报业集团内部会计控制措施
报业集团内部会计控制初探
定义 中可以清楚地看出 ，内部控制 的 目 标就是要保护企业资 产的安全完整 ， 保证财 务报告的可靠 性 ， 遵循相关的法律和法 规， 规范企业的相关行 为， 提高企业 的经 营效率。我国财政部 在 ２ ０ 年 ６月发布的 《 ０１ 内部会计控制规范——基本 规范 》 中
律法规的遵从性等 目标所提供 合理保证 的一个过程。从这一
监督 ， 维护社会主义市场经济秩序 ， 财政部先后颁布 了 《 内部
会计控 制规 范——基 本规范 （ 试行 ） 《内部会计 控 制规 》、
范——货币资金 》 《 、 内部会计 控制 规范——采 购与付 款 》 、 《内部会计 控制 规范—— 销售与 收款 》、 《内部会计 控 制规
” ■… ‘ … ■ ‘ … ’ … ● ■ ‘ … ‘ … ’ … ■ ■ ■ ‘ … ■ ‘ … ‘ … ■ ■ ’ … ■ ‘ … ‘ … ■ ■ ’ … ■ ‘ … ■ ‘ … ’ … ■ ■ ‘ … ‘ … ■ ■ ‘ … ■ ‘ … ‘ ■ 一
为了保护 资产的安全 、 完整和会计信息 的真实 、 可靠 视求真 、 、 的科 学精神 ， 求实 求是 而且要注意人文精神对人 的 ： 主要是 ： 善 、 价值观 的塑造 。力争从新闻职业 道德 内部建设 上解决 ÷ 而制定的各种方法和程序。 美 作为报业集 团内部会计控制的内容和要求 ，一般涉及八 群众反映强烈的有偿新 闻 、 虚假报道 、 低俗 之风 、 良广告等 ？ 不 ④货币资金控制。 集团应当对货 币资金业务建立严格 问 在 题， 全社会树立新闻队 伍的良 形象。 好 ！ 个方面 ：
对会 计控制的定义 是 ： 单位为 了提高会计信息质量 ， “ 保护资 产的安全 、 完整 ， 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等 而制定和实施 的一系列控制方法 、 措施和程序。”比较 中外对 内部会计控制 的定义 ， 可以看 出其中 的共同之处是 ， 会计控制
报业集团财务管理所存在的问题及解决对策
管理 制 度 不健 全
报 业 集 团 财 务管 理 的 主 体 是 由 报业 集 团 的 子公 司 ．独 立 的 法 人 ．
二 、 决 报业 集 团财 务 管理 现 实 存在 问题 的对 策 解
１ 报 业 集 团要 有健 全 的 财务 管理 制 度 、
报业 集 团 是 由 多级 法 人 构 成 的 多 级 法 人 联 合 体 的 大集 团 ． 个 成 每 员 单 位 是各 有 特 色 。 因此 ， 财 务管 理 方 面 有 很 多 的地 方 不 到 位 。 以 在 所
相 互 分 离 ， 到相 互 制 约 ， 互 监 督 的 作 用 。 强 对 财 务人 员 的 职 业道 起 相 加
在 努 力 为 实现 本 单 位 的经 济 效 益 而 拼 搏 ， 略 了报 业 集 团整 体 的经 济 忽 利 益 。 实 上 。 管 是 报 业集 团整 体 还 是 成员 个 体 ． 应 该 以市 场 价 值 事 不 都 与 集 团效 益 最 大 化 的实 现 为 财务 管理 的 目标 。 保 证 了集 团经 济 效 益 在 最 大化 的前 提 下 ， 实 现 个 体 财 务管 理 目标 的最 大 化 。 从 而 使 两 者 能 去
、
报 业 集 团财 务 管 理现 实 存在 的 问题
１ 报 业 集 团是 复 杂 的 多级 法人 联 合 体 ． 业 集 团 的 财务 、 报
值增 值 缺 乏 评 估 ： 有 经 过 正 常 的 程 序 进 行 采 购 ， 致 资 源 浪 费 和设 没 导 备 利 用 率 低 等情 况 的 ｝ 现 。 ｝ ；
问题 对 策
的管 理 和 使 用 不严 格 。 账 面上 可 以使 用 的 固定 资 产 和 实 际 的固 定 资 如
报业集团内部控制的构想
1内部控制的意义当前，我们国家文化体制改革步伐加快，报刊业正处在传统报业向新型报业变革的阶段，报业集团逐渐从单纯追求政治效益向社会效益与经济效益并重转变，随着经营规模不断扩张，管理的难度和力度也随之加大，出现的问题和矛盾更加复杂、尖锐。
应对转型和竞争，报业集团加强对经营业务的内部控制研究既紧迫、又必要。
2构建报业集团内部控制的原则和目标2.1构建报业集团内部控制的原则按照市场经济发展与报业集团化机制的要求，建立内部控制，通常应遵循以下原则：（1）制度性原则。
报业集团实行集中式管理，必须建立在统一的制度基础之上。
报业集团总部对各单位进行管理才有根据，从而提高整个集团经营决策的正确性，内部控制才能真正落到实处。
（2）重要性原则。
内部控制要抓住活动运行过程中的关键点实施有的放矢的控制。
对于特别重大事项如重大投资项目等，应实施全过程的动态跟踪控制。
（3）界定约束原则。
报业集团对各个层级的单位要明确各自的权利和义务，保障各项活动有章可循、违章必究。
（4）成本效益原则。
控制的目的是为了提高效益，如果实施控制所花费的成本高于所产生的效益，该项控制就没有实施的必要；所以报业集团内部控制体系的设计应在把握合法性、重要性原则的同时，要考虑成本效益原则。
（5）激励原则。
任何规章制度、办法都必须依赖具体人员来实施。
实施内部控制必须建立相应的激励机制，以促进和鼓励各单位围绕报业集团整体目标运行。
2.2构建报业集团内部控制的目标报业集团内部控制的目标，是建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织结构，形成科学的决策机制和监督机制，确保报业集团经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制机制，强化风险管理，确保报业集团各项业务活动的健康运行；保护报业集团财产的安全完整；及时向报业集团所有者提供真实的财务报告及其他会计信息，以履行其受托责任。
