高速路通行费账务处理(增值税)

营改增后通行费的税务会计处理

营改增后通行费的税务会计处理作者：黄高跃来源：《经济技术协作信息》 2018年第6期通行费是有关单位依法依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

营改增后通行费的税务会计处理规定有了新的变化，熟悉通行费发票的取得和抵扣等税务规定和会计处理方法对于企业非常重要。

本文主要阐述各种通行费的税务和会计实务问题，力求对这方面的内容有更好的总结和归纳，能够对财会人员在实务中使用通行费发票并作出相应的会计处理提供一些帮助。

一、通行费发票的种类根据国家税务总局相关公告规定，可以抵扣增值税进项税额的通行费发票有：增值税电子普通发票和印有“国家税务局监制”章的通用机打通行费发票，不包括财政票据。

二、通行费发票的取得（一）通行费增值税电子普通发票的取得1.办理ETC 卡或用户卡。

ETC 是一种不停车的电子收费系统，ETC 专用车道是给专门安装有ETC 车载器的车辆使用的，采用电子收费方式的快速通道。

用户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点（一般是各商业银行）办理ETC 卡或用户卡。

2.发票服务平台账户注册。

用户可以登录电子发票服务平台网站或“票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求添加ETC 卡或用户卡信息。

3.绑定ETC 卡或用户卡。

用户登录电子发票服务平台，填写ETC 卡或用户卡办理时的预留信息（开户姓名、证件资料、联系人、手机号码等），经校验信息无误后，完成ETC 卡或用户卡绑定。

（二）国税通用机打通行费发票的取得尚未办理ETC 卡或用户卡的用户，可以通过高速公路和过路（过桥）收费站现场取得国税通用机打通行费发票。

三、通行费发票的增值税进项税额抵扣规定（一）有关政策、法规的总体规定根据《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90 号）和其他相关的公告规定，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额，取得其他通行费发票的情况则计算抵扣。

公路通行费增值税电子普通发票如何抵扣进项税金

公路通行费增值税电子普通发票如何抵扣进项税金根据税法规定，一般纳税人可以通过抵扣进项税金的方式来减少应纳税额，提高税负的合理性和公平性。

那么，公路通行费增值税电子普通发票如何抵扣进项税金呢？首先，公路通行费增值税电子普通发票是指由公路管理部门或其授权的单位开具的涉及公路通行费的增值税电子普通发票。

公路通行费发票的发票代码以及发票号码均由国家税务总局统一分配，属于增值税专用发票的一种。

1.确认条件：公路通行费作为进项税额抵扣的前提是，纳税人应当确保开具该发票的单位符合税务机关的资质认定，并在认定有效期内。

同时，发票信息应与交通工具、车辆等实际情况相符，且公路通行费在纳税期间实际发生。

3.认证计算：纳税人在每期纳税申报中，可以根据发票的有效期间为依据，将公路通行费增值税电子普通发票的发票金额列入进项税金认证计算。

4.抵扣限额：根据《营业税改征增值税试点扩大方案》的规定，对于高速公路车辆通行费（包括支付的通行费及防护筒、电子不停车收费系统使用费等）和公路桥梁通行费，纳税人可以进行全额抵扣。

但对于其他路桥通行费，纳税人需要根据具体情况进行抵扣限额的调整。

5.抵扣时限：公路通行费增值税电子普通发票的进项税额抵扣时限与其他增值税发票一致，以发票所属期为准，一般为纳税期间的15日内。

需要注意的是，公路通行费属于增值税专用发票，纳税人在申报期间需要将发票信息填报在纳税申报表中，并进行相应的纳税申报。

总之，公路通行费增值税电子普通发票作为一种增值税专用发票，满足相关条件后可以作为进项税额抵扣，有助于减少纳税人的应纳税额，提高税负的合理性和公平性。

希望以上内容对您有所帮助！。

高速过桥路费计算公式

过桥路费计算公式
金额高速票公式 0 0 0 0 0 金额
过桥路费计算公式
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公式
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知》（财税〔2016〕86号）：费发票（不含财政票据，因为财政部印制票据不能抵扣。下同）上注明的收费金额按照下列
《财政部国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税〔2016〕86号）：一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，因为财政部印制票据不能抵扣。下公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费（一般标注为××高速）可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 过闸费用。
过桥路费计算公式
一级、二级路桥费公式 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 合计 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
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通行费发票抵扣必备手册

