审计工作底稿编制日期的常见问题

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审计工作底稿问题及对策

审计工作底稿问题及对策张开菊吴林蓬摘要：审计工作底稿是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录和取得的各种文件资料，是联系审计证据和审计结论的桥梁，是形成审计结论，进行审计处理，发表审计意见的直接依据。

研究并完善审计工作底稿的编制和管理，可以有效地提高审计质量，强化审计效果，并促进规范发展。

关键词：审计;底稿;问题;对策审计工作底稿是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录和取得的各种文件资料。

是联系审计证据和审计结论的桥梁，是形成审计结论，进行审计处理，发表审计意见的直接依据。

编制和管理好审计工作底稿，对促进审计工作的规范发展具有重要作用。

一、审计工作底稿的重要作用（一）是编撰审计报告的基础审计报告是审计活动的最终成果，是审计人员根据审计活动所收集的审计证据，并经过系列的专业判断编制成的。

而审计工作底稿汇集了审计过程中所有的审计证据，记录了审计人员的专业分析和判断结果。

因而，可以直接作为审计报告的编撰基础。

（二）为审计质量的控制创造了条件审计工作底稿记载了审计人员完成审计任务的情况和面临的各种问题，审计组负责人可以从审计工作底稿来观察、协调和评价审计工作，这客观上为审计质量的控制创造了条件。

（三）是审计复议、后续审计和再次审计的重要参考资料一是对被审计部门的复议要求，内部审计机构和审计人员，必须阅读原审计工作底稿，以判断原审计决定正确与否。

二是在进行后续审计和再次审计时，同样必须以原审计工作底稿为重要的参考资料。

（四）为审计计划的制定和审计理论的研究提供了可靠资料一是在的审计活动中，同类审计业务具有一定的共同性，同一被审计部门的审计活动，具有一定的连续性。

因此，当年度的审计工作底稿对以后年度的审计活动具有重要的参考价值。

二是在审计活动中，将同类审计活动不同审计项目的审计工作底稿进行分析比较，可以有效地规范和改进的审计工作，发展的审计理论。

二、审计工作底稿的类型对审计工作底稿进行分类是国家审计准则的要求，也是规范审计工作底稿编制、使用、复核和管理工作的基础和前提条件。

审计工作底稿编制中的问题及建议分析

审计工作底稿编制中的问题及建议分析作者：刘爱东张欠欠来源：《时代金融》2013年第29期【摘要】审计工作底稿是审计证据的载体，其编制是影响审计工作质量和目标实现的关键环节。

本文针对目前审计工作底稿编制中存在的审计计划与审计程序脱节、审计程序执行不到位、审计工作底稿逻辑混乱等问题，提出了加强计划阶段的工作、重视单位业规的学习等建议，并提出了具体的底稿框架以提高审计工作底稿编制的科学性、合理性和完整性。

【关键词】审计工作底稿编制问题建议审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取的审计资料，是影响审计工作质量和目标实现的关键环节。

通过编制审计工作底稿，把注册会计师也已收集的数量众多但又不系统、没有终点的审计资料，系统地加以归类编号、索引整理，从而使审计工作结论有证可循，有据可依。

它形成于整个的审计过程，同时是整个审计过程的反映。

注册会计师依据编制的审计工作底稿形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告，同时也可以依据审计工作底稿编制的水平和质量来评价考核执业的CPA专业能力、工作业绩、知识水平；行业监管机构通过检查编制的审计工作底稿来确定被检查机构的业务质量、明确审计责任。

所以在整个审计工作中，无论是对审计师还是监管机构而言，审计工作底稿的编制都具有弥足重要的地位和作用，为此，独立审计准则也将其放在了比较突出的地位。

但是由于我国注册会计师行业的发展还不够完善，在当前的独立审计实践中，注册会计师审计工作底稿的编制还存在许多缺陷，影响审计质量，本文就我实际参加的审计过程中发现的工作底稿编制问题进行分析与探讨。

一、审计工作底稿编制简介依据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（财会（2010）21号）所述，审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

准则第3条规定，在符合本准则和相关审计准则要求的情况下，审计工作底稿能实现下列目的：提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础；提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。