3新形势下报业集团内部控制的构建3.1报业集团人力资源内部控制建设管理层尤其是核心层的用人理念是报业集团人力资源控制环境的一个最重要因素。
财务内控管理及措施
财务内控管理及措施
财务内控管理及措施
一、健全财务内控绩效考核体系
1、建立财务审计及内部管理体系，定期检查财务业务全过程。
2、定期组织开展专项审计，重点审查财务报表、年度利润、资金收支等。
3、建立内部财务管理体系，定期考核财务人员工作，严格控制财务收支能力
二、完善财务制度
1、建立财务管理制度，清晰财务组织构架，明确各对账功能分工以及担任审计负责人的职责和义务。
2、制定相关准则，明确财务细节，如票据的开具、使用和保管、付款的审批权限及使用条件等。
3、规范财务会计科目，明确科目间相关性，准确捕捉财务业务活动。
三、加强财务审计工作
1、建立财务审计系统，对涉及内部控制管理体系、财务会计凭证及审计事项进行审计。
2、审计人应严格审查记账凭证，核实财务业务数据是否真实，并及时开展财务经济分析。
3、及时审核财务业务收支情况，纠正差错，追踪资金流向，甄别不正
常收付现象等。
四、完善财务风险管理
1、建立风险监控体系，加强内部控制，设立审计机构，定期及时开展
审计工作。
2、完善内控机构，建立完善的审计及监督制度，严格内部控制。
3、强化宏观内控，定期检查财务系统及程序，提高财务管理的风险识
别能力。
五、严格财务内部控制措施
1、完善财务准政和规范管理，明确各项权限数额，仅允许经过审查的
费用可准政批支
2、严格会计核算，严格执行固定的记账凭证，加强财务记账凭证查询，确保账务准确无误
3、建立财务关注点动态分析模型，及时发现风险点，有效纠正不当行为。
文化体制改革中我国报业集团内部控制的建立与完善
施 了。因此报业集团的控制在 实施前 ， 必须要 考虑到成 本 收益 的原则 ， 否则就会做无用功或 负功。 ５ ． 激励性原则 。内部控制 的实施必 须有具体 的工作
人员来进 行 ， 因此 要建立 激励 机制 ， 鼓励 和促进 子公 司 按照集 团的整体 目标来运行 。 二、 如何建立 内部控 制 （ 一） 创新 内部控制管理 理念 ， 建立各种 完善 的控制 机构 内部控制 的建立离不 开制度 的建立人 ， 因此要想 建
效 的内部控制是 实现 这一 目标的保障 。 随着报业集 团不 断发展变化 ， 从 长远来看其 目标 应 该相应地提高 ， 内部控 制的 目标应定 位在企业 的治 理结
构层面 ， 要涉及 多元 化的 目标 ， 还要立 足于现 实 ， 制定 出 符合我 国报业 集团的适 当的内部控制 目标 。 （ 二） 内部 控制的原则
、
１ ． 管理 者主要 负责企业 的 内部经 营管理 ， 最关心 的 就是实现企业效益 的最 大化 ， 内部控制 的 目标就是建立 和完善合理 的内部管理组 织结构 ， 要符合 现代化管理 的
要求 ， 形 成科学 的监督 机制 和决策 机制 ， 从 而确 保各项 经济活动顺利进行 。
２ ． 所有 者也就是投资者最关心企业资本 的收益 和安 全， 主要 目标 就是实 现资本 的保值 增值 ， 他们 期望得 到 可靠真实 的信 息 ， 从 而可以正确的进行投资 。 高质量 、 有
制。 报业集 团的内部控制 ， 贯穿整个经 营活动过程 ， 受到 管理层 和集团董事会 的影 响 ， 包 括控 制活动 、 控制环境 、 风险评估 、 监控和信息与沟通 等要素 。内部控 制的建立 与完善不仅可以改变内部控制现状 ， 还可以促进企业集 团 合理有序的运行 ， 对整个报业集 团有着举足轻重的作用 。 报业集 团内部控制 的 目标 与原则 （ 一） 内部控制 的 目标
报业传媒集团公司财务治理与内部控制策略研究
Comprehensive／综合编辑：赵新江 邮箱：****************报业传媒集团公司财务治理与内部控制策略研究文/史 研随着数字化和全球化的快速发展，报业传媒集团公司正面临着前所未有的挑战。
在这个背景下，健全的财务治理和内部控制成为集团公司稳健发展、应对外部压力和内部风险的基石。
报业传媒集团公司财务治理与内部控制关系分析一、财务治理对内部控制的影响财务治理在报业传媒集团公司中极其重要，其质量、效率和透明度直接影响到内部控制体系的建设和运行。
首先，财务治理策略和框架的确立是内部控制的基石。
明确、科学、合规的财务治理能为内部控制提供清晰的方向和目标，帮助企业确定重点控制区域，实现资源的合理配置和风险的有效管理。
其次，财务治理中的决策机制和信息披露规则对内部控制的设计和执行具有决定性作用。
一个强健的财务治理体系强调决策的透明和数据的准确，这需要内部控制在数据收集、处理和报告方面的严格执行。
财务治理的原则和标准成为内部控制制定和评估的基准，促使控制活动更加聚焦和高效。
最后，财务治理对内部控制的人员、技术和流程方面都有重要影响。
在人员方面，财务治理对企业文化、价值观和职业道德的塑造起到关键作用，这将进一步影响员工的行为和执行内部控制的态度。
在技术方面，财务治理对信息技术和数据分析的需求推动企业优化内部控制的技术基础和工具。
在流程方面，财务治理的优化和创新促使企业不断完善内部控制的流程，提升其灵活性和响应速度。
二、内部控制在财务治理中的作用内部控制在报业传媒集团公司的财务治理中发挥着重要作用，其影响从策略制定到执行，从风险管理到决策优化都有所体现。
有效的内部控制能够确保财务数据的准确性和完整性，为财务治理提供可靠的信息基础。
在报业传媒行业中，面临着收入识别、成本控制、版权管理等复杂问题，内部控制成为解决这些问题，实现财务治理目标的关键手段。
内部控制通过规范操作流程、监控财务活动、评估风险，为财务治理提供操作层面的支持。
单位内部财会监督措施