一、政策法规《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)规定：“自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%”二、如何取得通行费发票根据《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)规定：“二、通行费电子发票开具流程(一)办理ETC卡或用户卡。

ETC卡或用户卡是指面向社会公开发行的用于记录用户、车辆信息的IC卡，其中ETC卡具有收费公路通行费电子交费功能。

客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点办理ETC卡或用户卡，具体办理要求请咨询各省(区、市)ETC客户服务机构。

(二)发票服务平台账户注册。

客户登录发票服务平台网站或“票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。

客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。

(三)绑定ETC卡或用户卡。

客户登录发票服务平台，填写ETC卡或用户卡办理时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等)，经校验无误后，完成ETC卡或用户卡绑定。

浙江省货车ETC通行费发票抵扣增值税的相关说明(老会计人的经验)

浙江省货车ETC通行费发票抵扣增值税的相关说明（老会计人的经验）根据财政部、国家税务总局《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税【2016】47号）文件精神，2016年5月1日至2016年7月31日，一般纳税人暂凭取得的通行费发票进行抵扣。

那么，针对货车ETC通行费发票，具体哪些能抵、怎么抵呢？小编在此为您一一解答。

特别说明本文只针对浙江省内企业使用浙江货车支付卡进行高速公路消费后在浙江省进行通行费抵扣的情形（宁波地区除外）。

因增值税抵扣政策性强，牵涉面广，具体操作过程中，如有问题，请最终以国税部门的意见为准。

1企业凭浙江货车支付卡通行费发票就可以抵扣增值税吗？具体如何办理，有什么条件？答经了解，增值税抵扣由企业自行向国税申报，企业需提供：①台头为企业名称的我省ETC通行费发票；②申请抵扣车辆行驶高速公路的ETC通行费用明细打印件（用户可登录我省ETC网站.zjetc下载）；③申请抵扣车辆的行驶证复印件。

请注意：申请抵扣车辆的行驶证所有人名称须与企业名称一致时（即该车辆为企业自营车辆），方可进行抵扣。

2可以具体举个例子来说明吗？答储值发票属于预消费范畴，进行抵扣时，应以实际已发生的消费金额为准。

抵扣基数金额为企业自营车辆行驶高速公路ETC通行费用之和。

例如:A企业为储值卡单位用户，名下有10辆车，其中一辆车行驶证名称为个人所有。

企业于2016年5月1日充值1000元，取得票面为1000元的充值发票，A企业凭取得的充值发票（票面金额1000元）向国税申报抵税。

需提供的材料为：与企业名称抬头一致的通行费发票、名下9辆企业自营车辆的ETC通行费用明细【2016年5月1日（含）之后的通行费用明细】打印件、9辆自营车辆行驶证复印件。

申请抵扣时，若提供的自营车辆通行费明细累计消费金额大于等于票面金额，则抵扣基数金额为1000元；若提供的自营车辆通行费明细累计消费金额小于票面金额，则以通行明细累计消费金额作为抵扣基数。

营改增后收费公路企业收取的通行费如何缴增值税

营改增后收费公路企业收取的通行费如何缴增值税营改增后，收费公路企业收取的通行费如何缴纳增值税近年来，中国经济持续发展，收费公路的建设和运营成为推动交通基础设施建设的重要一环。

