财税实务：按季计提应交所得税与递延所得税的处理方法
递延所得税的会计处理
递延所得税的会计处理递延所得税是一种会计处理，用于反映公司因认为在未来期间能够用现有账面价值抵销确认利润或亏损而产生的税负或税收抵免。
递延所得税的会计处理主要有两种方法：资产负债表方法和综合损益表方法。
基于资产负债表方法，公司根据税法规定的税率计算递延所得税，并且将其列在负债一侧。
基于综合损益表方法，公司同样根据税法规定的税率计算递延所得税，但是将其归入综合表示。
递延所得税会在两个情形下产生：一个是在一个期间内的确认损益时，另一个是计算出税前净利润时。
当公司确认损益时，为了将利润或亏损从税费表上的税率分离开来，它将应付税费和应交税费分别计算在递延所得税负债和递延所得税资产中。
这样，负债和资产的净额便反映了公司在未来期间可以用现有账面价值抵销确认利润或亏损的能力。
在计算出税前净利润时，公司可能会使用不同的会计方法来计算它。
某些会计方法可能会导致比其他方法更高的税收收入。
在这种情况下，递延所得税资产将减少，而递延所得税负债可能会增加，反之亦然。
递延所得税的重要性在于它有助于反映公司在未来期间可用的税收。
对于股东来说，这是非常重要的，因为股
东可以根据递延所得税的情况来估算公司未来的现金流量和潜在的股息。
另外，递延所得税也是一种重要的税务管理工具，可以让公司避免不必要的税收未来的税支付，从而最大限度地实现股东的利益。
总而言之，递延所得税的会计处理对于公司来说是非常重要的，因为它有助于反映公司在未来期间可用的税收，并有助于公司合理地规划财务战略以最大限度地实现股东的利益。
此外，递延所得税也是一种重要的税务管理工具，可以让公司避免不必要的税收未来的税支付。
应交税费与递延税款的计提
应交税费与递延税款的计提税费是指企业在经营活动中根据法律规定应当缴纳的各种税金、费用和其他财务支出。
在财务报表中，企业需要准确计提和披露涉及到的应交税费和递延税款。
本文将介绍应交税费与递延税款的概念、计提的依据、计提方法以及会计处理等相关内容。
一、应交税费的概念与计提依据应交税费是指企业在一定期间内根据法律规定应当缴纳的各类税金和涉及到的其他财务支出。
计提应交税费的依据是企业在经营活动中根据相关税法规定产生的应纳税所得额和应纳税额。
企业所得税是应交税费中最为重要的一项，其计提依据是企业的会计利润和企业所得税法规定的准则。
企业应在财务报表中准确反映其应交企业所得税的计算、计提和缴纳情况。
二、应交税费的计提方法企业应交税费的计提主要分为两个环节，即计算应交税费和确认计提税费。
计算应交税费需要依据企业的会计利润和税法规定的税率，按照税法规定的计算公式进行计算。
一般情况下，企业应纳税额计算中会包括各项税前扣除项目以及税法规定的特殊扣除项目的影响。
确认计提税费主要是将计算得出的应交税费数额计入财务报表中的应交税费科目中。
在确定计提税费时，应以稳妥性为原则，不得故意隐瞒或虚增应交税费的金额。
三、递延税款的概念与计提依据递延税款是指由于企业在财务报表中采用的会计政策与税务政策之间存在差异而产生的暂时性税款差异的金额。
递延税款可分为递延所得税负债和递延所得税资产两种。
递延所得税负债是指由于会计利润和应纳税所得额之间的差异，在以后的会计期间内可能形成应交企业所得税的金额。
递延所得税资产是指由于会计利润和应纳税所得额之间的差异，在以后的会计期间内可能形成可以用于抵扣缴税义务的减免税额。
四、递延税款的计提方法递延税款的计提主要涉及到递延所得税负债和递延所得税资产的计算和确认。
递延所得税负债的计提是通过会计利润与应纳税所得额之间的差异计算得出，需按照会计准则和税法规定的方法进行计算并确认。
企业应将递延所得税负债计入财务报表中的递延税款科目。
所得税的会计处理方法
所得税的会计处理方法在企业财务会计中，所得税是一项重要的成本，它对企业的财务状况和经营业绩有着重要的影响。
正确的所得税会计处理方法可以确保企业报表的准确性和合规性。
本文将介绍所得税的会计处理方法。
一、所得税的基本概念所得税是指企业在一定税务期限内，根据国家有关税法规定，计算应纳税所得额并按规定比例缴纳的税金。
所得税分为企业所得税和个人所得税两类，本文主要讨论企业所得税。
二、所得税的会计核算1. 应纳税所得额的计算企业应纳税所得额是指企业经营所得中按规定扣除费用和损失后，按照适用税率计算得出的应纳税所得额。
企业应根据国家税法的规定，结合企业自身的业务情况，正确计算应纳税所得额。
