应付票据备查簿
应付票据详细资料大全
应付票据详细资料大全应付票据是指由出票人出票，并由承兑人允诺在一定时期内支付一定款项的书面证明。
在我国，应付票据是在商品购销活动中由于采用商业汇票结算方式而发生的。
商业汇票分为银行承兑商业汇票和商业承兑商业汇票。
应付票据，是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
在我国，商业汇票的付款期限最长为12个月，因而应付票据即短期应付票据。
应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。
基本介绍•中文名：应付票据•分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票•又称：短期应付票据•对象：委托付款人，出票人分类,区别,主要形式,账务处理,核算方法,办理,具体实施,具体操作, 分类一、商业承兑汇票和银行承兑汇票基础会计应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
应付票据也是委托付款人允诺在一定时期内支付一定款额的书面证明。
在我国应付票据是在采用商业汇票结算方式下发生的。
商业汇票，是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。
商业汇票，按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
如承兑人是银行的票据，则为银行承兑汇票；如承兑人为购货单位的票据，则为商业承兑汇票。
商业汇票按是否带息，分为带息票据和不带息票据。
带息票据是指按票据上表明的利率，在票据票面金额上加上利息的票据，所以，到期承兑时，除支付票面金额外，还要支付利息。
不带息票据是指票据到期时按面值支付，票据上无利息的规定。
目前我国常用的是不带息票据。
应付票据贴现二、短期应付票据与长期应付票据应付票据是企业出具的、承诺在将来某一时日支付一定款项给持票人的书面凭证。
凡期限在一年或一个经营期内的应付票据，称为短期应付票据，属于流动负债；期限在一年中一个经营期以上的应付票据，称为长期应付票据，属于长期负债。
FC 应付票据审计底稿
XXX 公司FC应付票据2012年12月31日张三李四2013-1-12013-1-2目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：应付票据实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FC 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2一、审计目标与审计计划的衔接：二、计划实施的实质性程序：应付票据审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FC1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2结论：已取得企业应付票据备查簿，并与企业帐面核对存在差异金额（ ）元，具体索引XXX完整性审查：获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据的信息：3、结论：贷款卡中应付票据相关信息与明细账合计数、总账数、报表数核对存在差异，具体索引XXX；提示：如果核对不附，应逐笔核对，查找出差异明细，提请企业说明原因，并分析对报表的影响4、函证：结论：已对该科目实施了函证程序，票据相关信息回函相符，具体见"货币资金"工作底稿。
提示：如果核对不符，应逐笔核对，查找出差异明细，提请企业说明原因，并分析对报表的影响5、检查关联方往来及交易情况索引：xxx6、凭证细节测试对于应付ABC公司票据，已取得相关采购合同（协议）、采购发票和入库单等原始交易资料并进行核对，未发现存在异常。
索引：xxx7、勾稽关系检查结论：检查其他货币资金-银行汇票保证金与应付票据保证金钩稽关系，数据核对相符；索引：xxx8、公司应付票据本期较上期增加（负数为减少）：#DIV/0!构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；万元应付票据明细表1被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FC2-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2应付票据明细表1被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FC2-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2应付票据明细表1被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FC2-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2应付票据明细表2被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FC2-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-2“应付票据” 备查簿明细账核对被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FC3应付票据函证结果汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FC4应付票据函证结果汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FC4应付票据发函情况表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号： FC5应付票据询证函索引号：FC6致：编号： 本公司聘请的大华会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会地址：邮编：电话：传真：(公司印鉴)对逾期未付票据的查验被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013-1-1索引号：FC7财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013-1-22、是否引发了诉讼事项？如确引发了诉讼事项，取得贷款人的诉状。