随着营改增政策的实施，收费公路企业在收取通行费时面临着如何缴纳增值税的问题。

本文将对此进行深入探讨。

在营改增之前，收费公路企业缴纳的是营业税。

然而，自从2016年5月1日营改增政策正式实施以来，营改增后，营业税被增值税所取代，收费公路企业需要按照增值税的规定缴纳税款。

具体来说，收费公路企业按照增值税一般纳税人的身份进行纳税，根据销售额减去进项税额计算应纳税额，并将其缴纳给税务部门。

首先，增值税的税率问题是收费公路企业需要关注的重要问题。

根据国家相关规定，通行费属于服务创收，税率为11%。

收费公路企业需要确保在缴纳增值税时按照正确的税率进行计算，并及时向税务部门缴纳相应税款。

其次，收费公路企业需要合理确定通行费的价格，并将增值税及时计入费用中。

增值税是按照通行费的21%进行计算的，因此，在设定通行费价格时，企业要合理考虑增值税的成本。

另外，企业还应确保将增值税计入费用中，避免因为未计入增值税而导致亏损。

此外，收费公路企业还需关注增值税专用发票的开具和管理。

根据税务部门的要求，企业需要按照规定开具增值税专用发票，并在合理的时间内将其上交给购买方和税务部门。

为了便于管理，收费公路企业应建立健全增值税专用发票的管理制度，确保开票过程的规范和准确性。

另一个需要注意的问题是增值税的申报和纳税期限。

根据国家税务总局的规定，纳税人应按月或按季申报纳税。

对于收费公路企业来说，通常采用按月申报纳税，需要在每个月的15日前提交当月的纳税申报表和相关资料，并将应纳税款缴纳给税务部门。

最后，收费公路企业还应加强内部会计核算和税务风险管理。

企业应建立完善的会计制度和税务管理制度，确保通行费与增值税的核算准确无误。

同时，企业应密切关注税法的变动及税务部门的通知，及时调整内部的会计核算和税务筹划策略，减少税务风险。

收费公路通行费增值税抵扣有关问题[2016]86号

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
二、本通知自2016年8月1税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知
文号：财税[2016]86号状态：有效日期：2016-08-03 源自[中税答疑网]
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为保证营业税改征增值税试点的平稳运行，现将收费公路通行费增值税抵扣有关问题通知如下：
一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

高速公路通行费怎么抵扣进项税

高速公路通行费怎么抵扣进项税
一般纳税人企业在2018年4月收到2018年3月开具的高速公路通行费的增值税电子普通发票，是否可以抵扣进项税？怎么抵扣进项税？
一、高速公路通行费抵扣进项税的合法凭证
2018年1月1日后，企业发生高速公路通行费，应当按取得的通行费增值税电子普通发票上注明的税额抵扣进项税额；
2018年1月1日到2018年6月30日，高速公路通行费没有取得增值税电子普通发票的，仍可按财税【2016】86号的规定，以取得的国税局监制的通行费发票作为抵扣凭证，以发票金额/（1+3%）*3%计算抵扣进项税额；
二、取得的增值税电子普通发票怎么申报抵扣进项税
企业取得左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票才可以抵扣进项税。

增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税
额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

三、怎么取得增值税电子普通发票
首先，企业要办理ETC卡或用户卡，在发票服务平台注册账号，并将两者绑定；
客户使用ETC卡或用户卡通行收费公路并交纳通行费的，可以在实际发生通行费用后第10个自然日（遇法定节假日顺延）起，登录发票服务平台，选择相应通行记录取得通行费电子发票；客户可以在充值后实时登录发票服务平台，选择相应充值记录取得通行费电子发票。

过路费发票抵扣计算公式

过路费发票抵扣计算公式随着现代社会的发展，交通运输业已经成为了国民经济的重要组成部分。

在日常生活中，人们经常需要通过高速公路、桥梁等收费设施，支付过路费。

对于企业来说，过路费也是不可避免的支出，而且还可以进行抵扣，减少税负。

本文将介绍过路费发票抵扣的计算公式，并对其进行详细解释。

过路费发票抵扣计算公式为：抵扣金额 = 过路费金额×适用税率。

其中，过路费金额是指企业在一定时期内所支付的过路费总额，适用税率是指企业所在地的增值税税率。

在中国大陆地区，一般适用的增值税税率为3%。

在这个公式中，过路费金额是指企业在一定时期内所支付的过路费总额。

企业在支付过路费时，会获得相应的发票，这些发票就是用来进行抵扣的凭证。

而适用税率则是根据企业所在地的增值税税率来确定的。

过路费发票抵扣计算公式的具体应用如下：假设某企业在某一季度内支付的过路费总额为10000元，而该企业所在地的增值税税率为3%，那么该企业可以通过过路费发票抵扣计算公式来计算其抵扣金额。