2. 所得税负债的确认企业应根据税法规定，将应纳税所得额乘以适用税率，确定应纳税额。
同时，根据税法规定的以往损失、减免税额等因素，调整应纳税额。
根据税法规定将应纳税额与以前税期的实际缴纳税额进行比较，确认所得税负债或税收资产。
3. 所得税的计提与转出企业在编制财务报表时，应根据应纳税所得额和企业所得税率计提应纳税额，同时将所得税负债或税收资产科目进行相应调整。
当企业实际缴纳或转出所得税时，应及时进行相应的会计处理。
三、所得税的会计报表披露企业应在财务报表中充分披露所得税的会计信息，以保证信息的准确性和透明度。
具体披露内容包括：1. 所得税费用的分类将所得税费用按照应纳税所得额计算的结果进行分类，并注明适用的税率和税法的具体依据。
2. 所得税负债的信息披露披露所得税负债的起止期间、计提与转出的金额、以往税期不可抵扣亏损、可抵扣亏损和减免税额的变动情况等信息。
3. 所得税相关的注解在财务报表中，对所得税科目进行相关注解，解释相关的准则和计算依据，以及影响所得税费用的重大事项等。
四、所得税的特殊情况处理除了一般的会计处理方法外，所得税还存在一些特殊情况的处理，如企业重组、合并、分立等情况。
在这些情况下，企业需要根据税务规定和会计准则，采取相应的处理方法进行会计核算和报表披露。
如何计算所得税费用、应交所得税和递延所得税资产
如何计算所得税费用、应交所得税和递延所得税资产《企业会计准则第18号--所得税》解释指出，所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用(当期应交所得税)，二是暂时性差异按照会计准则计算的递延所得税费用。
《企业会计准则第18号--所得税》应用指南规定，企业在计算确定当期所得税(即当期应交所得税)以及递延所得税费用(或收益)的基础上，应将两者之和确认为利润表的所得税费用(或收益)，但不包括直接计入所有者权益或事项的所得税影响。
即有：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
1、当期应交所得税
当期应交所得税是指按照税法规定计算的当期应缴纳的所得税金额。
存在税会差异的，应在会计利润的基础上，考虑永久性差异和暂时性按照税法的规定要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，然后按照适用税率计算确定当期应交所得税。
2、递延所得税
递延所得税资产，核算企业在未来期间可以递减的所得税，属于可抵扣暂时性差异，由资产账面价值小于其计税基础和负债账面价值大于其计税基础产生。
递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税，属于应纳税暂时性差异，由资产账面价值大于其计税基础和负债账面价值小于其计税基础产生。
递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
不构成利润表的所得税费用的两种情况：①直接计入当期所有者权益引起的递延所得税；②企业合并引起的递延所得税，影响合并中产生的商誉或是计入当期损益的金额，不影响所得税费用。
3、利润表的所得税费用
利润表的所得税费用=当期应交所得税+递延所得税。
税收的会计处理
税收的会计处理税收是国家征收的一种财政收入，对于企业和个人而言，税收是一项重要的财务成本。
在进行财务会计处理时，税收需要按照相关法规和准则进行准确、及时的记录和计算。
下面将介绍税收的会计处理方法。
一、所得税的会计处理所得税是企业纳税时需要缴纳的税金，会计处理主要涉及所得税的计提、确认和支付。
首先，在会计报表中，需要按照企业所得税法的规定计提所得税费用。
计提所得税的金额是根据企业当期的利润或亏损与税率相乘得出的，需要在利润表中进行明确的列示。
其次，企业还需要确认所得税负债。
所得税负债是指企业在纳税期间内应缴未缴纳的所得税，一般在负债下方列示，明确所得税的偿还期限和条件。
最后，企业需要支付所得税。
企业在每个纳税期间结束时，需要根据税务部门规定的纳税时间表，按照法定的缴税金额和期限，将应缴纳的所得税支付给国家财政部门。
支付所得税时，需要准确填写相应的税款凭证，并记录在会计账簿中。
二、增值税的会计处理增值税是一种按照增值税率征收的营业税，是企业主要的税收之一。
在会计处理中，增值税主要涉及销售和购买发生时的税金计算和核算。