单位内部财会监督措施主要包括以下几个方面：
1.建立健全内部控制制度：企业应建立完善的内部控制制度，明
确各岗位的职责和权限，确保各项经济业务的审批、授权、执行等都有相应的控制措施，防止舞弊和错误的发生。
2.强化内部审计工作：企业应设立内部审计部门，定期对财务报
表进行审计，检查财务数据的真实性和准确性，及时发现和纠正财务舞弊行为。
3.建立举报机制：企业应建立举报机制，鼓励员工积极举报财务
舞弊行为，并对举报人进行保护，确保举报渠道的畅通。
4.提高财务人员的素质：企业应加强财务人员的培训和教育，提
高其专业素质和职业道德水平，增强其遵守财经法规和职业道德的意识。
5.定期进行财务检查：企业应定期进行财务检查，对财务报表、
凭证、账簿等资料进行全面检查，确保其真实、准确、完整。
6.建立奖惩机制：企业应建立奖惩机制，对遵守财经法规、表现
优秀的财务人员进行表彰和奖励，对违反财经法规、造成损失的财务人员进行处罚。
如何做好企业财务控制及内部控制
如何做好企业财务控制及内部控制企业财务控制及内部控制是企业管理的重要环节，关系到企业的经营成果和风险控制。
下面将从财务控制和内部控制两个方面进行论述。
一、财务控制1.建立健全的财务制度：制定企业财务管理制度，明确各项财务工作的职责和流程，确保财务工作的规范和高效进行。
2.设立科学合理的会计核算体系：制定准确的会计政策和会计核算方法，确保企业财务报表准确反映企业财务状况和经营成果。
3.加强预算管理：制定年度预算，并根据实际情况进行动态调整，确保企业在预算范围内开展业务活动，避免财务风险。
4.确立成本控制目标：建立成本核算体系，确保各项成本在合理范围内控制，在提高企业效益的同时，降低企业运营成本。
5.加强资金管理：建立现金流量预测和监控机制，合理规划和使用资金，避免资金周转不畅，防范经营风险。
二、内部控制1.建立完善的内部控制制度：制定内部控制规章制度，明确各项控制措施的内容和执行流程，确保内部控制体系的有效运行。
2.分配职责：明确各级管理人员的职责和权限，确保责任明确，职责分明，形成相互监督的管理机制。
3.设立风险管理系统：建立风险评估和风险管控机制，识别企业的内外部风险因素，并进行分析和评估，制定相应的风险管理措施。
4.加强审计和监督：建立内部审计体系，定期对企业各项财务和业务活动进行审计，发现问题并制定改进措施。
5.强化信息系统安全：建立信息系统安全管理机制，保护企业的财务信息和商业机密，提高信息系统抗攻击和泄露能力。
综上所述，企业财务控制及内部控制的关键在于建立制度，明确责任，加强监督和风险管理，确保企业财务的准确性和内部流程的规范性。
同时，企业应根据实际情况进行动态调整和优化，不断提升财务控制和内部控制水平，提高企业的经营效益和竞争力。
报业集团管理制度
报业集团管理制度第一章总则第一条为了规范报业集团的管理行为，提高管理效率和管理水平，促进报业集团健康可持续发展，制定本管理制度。
第二条报业集团的管理遵循法律法规、行业规范和公司章程，遵循市场规律、职业道德和社会公德，坚持科学决策、民主管理，积极主动地进行管理改革和创新。
第三条报业集团的管理制度分为总则、组织管理、人员管理、财务管理、市场管理、信息管理、安全管理等多个章节。
每个章节都应当有明确内容、具体规定、严格要求。
第四条报业集团应当建立健全内部管理审查和监督机制，定期对管理制度的执行情况进行检查评估，及时发现问题改进。
第二章组织管理第五条报业集团采用集权式组织管理模式，设立总经理办公会、部门经理办公会、编辑委员会、市场经营委员会、财务经济委员会等常设机构，履行相应职责。
第六条各级机构应当积极推行信息化管理，完善各项工作的流程，提高工作效率。
第七条报业集团应当根据业务发展需要，合理设置部门和岗位，明确职责范围和权限。
第八条报业集团应当建立健全绩效考评制度，对管理人员进行绩效评定，进行激励和约束。
第九条报业集团应当建立健全员工晋升机制和职业发展通道，鼓励员工自我提升，提高整体团队素质和业务水平。
第十条报业集团应当建立健全内部协调机制和应急预案，确保各项工作的有序进行。
第三章人员管理第十一条报业集团应当建立健全用人制度，严格符合招聘、培训、激励、评定、退休等程序。
第十二条报业集团应当建立健全员工考核制度，对员工进行考核评定，进行激励和约束。
第十三条报业集团应当积极推行员工培训，提高员工的业务能力、管理水平和综合素质。
第十四条报业集团应当建立健全用工合同管理制度，明确权利和义务，切实保护员工的合法权益。
第十五条报业集团应当建立健全员工关怀机制，关心员工的生活、学习、工作等方面需要。
第十六条报业集团应当建立健全员工奖惩制度，对优秀员工进行表彰激励，对不良行为进行处罚处理。
第四章财务管理第十七条报业集团应当建立健全财务管理制度，严格执行国家财经政策和财务法规，加强内部财务管理。
浅析报业集团财务管控模式及选择
报 业集团财 务管理体制究竟采用哪一种模式？笔者认 为， 采取集权为主， 分权为 辅的 财务管控 模式 是最 佳选择。 报业集团内部三种财务管控模式的比较研究 报 业集团内部财务管控模式， 概括地说， 可分为： 集权 型， 分权型， 集权为主， 分权为辅型 这三种 模式各有自 身的 特点 ， 现简述如下： １集 ． 权型管 控模式。 在集权模式下， 业集团的各种财 报 务决策权均完全集中在集团， 各子报、 子刊及子公司 都必须 严格执行集团的 决策， 只负责短期财务规划和日 常经营管 理。主 要有以 下几方面内 （） 容： 集团统一制定资源规划系 １ 统， 一切重要经营活动所消耗的 财务资源都纳入规划， 各子 报、 子刊及子公司业务必须符合集团发展战略。 ２ 资本分 （） 配以 支持集团 总体战略为标准， 各子报、 子刊及子公司没有 投资决策权， 利润或成 是 本中心而非投资中心。