具体计算过程如下：抵扣金额 = 10000元× 3% = 300元。

通过这个计算公式，可以得出该企业在这一季度内可以抵扣的过路费金额为300元。

这样一来，企业就可以减少相应的税负，提高经营效益。

需要注意的是，企业在进行过路费发票抵扣时，需要遵守相关的税法规定，确保所抵扣的金额是合法有效的。

同时，企业还需要妥善保存好相关的过路费发票，以备税务部门的查验。

过路费发票抵扣计算公式的应用，可以帮助企业合理减少税负，提高经营效益。

在实际操作中，企业需要根据自身的情况，合理利用这个计算公式，确保抵扣金额的准确性和合法性。

除了过路费，其他一些交通运输费用，如汽车租赁费、车辆维修费等，也可以进行抵扣。

因此，企业在进行相关费用的支付时，需要注意保存好相关的发票，以便进行抵扣。

总之，过路费发票抵扣计算公式是企业在日常经营中需要了解和掌握的重要知识之一。

通过合理利用这个计算公式，企业可以减少税负，提高经营效益，从而更好地发展壮大。

过路费进项税抵扣规定

过路费进项税抵扣规定
过路费是指车辆在高速公路等收费路段通行时需要缴纳的费用。

根据我国税收政策，过路费属于增值税进项税额抵扣范围之内，符合一般纳税人申请发票的情况下，可以进行进项税额抵扣。

具体规定如下：
首先，符合抵扣条件。

根据《增值税抵扣办法》规定，过路费抵扣必须满足两个条件，即发生在一般纳税人区间，并且与其经营活动有关。

其次，申请发票。

一般纳税人在购买通过高速公路等收费路段时需要缴纳的费用后，可以向收费单位索取增值税专用发票。

然后，填写发票信息。

在填写增值税专用发票时，需要注明过路费的纳税人识别号、纳税人名称、以及发生过路费的日期、金额等详细信息。

最后，进行进项税额抵扣。

一般纳税人在纳税申报时，可以将购买过路费的增值税专用发票作为进项税额进行抵扣。

抵扣的方式为增值税专用发票中标明的过路费金额乘以适用税率。

需要注意的是，过路费的抵扣规定存在一些限制。

具体而言，对于购买过路费的增值税专用发票，纳税人只能在购买当月和次月进行抵扣，不得超过抵扣期限。

此外，一般纳税人在纳税申报时需要对过路费进行明细填报，并按照国家规定的标准进行申报。

总之，根据我国税收政策，过路费属于增值税进项税额抵扣范围之内，一般纳税人在购买过路费的增值税专用发票后，可以将其作为进项税额进行抵扣。

然而，具体抵扣规定存在一些限制，纳税人需要在购买当月和次月内进行抵扣，并按照国家规定的标准进行申报。

公路通行费增值税电子普通发票如何抵扣进项税金(老会计人的经验)

公路通行费增值税电子普通发票如何抵扣进项税金（老会计人的经验）一、文件依据《交通运输部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号）和《财政部国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）二、通行费电子发票编码规则和票样通行费电子发票属于增值税电子普通发票的一种，发票代码及号码编码规则和其他增值税发票保持一致，通行费电子发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为12；发票号码为8位，按年度、分批次编制。

为满足收费公路行业需求，通行费电子发票在保持现有增值税电子普通发票版式基本不变的前提下，对于通行费电子发票票面若干栏次进行了调整，票面栏次包括项目名称、车牌号、类型、通行日期起、通行日期止等。

三、通行费电子发票的分类交通运输部国家税务总局公告2017年第66号第三条第一款：通行费电子发票分为以下两种：（一）左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（征税发票）。

（二）左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（不征税发票）。

四、如何开具通行费电子发票（一）办理ETC卡或用户卡。

ETC卡或用户卡是指面向社会公开发行的用于记录用户、车辆的IC 卡，其中ETC卡具有收费公路通行费电子交费功能。

客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点办理ETC卡或用户卡，具体办理要求请咨询各省（区、市）ETC客户服务机构。

（二）发票服务平台账户注册。

客户登录发票服务平台网站.txffp或“票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。

客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。

工程施工过路费分录

一、会计科目设置1. 管理费用：用于核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用。

2. 应交税费-应交增值税（进项税额）：用于核算企业购入货物、接受服务所支付的增值税进项税额。

3. 库存现金等：用于核算企业现金及现金等价物的收付。

二、会计分录处理1. 支付过路费（1）借：管理费用-车辆费用-过路停车费（2）贷：库存现金等2. 抵扣增值税（1）借：应交税费-应交增值税（进项税额）（2）贷：管理费用-车辆费用-过路停车费三、注意事项1. 在支付过路费时，需按照实际支付的金额进行核算，确保会计信息的真实性。