审计工作底稿编制存在的问题及对策

《国家审计准则》规定，审计
审计人员应当对底稿的真实性、组实行审计组组长负责制。审计组依据，没有同时适用处理处罚依 “ 这一要求予以落实。组长的许多审计工作都需要借助于据。虽然８号令和底稿准则未明完整性负责 ” 确 “ 依据 ” 的涵盖范围，但从底且一旦出现问题，难以对相关责审计工作底稿。通过审核审计工作稿的作用上看，应当包括定性依任人进行确认和追究，而且审计底稿，可以随时把握审计方案规定据。由于缺少定性依据的适用，
对策谈几点看法。过程记录 ” 一项，用于反映审计取证单记载审计事项的查证过
４１
探讨／审计
Ｍｏｎｅｙ理财
大事完程和结果。四是底稿中依据部分料向审计组组长一交即 “
（二）编制审计工作底稿是
人员依法审计的职责履行情况。式要素相比，８号令规定的底稿论有重要影响的审计事项 ” ，主
规范审计工作底稿的编制，对格式减少了 “ 审计过程记录 ” 和要是指审计评价所涉及的重要事于严格依法审计，确保审计质 “ 金额单位 ” 两个要素，增加了“ 附项、被审计单位基本情况的重要
审计
２０Ｊａｎ．２Ｏ１５

审计报告日期及相关日期误区分析

审计报告日期及相关日期误区分析在审计工作中，审计报告日期以及与之相关的其他日期是具有重要意义的概念。

然而，在实际操作中，常常存在对这些日期的理解误区，可能导致审计工作的不准确或不规范。

本文将对审计报告日期及相关日期的常见误区进行深入分析，以帮助读者更清晰地理解和正确应用这些概念。

首先，我们需要明确审计报告日期的定义。

审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期，即在这一天，注册会计师获取了充分、适当的审计证据，并在此基础上得出了审计结论，形成了审计意见。

然而，很多人误以为审计报告日期就是审计报告的出具日期，这是一个常见的误区。

审计报告的出具日期是指注册会计师将审计报告提交给被审计单位的日期。

这两个日期之间可能存在时间差，因为在完成审计工作后，可能还需要进行内部审核、质量控制等程序，才能最终出具审计报告。

另一个容易混淆的概念是财务报表日。

财务报表日是被审计单位编制财务报表所涵盖的截止日期。

例如，如果财务报表是年度财务报表，那么财务报表日通常是 12 月 31 日。

审计的目的就是对截止到财务报表日的财务信息进行审查和验证。

在审计过程中，还有一个重要的日期是资产负债表日后事项的涵盖期间。

资产负债表日后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日至财务报表公布日之间发现的事实。

对于这些事项，注册会计师需要根据其性质和影响程度，确定是否需要调整财务报表或在审计报告中予以披露。

误区之一是对资产负债表日后调整事项和非调整事项的区分不准确。

调整事项是指对财务报表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，需要对财务报表进行调整。

而非调整事项是指在财务报表日之后发生的事项，不影响财务报表日的财务状况和经营成果，但可能会影响使用者对财务报表的理解，需要在审计报告中予以披露。

例如，在财务报表日，某公司存在一笔未决诉讼，在审计报告日前，法院判决该公司败诉并需要支付大额赔偿。

这就是一个调整事项，因为它提供了关于财务报表日已存在的未决诉讼的新证据，需要调整财务报表。

审计工作中遇到的困难及解决情况

审计工作中遇到的困难及解决情况一、引言审计工作是对一个组织的财务状况、运营情况和内部控制制度的全面评估，以确定其是否合规、有效和可靠。

然而，在实际工作中，审计师常常会面临各种困难，例如时间压力、信息不完整、业务复杂性等。

本文将探讨审计工作中常见的困难，并提出相应的解决方案。

二、困难一：时间压力审计工作通常有严格的时间限制，这是因为审计师需要在财务报告发布前完成审计工作。

时间压力对审计师来说是一个巨大的挑战，可能导致质量下降或遗漏一些重要信息。

解决方案：1.确定合理的审计时间表：审计师应与客户充分沟通，了解其业务特点和财务报告要求，制定合理的审计时间表，合理分配各项任务的时间。

2.高效利用工具和技术：审计师可以使用审计软件和数据分析工具，自动化一些繁琐的工作，提高审计效率。

3.提前预留缓冲时间：审计师在制定时间表时应考虑到可能出现的延误和问题，提前预留一些缓冲时间。

三、困难二：信息不完整审计工作需要依赖于客户提供的信息，然而，客户可能无法提供完整和准确的信息，或者信息存在隐瞒和错误。

解决方案：1.深入了解客户业务：审计师应在开始审计之前充分了解客户的业务特点和运营模式，以便更好地理解业务和识别可能的问题。

2.与客户建立良好的合作关系：审计师应与客户建立信任和合作关系，建立一个良好的沟通渠道，以便及时获取所需的信息。

3.独立获得信息：审计师还可以通过其他渠道获得客户的信息，例如与供应商、业务合作伙伴等进行沟通，获取更多的信息来核实客户提供的数据。

四、困难三：业务复杂性许多公司的业务变得越来越复杂，涉及多个部门和地区，这对审计师来说增加了审计的难度和风险。

解决方案：1.审计组成员的专业技能和知识：审计组成员应具备丰富的专业知识和技能，了解不同行业和业务的特点，以应对日益复杂的审计任务。

2.制定详细的审计计划：审计师应制定详细的审计计划，包括审计目标、审计程序和工作底稿等，以便在复杂的业务环境中有条不紊地进行工作。

浅谈审计工作底稿编制问题

浅谈审计工作底稿编制问题作者：刘庆华来源：《理财·经论版》 2015年第2期刘庆华审计工作底稿是审计人员在审计中对审计记录和审计证据经过系统整理，按照审查的每一个问题所归纳编写的专项问题说明书。