（） ３ 详细规 定各子报、 及子公司应达到的业绩标准（ 子刊 财务与 非财务 业绩）并严格考核。（） ， ４ 各子报、 子刊及子公司的财务部门 是集团本部的派出机构 ， 集团本部对各子报、 子刊及子公司 财务经理的 聘用、 提升、 解聘等有最终决策权 这种模式的 优点是： 度集权， 在获取经济利益最大化。 高 旨 缺点是： 不利 于调动各子报、 及子公司的积极性和主动性， 子刊 另外还有 可能误人“ 吃大锅饭” 的老路。 ２分权型管控 ． 模式。在 分权 模式下， 集团只保留 对各子 报、 子刊及子公司重大财务事项的决策权或审批权 ， 而将人、 财、 供、 销等日 财务事项的 物、 产、 常 决策权与管理权下放到 各子报、 子刊及子公司， 报、 各子 子刊及子公司只需将决策结 果提 交集团 备案即可。在这种模式下， 各子报、 及子公 子刊 司相对独立， 集团不直接干预各子报、 子刊及子公司的生产 经营与财 务活动。主要涉及三方面内容：１ 在分权制下， （）
我国报业集团内部控制存在的问题及对策
１ 、构建报业集团内部控制的原
则
控制 。前 者可视为公司 内部 的委托 代理关 系 ，后者则是基 于外部利益 相关者 和管理者之 间的代理关系而 进行的监督 。因此 ， 报业集 团要通过 内部控制实现 的目标也有两个层次。 报业集 团的经营管理者关心 的 是如何加 强企业 内部经 营管理 ，全 面履行其受托 经管责任 、实现集 团
过对中级 以上管理人员 实施业 绩考 核 ，确定他们 的责任 系数分值 来实 施 人事方 面的控制 。另外 ，在 财务
控 制方 面，集团核心机构 主要 通过
容。 （）例外性原则 。控制人员应 ９
着眼于对完成计划 、实现 目标有重 大影响的关键 问题 ，报业集 团的最
营成果 ，正确估计集团所属企业 的
发现 、纠正错误与舞弊 ，保证 会计
资 料 的真 实 、合 法 、完 整 而 制 定 和
２ 、报业集团通过内部控制要实 现的目标 内部 控制 通常包含 两个 层次 ：
实施 的政策 与程序 。内部控制贯穿 于报业 集 团经 营活 动 的全部 过程 ，
包 括 控 制 环 境 、风 险 评 估 、控 制 活
以纠正 。 （）经济性原则。通过 内 ４
“ 全面预算 ”来管理和控制所属成员
公 司。所谓 “ 三统一分 ”即机构统
管 、人 员 统 管 、资 金 统 管 与 分 别 核
部控制所获得的价值应大于所需费
用 。 （）客 观性 原 则 。管 理 者 应该 ５
算 。这 种控 制 的好 处在 于 ：首先 ，
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Ｂ ＯＹ Ｅ ＩＮ 报业 热 点 Ａ Ｅ Ａ ＲＤ
我国报业集团内 部控制存在的问 题及对策
基于内部控制的报业集团财务管理策略
会计之友２０１２年第１２期上OF ACCOUNTING报纸的多元经营，是相对于报纸一元经营而言的，也就是说，除了围绕自己所属的报纸版面本身所产生的经营，即发行、广告、印刷等活动以外的所有经营都应视为多元经营，如代理其他媒体广告、培训、会展、代理印刷业务及上下游延伸业务等等，都应纳入多元经营的范畴。
从报业多元化、集团化的发展状况看，内部控制与财务管理作为报业集团管理的核心内容已不能满足当前报业集团化战略的根本要求，低效的、缺乏灵活性的内部控制与财务管理已成为制约报业集团进一步做大做强的瓶颈，因此只有制定有效的财务管理策略，才能更好地促使报业集团借国家推进文化体制改革的“东风”，建立起包括传媒信息、相关信息资源服务和多种经营为子系统的多元化运作体系，培育新的经济增长点，带动报业集团的存量拓展与结构转型。
一、报业集团内部控制与财务管理的关系《企业内部控制基本规范》明确指出：“内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
”财务管理是对财务的管理，即通过对资金或资本运筹的管理，协调与处理各种利益相关者的关系，其最终目的是使资金或资本的运筹更有效率。
内部控制贯穿于报业集团各项经营活动包括采编、广告、印刷、发行及多元化经营的全过程，不同种类的经营活动，其内部控制的侧重点、方法和手段也不尽相同。
采编、广告业务的内部控制更多地体现在对新闻和广告这两种信息资源的管理控制上，新闻资源的内部控制主要集中在编辑环节，编辑时时把握报刊的定位和特色，适时提出办报的新主张、新思路。
来自编审、主管部门及上级领导、读者群的监督不仅对编辑工作有重要监督作用，而且对提高办报水平也必不可少。
广告业务的内部控制主要体现在保持价格体系的正常稳定，详细掌握发行规模及读者分布，恰如其分地进行广告资源的分类预测，在广告代理佣金、广告打折、广告实物交换、广告付款方式的签批手续，原始凭证和记录的真实性等方面的系统管理。
报业集团加快完善内部控制的必要性
报业集团加快完善内部控制的必要性李开军河南日报报业集团有限公司【摘要】笔者２０１１年参加中西部地区党报财务工作研讨会，通过会上的交流，深感报业集团加强内部控制的紧迫性。
报业集团多为“事业单位，企业化管理”，事业单位管理体制下的管理观念和做法一直存在，加快完善内部控制变得尤为重要。
【关键词】报业集团内部控制必要性随着报业集团规模越来越大，涉及的行业越来越多，面临的经营环境越来越复杂，加强企业经营管理，完善内部控制成为如今报业集团越来越紧迫和重要的任务。
内部控制是指一个单位为了保证会计信息资料的可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法和措施的总称。
本文通过分析报业集团内部控制的现状，论述报业集团完善内部控制的必要性，并简要探讨应对方法。
一、报业集团加强内部控制的环境现状内部控制环境包括治理结构及管理结构，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