应付票据的账务处理方法
应付票据的账务处理方法第一篇：应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法应付票据的账务处理方法例：某企业经有关部门核定为一般纳税人，存货按实际成本计价核算，有关应付票据的部分经济业务及相应的账务处理如下：1、11月1日，向甲厂购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为100000元，增值税税额为17000元，发票等结算凭证单据已收到。
采用商业汇票结算方式，按协议开出并承兑为期一个月不带息的商业承兑汇票117000元连同解讫通知交给了甲厂。
材料尚未验收入库。
借：在途物资 100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：应付票据117000 2、12月1日，企业开出并到开户银行承兑为期五个月带息的银行承兑汇票120000元，连同解讫通知交给乙厂，以抵付上月购料所欠乙厂的货款，汇票票面年利率4.8%.同时，以银行存款支付承兑汇票的手续费120元(按票面金额1‰计算)。
借：应付账款——应付乙厂 120000贷：应付票据 120000借：财务费用 120贷：银行存款120 3、12月1日，收到银行支付到期商业汇票的付款通知，上月开出、承兑的不带息的商业承兑汇票117000元已到期并如数支付票款。
借：应付票据 117000贷：银行存款117000 4、12月末，计算已开出、承兑带息商业汇票的应付利息480元(120000×4.8%÷12)。
借：财务费用 480贷：应付票据 4805、次年5月1日，五个月前给乙厂的带息的银行承兑汇票已到期，因本企业无力支付而转作逾期贷款122400(票面金额120000元及五个月利息2400元)，根据银行转来的“××号汇票无款支付转入使其贷款户”等有关凭证，作账务处理如下：借：应付票据 120480财务费用1920[120000×4.8%×(4÷12)]贷：短期借款 122400第二篇：应付票据帐务处理和核算赢了网遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>应付票据帐务处理和核算应付票据帐务处理商业汇票经过出票承兑以后，应借记“库存商品”、“应付帐款”等帐户，贷记“应付票据”帐户。
《企业常用票据类型及账务处理》
《企业常用票据类型及账务处理》
三、应付票据
账簿设置：
应付票据明细账——按收款人或其他分类方法设立，根据记账凭证逐笔登记。
应付票据总账——根据记账凭证汇总登记。
应付票据登记簿——登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。
应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。
①因采购材料物资或者接受劳务而开出的商业汇票；
②支付银行承兑汇票手续费；
③商业汇票到期企业支付票据款；
④商业汇票到期企业无力支付票据而转作应付账款。
四、应收票据
——与应收账款相比，应收票据有付款人承兑的书面付款承诺，具有较强的法律效力；
——同时，应收票据可以背书转让和贴现，具有较强的流动性。
账簿设置：
应收票据明细账——按付款人或其他分类方法设立，根据记账凭证逐笔登记。
应收票据总账——根据记账凭证汇总登记。
应收票据登记簿——登记每一张票据的种类、号数、出票日期、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、利率、贴现日期、贴现率、贴现额、收款日期、收回金额等资料。
公司应收应付票据管理制度
一、目的为规范公司应收应付票据的管理，防范财务风险，保障公司资金安全，特制定本制度。
二、适用范围本制度适用于公司所有应收应付票据的收付、审核、保管、催收等工作。
三、职责分工1. 财务部：负责应收应付票据的审核、登记、保管、催收等工作。
2. 销售部：负责应收票据的取得、保管，并及时将应收票据交财务部。
3. 采购部：负责应付票据的取得、保管，并及时将应付票据交财务部。
四、应收票据管理1. 审核与登记（1）财务部在收到应收票据时，应按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应收票据风险。
（2）审核无误后，财务部应登记应收票据备查簿，包括票据种类、金额、出票日期、到期日、收款人等。
2. 保管（1）财务部应设专人保管应收票据，保管人员不得经办会计记录。
（2）对即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。
3. 催收（1）财务部应定期对已到期的应收票据进行催收，确保及时收回款项。
（2）对逾期未收回的应收票据，应及时向销售部了解客户经营状况，采取相应催收措施。
五、应付票据管理1. 审核与登记（1）财务部在收到应付票据时，应按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的真实性、合法性，防止以假乱真，避免或减少应付票据风险。
（2）审核无误后，财务部应登记应付票据备查簿，包括票据种类、金额、出票日期、到期日、付款人等。
2. 保管（1）财务部应设专人保管应付票据，保管人员不得经办会计记录。
（2）对即将到期的应付票据，应及时向付款人提出付款。
3. 催收（1）财务部应定期对已到期的应付票据进行催收，确保及时支付款项。
（2）对逾期未支付的应付票据，应及时向采购部了解供应商经营状况，采取相应催收措施。
六、监督管理1. 公司领导应对应收应付票据管理工作进行监督检查，确保本制度的有效执行。
2. 对违反本制度的行为，应予以纠正，并追究相关责任人的责任。
七、附则1. 本制度由财务部负责解释。
审计工作底稿之应付票据篇