它是审计过程和结果的书面证明，也是审计情况的汇集和编写审计报告的依据，审计人员编制的审计工作底稿是审计证据的载体，是审计情况汇集和佐证、解释审计报告的可靠依据。

因此，如何编制和取得完整齐全有效的审计工作底稿，确保审计工作质量，有效降低审计风险，是目前有待解决的问题。

一、编制审计工作底稿的重要性（一）审计工作底稿是评价审计人员工作质量的重要标准审计工作底稿形成于整个审计过程，也反映了审计工作的全过程，是评价审计人员工作质量的重要标准。

然而，在实际审计业务操作中，往往只注重对问题的揭示，不注重做系统、完整的工作底稿，这种观点是要不得的。

审计工作底稿是证明审计人员是否尽职尽责的落脚点。

不少审计人员认为，查出的问题都已记录在案，没有记录的就没有问题，这种观点是站不住脚的。

我们说查出了问题是因为我们查过了，查过了就要有记录，有记录才能证明查过了，也就是说经过审计后即使确无问题，审计人员也只有通过自己编制的工作底稿来证明，任何“默契”都是靠不住的。

审计人员是否尽职尽责、是否玩忽职守，最终都要落实到工作底稿上。

（二）审计工作底稿是印证被审计单位存在问题的支撑点个别审计人员存在怕啰嗦、怕麻烦的思想，仍沿袭传统的审计查账方式，就账对账，草草完事，仅把问题罗列出来，而不做详细、系统的审计工作记录，也就谈不上做完整的审计工作底稿。

没有完整的工作底稿，查出的问题就没有根据。

没有问题的根据和来源，将会造成不必要的麻烦，所以我们要彻底扭转那种不注重工作底稿的不正确思想和做法。

（三）详细、完整的审计工作底稿是降低审计风险的有效途径审计工作中查出的问题并不全面，也不是百分之百都是确实存在，加之可实施的审计方法有限，不能保证审计过程中就一定没有疏漏，正因如此，审计人员要把降低审计风险作为基本目标，详细、完整地做好审计工作底稿，按照相应的审计程序，认真执行审计工作，降低审计风险。

审计工作底稿中常见的主要问题-魏继文

审计工作底稿中常见的主要问题一、初步业务活动阶段1、业务保持〔承接〕评价、业务约定书、风险评估日期混乱。

风险评估日期应在业务保持〔承接〕表编制日期之前，业务保持〔承接〕表编制日期应在约定书签署日期之前。

2、首次承接，与前任会计师沟通缺失。

3、业务约定书存在较多的空白，出具的专项报告未在报告中明确。

二、风险评估及方案类工作底稿1、了解被审计单位及其环境〔不包括内部控制〕底稿浮于外表，行业数据及被审计单位数据过时。

2、了解集团及其环境底稿缺失。

集团并非是集团公司，而是站在被审计单位合并的角度考虑财务报表重大错报的风险。

3、重要性水平计算错误。

〔1〕选取的标准不是合并原报数；〔2〕重要账户及相关认定中存在超过重要性水平的账户未被认定为重要账户的未说明原因。

4、舞弊风险的评估及应对底稿缺失，一般就只做了一个工程组讨论纪要，识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险、应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险、就舞弊事项的沟通、对舞弊风险因素的评价根本上未执行。

5、审计方案粗制滥造。

模版给了十一项，每项应具体详细描述，反映整个审计思路并贯穿于整个审计工作期间，可以不局限于此十一项，增加相应的内容，如：可以增加拟执行哪些循环的控制测试及其原因、与管理层、治理层的沟通安排、监盘的安排等等。

而工程组根本上是进点时做好就再也不看或者是送审前赶紧编制胡个底稿。

〔建议审计方案手签批准〕6、风险评估汇总表上下脱节。

〔1〕不明白什么是财务报表层次的风险，什么是认定层次的风险；财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表工程直接相关的风险。

如：财务人员的频繁变动、在金融危机的影响下被审计单位存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况，但仍继续按持续经营假设编制财务报表。