首先，企业在销售商品或提供劳务时，需要按照增值税税率计算销售额和应纳税额。
销售额是指商品销售或劳务提供所获得的收入，应纳税额是指根据税率计算出的需缴纳的增值税金额。
其次，企业在购买商品或接受劳务时，可以从发票中抵扣已纳税的增值税额。
企业需要及时将购买商品或接受劳务的增值税发票进行登记，并按照发票上的税额进行抵扣。
抵扣后的税额需要在会计账簿中清楚记录。
最后，企业需要按照国家税务部门的规定，及时缴纳应交增值税。
企业需要根据纳税周期将应交增值税金额准确支付给税务部门，并办理相关的税款凭证和申报手续。
三、其他税费的会计处理除所得税和增值税之外，企业还可能涉及其他税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。
这些税费需要在会计处理中进行准确的登记和核算。
在会计报表中，应将其他税费列示在合适的科目下，并按照税务部门的要求计提、确认和支付。
企业所得税递延税款会计处理详解
企业所得税递延税款会计处理详解企业所得税递延税款是指企业因税法规定而产生的税务相关责任，但在当前会计期间内暂时不需要实际支付的一部分税款。
为了准确处理企业所得税递延税款，企业需要了解递延税款的核算方法和会计处理。
本文将详细讲解企业所得税递延税款的会计处理方法。
一、递延税款的确认和计量企业所得税递延税款的确认和计量是以记账凭证为依据，根据会计准则的规定进行操作。
递延税款通常分为递延所得税负债和递延所得税资产。
递延所得税负债是指在当前会计期间，企业由于税收政策变化或者利润分配方式等原因，所需缴纳的额外所得税。
递延所得税资产是指在当前会计期间，企业由于税收政策变化或者利润分配方式等原因，可以获得的减免所得税的权益。
二、递延税款的会计处理递延税款的会计处理包括递延所得税负债的借记和递延所得税资产的贷记。
具体操作分为以下几个步骤：1. 在资产负债表中，将递延所得税负债列示在长期负债下。
递延所得税资产则列示在长期资产下。
同时，在负债方和资产方都增加相应的科目，用于记录递延所得税的金额。
2. 在利润表中，将递延所得税负债和递延所得税资产两个科目列示在利润表中的税前利润一项下。
其中，递延所得税负债的金额是负数，递延所得税资产的金额是正数。
两者的绝对值相等，可以抵消彼此。
3. 在税收相关凭证中，递延所得税负债的会计凭证以借记形式记账，递延所得税资产的会计凭证以贷记形式记账。
三、递延税款的变动会计处理递延税款的变动通常由如下原因引起：税法规定变更、利润分配政策变动、税率变更等。
对于递延税款的变动，企业需要根据具体情况进行相应的会计处理。
1. 税法规定变更：如果发生税法规定变更，导致递延所得税负债或递延所得税资产的金额发生变动，企业需要重新计量递延税款，并将变动数额计入当期利润中。
2. 利润分配政策变动：如果企业的利润分配政策发生变动，导致递延所得税负债或递延所得税资产的金额发生变动，企业需要重新计量递延税款，并将变动数额计入当期利润中。
企业所得税汇算清缴暨递延所得税会计处理的实务解读(二)递延所得税区分与现金流量表影响
企业所得税汇算清缴暨递延所得税会计处理的实务解读（二）递延所得税区分与现金流量表影响上篇文章《企业所得税汇算清缴暨递延所得税会计处理的实务解读（一）递延所得税的计税原理》中，我们知道递延所得税是负债类科目，是我们欠税务局的钱，未来需要把所得税补缴上，即目前少交税，未来多缴税。
而且我们得到以下结论：文章搜索：爱问财税（1）应交所得税科目体现的是永久性和暂时性纳税调整后的会计利润总额对应的所得税；（2）所得税费用与未做暂时性差异纳税调整前的会计利润总额所计提所得税一致；（3）递延所得税反应的是暂时性纳税调整部分的会计利润总额对应的所得税。
用计算公式表示如下：（1）应交所得税=（会计利润总额+永久性差异+暂时性差异）*税率25%（2）所得税费用=（会计利润总额+永久性差异）*税率25%（3）递延所得税=暂时性差异*税率25%所以，我们得到以下汇总验证公式：应交所得税=所得税费用+递延所得税在实际账务处理中，企业会先做第（1）笔会计分录，然后单独将递延所得税的会计分录剔出来，即（1）借：所得税费用【同下】贷：应交税费-应交所得税【（会计利润总额+永久性差异+暂时性差异）*税率25%】（2-3）借：递延所得税资产【暂时性差异*税率25%】贷：所得税费用（或相反分录）或者借：所得税费用（或相反分录）贷：递延所得税负债【暂时性差异*税率25%】一、递延所得税资产和递延所得税负债的区分学了注会相关内容介绍，有许多同事还是不能很好的理解区分递延所得税资产及转回、递延所得税负债及转回等内容。