被审计单位: A 公司审核员: 程捷日期: 2006.02.03 索引号: F2-0 审查项目: 应付票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.09 页次:调整事项说明及调整分录本项目期末未审数为3,750,000.00 元，审计调增200,000.00 元，审定数3,950,000.00元。
调整事项说明如下：1 、（底稿见索引F2-1-1）经查验，商业承兑汇票#000001006 已于2005 年末到期未承兑，对方已退回，应予以调整ADJ：调整应付账款借：应付票据700,000.00贷：应付账款－常州纺织机械有限公司700,000.002 、（底稿见索引F2-2）经查验，商业承兑汇票#000001007 已于2005 年出具，但未入账，应予以调整ADJ：调整应付账款余额借：应付账款－上海源源贸易有限公司贷：应付票据900,000.00900,000.00被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: F2-2 审查项目: 应付票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:应付票据明细余额表与备查簿核对审验记录一、银行承兑汇票（F2-2-1）明细余额表与备查簿核对一致，同时备查簿记录完整，未发现漏计的项目。
二、商业承兑汇票（F2-2-2）1 2 、明细余额表中的票据均已在备查簿中查见并核对相符。
、应付票据备查簿中#000001007、#000001008 票据有收款人但未发现票据金额，经向客户询问，系采购部人员出差与供应商商榷付款事项，外借上述票据，由财务人员填写客 户名称等项目后金额空白，但截止审计外勤日尚未归还财务部。
3 、审计人员进一步追查：经向采购部门了解，#000001007 票据已于 2005 年 12 月 25日出具，到期日 2006 年 6 月 24 日，收款人为上海源源贸易有限公司，金额为 900,000.00 元；#000001008 票据未使用，但遗漏归还财务部，仍在采购部留存。
审计工作底稿编制实务案例—应付票据
审计工作底稿编制实务案例—应付票据审计工作底稿编制实务案例－应付票据一、会计记录概况A公司应付票据期初余额5,500,000.00元，本期借方发生额合计14,200,000.00元，本期贷方发生额合计12,450,000.00元，期末余额3,750,000.00元。
具体数据见“未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）。
二、审计目标（一）确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；（二）确定应付票据的余额是否正确；（三）确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“编制或获取应付票据明细表，核对与总帐、报表的余额是否相符”程序1、向客户索取或编制“应付票据未审数增减变动汇总表”（底稿见索引F2-1-2）；2、根据余额编制“应付票据余额明细表”（底稿见索引F2-1-1）；3、按银行承兑汇票与商业承兑汇票进行分类汇总，编制“应付票据分类汇总表”（底稿见索引F2-1）复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“复核应付票据变动明细表加计数是否准确，与应付票据备查簿核对是否相符”程序1、核对明细账记录与应付票据备查簿记录是否一致；2、审核商业承兑票据备查簿中票据号码的记录是否连续：经查验：部分票据已签发但票据备查簿未记录完全，财务也未入账（底稿见索引F2-2）。
经追查审计人员对此进行了调整，并已记入财务账。
提示：审核人员对票据备查簿中记录不完整的票据应追查原因。
（三）执行“核对应付票据备查簿记录是否与票据购买记录一致”程序审计人员核对了应付票据备查簿记录是否与票据购买记录（底稿见索引F2-3），未发现重大差异。
提示：对备查簿与票据购买记录的核对是审核客户对应付票据的记录是否完整的重要程序，我们应关注是否存在已购买商业承兑票据并签发但未作任何财务记录的情况。
审计实质性程序工作底稿2
确认所有的负债都记录在正确的会计期间内; 8、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库 单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间;
存货
1、编制明细表、与总账、报表核对；
年报审计—实质性程序 底稿执行程序及关注问题
目录
content
• 采购与付款 • 长期资产 • 其他类别
01 采购与付款
应付票据 应付账款 预付账款 存货
应付票据
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、检查“应付票据备查簿”，检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交 易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； 3、获取客户的“企业信用报告”，打印企业信用报告中全部信息，检查其中有关应付票据 的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。 4、函证 5、查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的 商业承兑汇票是否已经转入应付账款。
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、获取相关股东会决议文件，必要时，向被投资单位函证并记录; 3、对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配 方案等； 4、关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投 资单位的情况，确定应收股利的可收回性。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并 记录函证结果。