控制环境是实行内部控制的基础和前提，控制环境是内部控制的核心，它直接影响到公司内部控制的贯彻执行以及公司内部控制目标的实现。
报业集团规模增大、子公司较多，但相关企业现代法人治理结构并不完善。
报业集团各子公司是独立法人企业，集团公司是控股股东或唯一出资人，报业集团母公司法定代表人一般兼任各子公司法人。
但由于子公司较多，导致子公司实际管理层和法定代表人之间的信息不对称，同时各子公司也未建立有效的董事会及监事会，没有形成董事会、监事会与管理层之间的实际权力制约机制。
报业集团对各子公司管理层的监督并不是没有，而是未达到某种“控制文化”的程度。
目前的子公司中，有些尚未建立内部控制制度，有些内部控制制度残缺不全，还有些企业有令不行、执法不严，应付外部审计。
企业负责人的权力失去制约，把本应由集体决定的权力独揽一身，尤其是财务方面更处处体现出管理者的主观意志。
有些公司甚至出现领导既批钱又管钱，会计兼出纳，采购和验收一个人等现象，违反财经法规，可能会导致会计信息失真。
对报业集团内部控制的思考
权。报业 集团从 上 向下逐级 授权 ，
规定各 经营单 位和各 级岗位的职责
范 围 及 业 务 处 理权 限 。例 如 ，对 于
础上编制集 团及各单位的财务预算。
对预算执行 中出现 的偏 差及时预警
广告 价格折扣 ，明确规定广告经营 单位 负责人的折扣权限为八折 ，部
和调整 ，以此来保证集 团经 营 目标
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Ｂ ＯＹ ＩＬＮ 报 业 新论 Ａ Ｅ ＮＵ Ｘ
列 目标 ：
门经理 为八 五折 ，八折 以下 的价格
１ 、保护集团各项 资产 的安全和
完整，防止资产流失。 ２ 、保证 集 团及各 子报 （ 刊）、
由报社社委会审批 。 各级管理层应 当 在授权范 围内行使职权 、承担责任 ，
实现经营和战略 目标 ，规避经营风
丁
贯穿在经 营括动 的各个方面 ，是实 现 报业集 团 内控 目标 的重 要手段 。 例 如 ，收 入方 面有 广告价 格审核 ，
险 ，在此基础上达到可持续发展。
报业集团内部控 制的方法
企业 内部控 制系统 由一系列 的
由独立的 核价人员审核每条广告的
经办人员也应 在授权范 围内办理业
对报业集团内部控制的思考
子公 司的经营数据及财务信息 （ 如
广 告 、发 行 、资 产 、负债 、权 益 、 损益等）真实可靠 。
务， 以保证经济活动的有序进行 。
３ 、确 保 凭 证 和 记 录 的 真 实 性 。
真实可靠 的数 据是报业集 团各项决 策的基础 ，所 以 ，需要制定专 门的 财务制度和业务流程来 保证会计信 息和经营数据的准确 性。比如 ，对 会计凭证 连续 编号 ，设 定从 制单 、
报业集团财务控制与会计管理模式
３ 统一财务管理制度。财务制度是集 团最重要 的规章制 ． 度， 必须由集 团总部统一制定 、 印发所属单位 统一执行 。这是 规范财务权 限， 实施 有效管理 的重要举措。已有的如 ： 报社财 务管理制度 、 分社财 务管理制度 、 地方版财务 管理 制度 、 支 开 权 限管理规定 （ 货币资金 、 实物 资产 、 对外投资 、 程项 目、 工 采
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报 集团 务 制 会 管 模 业 财 控 与 计 理 式
林丽春 （ 湖北 日 报报业集 团 ４０７ ） ３０７
自２ ０ ０ １年 ７月以来 ，湖北 日报报业集 团根据 自身特点 和发展需要 ， 在全 国率先推 行整合经 营 ， 同时不断推 行体制 为核心 ， 控制 了资金 、 成本 、 利润 ， 于控制 了集团生产经营的 等 各个方面。 财务管理又是一项科学 的系统工程 ， 一方面要求 畅 通的灵活性 ， 另一方面要求严密 的可控性 ， 这就需要一个强有
的管理体制 。其最大 的优势在于资源 的聚集整合性与管理的 协同性 ， 包括人力资源 、 生产资料资源 、 技术信息资源 、 财务资
源、 管理资源等 ， 以使集团财务资源在 总部 的监管下得到更合 理的配置 。这也是 当前企业集团提升竞争力的通常取 向。 在集 中管理 的模 式下 ， 团的财 务 、 投 资产处置 权 、 资本运 营权 、 资金 管理 权、 成本费用管理权和 收益分配权等一 系列关 系到财务管理 的权限 ， 绝大部分集 中于总部。总部 的职能主要集 中在 战略 管理 、 风险控制 、 运营协调 、 职能支持等方 面。分部 的职能主 要是具 体的战术管理 、 生产和经营管理。 财务管理是集团统一管理 的重要手段 。集团以财务管理
１ ． 统一资金管理 。９８ １９ 年组建 的资金结算 中心 ， 为建立集 团资金运作体系创造 了条件。 资金结算 中心的主要功能 ： 中 集 和调配集团所属单位 的分散或闲置资金 ，有效地调节 资金流 向， 观控制 资金 的合理使用 ， 宏 盘活沉淀资金 ， 限度地发 最大 挥集 团资金的整体效益 ； 借助资金信息集成 ， 对资金使用的情 况进 行全过程 的监控 ， 防止资金流失和体外循环 ， 确保资金使 用安全 ； 利用结算 中心的规模效应 、 内部融通 、 宏观调节等功 能， 通过利息差额收入 、 节约银行费用 、 延期付款节息等手段 ，
日报社内部控制的一些探讨
日报社 内部控 制的不足