2. 抵扣增值税时，需根据国家相关政策规定，正确计算可抵扣的进项税额。

3. 在会计处理过程中，应注意区分过路费与其他费用的界限，避免混淆。

4. 对于跨月支付或收取的过路费，应按照实际发生月份进行核算。

5. 对于不同类型的高速公路过路费，如高速公路、一级公路、二级公路等，应根据实际情况选择合适的会计科目进行核算。

四、案例说明某建筑公司于2023年1月支付高速公路过路费2000元，其中增值税税额为260元。

按照以上会计分录处理如下：1. 支付过路费（1）借：管理费用-车辆费用-过路停车费 2000（2）贷：库存现金等 20002. 抵扣增值税（1）借：应交税费-应交增值税（进项税额） 260（2）贷：管理费用-车辆费用-过路停车费 260通过以上会计分录，该建筑公司成功核算了工程施工过程中的过路费用，并抵扣了相应的增值税进项税额。

总结：工程施工过路费分录是企业进行会计核算的重要环节，正确处理过路费用有助于提高会计信息的准确性和合规性。

企业在进行过路费分录处理时，应遵循国家相关政策规定，确保会计信息的真实、准确。

高速公路通行费会计分录

高速公路通行费会计分录
在会计中，高速公路通行费会被视为成本费用，因为它是每月交付给政府的费用。

以下是高速公路通行费的会计分录。

在收到收据的时候:
借：高速公路费用账户 1000
贷：银行存款账户 1000
收到政府发来的关于高速公路费用的账单，暂时不做处理。

准备支付高速公路通行费用的账单：
结束这次付款操作，高速公路费用的账单被清零。

总结：
高速公路通行费用的会计分录涉及三个账户：高速公路费用账户、银行存款账户和应付账款账户。

这些账户用于管理这个费用，确保它被妥善地记录和支付。

借贷记账是一种标准的会计方法，帮助企业记录每一笔经济活动，以便进行准确的账务管理。

高速公路联网收费通行费收入账务处理浅析

会计核算39交通财会2008.11（总第256期）［摘　要］文章结合广东省高速公路实行联网收费的特点，对各高速公路项目公司联网收费取得的通行费收入的会计核算与账务处理作一较为详尽的介绍，希望有助于各联网营运收费公司做好通行费收入的账务处理，以清晰完整地进行会计核算，对各营运收费公司而言，具有一定的参考价值。

［关键词］高速公路　联网收费　通行费收入　账务处理一、实行联网收费的背景目前，广东省的高速公路按照投资主体的不同，每一路段就有一家具有独立法人资格的公司负责该路段高速公路的建设与营运管理工作，每个收费系统都是相互独立的，形成“一路一公司”的局面。

一条省内的高速公路主线，就有多家投资主体公司组成。

如广州至湛江高速公路，全长约410公里，就有广（州）——佛（山）、佛（山）——开（平）、开（平）——阳（江）、阳（江）——茂（名）及茂（名）——湛（江）5家高速公路项目投资主体组成，需要设立5个主线收费站。

实行联网收费后，可以撤销路段中间的3个主线收费站，从广州至湛江驱车者可以减少3次停车缴费，大大提高了通行能力，也节省了3个主线收费站及3个主线收费亭的建设与营运管理成本，发挥一条路段或多条路段的整体经济效益和社会效益。

因此，很有必要实行联网收费。

二、实行联网收费的现状广东省是按照交通运输部“统筹规划、统一标准、联网收费、统一清算”的原则实行联网收费的。

现在主要有如下两种联网收费方式：一是建立网联收费。

目前，广东省除广（州）三（水）深（圳）汕（头）东段、汕头海湾大桥等4条高速公路暂未实现联网收费外，其他的高速公路按粤东、粤西、粤北、珠三角、广州及深圳6个区域实现了联网收费，撤并了区域内的主线收费站；下一步将由全省6个区域联网收费合并成3个区域进行联网收费；再由3个区域合并成一个区域联网收费，逐步实现全省“一卡（票）通”联网统一收费，实现全省一网收费的模式。

二是建成并开通电子不停车收费（ETC ）车道，实现使用“粤通卡”快速通行自动缴费车道，无须停车，自动刷卡缴费，不必等候打印发票，不必担心收到假币、残币和虚假票据。

高速公路通行费税务处理

2018-02-25建筑业财税快递根据《租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）和《关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（公告2017年第66号）规定，收费公路通行费抵扣及开票问题已于2018年1月1日正式施行新政策，抵扣进项税额需注意哪些方面？01、通行费发票与通行费增值税电子普通发票2018年企业可以通过ETC开具通行费增值税电子普通发票作进项税额抵扣，而高速公路通行费发票将不能作进项抵扣。