6、存货的计价测试，获取出入库流水，对收发存进行计价测试与成本结转进行核对，检查本期成 本结转是否合理；
7、出入库截止测试，选择资产负债表日前后做截止测试，从明细账抽查若干凭证追查至出入单， 从若干出入库单追查至明细账，检查是否存在跨期现象；
应付票据备查簿
应付票据备查簿
合同交易号
KLBBDOI--001 KLBBDOI--002 KLBBDOI--003 KLBBDOI--004 KLBBDOI--005 KLBBDOI--006 KL009 KLBBDOI--010 KLBBDOI--011 KLBBDOI--012 KLBBDOI--013 KLBBDOI--014 KLBBDOI--015 KLBBDOI--016 KLBBDOI--017 KLBBDOI--018 KLBBDOI--019 KLBBDOI--020 KLBBDOI--021 KLBBDOI--022 KLBBDOI--023 KLBBDOI--024 KLBBDOI--025 KLBBDOI--026 KLBBDOI--027 KLBBDOI--028 KLBBDOI--029 KLBBDOI--030 KLBBDOI--031 KLBBDOI--032 KLBBDOI--033 KLBBDOI--034 KLBBDOI--035 KLBBDOI--036 KLBBDOI--037 KLBBDOI--038 KLBBDOI--039 KLBBDOI--040 KLBBDOI--041 KLBBDOI--042 KLBBDOI--043 KLBBDOI--044 KLBBDOI--045 KLBBDOI--046 KLBBDOI--047 KLBBDOI--048 KLBBDOI--049 KLBBDOI--050
2020/5/4 2020/5/5 2020/5/6 2020/5/7 2020/5/8 2020/5/9 2020/5/10 2020/5/11 2020/5/12 2020/5/13 2020/5/14 2020/5/15 2020/5/16 2020/5/17 2020/5/18 2020/5/19 2020/5/20 2020/5/21 2020/5/22 2020/5/23 2020/5/24 2020/5/25 2020/5/26 2020/5/27 2020/5/28 2020/5/29 2020/5/30 2020/5/31 2020/6/1 2020/6/2 2020/6/3 2020/6/4 2020/6/5 2020/6/6 2020/6/7 2020/6/8 2020/6/9 2020/6/10 2020/6/11 2020/6/12 2020/6/13 2020/6/14 2020/6/15 2020/6/16 2020/6/17 2020/6/18 2020/6/19 2020/6/20 2020/6/21 2020/6/22
企业应付票据核算办法模版
应付票据核算办法第一条基本概念应付票据，是企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据。
1.本科目应当按照银行名称设置明细账，进行明细核算。
2.企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。
应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销。
第二条会计科目设置1.总账科目：“应付票据”。
2.明细科目：银行承兑汇票、商业承兑汇票、信用证。
2.本科目要求公司按照债权人设置辅助核算，具体参见“第二部分会计科目体系”。
应付票据科目反映和监督应付票据开出、承兑和偿付票款等经济业务，贷方核算开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息，借方核算支付票据的金额，期末余额在贷方，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。
第三条会计核算签发并承兑票据时，借记“原材料”、“应交税费―应交增值税―进项税额”等科目，贷记“应付票据”科目。
开具信用证时，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据-信用证”科目。
第一节应付账款第一条基本概念应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付但尚未支付的款项。
应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。
为了确认所购入物资的金额、品种、数量和质量等与合同规定的条款相符，避免因先入账而验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账，在物资和发票账单同时到达的情况下，物资验收入库后，再根据发票账单登记入账，确认应付账款。
在所购物资已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，企业应付物资供应单位的债务已经成立，应作为一项负债反映。
在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初作相反分录予以冲回。
企业应付票据的会计处理
企业应付票据的会计处理
一、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、本科目可按债权人进行明细核算。
三、应付票据的主要账务处理。
（一）企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”、“库存商品”等科目，贷记本科目。
涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
（二）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
支付票款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