认定层次上的风险是指与具体会计报表工程在认定上相关的风险。

如：仓库管理混乱可能导致存货出现错报等。

〔2〕未将收入循环认定为存在重在错报风险；〔3〕未识别出重大错报风险却出现了相关应对措施。

审计工作底稿常见的问题和对策分析

现代经济信息审计工作底稿常见的问题和对策分析孟子涵辽宁师范大学海华学院摘要：审计工作底稿在审计工作中具有重要的作用，审计工作底稿是编写审计报告的依据，也是评价工作质量的重要指标，能够帮助审计主管协调审计工作，还能够为后续的审计工作提供重要依据。

但是从目前的情况来看，审计工作中的审计工作底稿编制还存在着各种各样的问题，严重影响了审计工作的质量。

因此，人们要加强对审计工作底稿常见问题的分析，并积极探索有效的对策，才能全面提升审计工作底稿的编制质量，进而提高审计工作质量。

关键词：审计工作；审计底稿；审计报告中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)004-0200-02一、引言审计工作底稿编制是审计工作中一个非常关键的环节，但是从目前的情况来看，在审计工作底稿的编制中，工作底稿往往只是简单的会计账抄写，没有审计过程记录和结论，审计工作底稿只采用统一的基本格式，审计工作底稿和审计方案、审计报告脱节的现象严重，这些都不利于审计工作的顺利开展。

因此，一定要采取有效的方式来解决这些问题，人们在审计工作中一定要认识到审计工作底稿的重要作用。

二、审计工作底稿的重要作用1.审计工作底稿是编写审计报告的依据为什么要审计？审计是为了对被审计的企业或者是单位相关的经济支出和收入或者是会计记录存在的缺陷以及相关的成果进行评价，提出相应的建议或者是意见，但是审计的意见或者是建议不能只说口头上传达，需要通过正式的书面形式表述，这就是所谓的审计报告。

由于审计的时间较长，审计过程比较复杂，所有，审计人员在完成审计后应及时编写审计报告，审计报告书的内容是否来源于审计过程中的底稿，直接关系到审计人员能不能及时的编写出优秀的审计报告。

在审计过程中，审计人员如果没有记录完整的、准确的审计工作底稿，在审计阶段完成后很难编写出真实可靠的优秀设计报告书。

审计人员在现场审计的过程中及时记录审计底稿很有必要，因为在审计人员编写的审计报告书中，很可能会得到不一样的审计意见或者是审计结论，而有些审计结论会牵连到经济纠纷或者是法律责任，甚至是诉讼，在适当的场合，审计人需要出示审计底稿来证明审计报告书的真实性和公正性。

编制审计工作底稿需注意的十个问题【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
六、问题摘要及主要事实，即对审计发现问题进行阐述，要说明问题发生的时间、数量、金额、地点、方式、用途等内容。要注意语言简练，事实清楚。
七、定性依据及处理处罚依据，即引用对审计发现问题进行定性及处理处罚所依据的法律法规，可以在《财经违法行为审计处理处罚手册》中查找相关法律法规。注意引用的法律法规要与问题对应好，法条内容要写全。
三、明确审计范围。审计项目时点或期间：此项明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。
四、审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期，明确工作职责，便于追查审计步骤及顺序。
五、审计结论必须经过必要的审计程序后做出的专业判断，它直接支持最终的审计意见，因此，审计结论应清晰、简明地表述，不能含糊其辞，模棱两可。审计结论及问题性质，即对审计发现问题进行定性，比如：“性质：大额支付现金”，注意定性要准确，要根据《财经违法行为审计处理处罚手册》中对应规定进行定性，切记自取名称，随意定性。
十、附件，即审计工作底稿所附的审计证据材料及相关资料。要求：除一个审计证据对应多个审计工作底稿外，审计工作底稿后面必须要附有审计证据。
审计工作底稿在整个审计工作中处于相当重要的地位，而高质量的审计工作底稿无疑是高质量审计服务的最有力保证。离开审计工作底稿，缺乏审计记录或审计记录不全，高质量的审计便无从谈起。

审计工作底稿编制日期的常见问题[会计实务优质文档]

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审计工作底稿编制日期的常见问题[会计实务优质文档]
审计工作底稿编制时间的填列，是审计中的一个细节。

虽然是小事，却让不少执业人员感到困惑，不知道时间如何填列才是合理。

尤其是在执业质量的检查中，为了日期填列而被扣分未免可惜。

其实，对于日期如何填列，关键是理解了审计工作底稿的整体框架与逻辑，就不会犯日期填列不合理的问题了。

下面我们就把日期填列的注意点以及常见问题作列示与梳理，可供执业人员参考。

初步业务活动阶段
这部分底稿的时间填列顺序可以参照这样的步骤：初步业务活动工作底稿——业务承接或保持评价表——业务约定书——独立性声明书——总体
审计策略——具体审计计划。