下面我从资产负债最本质的原理进行解读下。
我们知道递延所得税资产产生于“可抵扣”暂时性差异，递延所得税负债产生于“应纳税”暂时性差异。
但是这句话究竟该怎样理解呢？先分析递延所得税资产。
首先，我们知道递延所得税资产是项资产，它符合资产的定义，即未来可以带来经济利益的流入。
那它带来的究竟是什么经济利益？是未来少交税的利益。
说的更直白一些，就是未来所得税款对应的现金流出会减少【即相当于现金流入增加】。
递延所得税资产的会计处理
递延所得税资产的会计处理
递延所得税资产是指公司因暂时性差异而产生的未实现减税效益，其计算方法是将公司的账面价值与税法价值进行比较，如果账面价值小于税法价值，则计入递延所得税资产。
递延所得税资产是一种无形的资产，在财务报表中需要进行合理的会计处理。
其会计处理方法如下：
1. 初次确认：递延所得税资产应当在其产生的年度确认，并计入当期损益表，同时应当将其计入资产负债表的非流动资产中。
2. 资产减值：在每个会计期间，应当根据实际情况对递延所得税资产进行资产减值测试。
如果资产减值测试结果表明递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当计提减值准备。
3. 摊销：递延所得税资产应当按照其预期减税所得的年限进行摊销。
如果预期减税所得的年限无法确定，则应当按照公司的实际情况进行摊销。
摊销应当计入当期损益表。
4. 转移：如果递延所得税资产的账面价值高于预期未来减税所得，则应当转移至递延所得税负债中。
转移应当计入当期损益表。
总之，递延所得税资产是一种重要的财务资产，在会计处理上需要遵循财务会计准则的规定，保证财务报表的真实可靠。
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关于递延所得税资产的会计处理【会计实务操作教程】
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1000*25%=250,现在少交了 25万，就是递延所得税资产的功劳。 会计是一门很ห้องสมุดไป่ตู้础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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关于递延所得税资产的会计处理【会计实务操作教程】 首先要明白，损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的 税费，而资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者 不一样。他们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下：
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——企业所得税 2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响 的所得税费用 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 3、递延所得税负债影响的所得税 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 上面三个分录合起来，就是 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费——企业所得税 递延所得税负债 下面举个例子说明。 假设企业 2007年利润是 1000万，其中计提坏账 100万，那么企业计 算的“所得税费用”就是：1000*25%=250万。分录分别是： 计提坏账：
递延所得税资产与负债的会计处理方法
递延所得税资产与负债的会计处理方法递延所得税是指由于会计和税务规定的差异，导致当前会计利润与最终纳税利润之间存在的暂时性差异。
根据会计准则，递延所得税资产与负债的记账方法是根据未来预计能够抵扣的减免税款来计算。
递延所得税资产（DIT Asset）是指因往后的一段时间内可以使用暂时性差异产生的减免税款而形成的资产。