（三）银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的票面金额，借记本科目，贷记“短期借款”科目。
四、企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。
应付票据到期结清时，在备查簿中应予注销。
五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。
企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款
企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款一、应付票据（一）定义本科目核算单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（二）主要内容及要求1.企业应当债权人进行明细核算。
2.应付票据的主要账务处理（1）单位开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税-进项税额”等科目，贷记本科目。
（2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“其他货币资金”科目，保证金不足部分，贷记“银行存款”。
（3）单位开出的商业票据，如为带息票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记本科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
若票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。
（4）单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利息、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。
应付票据到期结清时应当在备查簿内逐笔注销。
（三）本科目期末贷方余额，反映单位持有尚未到期的应付票据本息。
二、应付账款（一）定义本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
（二）主要内容及要求1.本科目应当按照债权人进行明细核算。
2.单位购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款)，借记“物资采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注目的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
单位接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目，支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3-2-2-03负债类——应付票据
被审计单位： 项目：应付票据 编制： 日期：应付票据实质性程序索引号： FC 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的应付票据是存在的。
√B 所有应当记录的应付票据均已记录。
√C 记录的应付票据是被审计单位应当履行的现实义√务。
D 应付票据以恰当的金额包括在财务报表中，与之相√关的计价调整已恰当记录。
E 应付票据已按照企业会计准则的规定在财务报表√中作出恰当的列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序1.获取或编制应付票据明细表：(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符： D商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等；(3)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确；(4)标识重要项目。
2.检查应付票据备查簿：(1)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资ABCD金科目勾稽； (2)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付款并转销；(3)针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付；(4)询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付索引号 FC2略审计 目标ACD A BD ABCD E可供选择的审计程序索引号票据的完整性；(5)获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。
3.选择应付票据的重要项目(包括零账户)，函证其余额和交易条 略款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实票据的真实性）。
应收、应付票据管理制度
应收、应付票据管理制度
第一条为规范企业应收、应付票据的管理，防范应收票据风险，特制定本制度。
第二条企业应收应付票据管理应遵循核准、记录和保管职能相互分离原则。
第三条应收票据的审核。
企业在接受应收票据时，财务人员要按照《票据法》和《支付结算办法》等规定，仔细审核票据的背书连续性、印鉴是否清晰、被背书人书写是否规范等因素，避免或减少应收票据风险。
第四条应付票据的审核。
企业签发应付票据时,需审核其应付票据的票面信息是否与合同或协议一致。
以确保付款信息的准确。
第五条应收票据贴现及拆票业务的批准。
企业在办理票据的贴现或拆票业务时须由财务管理中心主管领导批准后方可办理。
第六条应付票据的签发。
企业在签发应付票据时须由由财务管理中心领导批准后方可办理.
第七条应收、应付票据的保管。
1。
应收、应付票据都需设立登记簿以便备查.
2．企业应收票据保管人在收到票据经审核合格后，按票据要素登记到应收票据登记簿中,登记后并复印保管.