目前我国 日报社的管理 中，对于 内部 控制 的重 视程度 和 实施 力度都 远远 不能 满足 现实 的 需要 。主要 表 现在 ： ｌ 、从 所有 制 上看 ，资产 所有 者 在 经营 管理 中长期缺 席 ， 国有 资产 管理 及保 值增 值 意识 缺 乏 ； ２ 、在 管理 思 想上 ，重 采 编轻 管理 ，对 内部 控 制没 有 深刻 的认 识 ，不够 重 视 ； ３ 、在 具体 控 制操 作上 ，很 多措 施流 于 形 式 ，难 以发挥 控 制 效果 。 与 普 通 的 企 业 相 比 ， 日报 报业 集 团往 往可 以通 过广 告 、发行 可 以相 对 轻松 地 获取 高额 利润 ，又有政 府 政策 的扶 持 ， 订 阅党 如 报 的行政 规定 以及税 收减 免等 等 ， 少 为资 很 金周转发愁。资金的宽裕使得大部分报社感 觉不到内部控制的必要性 ， 缺乏 “ 内部控制” 的意 识 。近 一两 年 ，报业 市场 竞 争造 成广 告 收入锐减 ， 部分报社在经营过程中才感受到 了资金不足的压力 ，才开始注意内部控制， 尤其 是财 务 内部 控制 的 问题 。 长江 日报社 如 从今 年开 始加 强 预算 控制 管理 ，以期 缓解 收 益下降对产品生产——报纸、 杂志的出版发
也常 处于 不正 常或 无效 状态 。 长江 日报社设 立 审计 处 ，有 四个 名专 职审 计 人 员， 所 有 对 二级部门进行审计。 审计处的职责是在每年 年 初 制定 全年 内部 审计 计 划 ， 后按 照计 划 然 定期逐一对各下属单位开展 日常审计； 年终 在财务部门的协助下对各个部门任务完成睛 况进行 年 度 审计 。 在重 要干 部 离任 的时候 ， 还要进行离职审计 。报社的审计与监察、人 部银 行 既是 集 团 的 现 金 收 支 中心 和 结 算 中 事 、纪委由同一个副社长分管，他与分管经 心 ，又 是 内部资 金融 通 中心 ，履 行结 算 、筹 营和财务的副社长是分离的。审计结束后 ， 审计处就审计结果拿出意见， 先经过分管副 资等 资金 管理 职能 。 这些 原本 属于 财 会范 将 畴的职能专 门化和独立化 ，并模 拟国家银 社 长检 查 ，再 由党 委会 通 过 。 目前报 社 的 内部审 计效 果不 尽 如人 意 。 行 ，改进 资金 管理 机 制和疏 通 筹资 渠道 ， 有
财务人员：报业集团内控制度的主体
报业集 团 的每一 笔业 务 及债 权债 务的发生 ， 最终都要落实 到资金的收付 上来 ， 而且都会在账 面上反 映出来 。这
为会 计信 息 ， 务人员能够全面地掌握 财
企业 的各种经 济活 动和企 业 的财务状
种 执行 能力本 身就使 财务 人员成 为化 解风 险的一道防线 ， 负责行使前台执行
后 ， 务 人 员 对 财 务 数据 真 实 性 及 完 整 财 性将要承担更大的责任 。
践经验为指导 ， 以健全 、 的内部控制 有效 机制做保证 ， 提高管理水平 ， 报业集 加快 团产业化 、 市场化 、 现代化进程。
二 、 务 在 报 业 集 团 内部 控 制 中 的 财
重 要 地位
维普资讯
财 务人员： 集团内 度的 体 报业 控制 主
曹艳梅 （ 湖北 日报报业集 团计划财务部 ４ ０ ７ ） ３０７
一
、
内部 控 制 是 报 业 集 团 实 施 管 理
集 团总部 作为集 团控 制 中心要保 证其
决 策 和 监 督 职 权 的 权 威 性 ，子 报 刊 、 子
团 ，要 以 国际先 进 的 内控理 念 和 内 控实
专业技能和职业道 德 ， 决定 了财务人员 是集 团内部控制制 度的最佳执行者 ， 也 确定 了财务 人员 成为报 业集 团内部 控
制的主体。
பைடு நூலகம்
理和实时处理 ， 使集 团总部能实时掌握
子报刊 、 分社 、 子公司报刊 的发行量 、 报 款和 广告款 回款 以及 其他业 务经 营和 资金 运用情 况 。在杜 绝了 中间层 干预
３ ．财 务人员 是 内部 风险控制 中的
一
报 业集 团 的子 报刊 、 公 司 ， 子 一般 经 过集 团授权 对本单 位 的经营 管理具 有相 当大 的 自主权 。 在实施集 团化管理 的过程 中 ， 最难解 决的是集团总部与集 团子报 刊 、子公 司的管理模 式 。按照
报业企业内部控制构建管见
术， 实现业务信息向会计信息 的自动转换 ； 二是从业务过程风险监
控和预警 角度 出发 ，建立涵盖全面风 险管理流程的风险预警分析
系统 。即借鉴现代风险管理技术 ， 采用模型计 量、 现代信用风险管 理等方法 ， 量化风险指标 、 收集风 险预警重要信息。如运用偿债能
维普资讯
内部控制 ｌ Ｅ ＮＡ Ｏ Ｒ Ｉ Ｒ Ｌ ＮＴ ＯＬ ＮＴ Ｃ
报业企业 内部控 制构建管见
河北秦皇 岛 日 报社 付 丽
目前 ， 国报业企业进入 了快速成长期。但是 ， 我 有些报业企业
以传统的经 验代替规范化管理措施和手段 ，因而未建立 内部控制
部 门。 子公司风险管理部 门应独立于业务部 门 ， 对风险管理委员会 负责。第三层级——子公司业务部 门的风险经理。风险经理 由风
济动态信息 ， 才能通过综合分析 ， 采取针对性处 理策略 ， 取得应对 风险 的主动权。 这就要求企业引入现 代信息技术 ， 构建先进的风险 管理信息系统 。一是建立覆盖企业经 营全过程 的全面管理信息系
使风险管理部 门和企业管理层能够及早掌握风险信息 ，研究应对 策略并组织实施 ， 从而争取主动 ， 降低风险发生 概率 ， 减轻 可能造
成 不 良后 果 的 程度 。 参 考 文献 ：
及 的人员要进行培训 ， 宣传风险管理理念 ， 使其意识到其提供 的风 险评价信息将对董事会 的决 策产生直接影 响。 在实施风险控制时 ， 要 保证 企业 各单 位 、 各部 门之 间权责明确 、 作性 强 ； 操 保证企 业内 部信息 畅通 、 快捷 、 准确 ， 保证企业运 营系统高效运行。同时， 也必
集团公司的会计管理技巧
集团公司的会计管理技巧随着企业规模的不断扩大和业务范围的不断增加，集团公司的会计管理变得尤为重要。
有效的会计管理可以确保集团公司的财务状况准确可靠，为决策提供有力支撑。