那么以上两种票据如何处理？（一）通行费增值税电子普通发票处理：2017年12月25日起，纳税人可以登录发票服务平台客户登录发票服务平台网站等网络平台，进行车辆ETC卡绑定，2018年使用ETC 卡或用户卡交纳的通行费，可以在该平台上开具收费公路通行费增值税电子普通发票，并可以按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

（二）通行费发票处理：通行费发票指纳税人车辆通过有关单位依法或依规设立的过路、过桥和过闸时索取的纸质票据。

1.2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如果暂时未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据）注明的收费金额计算抵扣进项税额。

2.2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如果暂时未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得发票上注明的收费金额按照相应的公式计算抵扣进项税额。

3.纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算抵扣进项税额。

02、充值发票与消费发票在开具通行费增值税电子普通发票时，充值发票和消费发票两种形式有哪些区别，是否都可以抵扣？根据交通运输部、国家税务总局2017年第66号公告第二条、第三条规定，充值发票指充值后实时开具，由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票，税率栏为“不征税”，不能进行抵扣。

高速路通行费会计分录

高速路通行费会计分录一、引言高速路通行费是指在高速公路上行驶所需支付的费用，是保障高速公路运营和维护的重要资金来源之一。

对于企业来说，正确记录和处理高速路通行费的会计分录是保证财务数据准确性的重要环节。

本文将围绕高速路通行费的会计分录展开讨论。

二、高速路通行费的会计分录高速路通行费可以分为两种情况进行会计处理，即企业自身使用高速路的情况和企业为员工支付高速路通行费的情况。

1. 企业自身使用高速路当企业自身使用高速路时，需要将高速路通行费作为运营成本进行记录。

会计分录如下：借：运营成本贷：现金/银行存款2. 企业为员工支付高速路通行费当企业为员工支付高速路通行费时，需要将该费用作为员工福利费用进行记录。

会计分录如下：借：员工福利费用贷：应付工资三、高速路通行费的税务处理高速路通行费在税务处理上也有一定的规定。

企业在支付高速路通行费后，可以将其作为企业所得税的扣减项目，减少企业的税负。

1. 企业自身使用高速路对于企业自身使用高速路支付的通行费，可以在企业所得税申报时作为扣减项目，减少企业应纳税所得额。

2. 企业为员工支付高速路通行费对于企业为员工支付的高速路通行费，可以在企业所得税申报时作为扣减项目，减少企业应纳税所得额。

四、高速路通行费的管理控制为了确保高速路通行费的合规管理，企业应建立相应的管理控制制度。

1. 内部控制企业应建立完善的内部控制制度，明确高速路通行费的使用范围和审批流程，保证费用的合理性和合规性。

2. 财务审计定期进行财务审计，对高速路通行费的使用进行审计，发现问题及时纠正并采取相应的措施。

3. 监督检查加强对高速路通行费的监督检查，防止违规使用和浪费现象的发生，提高资源利用效率。

五、高速路通行费的影响因素高速路通行费的会计处理受到多种因素的影响，包括企业规模、行业属性、税务政策等。

1. 企业规模不同规模的企业对高速路通行费的支付金额和频率可能存在差异，需要根据企业实际情况进行会计处理。

过路费的账务处理

过路费的账务处理
过路费发票怎么报销和抵扣？
1、一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2、小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，
不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

过路费相关的会计分录怎么做？
借：销售费用/管理费用——车辆费
贷：库存现金。

通行费普票会计分录

通行费普票会计分录
假设某公司在出差期间使用高速公路，支付了通行费用，而这些费用是可以开具普通发票的。

下面给出这些费用的会计分录。

假设出差期间，该公司使用高速公路行驶了100公里，每公里费用为0.5元，因此需要支付通行费用50元。

这50元包括了10%的增值税，即4.55元。

首先，假设该公司使用了银行卡支付通行费用，那么会计分录如下：
（1）银行手续费支出50元
记：银行手续费借50元
通行费用借50元
应交增值税借4.55元
银行存款贷104.55元
解释：支付通行费用需要用银行卡，因此需要支付银行手续费，该费用需要记入银行手续费支出。

通行费用是一项成本费用，需要计入成本。

涉及到增值税的费用，会记入应交增值税。

最后银行存款减少了50元。

解释：如果公司使用现金支付通行费用，那么需要从现金账户中划出一定的金额支付费用。

通行费还是计入成本，应交增值税和银行手续费记账方式相同。

最后现金账户减少了50元。