比较容易常见的问题是：
1、初步业务活动工作底稿和业务承接或保持评价表的编制时间在业务约定书签订之后。

只有首先编制初步业务活动工作底稿，并对业务是否承接或继续保持进行评价，确定承接业务后才可以签订业务约定书。

2、独立性声明书签署日期晚于审计项目开始的日期。

在确定承接项目并签订审计业务约定书后，即应由项目组全体执业人员签署独立性声明书。

3、总体审计策略的编制日期早于审计业务约定书签署日期，或晚于风险评估程序、进一步审计程序的编制时间。

在签订了业务约定书之后，即应编制总体审计策略，结合了解的被审计单位情况确定应执行的审计策略及重要性水平等等。

在制定了总体审计策略后，方可进行风险评估程序及进一步审计程序。

4、具体审计计划中列示的时间与实际执行时间差异较大。

实务中，应制。

浅谈编制审计工作底稿存在的问题及对策

分，又由于审核不严难免会有不恰当的词语
是审计情况汇集和佐证、解释审计报告的可靠依据。因此，如何编制和取得完整齐全有效
进入审计报告，审计风险产生的可能性就会
增加。
的审计工作底稿，确保审计工作质量，有效降
低审计风险，目前有待解决的问题，是笔者就存在的问题及对策谈几点粗浅的认识。
成所编制的审计工作底稿文字表述不准确，
稿是否能充分支持所签发的审计报告发生ห้องสมุดไป่ตู้
疑。
审计工作底稿是审计人员在审计中对审
计记录和审计证据经过系统整理，按照审查
２解决问题的对策、２１．加强对审计工作底稿的复核工作
的每一个问题所归纳编写的专项问题说明书。它是审计过程和结果的书面证明，也是审计情况的汇集和编写审计报告依据，审计人
就难以把握；三是不能正确处理好配合与被配合的关系，没有发挥整体优势，自为战缺各乏相互配合、相互沟通，且审计工作底稿可以
考核审计人员的业务能力、工作业绩，由于部
审计业务的管理很大一部分工作需要通过文字形式去组织去实现，科学的审计技术方法在绝大多数情况下需要用文字形式去表现、去传递。审计人员的基本功一是审计查证二是应用写作，以审计文字工作是审计工所作的重要组成部分，它的优劣和熟练程度本身影响着审计工作的质量和审计的风险控制。因此，审计人员熟练地掌握审计写作技能
１审计工作底稿存在的问题：、１Ｉ编制的审计工作底稿反映不出问题．
１审计人员的自身素质存在缺陷。－３审计工作底稿分为事实结论及审计人员意见两部分，依据查实的事实陈述才能体现其客观性，依据查实的事实陈述才能对其做出准确的判断，容许有主观臆断、不似是而非的成分，不拔高、不推想，这些都是以查实工作为前提。随着市场经济的发展，审计的范围逐步扩大，核算形式的不断变化，审计的对象错综复杂，企业审计人员的审计目标也从最初的查错防弊发展到现在的提升企业的绩效与查错防弊并重。前制约查证质量的因素。目一是审计人

底稿常见问题、原因及质量提升建议

底稿常见问题、原因及质量提升建议特别声明：案例内容均来源于网络，版权归原作者。

底稿存在的主要问题：一是审计查证事实描述不清晰、不完整审计查证事实是底稿要素里最主要的组成部分，在该部分应该用通俗浅显的语言清晰、完整、言简意赅地对查证事实进行描述，使读者读后能够准确地了解事情的经过，存在审计查证事实描述不清晰、不完整，使用的语言过于专业化晦涩难懂等问题。

例一：“少计营业外收入”底稿在某“少计营业外收入*万元”底稿中描述，201*年*月，被审计单位收到*房地产开发有限公司拆迁房屋补偿款*元，其中税金*元。

至201*年12月末，少计营业外收入*元。

审核意见：审计查证事实描述不完整。

该底稿描述的事项应该是被审计单位房屋拆迁，对于获得的补偿款未确认收入。

如果房屋尚未拆除，企业尚未进行固定资产清理处理，那么拆迁补偿款在往来科目反映是恰当的；如果房屋已拆除，在做固定资产清理会计处理时，拆迁补偿款应一并做相应账务处理。

基于上述原因，因为房屋的状态关系着问题的定性，本底稿在事实描述里至少应包括房屋拆迁的状况，明确其尚未拆除清理，还是已经拆除清理完毕。

二是审计程序执行不完整审计程序是指审计人员在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据以发表恰当审计意见的程序，包括审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式。