3.企业应付票据保管人在签发完应付票据后，需做登记后交予收款人并由收款人签收。
4．对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款。
5．对已付款的应收票据及贴现的应收票据也应在应收票据登记簿中登记，并由支款人签收,以便日后追踪管理.。
4203应付票据
被审计单位： 项 编 日 目： 制： 期： 应付票据 索 截 复 日 引 止 号： 日： 核： 期： 4203
一、需从实质性程序获取的保证程度 项目 1.审计目标 2.需从实质性程序获取的保证程度 注：“需从实质性程序获取的保证程度”取自审计工作底稿第3200“重要交易、账户余额和披露的认定层次 重大错报风险评估结果汇总表”。 财务报表认定 存在 A 完整性 B 权利和义务 计价和分摊 C D 列报 E
Байду номын сангаас
二、实质性程序 审计目标 D 可供选择的实质性程序 1.获取或编制应付票据明细表： (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确。 2.检查应付票据备查簿： (1)与应付票据明细表核对以下内容是否相符：应付票据的种类、号数和出 票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付 款日期和金额等； (2)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项真实性，复核 其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽。 (3)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据， 核实其是否已付款并转销； (4)针对资产负债表日之前到期的应付票据，确定是否已在资产负债表日前 偿付； (5)询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完 整性； (6)获取并阅读被审计单位的企业信用报告，检查其中与应付票据有关的信 息。 3.实施函证程序（步骤见“货币资金”实质性程序）。 4.查明逾期未兑付票据的原因，检查相关的会计处理是否符合企业会计准 则。 5.复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。 6.表明应付关联方的票据，执行关联方及其交易审计程序，关注与关联方 的应付票据是否存在真实交易背景。 7.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 E 8.检查应付票据是否已按照企业会计准则的规定恰当列报和披露。 是否选择 索引号 4203-2
应付票据的发生与归还的核算
应付票据的发生与归还的核算----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------编辑:王菲文章来源：会计网校哪个好新浪企业有时因资金周转困难或为了合理利用有限的资金，也采用赊购延期付款的方式购买原材料、商品等。
应由企业开出并承兑给销货方期票，也可以称之为应付而未付的票据。
应付票据是指企业赊购材料、商品等为了延期付款而开出并承兑的商业汇票。
商业汇票是指收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。
它是交易双方以商业购销业务为基础而使用的一种信用凭证。
商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否带息，又分为带息商业汇票和不带息商业汇票。
由于应付票据的期限很短，不论是否带息，通常按应付票据面值入账。
开出并已承兑的商业汇票在尚未到期前，构成企业的一项负债。
按照有关规定，我国商业汇票的最长付款期限不超过六个月，所以属于流动负债。
营业活动而产生的应付票据与应付账款类似，不同之处在于票据是可以自由转让的债权凭证，票面记载其条件，如利率、到期日、到期值等，且票据到期，必须无条件支付其本金及利息，以履行偿还的义务。
由于真实交易而开出、承兑的商业汇票，在会计核算上应设置“应付票据”科目，用来总括地核算和监督企业已开出、承兑的商业汇票及其支付的情况。
该科目属于负债类，贷方登记已经本企业或本企业开户银行承兑的商业汇票的面值“应付账款”或“短期借款”的汇票面值及已入账的应计利息；期末余额在贷方，反映企业持有尚未到期的应付票据的本息。
同时，为了加强对应付票据的管理，企业还应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。
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￥21,485.00 ￥25,651.00 ￥31,689.00 ￥3,595.00 ￥59,855.00 ￥31,145.00 ￥89,632.50 ￥48,569.00 ￥6,554.60 ￥2,589.90 ￥15,668.50 ￥29,658.00 ￥79,626.00 ￥35,958.00 ￥32,651.00 ￥48,652.00 ￥36,952.00 ￥14,785.00 ￥48,511.00 ￥9,562.00 ￥22,566.00 ￥14,852.00 ￥95,211.00 ￥35,415.00 ￥21,563.00 ￥63,255.00 ￥48,125.00 ￥4,866.00 ￥96,325.00 ￥69,554.00 ￥26,952.00 ￥36,852.00 ￥14,785.00 ￥14,852.00 ￥48,145.00 ￥2,596.00 ￥36,521.00 ￥2,965.00 ￥3,998.00 ￥58,000.00 ￥42,000.00 ￥18,000.00 ￥231,501.00 ￥45,620.00 ￥12,350.00 ￥8,520.00 ￥7,850.00 ￥15,824.56 ￥45,000.00 ￥15,896.00
