账户、订单、发票、凭证和日志等，可以证明特定事实的发生，从而支持审计结论的真实性和可靠性。
资料是指机构收集的有关特定事件、实施的措施和完成的要求的文件。
它们可以是实际文件或记录，也可以是关于特定事件及其实施措施的统计信息。
资料可以是外部表示的证据，也可以是内部控制系统及其他管理资料上的证据，用于证明特定事件的发生、实施措施的有效性等。
审计证据是审计工作中不可或缺的一部分，它是审计证实要求的基础。
因此，理解正确的审计证据名词，以及它们的类别和用途，对于审计结论的准确性和可靠性非常重要。
从根本上说，审计证据是审计实践中最重要的部分。
注册会计师审计知识点简析：审计证据
注册会计师审计知识点简析：审计证据注册会计师审计知识点简析：审计证据审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
其主要特征有证据范围的广泛性、证据用途的多样性、证据收集主体的特定性等。
下面就是店铺跟大家分享注册会计师审计知识点简析：审计证据，欢迎大家学习!第三章审计证据本章考情分析1. 本章属于次重点章节,考题基本上会以客观题的形式出现，特别注重审计证据的充分性和适当性的理论考核;“函证”和“分析程序”两个内容往往同实务相结合在简答题或综合题中出现，主要与业务循环审计部分结合出题。
考生要特别注意函证、监盘和分析程序的运用，要注意掌握认定、目标、程序、证据相结合的简答题。
本章考试分值5分左右。
认定→目标→程序←→证据↖ ↖←←← ↙↖←← ←←←←2. 本章内容没有变化。
第一节审计证据的性质一、审计证据的含义(一)审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
(二) 审计证据内容财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。
如果没有前者，审计工作将无法进行;如果没有后者，可能无法识别重大错报分险。
只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。
二、审计证据的特征：充分性与适应性(一)审计证据的充分性(数量)审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，并受到错报发生的可能性以及记录金额的重要性的影响。
注册会计师获取审计证据的数量主要受下列因索影响：(1)错报风险。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，并受到错报发生的可能性以及记录金额的重要性的影响。
错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
(2)证据的质量(适当性)。
3.4审计证据(1)
审计证据
一份可疑的银行对账单
主要内容
一、审计证据的含义
二、审计证据的种类
三、审计证据的特征
审计证据的含义
审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。
审计证据包括：
•构成财务报表基础的会计记录所含有的信息•从其他来源获取的信息
审计证据的种类
根据审计证据的外在的具体形态•实物证据
•书面证据
•口头证据
•环境证据
审计证据的种类
按照证据的来源进行分类•内部证据
•外部证据
审计证据的特征
审计证据的特征包括充分性和适当性。
充分性
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。
审计证据的特征
适当性
审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。
•相关性是指审计证据应与审计目标相关联•可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实
请你思考
被审计单位编制的领料单和银行提供的对账单，哪项证据的可靠性更高？
审计证据的特征
充分性和适当性之间的关系
审计证据的适当性会影响其充分性。
一般而言，审计证据的相关与可靠程度高，则所需审计证据的数量就可减少；
如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量方面的缺陷。
请你思考
判断审计证据是否充分、适当应考虑的因素？
小结
一、审计证据的含义
二、审计证据的种类
三、审计证据的特征
谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。
审 计 证 据
→ （二）审计证据的适当性
16
任务
审计证据
四、审计证据的特性
3．充分性和适当性之间的关系
充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两 者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有 证明力的。
一般而言，当审计证据的相关性与可靠程度较高 时，所需审计证据的数量较少；反之，所需审计 证据的数量较多。
→ （二）审计证据的适当性
1．内部证据
内部证据是指由被审计单位内部机构或职员编制和提供 的审计证据。内部证据主要包括被审计单位的会计记录、 被审计单位管理层声明书，以及其他各种由被审计单位 编制和提供的有关书面文件，如职工工时记录卡、收货 单等。
内部证据由被审计单位制作、处理和保存，容易被歪曲， 客观性较差，所以可靠性和证明力相对较低。
问题： 1．审计证据包括哪些种类？ 2．李明获取审计证据的过程中采用的是什么程序？
2
任务
审计证据
一、审计证据的含义
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包 括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 共同构成了审计证据，两者缺一不可。 如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后 者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在 一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册 会计师发表审计意见提供合理基础。
第三章审计证据
（一）审计证据的充分性
❖ 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要 与CPA确定的样本量有关。
❖ 审计证据的数量受重大错报风险评估的影响—评估 的重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