此外，针对具体审计事项，审计人员应通过职业判断判明应执行何种程序、收集何种证据才能充分支持审计结论。

例二：“提前开工”底稿在某“提前开工”底稿中描述了批复开工日期，及提前一年开工的问题。

审核意见：底稿只就发现的事情做了审计工作，未站在更高的角度去分析问题。

1.未审计施工的依据，关注是否签订了施工合同，如果签订了合同，应关注决策审批程序是否合规；2.未关注该项目是否进行了招标，是否存在虚假招标情况；3.施工图纸使用的是何版本，有无变更及形成损失；4.结算依据是什么，概算未批准的情况下依据什么签订的合同。

审计工作底稿编制日期的常见问题

审计工作底稿编制日期的常见问题集团档案编码：[YTTR-YTPT28-YTNTL98-UYTYNN08]审计工作底稿编制日期的常见问题审计工作底稿编制时间的填列，是审计中的一个细节。

虽然是小事，却让不少执业人员感到困惑，不知道时间如何填列才是合理。

尤其是在执业质量的检查中，为了日期填列而被扣分未免可惜。

其实，对于日期如何填列，关键是理解了审计工作底稿的整体框架与逻辑，就不会犯日期填列不合理的问题了。

下面我们就把日期填列的注意点以及常见问题作列示与梳理，可供执业人员参考。

初步业务活动阶段这部分底稿的时间填列顺序可以参照这样的步骤：初步业务活动工作底稿——业务承接或保持评价表——业务约定书——独立性声明书——总体审计策略——具体审计计划。

比较容易常见的问题是：1、初步业务活动工作底稿和业务承接或保持评价表的编制时间在业务约定书签订之后。

只有首先编制初步业务活动工作底稿，并对业务是否承接或继续保持进行评价，确定承接业务后才可以签订业务约定书。

2、独立性声明书签署日期晚于审计项目开始的日期。

在确定承接项目并签订审计业务约定书后，即应由项目组全体执业人员签署独立性声明书。

3、总体审计策略的编制日期早于审计业务约定书签署日期，或晚于风险评估程序、进一步审计程序的编制时间。

在签订了业务约定书之后，即应编制总体审计策略，结合了解的被审计单位情况确定应执行的审计策略及重要性水平等等。

在制定了总体审计策略后，方可进行风险评估程序及进一步审计程序。

4、具体审计计划中列示的时间与实际执行时间差异较大。

实务中，应制定审计计划后并据此执行审计业务。

这部分底稿的时间填列顺序可以参照这样的步骤：了解被审计单位及其环境——未审财务报表分析——风险评估结果汇总表——控制测试。

比较常见的问题是：1.了解被审计单位及其环境底稿的日期晚于控制测试的时间，或与控制测试的时间一致。

只有先了解被审计单位及其环境，并对了解到的风险进行评估后，方可执行包括控制测试程序在内的进一步审计程序。

审计工作底稿中问题及建议

审计工作底稿中问题及建议审计工作底稿是审计师进行工作的基础，对于工作的质量和效率具有至关重要的作用。

在审计底稿的编制过程中，可能会存在一些问题，如果不及时发现和解决，将会对审计工作造成不可避免的影响和损失。

因此，需要有一些有效的建议和方法来解决这些问题，保证审计工作的顺利进行。

一、底稿编制中存在的问题1.底稿缺乏完整性和连贯性一项审计工作很可能涉及到多个程序和工作步骤，在编制底稿的过程中需要保证各个环节之间的连贯性，确保底稿的逻辑性和完整性。