本文将介绍一些集团公司的会计管理技巧，帮助您更好地管理财务，提高企业的竞争力。
1. 统一会计政策集团公司下属的子公司往往会使用不同的会计政策，这对财务报表的比较和分析造成了困难。
因此，建议集团公司统一会计政策，确保各个子公司以一致的标准处理财务事项。
这样可以提高财务信息的可比性，方便对整个集团的财务状况进行分析和评估。
2. 建立信息共享平台集团公司的各个子公司之间需要及时共享财务信息，以便高效地进行财务管理和决策。
建议集团公司建立统一的信息共享平台，实现数据的实时更新和共享。
这可以提高工作效率，减少重复劳动，同时确保数据的准确性和一致性。
3. 强化内部控制内部控制对于集团公司的会计管理至关重要。
集团公司应建立健全的内部控制制度，包括明确的授权和责任制度、风险评估和风险管理机制等。
通过强化内部控制，可以有效地防止财务风险和失误，确保财务报告的真实性和完整性。
4. 建立预算管理体系预算管理是集团公司会计管理的重要组成部分。
集团公司应建立完善的预算编制和执行体系，包括制定年度预算、分解到各个子公司和部门，并进行定期的预算执行和分析。
通过预算管理，可以合理分配资源，引导各个子公司和部门的经营活动，并及时进行调整和控制。
5. 加强财务分析财务分析是指对财务报表进行综合分析，揭示财务状况和经营情况的方法。
集团公司应加强对财务分析的重视，通过比较分析、趋势分析和比率分析等方法，深入了解各个子公司的经营状况和财务风险，及时采取相应的管理措施。
6. 推行数字化会计管理随着信息技术的发展，数字化会计管理成为趋势。
集团公司应推行数字化会计管理，采用先进的财务软件和系统，实现会计核算、报表编制和财务分析的自动化和智能化。
这样可以提高工作效率，减少出错率，同时方便管理层对财务信息的获取和分析。
广告公司财务内部控制存在问题及对策
广告公司财务内部控制存在问题及对策随着广告公司规模的扩大以及业务范围的扩展，财务内部控制问题已成为广告公司需要面对的重要问题之一。
广告公司在进行财务管理时，应该注重以下几个方面的内部控制问题：1、会计信息系统的内部控制作为广告公司的核心管理信息系统，会计信息系统必须具有完善的内部控制系统，以保证信息安全和会计准确性。
广告公司应当采用先进的会计信息管理系统，对系统进行严格的权限控制、数据加密和备份。
同时，要定期对系统进行复核、核对和审计，确保会计信息的准确性和可靠性。
2、内部审计制度的建立和完善广告公司应该建立完善的内部审计制度，对公司业务进行周期性、全面性的审查和审核，发现和纠正潜在问题。
内部审计应该贯彻全过程审核的原则，从广告策略的制定、媒介投放的实施、到财务结算和注意等全面审查企业的各项业务。
3、财务预算制度的实施广告公司应该建立全面的财务预算制度，将财务预算作为公司全年经营计划的重要组成部分，明确业务收支状况，合理安排经费预算。
财务部门应该按预算制定财务计划，并按照计划进行实施和反馈。
4、工作流程的规范与实施广告公司应该建立规范的工作流程，明确各个部门的职责和业务流程。
并根据具体的业务情况，合理安排人员的配备，做到人员职责分明、工作内容明确，避免产生职责不清和责任不明的问题。
5、财务人员的操作流程规范广告公司应该对财务人员进行岗位培训和专业知识培训，提高工作素质和业务能力。
此外，要建立严格的财务流程和操作程序，规范财务人员的操作行为，避免财务管理中的错误和漏洞。
总之，广告公司的财务内部控制对于公司的长期稳健发展具有重要意义。
广告公司应该重视对财务内部控制的建设和完善，结合实际情况，采用行之有效的控制措施，不断提高公司财务管理的水平。
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报业集团内部会计控制措施
随着我国文化体制改革步伐加快，报业集团由事业单位改制成大中型
企业。
而改制后的报业集团想要参与激烈的市场搏击，角逐新闻出版
业并崭露头角，建立一个现代、科学、高效的内部控制制度则呼之欲出。
内部控制是现代企业管理组合中诸多优良的管理方式之一，是管
理链条中的重要组成部分。
其中，内部会计控制是内部控制制度的核
心点，它贯穿于整个企业内部控制过程的始终，对企业内部控制管理
的成败起着决定性的作用。
一、内部会计控制概念产生的背景及相关政策文件
内部控制这个概念浮出水面还要“归功于”1938年令人震惊的麦克森罗宾斯药材公司舞弊案，在事件发生后的不久，1939年10月，美国会计师协会（美国注册会计师协会，即AICPA前身）继首次提出“内部
控制”这一专门术语。
从总体来说，我国对内部控制的关注开始的较晚，内部控制的发展主要以政府机构颁布相关规范来推动，近几年的
相关部门制定的与内部控制相关的主要法规或政策如：2001年中国注
册会计师协会制定《内部控制审核指导意见》明确了对内部控制评价
的要求。
2001年证监会颁布《证券公司内部控制指引》，2001年财政
部发布《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制
规范——货币资金(试行)》，2002年发布《内部会计控制规范——采
购与付款(试行)》和《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》，2003年发布《内部会计控制规范——工程项目(试行)》，2004年发布《内部会计控制规范——担保(试行)》和《内部会计控制规范——对
外投资(试行)》，这些制度是企业建立内部控制的指导，也是对内部
控制进行评价的标准。
二、报业集团内部会计控制中存有的问题
(一)管理者管理水平有限，企业职工缺乏内控理念改制前的报业集团，是行政事业单位体制，管理层基本上都是新闻专业出身的“文人墨客”，相关党报单位经费来源也主要靠地方财政拨付。
因为长期受到