递延所得税负债（DIT Liability）则是指未来会计期间内需支付的给税款。
递延所得税产生的主要原因有以下几个方面：1. 会计利润与税务利润之间的差异：会计利润是根据会计准则制定的，而税务利润是根据税法制定的。
两者之间的差异体现在收入确认、费用计算等方面。
2. 重估资产和负债：当企业对资产和负债进行重估时，会产生递延所得税差异。
例如，对于重要的固定资产重新评估后的差额，会计方面会计入资产增值，而税务方面则不计入。
3. 投资抵消：当企业获得投资收益或者参与投资亏损时，会计和税务处理会有差异。
根据会计准则，递延所得税资产与负债的会计处理方法如下：1. 确定递延所得税资产与负债的计量基础：通常有两种计量基础，一是根据税率确定，二是根据实际预计可以抵扣的减免税款确定。
2. 确定递延所得税资产与负债的期间分配：根据会计准则，递延所得税资产与负债应该在未来一段时间内的会计期间内进行分配调整。
3. 确定递延所得税资产与负债的减少和增加：递延所得税资产与负债的减少和增加应该根据实际发生的情况进行调整，例如，当暂时性差异消失时，应该减少递延所得税资产与负债的计量。
递延所得税资产与负债的会计处理方法是根据会计准则，在考虑税务政策的前提下，根据未来预计能够抵扣的减免税款来计算。
这种方法能够准确反映递延所得税资产与负债的实际情况，并且能够保证财务报表的准确性。
总结：递延所得税资产与负债的会计处理方法是根据会计准则制定的，在考虑税务政策的前提下，根据未来预计能够抵扣的减免税款来计算。
递延所得税的产生主要与会计利润与税务利润之间的差异、重估资产和负债、投资收益等相关。
会计工作中的预提费用与递延所得税核算
会计工作中的预提费用与递延所得税核算在会计工作中，预提费用与递延所得税核算是两个重要的概念。
预提费用是指为了符合会计准则和实际经营需要，在一定会计期间内，根据可靠的证据和估计所需，提前计提但尚未发生的费用。
而递延所得税是指企业在税务利润与会计利润之间产生的暂时性差异，导致应交所得税的实际金额与会计科目中所记录的金额不一致。
本文将以实际案例介绍预提费用与递延所得税核算的具体方法和影响因素。
案例：某公司在2020年12月31日当年度末进行了预提费用与递延所得税的核算。
一、预提费用核算预提费用的核算是为了保证会计准则的准确性和真实性，在相关费用尚未发生之前，提前计提并在会计记录中予以体现。
预提费用的核算主要包括以下几个步骤：1. 确定可靠的证据：预提费用的计提必须有可靠的证据支持，例如合同、法律义务、履行历史等。
以某公司为例，假设该公司按照销售合同，对合同未实际发生但已取得收入的费用进行预提。
2. 估计费用金额：根据可靠证据，对尚未发生但属于当期费用的金额进行估计。
在计提过程中，需要充分考虑相关因素，如不可预见的损失、减值风险等。
3. 记账处理：将预提费用计入相关的费用科目中。
以某公司为例，假设根据销售合同的约定，预提未实际发生的费用为100,000元，那么预提费用的会计分录为：货币资金（或应收账款） 100,000预提费用 100,000二、递延所得税核算递延所得税是会计利润与税务利润的差异所导致的所得税额的特殊处理。
在核算递延所得税时，主要需要进行以下步骤：1. 识别差异项目：根据准则要求，识别会计利润与税务利润之间的差异项目。
差异项目包括暂时性差异和可抵销前年度亏损等。
2. 计算暂时性差异：通过核对会计科目与税务科目之间的差异，计算出实际的递延所得税额。
差异项目可能包括坏账准备、折旧摊销、长期资产处置、收入确认等。
3. 录入递延所得税资产或负债：将计算得出的递延所得税额分为递延所得税资产和递延所得税负债，分别记入资产和负债科目中。
所得税的会计处理
所得税的会计处理一、引言所得税是指个人、企业等从各种经济活动中获得的所得需要缴纳的税款。
在会计处理过程中，所得税是一个非常重要的方面，涉及到企业财务报表的编制和税务申报等方面。
本文将介绍所得税的会计处理方法及相应的会计科目，以帮助读者更好地理解和操作所得税相关事项。
二、所得税的会计处理方法在会计处理中，所得税分为当前所得税和递延所得税两部分。
1. 当前所得税当前所得税指的是企业在当期实际发生的纳税额。
企业应根据税法规定，按照所得税的计算方法计算出当前所得税，并在每个会计期间内确认并计提相关会计科目。
首先，企业需要依据税法规定计算当前所得税的应纳税额。
根据税法的不同规定，可以采用不同的计算方法，如应税所得额乘以税率法、应税所得额乘以适用税率与速算扣除数法等。