如果底稿不存在连贯性，将会导致审计结果的失真和无法达到预期的效果。

2.底稿细节不够精细底稿的质量不仅在于重点的把握和准确的判断，还需要对客户账户的细节进行分析和核对。

如果对于账户的具体细节不够精细，将会导致遗漏和错误，从而影响审计结论和报告的质量。

3.底稿格式不规范底稿通常设计为标准格式，方便审计人员进行查找和整理。

如果底稿格式不规范，将会导致文档杂乱无章，从而浪费时间和精力。

此外，底稿的格式化也有利于保护信息的机密性。

4.底稿内容不够可审底稿内容应该具有可审性，即需要符合审计师进行审计工作的方法和标准。

如果底稿内容不够可审，将会导致审计师难以判断，从而影响审计工作的质量。

二、底稿编制中的应对方法和建议1.建立完善的底稿编制标准和流程为了保证审计底稿的质量和连贯性，需要制定和执行一套完整的编制标准和流程。

根据审计工作的具体特点，制定合适的办法和表格格式，保证底稿的逻辑性和完整性。

同时，也需要在审计团队内部建立良好的底稿沟通机制，确保通过不断协作，取得高效的编制工作。

2.强化底稿编制的细节管理为了保证底稿的质量，需要审查底稿的细节和方案，并定期评估底稿的准确性、时效性。

对于重要的会计或财务科目、账目或资料，需要进行更仔细的审核。

此外，审计人员也应该始终保持良好的沟通和洞察力，及时了解客户的业务和财务情况等除信息，以更好的推进审计工作。

3.强化底稿的风险防范为了保护确认和保护敏感信息，需要进行高度机密性的保护。

审计底稿编制中应注意的问题-文档

审计底稿编制中应注意的问题作为审计工作中的重要环节，审计底稿编制直接关系到审计工作的质量和效率。

因此，在编制审计底稿时，需要注意一些问题，以充分发挥底稿的作用，为审计工作的进行提供有力保障。

本文将就审计底稿编制中应注意的一些问题进行介绍与分享。

1、审计底稿应具备可读性作为资料的重要组成部分之一，审计底稿的可读性直接关系到审计师在后续审计工作中对底稿所记录信息的准确理解。

为此，在底稿编制过程中，审计师需要注意：•底稿应有清晰的标题：标题应简明扼要表达底稿内容。

•底稿应有明确的编号：编号应有规律性。

•底稿应有明确的时间：时间应标注清楚。

•底稿应有条理清晰的内容：应按照逻辑结构进行排列。

2、审计底稿应真实、准确、完整底稿的真实性、准确性、完整性是底稿的最基本要求，底稿编制过程中需要注意：•底稿中记录的数据应真实可信，不得夹带虚假信息；•底稿中记录的数据应经过核实，确保准确无误；•底稿记录需要全面，不得漏项，不得出现所记录内容不全面的情形。

3、审计底稿应依照审计程序编制审计程序是指审计师根据审计目的和任务制定的行动计划。

审计底稿的编制应根据审计程序进行。

如果跳过某个环节，容易遗漏重要信息，或者给审计带来风险。

因此，审计师在编制底稿时，应细节到位，遵循严格的审计程序操作。

4、审计底稿应符合规范底稿的规范性对于保证审计工作的正常开展有着至关重要的作用。

为此，审计师在编制底稿时，需要注意以下几点：•底稿格式应统一，避免出现多种格式；•底稿字迹应认真仔细，清晰可辨；•底稿中应注意使用符号、缩略语等标志符号，以增强底稿的可读性。

5、审计底稿应具备机密性审计底稿中所记录的信息，往往涉及到被审计机构的重要秘密，因此，审计师在编制底稿时，应注重机密性。

•底稿宜分类存储，备份；备份后应制定保密措施；•底稿防止泄密，甚至是在操作底稿的过程中，也应注意机密信息的保护。

6、审计底稿应具备自洽性底稿应该具有自洽性，即底稿的组成部分之间应该相互衔接、协调一致。

编制审计工作底稿应注意的问题

编制审计工作底稿应注意的问题笔者结合内审工作实践，谈谈业务类审计工作底稿在编制时应注意的几个问题，以引起同行们的关注，提高审计工作底稿的编制质量，达到准则要求的水平，使审计工作底稿起到考核审计小组成员工作业绩的作用。

1、对账簿的数字进行统计处理，简单地罗列、抄写。

往往有这样的现象：审计组一到被审计单位，就埋头查看并抄写被审计单位的会计账簿，做些简单的验算，出一张 Excel表，形成一张审计工作底稿。

如对销售收入的审定，只是把被审计单位的销售账简单地统计罗列出来，没有按照审计程序进行相关的符合性测试，即没有对被审计单位销售内部控制的满意程度以及是否可以信赖进行审查；没有进行实质性测试，即对销售收入的余额或发生额是否可以确认进行审查；没有进行截止性测试，检查有无跨期收入；没有对抽查部分收入进行测试，以检查有无异常现象。

由于这样的审计工作底稿既没有审计过程记录，也没有专业判断，就不能说明任何问题。

正确的做法应是：在审计工作底稿中，必须有审计说明和审计结论，来记录审计人员的工作轨迹及专业判断。

销售收入可以确认或销售收入存在多少不实，要有完整的审计工作底稿来支撑。

这样才能做到让被审单位口服心服，水到渠成地得出审计结论。

2、缺乏对审计程序的记录，没有问题的项目不做记录。

在审计工作中，经常只把查出的问题做记录，形成相应的工作底稿，而对没有什么问题的则不做记录。

如一审计人员对一家控股公司应付账款项目进行审计，实施了样本函证，函证结果没有发现差错，他就没有编写相应的底稿，结果项目负责人看不出应付账款这一审计事项是否按审计方案全部实施了，也无法考核审计小组人员的工作。

为克服这种错误做法，必须严格按照必要的审计程序实施审计业务，不但要做好审计查出问题的记录，也要做好审计过程记录，全面反映审计人员实施审计检查的范围和方法，包括查看了哪些账目、资料和文件，做了哪些取证工作，找哪些人了解过情况等等。