❖ 审计证据的数量受重要性水平的影响—重要性水平 越低，需要的审计证据越多。
❖ 审计证据的数量受审计证据质量的影响—质量越高， 需要的审计证据越少。
源（检查文件、函证）获取审计证据或获取 不同性质（口头、书面）的审计证据。 ❖ （3）只与特定认定（存货存在）相关的审计 证据并不能替代与其他认定（存货计价）相 关的审计证据。
（二）审计证据的适当性-3
❖ 审计证据的可靠性是指审计证据的可信程度。——来源、性 质、具体环境。
❖ （1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的 审计证据更可靠。——如银行询证函回函、应收账款询证函 回函、保险公司等机构出具的证明等。
（二）审计证据的适当性-4
❖ 充分性和适当性之间的关系
❖ 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者 缺一不可。
❖ CPA需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量 的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量 可能越少。也就是说，审计证据的适当性会影响审 计证据的充分性。
❖ 尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计 证据的质量存在缺陷，那么CPA仅靠获取更多的审 计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
❖ 通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函 证是受到高度重视并经常被使用的一种重要 程序。
（五）重新计算
❖ 重新计算是指CPA对记录或文件中的数据计 算的准确性进行核对。可以通过手工方式或 电子方式。
❖ 计算销售发票和存货的总金额，加总日记账 和明细账，检查折旧费用和预付费用的计算， 检查应纳税额的计算等。
第三章审计证据第一节审计证据性质
审计证据审计证据的性质一、审计证据的含义（低频考点）含义：注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息构成：会计记录中含有的信息：（1）构成财务报表的基础，如：原始凭证、记账凭证、明细分类账、总分类账等（2）会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础其他的信息：（1）从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息（2）通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息（3）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息二、审计证据的充分性和适当性（高频考点）【例题1单选题】下列有关审计证据的相关性的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的相关性影响审计证据的充分性B.审计证据的可靠性影响审计证据的相关性C.审计证据的相关性可能受测试方法的影响D.审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一【例题2单选题】下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）。
A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系B.审计证据的来源C.被审计单位内部控制是否有效D.审计证据的存在形式【例题3综合题】ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。
A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1 200万元。
甲公司主要提供快递物流服务。
资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（3）甲公司2016年末应收票据余额重大。
A注册会计师于2016 年12月31日检查了这些票据的复印件，并核对了相关信息，结果满意。
要求：针对资料四第（3）项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
答案：不恰当。
注册会计师应当检查应收票据原件/仅检查应收票据复印件不能获取充分、适当的审计证据/还应实施其他审计程序（三）充分性和适当性之间的关系审计证据的两个重要特征是充分性和适当性，二者互为表里，作为有证明力的审计证据必须是充分且适当的。
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握。
测试获取的审计证据可能越多。
(1) 含义：是对审计证据质量的衡量，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
真题和模拟题精讲
单项选择题【2009年真题】
注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。
A.分析律师费用的异常变动
B.检查董事会会议纪要
C.向往来银行进行询证
D.从预计负债明细账追查至记账凭证
[答案] D
[点评] 所谓相关性，比较有难度的考题通常与认定相联系，而在认定中，高估(存在认定/发生认定)与低估(完整性认定)是最可能容易要求同学们辨析的。
针对本题的前3个选项，均能从不同角度提供被审计单位是否漏记预计负债的相关证据；而针对选项D，其抽查的起点为预计负债明细账，是无法检查出任何漏记的情况的。
单项选择题【2009年真题】
对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.计价和分摊
B.权利和义务
C.存在
D.完整性
[答案] A
[点评] 存货周转缓慢、客户信用不良、经济环境低迷、生产线陈旧报废，往往是暗示“减值”，而减值通常与计价与分摊认定相关，同学们必须掌握这个解题要点。
单项选择题【2009年真题】
在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力
D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
[答案] C
[点评] 选项C中，注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。