其次，企业应按照当前所得税的计算结果，确认当前所得税的应交金额，并在财务报表中计提相关会计科目。
计提所得税的会计科目包括“所得税费用”和“所得税应付”。
2. 递延所得税递延所得税是指企业在一期纳税期间内发生的交易或者事项对应的会计利润和税务利润之间的差异所引起的暂时性差异，该差异会导致未来纳税额的变化。
递延所得税的计算方法一般为利润总额乘以适用税率与速算扣除数法。
企业应根据适用的税法规定计算递延所得税的资产和负债，并在财务报表中确认并计提相关会计科目。
计提递延所得税的会计科目包括“递延所得税资产”和“递延所得税负债”。
递延所得税资产是指暂时性差异将减少未来纳税额的金额，对企业而言是一种未来可以减少所得税支出的潜在资产。
递延所得税负债是指暂时性差异将增加未来纳税额的金额，对企业而言是一种未来可能增加所得税支出的潜在负债。
三、所得税的会计科目在会计处理中，所得税涉及到若干会计科目的确认和计提。
以下是常见的与所得税相关的会计科目：1. 所得税费用所得税费用是用来确认当前所得税负债的会计科目，用于计提当期应交的所得税金额。
2. 所得税应付所得税应付是确认当前所得税负债的会计科目，在报表中反映了企业未缴纳的所得税负债。
记账实操-应交税费调整的会计处理
记账实操-应交税费调整的会计处理一、调整应交税费会计分录1、少计提税金,则要补计提，具体账务处理如下: 借：以前年度损益调整贷：应交税费借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整2、多计提税金，具体账务处理如下:借：应交税费贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润二、应交税费的二级科目(一)计入=税金及附加借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税应交税费——应交资源税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交土地增值税以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”。
(二)计入管理费用借：管理费用贷：应交税费——应交房产税应交税费——应交车船税应交税费——应交矿产资源补偿费应交税费——应交城镇土地使用税应交税费——应交保险保障基金(三)计入其他科目1、企业所得税(1)预缴时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款(2)汇算清缴时借：应前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税或相反分录2、个人所得税(1)计算时借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税(2)上交时借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款三、不在应交税费核算1、印花税借：管理费用贷：银行存款2、耕地占用税借：在建工程(或无形资产)贷：银行存款3、车辆购置税的核算借：固定资产贷：银行存款4、契税的核算借：固定资产(或无形资产)贷：银行存款以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。
企业会计准则递延所得税
企业会计准则递延所得税摘要：1.递延所得税的定义与作用2.企业会计准则对递延所得税的处理方法3.小企业会计准则对递延所得税的处理方法4.递延所得税在企业会计准则与小企业会计准则中的差异5.如何在实际操作中处理递延所得税正文：一、递延所得税的定义与作用递延所得税是指企业在一定会计期间内应交的所得税，但由于某些原因未能在该期缴纳，而需要延迟到以后的会计期间缴纳的税款。
递延所得税的作用主要是使企业的财务报表更加真实、公允地反映企业的财务状况和经营成果。
二、企业会计准则对递延所得税的处理方法企业会计准则对递延所得税的处理主要分为以下几个步骤：1.确认递延所得税资产和递延所得税负债企业在计算所得税时，如果发现未来可以利用的税务优惠或抵扣项目，可以确认递延所得税资产；如果发现未来需要缴纳的额外税款，可以确认递延所得税负债。