也就是说，无论是否查出问题，只要是实施过的程序，必须记录在审计工作底稿中。

审计工作底稿常见的问题和对策分析

审计工作底稿常见的问题和对策分析作者：孟子涵来源：《现代经济信息》2018年第04期摘要：审计工作底稿在审计工作中具有重要的作用，审计工作底稿是编写审计报告的依据，也是评价工作质量的重要指标，能够帮助审计主管协调审计工作，还能够为后续的审计工作提供重要依据。

但是从目前的情况来看，审计工作中的审计工作底稿编制还存在着各种各样的问题，严重影响了审计工作的质量。

因此，人们要加强对审计工作底稿常见问题的分析，并积极探索有效的对策，才能全面提升审计工作底稿的编制质量，进而提高审计工作质量。

关键词：审计工作；审计底稿；审计报告中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）004-0-02一、引言审计工作底稿编制是审计工作中一个非常关键的环节，但是从目前的情况来看，在审计工作底稿的编制中，工作底稿往往只是简单的会计账抄写，没有审计过程记录和结论，审计工作底稿只采用统一的基本格式，审计工作底稿和审计方案、审计报告脱节的现象严重，这些都不利于审计工作的顺利开展。

因此，一定要采取有效的方式来解决这些问题，人们在审计工作中一定要认识到审计工作底稿的重要作用。

在审计过程中，审计人员如果没有记录完整的、准确的审计工作底稿，在审计阶段完成后很难编写出真实可靠的优秀设计报告书。

审计工作底稿的常见缺陷

本文所指的审计工作底稿（以下简称“底稿”）是指注册会计师独立审计工作底稿，不是泛指政府审计、内部审计工作底稿。

它是注册会计师在审计过程中形成的记录，是审计证据的载体，是形成审计结论和发表审计意见、出具审计报告的依据。

也是评价注册会计师及其助手业绩，衡量其业务水平、工作能力、反映其职业责任强弱的标尺。

所以，在整个审计工作中地位和作用十分重要。

为此，独立审计准则将其放在比较突出的地位。

《中国注册会计师独立审计基本准则》第十五条明确规定：“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要判断的重要事项，记录于审计工作底稿”。

《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》具体规定了底稿编制的要求，做到：内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确，并规定了底稿的10项要素。

注册会计师审计离不开工作底稿。

但在当前的独立审计实践中，无论就设计、编制、归档而言，都存在许多缺陷，严重影响质量。

笔者就此谈点看法。

一、底稿设计方面的缺陷按照国际惯例，底稿一般由各家会计师事务所自行设计，只要符合独立审计准则的规范。

为了使会计师事务所在设计底稿时符合“准则”的要求。

中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师执业规范指南第2号——审计工作底稿》（以下科称指南），详细规定了底稿的基本内容，基本要求，底稿之间的钩稽关系，底稿的复核、分类、整理和归档保管等内容，供各会计师事务所在设计时参考。

此外，还列示了不少示范性的格式和编制说明。

但实际上许多会计师事务所，出于成本效益的考虑没有或没有完全依据“准则”和“指南”的要求设计底稿。

举一例：财政部1999年12月22日发布的“会计信息质量抽查报公告（第三号）抽审100家国有企业中发现有28家（注1）事务所审计工作底稿不规范，底稿摘记整理杂乱无章，格式、标识前后不一，钩稽关系不明……。

致使审计结论出现偏差，审计报告失实，一些企业会计信息重大失真问题未被充分揭示。

有的连业务约定书的内容不全，重要条款遗漏。

审计底稿存在问题及要求

审计风险准则精要
• 注册会计师必须实施专门的程序来获取对被审计单位及其环境（包括内部控制）更深入、更广泛的了解； • 在所获取了解的基础上，注册会计师必须对会计报表发生重大错报的风险进行更为严格的评估。注册会计师必须对所有审计项目进行风险评估，而不能简单地将固有风险评估为最高。 • 注册会计师必须将风险评估结果与所实施的审计程序的性质、时间、范围更清楚地联系起来。 • 反对平均使用审计资源，反对使用标准的审计程序，反对无的放失。
一、识别的重大错报风险汇总表
识别的重大错报风险索引号属于财是否务报表属于层次还特别是认定风险层次（注2）（注1）财务报表层次是是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（注 3）受影响的交易类别、账户余额和列报认定（注4）
管理层舞弊
审计工作底稿常见问题及要求
一、审计风险准则
• 审计准则重塑了审计流程，体现了风险导向审计的最新发展。 • 风险导向审计：审计风险=重大错报风险*检查风险 • 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 • 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度会增加坏账风险
应收账款坏账准备的计提可能不足
（１）财务部每月编制账龄分析报告；（２）对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款经区域销售经理和销售经理批准；（３）销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售经理审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货；（４）财务经理根据报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提