2012/1/3 2012/1/4 2012/1/10 2012/1/12 2012/1/25 2012/1/26 2012/1/26 2012/1/28 2012/2/1 2012/2/5 2012/2/10 2012/2/19 2012/2/29 2012/3/5 2012/3/10 2012/3/24 2012/3/29 2012/4/10 2012/4/15 2012/4/19 2012/4/22 2012/4/27 2012/4/30 2012/5/1 2012/5/10 2012/5/19 2012/5/25 2012/6/3 2012/6/7 2012/6/10 2012/6/12 2012/6/15 2012/6/20 2012/6/25 2012/6/30 2012/7/1 2012/7/12 2012/7/13 2012/7/15 2012/7/16 2012/7/18 2012/7/23 2012/7/16 2012/8/3 2012/8/5 2012/8/8 2012/8/9 2012/8/10 2012/8/11 2012/8/12
2012/5/4 2012/6/3 2012/6/9 2012/6/11 2012/9/13 2012/7/14 2012/4/25 2012/6/27 2012/8/8 2012/8/11 2012/8/16 2012/8/19 2012/8/24 2012/6/4 2012/6/14 2013/3/17 2012/6/23 2012/10/1 2012/6/15 2013/4/14 2013/4/18 2012/10/23 2013/4/23 2012/11/5 2012/11/11 2013/5/14 2012/11/26 2012/11/28 2013/5/31 2012/12/3 2012-6-31 2013/6/8 2013/6/12 2012/12/16 2013/6/18 2012/12/25 2013/7/7 2013/1/9 2013/7/10 2013/7/11 2013/7/13 2013/1/19 2013/1/12 2013/1/30 2013/2/1 2013/8/3 2013/2/5 2013/2/6 2013/2/7 2013/2/8
SY2012001 SY2012002 SY2012003 SY2012004 SY2012005 YH2012001 YH2012002 SY2012006 YH2012003 SY2012007 YH2012004 YH2012005 SY2012008 YH2012006 SY2012009 YH2012007 SY2012010 YH2012008 SY2012011 YH2012009 YH2012010 SY2012012 YH2012011 SY2012013 SY2012014 YH2012012 SY2012015 SY2012016 SY2012017 YH2012013 SY2012018 YH2012014 YH2012015 SY2012019 YH2012016 SY2012020 YH2012017 SY2012021 YH2012018 YH2012019 SY2012022 SY2012023 SY2012024 YH2012020 SY2012025 YH2012021 YH2012022 SY2012026 YH2012023 SY2012027
应付票据备查簿
合同交易号
KLBBDOI--001 KLBBDOI--002 KLBBDOI--003 KLBBDOI--004 KLBBDOI--005 KLBBDOI--006 KLBBDOI--007 KLBBDOI--008 KLBBDOI--009 KLBBDOI--010 KLBBDOI--011 KLBBDOI--012 KLBBDOI--013 KLBBDOI--014 KLBBDOI--015 KLBBDOI--016 KLBBDOI--017 KLBBDOI--018 KLBBDOI--019 KLBBDOI--020 KLBBDOI--021 KLBBDOI--022 KLBBDOI--023 KLBBDOI--024 KLBBDOI--025 KLBBDOI--026 KLBBDOI--027 KLBBDOI--028 KLBBDOI--029 KLBBDOI--030 KLBBDOI--031 KLBBDOI--032 KLBBDOI--033 KLBBDOI--034 KLBBDOI--035 KLBBDOI--036 KLBBDOI--037 KLBBDOI--038 KLBBDOI--039 KLBBDOI--040 KLBBDOI--041 KLBBDOI--042 KLBBDOI--043 KLBBDOI--044 KLBBDOI--045 KLBBDOI--046 KLBBDOI--047 KLBBDOI--048 KLBBDOI--049 KLBBDOI--050
应付票据备查簿
编号
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
票据种类 号数（自动编号） 签发日期 到期日期 票面金额
商业汇票 商业汇票 商业汇票 商业汇票 商业汇票 银行汇票 银行汇票 商业汇票 银行汇票 商业汇票 银行汇票 银行汇票 商业汇票 银行汇票 商业汇票 银行汇票 商业汇票 银行汇票 商业汇票 银行汇票 银行汇票 商业汇票 银行汇票 商业汇票 商业汇票 银行汇票 商业汇票 商业汇票 商业汇票 银行汇票 商业汇票 银行汇票 银商业汇票 商业汇票 商业汇票 银行汇票 商业汇票 银行汇票 银行汇票 商业汇票 银行汇票 商业汇票