2.计量递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债的计量，需要根据税法规定和相关会计政策进行估计。
3.递延所得税资产和递延所得税负债的调整企业在会计期间内，需要对递延所得税资产和递延所得税负债进行调整，以确保其反映企业当前的税务状况。
三、小企业会计准则对递延所得税的处理方法小企业会计准则对递延所得税的处理与企业会计准则有所不同。
小企业会计准则在计算所得税时，不确认递延所得税资产和递延所得税负债。
这是因为小企业会计准则采用历史成本法，不存在递延所得税负债或资产。
四、递延所得税在企业会计准则与小企业会计准则中的差异递延所得税在企业会计准则和小企业会计准则中的差异主要体现在以下几个方面：1.对递延所得税资产和递延所得税负债的确认企业会计准则要求确认递延所得税资产和递延所得税负债，而小企业会计准则则不确认。
2.计量递延所得税资产和递延所得税负债的方法企业会计准则要求根据税法规定和相关会计政策进行估计，而小企业会计准则则不涉及。
3.递延所得税资产和递延所得税负债的调整企业会计准则要求对递延所得税资产和递延所得税负债进行调整，以确保其反映企业当前的税务状况；而小企业会计准则则不涉及。
递延所得税核算方法(详细)1
递延所得税核算方法一、递延所得税资产和递延所得税负债不是通过以前损益调整科目核算的。
企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。
其实，资产负债表债务法也是纳税影响会计法的一个分支，他是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。
可抵扣暂时性差异匹配―递延所得税资产‖科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方应纳税暂时性差异匹配―递延所得税负债‖目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。
二、一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况：一是商誉的初始确认；二是同时具有―不是企业合并交易，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）‖特征的交易中产生的资产或负债；三是同时满足―投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回‖条件的企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异。
同样道理，企业不确认递延所得税资产的交易主要有三种情况：一是同时具备―该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）‖特征的交易中资产或负债的初始确认；二是不同时具备―暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额‖的企业对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；三是资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益的递延所得税资产。
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按季计提应交所得税与递延所得税的处理方法
我公司按季度计提应交所得税，并按坏账准备确认递延所得税资产（无其它可确认递延所得税资产的项目），计提应交所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
请问实务中，每季度计提预缴所得税是按“报表中利润总额&*25%”计提应交所得税，还是按“（利润总额+资产减值损失）&*25%”计提，或是两者都行？
我公司是子公司，母公司的操作是按“报表中利润总额&*25%”计提应交所得税，并且按坏账准备确认递延所得税资产（无其它可确认递延所得税资产的项目），个人觉得有些不妥，计提应交所得税时没有算资产减值损失那部分，但又对资产减值确认了递延所得税资产，冲减了所得税费用。
不知我的理解是否正确，实务中通常是怎么处理的，请老师指点，谢谢！（河北省李伟）
专家：
1.实务中，一般是在季度计提预缴所得税时按“报表中利润总额&*25%”。