“重社会效益，轻经济效益”指导思想的领导，改制后的报业集团管
理层在面对“独立经营、自负盈亏”的市场经济，表现出缺乏现代企
业管理理念，缺乏经营竞争意识等弊病。
管理者素质不高及管理水平
有限，企业职工内控意识薄弱，内部风险和权力制衡问题频发，造成
了“重经营成果轻管理成效”的问题局面。
(二)企业内控环境因素欠佳，机构设置职责分配不严谨一个健康良好
的内部控制环境，对于改善企业的内部控制现状，保证会计信息的质量，保证资本市场的有效运行等，都有着非常重要的意义。
但在实际
工作中，报业集团组织结构老旧，在管理过程中沿用原有的管理方式，很多岗位设置没有明确的岗位责任制，部分报业集团对员工的管理仅
有适用于所有员工的《员工手册》，或是仅针对关键部门关键人员单
独制定了岗位守则和责任制，造成部分岗位或人员权责分配不明确、
职权行使有偏差，而这些所谓的非关键非重点很有可能给企业带来较
大的内控风险。
(三)内控制度执行力不强，内控体系流于形式国内很多报业集团无论
是从内控制度的设计还是从内部控制机构的独立性和权威性方面来看，都普遍存有内控体系不健全、不详尽，并最终导致内控执行力不强的
现象。
相当一部分报业公司在管理过程中，因为内部控制制度不健全，控制措施缺失、不规范，因此不能很好地贯彻落实不相容职务分离制。
比如出纳岗位人员与会计岗位划分不严密，出纳人员进行银行调节表
的编制等例子，则是管中窥豹，可见一斑；另外就是对于“三重一大”事项，大多数企业在实操过程中没有完全按相关制度及规定执行，或
者对于“三重一大”的管理显示出执行偏差及随意性。
这些都说明了
内控制度在实施过程中缺乏执行力度，造成企业内控体系流于形式。
(四)预算控制缺乏刚性，预算管理工作无法开展全面预算管理及预算
管理控制，是企业内部控制目标得以实现的重要保障。
但在实际工作中，大多数报业集团尚未开展或未完全开展预算管理，即使开展预算
管理的企业，也往往因预算执行不到位、预算执行缺乏刚性而造成预
算管理形同虚设。
一个没有预算管理的企业，相当于没有计划地打乱
仗，这样这对企业内部控制的影响甚至可以说是毁灭性的，必须引起
集团管理层的高度重视。
三、完善报业集团内部会计控制的方法及对策
(一)健立建全内部控制体系，完善内部会计控制建设报业集团因为历
史沿革的原因，在管理方面有着很深刻的“人制”因素。
长期以来，“一支笔管理，一人说了算”，或者以某某领导的一句话来实施管理
蔚然成风。
这一点体现在报业集团的广告部门特别严重，广告营销折
扣随意就是表现。
因此，报业集团必须健立建全内部控制管理体系，
靠制度来约束而不是人的主观管理。
包括在内部控制方面建章立制，
结合报业集团业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利、责任双双落实，并责任到单位、到人。
同时，建立和完善内
部会计控制更是内部控制控制体系的灵魂，它集资金计划、合同管理(包括营销折扣折让)、投融资决策等为一体，为企业良好的内部控制
体系着上了浓重的一笔，是企业搞好内部控制制度体系建设的重要保障。
(二)增强财务风险评估职能，做好风险识别及风险应对报业集团一般
是由事业单位整合转变而来的企业化管理单位，存有着对市场预期不
明确、对销售策略运用不当，对投资回报估算不准确等情况，这些都
成为企业在某个项目或决策上存有失误的风险点。
面对风险，企业需
要用风险评估来防犯。
风险评估是从风险的识别开始做起，再系统分
析经营活动出现的风险，最后经整合确定风险应对策略，最终控制住
风险。
报业集团应增强财务部门风险评估职能，并按照目标设定、风
险识别、风险分析和风险应对四个步骤来处理企业内部风险，提前做
好项目的风险识别及风险应对，不盲目实施，不盲目投资，有的放矢，并启动风险控制程序规避项目风险，尽可能地将风险最小化。
(三)增强内部审计机构建设，将监督与评价实施到位企业要确保内部
会计控制制度得到贯彻执行、得到落实，并保证内部控制的有效性，
必须增强内部审计机构建设，增强审计机构对内控效果的监督和评价
反馈工作。
企业可以授权内部审计部门或专门机构负责内部控制评价
的具体组织实施工作，但必须保证内部审计部门工作的独立性。
有的
企业在这方面意识薄弱，出现总会计师兼任财务及审计部门分管领导
的现象，这些会影响审计和监督工作的独立性。
一般的报业集团会常
设审计及纪律监查部门，两部门应联合起来对集团内部会计控制进行
监察，增强经济业务或其它经营事项的事前、事中控制，发现问题及
时纠正，防止风险或损失扩大化，真正将审计、监督、评价工作实施
到位。
(四)做好全面预算管理工作，控制企业内部管理风险上已述及，国内
的报业集团普遍存有全面预算管理缺乏刚性的问题。
做好全面预算管
理工作，运用预算管理手段实施会计控制，经实践证明，是可以细化
并量化管理企业经济业务过程中可能会出现的各种疏漏、风险或问题。
坚决贯彻、有力执行全面预算管理，为企业开源节流，合理开支用度，权衡投资风险和利弊，将各类风险降到最低，才能最终达到内部会计
控制管理的目的。
一个没有施行全面预算管理的企业，想要建立完整
的内部控制管理链条，我们认为几乎不可能。
全面预算管理与企业内
部控制双管齐下，相辅相成，是营造现代企业优质高效管理的必经之路。
综上所述，报业集团在实施内部会计控制的过种中，问题是存有的，
但只要结合企业实际，认真分析问题出现的原因、类型及实质，是可
以找到解决的途径和方法的。
内部控制对于国内很多改制后成立的企
业集团公司来说，还是个很新的概念。
特别是内部会计控制，只要运
用得当，它便能发挥出优异的管理作用。
报业集团只有坚定信心走好
现代企业管理的路线，提升内部会计控制的管理意识，做好各方面的
辅助工作，才能在持续变幻的市场大潮中提升自己的核心竞争力，最
终得以长久持续发展！
报业集团内部会计控制措施。